Денежные средства организации, как собственные, так и заемные, за исключе -
нием переходящих остатков денег в кассе, и части выручки, используемой в обороте, хранятся на счете в банке.
Расчетный счет открывается организациями, предприятиями, имеющим
самостоятельный баланс и собственные оборотные средства.
В соответствии с законодательством РФ «О предприятиях и предпринимательской деятельности» каждое предприятие в праве открыть в любом банке расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Для открытия расчетного и текущего счетов организация представляет в банк следующие документы:
заявление установленной формы на открытие счета;
копии устава предприятия и учредительного договора, заверенные нотариально;
копии регистрационного свидетельства предприятия, заверенную нотариально;
свидетельство налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;
копию документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ;
копию документа о регистрации в территориальном фонде обязательного медицинского страхования в качестве плательщика;
карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально;
копии справки о присвоении статистических кодов.
Право первой подписи на ООО «Проект» принадлежит руководителю, а второй – главному бухгалтеру организации.
На расчетном счете ООО «Проект» сосредотачиваются свободные денежные
средства и поступления в основном, за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, полученные от банка, прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстрах, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляется, как правило, на основании приказа организации-владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).
При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности (в порядке их поступления в банк).
К формам безналичных расчетов, применяемых в Российской Федерации, в соответствии с Положением ЦБР от 12.04.2001 № 2 – П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» относятся: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо.
В анализируемой организации к счету 51 «Расчетный счет» открыты субсчета: 51/1 – Счет в филиале «БИН-Ульяновск» АКБ «БИН» (ОАО) г. Ульяновск.
Для того, чтобы банк принял, выдал или осуществил операцию с безналичными денежными средствами, бухгалтер предоставляет в банк специально оформленные документы, подписанные руководителем и им самим, то есть лицам, чьи образцы подписей представлены в банк.
Первичными документами на основании которых в ООО «Проект» осуществляются операции на расчетном счете, являются:
при наличных расчетах – это денежные чеки и объявление на взнос наличными;
в случае безналичных перечислений – платежные поручения.
При внесении денег на счет банка предоставляется объявления на взнос наличными (приложение П). Оправдательным документом при этом является квитанция банка о зачислении указанной суммы. В ООО «Проект» зачислению на
расчетный счет подлежат денежные средства сверхлимита кассы.
Денежные чеки представляются в банк при снятии средств со счета
(приложение Р). Оправдательным документам при этом является корешок, который остается в чековой книжке предприятия (приложение С).
Платежное поручение является распоряжением клиента на перечисление
средств другому предприятию (приложение Т). Оно выписывается на основании счетов – фактур, договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Платежные документы выписываются с применением вычислительной техники в количестве экземпляров, необходимых банку и всем сторонам, которые принимают участие в расчетах. ООО «проект» работает со своим банком через систему «Клиент – Банк», которая является составной частью программного комплекса ведения банковской деятельности. Система «Клиент – Банк» предназначена для оперативного осуществления платежей, а также, слежения за состоянием своего расчетного счета со своего рабочего места, а взаимодействие с банком осуществляется по каналам связи «телефонные линии».
ООО «Проект» периодически получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им операций за расчетный период. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком (приложение У). В выписке остатки денежных средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту, а списание и выдачу наличными – по дебету. Бухгалтер организации при обработке выписки должен записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание по кредиту.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 «Расчеты по сомнительным долгам», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. Обработка выписок производится в день их поступления. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.
Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств организации на начало месяца, получения, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные авансы, ссуды, займы. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности организации поставщиком материальных ценностей, подрядчиком за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страховании и прочим кредиторам, а также суммы, выданные организации наличными в кассу.
Для отражения оборотов по кредиту счета 51 «Расчетный счет» служит журнал – ордер №2 «Расчетный счет» (приложение Ф). Обороты по дебету счета записываются в разных журналах-ордерах и в ведомости №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.
Выписка из расчетного счета – это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.
Обязательным условием для заполнения этих регистров - использование одной строки для каждой выписки банка. В журнале-ордере суммы записываются в разделе нормируемых счетов с дебетом и кредитом счета 51 «Расчетный счет».
Наличие этих показателей за каждый отчетный период позволяет анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.
Рассмотрим операции по счету 51 «Расчетный счет» за 1.02.06 – 6.02.06г. в
таблице 4.
Таблица 4 - Корреспонденция счетов по учету операций на расчетном счете
ООО «Проект» за 01.02. – 06. 02. 2006 года
|
Проводка |
Сумма, руб. |
||
|
Сальдо на 01.02.06,руб. |
|||
|
Поступление от покупателей |
|||
|
Поступление от покупателей |
|||
|
Прочие выплаты (услуги банка) |
|||
|
Аванс выданный |
|||
|
Оплата поставщику |
|||
|
Прочие поступления |
|||
|
Поступил аванс |
|||
|
Прочие выплаты |
|||
|
Поступил аванс |
|||
|
Поступил аванс |
|||
|
Прочие выплаты |
|||
|
Аванс выданный |
|||
|
Прочие поступления |
|||
|
Поступил аванс |
|||
|
Прочие авансы |
|||
|
Оплата поставщику |
|||
|
Прочие выплаты |
|||
|
Поступил аванс |
|||
|
Сальдо на 28.02.06,руб. |
Обороты на расчетном счете ООО «Проект» по дебету составили 10951330,13 руб., а по кредиту – 8870735,46 руб.
Анализируя учет операций по расчетному счету в ООО «Проект» можно сказать, что в целом учет ведется в соответствии с требованиями нормативных и законодательных актов.
Перечень всех операций по расчетному счету ООО «Проект» представлен в
карточке счета 51 «Расчетный счет» (приложение Х).
Помимо счета 51 «расчетный счет» предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банке». На втором субсчете 55 «Чековые книжки» учитываются расчеты с использованием денежных чеков. Данная форма расчетов в
последнее время все шире используется при одногородних расчетах. Порядок расчета чеками регулируется банком.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счета 51 «Расчетный счет», 66 «Краткосрочные кредиты банков» и других счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет: «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке. На третьем субсчете счета 55 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Выданные чековые книжки отражаются следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет 55/2 «Чековые книжки»
Кредит 51 «Расчетный счет».
По мере оплаты задолженности чеками их списывают следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 55 «Специальные счета в банках».
Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 55/2 «Чековая книжка».
Аналитический учет по субсчету 55/2 «Чековая книжка» ведут по каждой полученной чековой книжке.
В ООО «Проект» операции с применением чековой книжки не производились и соответственно счет 55 «Специальные счета в банках» еще не использовался.
Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности
суммы оплаты фактически перечисленных, фактически не сданных на расчетный счет предприятия. Учет таких средств на ООО «Проект» осуществляется на счете 57 «Переводы в пути», который предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации (приложение Ц).
Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка – 1200 рублей) отражаемые как денежные средства в пути:
Дебет 57 «Переводы в пути»
Кредит 50»Касса».
Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный счет:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 57 «Переводы в пути».
В ООО «Проект» такой порядок сдачи торговой выручки, при котором наличные денежные средства сдает непосредственно представитель организации. Такая операция оформляется в обычном порядке с составлением расходного кассового ордера, подтверждающего выбытие выручки из кассы. Вместе с тем при сдачи денег в банк представитель заполняет объявление на взнос наличными.
2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ В БАНКЕ НА ПРИМЕРЕ ООО «АЛЕКСЕЕВСКОЕ»
2.1. Понятие расчетного счета и порядок его открытия
Расчетные операции между организациями - юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг, выполнению работ. В процессе хозяйственной деятельности у организаций возни-кают также обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными органами, свя-занные с налоговыми платежами.
Поэтому организация системы расчетов, ее бесперебойное функционирова-ние является важнейшим условием, обеспечивающим хозяйственные связи между организациями.
Вопросами организации расчетов, их нормативным регулированием занимается Центральный банк Российской Федерации. В соответствии с установленным им порядком расчеты между организациями, как правило, осуществляются путем без-наличных платежей через банковскую сеть. Для этого организация открывает в банке расчетный счет. На него зачисляются все денежные средства, поступаю-щие в пользу организации. Денег как таковых (денежных купюр) организация не получает, их заменяет расчетный документ, поступивший от должника через банк. Точно так же при расчетах по своим обязательствам перед контрагентами органи-зация сдает в банк только расчетные документы, на основании которых банк спи-сывает с ее расчетного счета сумму платежа. Таким образом, наличные деньги (де-нежные купюры) в расчетах не участвуют, их заменяют платежные документы. По-этому расчеты и называются безналичными.
Для открытия расчетного счета ООО «Алексеевское» представило следующие докумен-ты:
Заявление на открытие счета;
Решение учредителей о создании организации (протокол собрания);
Нотариально заверенные копии учредительных документов (устава и учредительного договора);
Справку о регистрации организации;
Справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогопла-тельщика;
Копию документа о регистрации в качестве плательщиков взносов в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страхования в РФ;
Копию приказа руководителя организации о назначении главного бухгалтера и кассира (если по статусу организации обязанности кассира могут быть возло-жены на главного бухгалтера, то это указывается в заявлении);
Карточки с нотариально заверенными образцами подписей (руководителя, его заместителя и главного бухгалтера и его заместителя) в двух экземплярах с от-тиском печати (Приложение).
Расчетный счет может открыть организация, являющаяся юридическим ли-цом, а значит, наделенная собственным имуществом, оборотными средствами и имеющая самостоятельный баланс. Этот счет используется для взаимных расче-тов с другими организациями в безналичном порядке, но с него можно получить и наличные деньги (например, для выдачи заработной платы, для расчетов с работниками по командировкам, на хозяйственные нужды), а также зачислить на него на-личные денежные средства (полученную от организаций наличную выручку, невыданную заработную плату, остатки неиспользованных авансов, выданных работни-кам под отчет и на командировочные расходы или на хозяйственные нужды).
При открытии расчетного счета с банком заключается договор банковского счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В приложении к договору определяются став-ки на услуги банка. После подписания договора на расчетно-кассовое обслуживание счету присваивается номер.
Банк гарантирует клиенту право беспрепятственно распоряжаться своими де-нежными средствами, ограничения могут устанавливаться только законом. При этом банк, не нарушая право клиента на распоряжение имеющимися на счете денеж-ными средствами, может использовать временно свободные денежные средства клиента в своих целях, за что клиенту начисляются проценты.
Так, ООО «Алексеевское» открыло расчетный счет с Валуйским отделение ОСБ № 3794, при этом между организациями был заключен договор о предоставлении услуг с использованием системы «Клиент-Сбербанк» (Приложение)
2.2. Документальное оформление денежных средств на расчетном счете
Основные операции, осуществляемые организациями по расчетному счету, - это безналичные расчеты с покупателями за отгруженную продукцию, выполненные для них работы, оказанные им услуги и с поставщиками за полученные от них товар-но-материальные ценности, выполненные ими работы или оказанные услуги.
Расчеты производятся через банк на основании расчетных документов. Расчет-ный документ - это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение: плательщика - о списании денег со своего счета и перечислении их на счет получателя; получателя - о списании денег со счета плательщика и перечис-лении их на счет, указанный покупателем. В Положении ЦБ РФ изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях. Расчетные доку-менты (кроме чеков) заполняются на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черно-го цвета, не допускаются помарки, подчистки и исправления, а также использование корректирующих жидкостей.
Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стан-дартам (в соответствии с Положением ЦБ РФ от 12.04.2001 № 2-П «О безналичных расчетах в РФ») и иметь следующие обязательные реквизиты : наименование расчет-ного документа; номер документа, число (цифрами), месяц (прописью) и год (циф-рами) его выписки; наименование банка плательщика; наименование плательщика и номер его счета в банке; наименование получателя денежных средств и номер его счета в банке; наименование банка получателя; назначение платежа; сумма платежа (цифрами и прописью); подписи и оттиск печати на первом экземпляре.
Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 кален-дарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк предоставляется столько экземпляров, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии рас-четных документов могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ. На документе обязательно ставится оттиск печати и подписи уполномоченных лиц
К расчетным банковским документам относят: объявление на взнос наличными, чек денежный, платежное поручение, платежное требование и расчетный чек. Объяв-ление на взнос наличными выписывается для внесения денежной наличности на рас-четный счет. Предприятие ООО «Алексеевское» на основании объявления на взнос наличны-ми ежедневно сдает выручку в банк, при этом банк выдает пла-тельщику квитанцию, служащую оправдательным документом.
Денежный чек представляет собой приказ предприятия банку о выдаче указан-ной в нем суммы денежных средств с расчетного счета предприятия. Заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета. Помарки и исправ-ления (даже оговоренные) не допускаются. На основании денежного чека ООО «Алексеевское» получает наличные денежные средства с расчетного счета в кассу предприятия.
Безналичные расчеты между организациями осуществляются в разных формах. От выбранной формы расчетов зависит использование конкретного расчетного до-кумента. Существуют следующие виды (формы) безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по инкассо; аккредитивная форма расчетов; рас-четы чеками. ОАО имени Генерала Ватутина в своей деятельности для расчетов без акцепта использу-ет платежные поручения.
Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение (Приложение 3) представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя. Расчеты платежными по-ручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Так, в ООО «Алексеевское» 24.01.2008 г. платежным поручением № 1 была сделана оплата за электроэнергию, сумма составила 90000-00 руб., в т.ч. НДС 18% - 13728-81 руб.
Последовательность операций при осуществлении расчетов платежными поручениями состоит из следующих действий:
поставщик в соответствии с договором поставляет покупателю материальные ценности или выполняет работы, оказывает услуги;
покупатель сдает в свой банк платежное поручение на оплату за полученные материальные ценности, выполненные для него работы или оказанные ему услуги;
банк покупателя списывает с расчетного счета покупателя сумму денеж-ных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное по-ручение банку поставщика для зачисления этой суммы на счет получателя;
плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета денежных средств;
банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика перечисленную сумму.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения мо-гут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
2. Расчеты по инкассо . Расчеты по инкассо - это банковская операция, посред-ством которой банк по поручению клиента и за его счет на основании расчетных до-кументов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений. Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором со-держится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказан-ные услуги. Последовательность операций при осуществлении расчетов платежными требованиями:
поставщик отгружает покупателю материальные ценности или выполняет для него работы либо оказывает ему услуги;
поставщик оформляет в трех экземплярах требование и вместе с отгрузоч-ными документами сдает его в свой банк;
банк поставщика направляет требование банку покупателя;
банк покупателя передает требование плательщику (покупателю);
На оплату требования покупателю дается
3 рабочих дня. В течение этого срока
плательщик должен или акцептовать
требование (т.е. согласиться на оплату),
либо отказаться от оплаты полностью
или частично. Существуют банковские
правила, устанавливающие причины для
отказа. Плательщик может отказаться от
оплаты в полной сумме в том случае, когда
отсутствуют документы, подтверждающие
от-грузку (в этом случае требование
признается бестоварным), отгружена
незаказанная, некачественная или
некомплектная продукция; произведена
досрочная от-грузка без согласования
с покупателем, указаны не согласованные
с покупателем цены. Частичный отказ
возможен в случае, если часть поставленной
продукции оказалась незаказанной либо
некачественной или некомплектной либо
продукция частично не поставлена,
допущена арифметическая ошибка в
подсчете сумм. От-каз должен быть
сделан в письменном виде по установленной
форме. В этом
случае требование вместе
с отгрузочными документами и отказом
возвращается поставщику. При согласии
плательщик проставляет сумму к оплате
цифрами и про-писью, заверяет ее
подписями лиц, уполномоченных распоряжаться
счетом, и оттиском печати на всех трех
экземплярах и сдает в свой банк. Банк
списывает сум-му требования с расчетного
счета плательщика и возвращает ему
третий экземпляр документа вместе с
банковской выпиской. Банку поставщика
направляется извеще-ние об оплате
покупателем требования вместе со вторым
экземпляром этого доку-мента;
6. банк поставщика зачисляет сумму платежа на расчетный счет поставщика.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном по-рядке. Инкассовые поручения применяются:
а) если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими закона-ми;
б) для взыскания по исполнительным документам;
в) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.
Аккредитивная форма расчетов. Аккредитив - это условное денежное обяза-тельство банка, возникающее по поручению клиента произвести поставщику платеж на основании предоставленных документов, подтверждающих условия выполнения договора, т.е. платеж производится не в учреждении банка, обслуживающего поку-пателя, а по месту нахождения поставщика.
Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств. Данная форма расчетов в последнее время все более широко используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).
Ежедневно банк выдает своему клиенту выписку с расчетного счета, которая свидетельствует об операциях, совершенных организацией в этот день.
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Астраханский Государственный Университет
Кафедра математических
методов анализа экономики
КУРСОВАЯ РАБОТА
По предмету: Бухгалтерский финансовый учет
На тему: Учет денежных средств на расчетном счете
Студентки 3 курса ФМЭиУ
группы БА – 31
Мамлеевой Е. В.
Руководитель: Самарец Т. В.
г. Астрахань 2007 год
Введение
1. Открытие расчетного счета в банке
2. Расчетные документы, порядок их заполнения
3. Расчеты платежными поручениями
4. Порядок представления кредитной организацией (филиалом) электронных платежных документов
5. Расчеты по аккредитивам
6. Расчеты по инкассо
7. Расчеты по чекам
8. Списание и поступление денежных средств на счетах
9. Учет операций на расчетном счете
Заключение
Список используемой литературы
Введение
В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий.
Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они являются самостоятельной формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.
В соответствии с экономической теорией денежные средства выполняют 5 следующих функций:
1) являются мерой стоимости товаров;
2) используются для обмена товарной продукции;
3) предназначены для накопления капитала;
4) служат для образования сокровищ;
5) являются мировым эквивалентом.
Денежные средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности.
В современных денежных системах различают три формы денежных средств:
металлические деньги;
казначейские и банковские билеты;
безналичные деньги.
Порядок ведения кассовых операций регламентируется Центральным Банком Российской Федерации (ЦБ РФ).
Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко распространены, что обусловлено двумя важными обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют оперативное и точное исполнение товарных и/или платежных обязательств.Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот. В этой связи ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. Кроме этого, проведение кассовых операций контролируют конкретные коммерческие банки, которые обслуживают данное предприятие. Каждый обслуживающий коммерческий банк и предприятие заключают между собой договор. По этому договору банк устанавливает для своего клиента-предприятия лимит, а именно ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты зарплаты, пенсий, пособий, командировочных сумм и т.п. в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Предприятия не имеют право накапливать в своих кассах наличные деньги для выдачи заработной платы и выплат социального характера до наступления сроков, установленных и согласованных с обслуживающими банками.
Следует иметь в виду, что, кроме всего прочего, банки заинтересованы в том, чтобы денежные средства организаций хранились бы на расчетных счетах, что позволяет им использовать их для проведения собственных коммерческих операций.
1 Открытие расчетного счета в банк.
Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме предприятие открывает в банке расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, являющейся юридическим лицом, имеющей самостоятельный баланс. Открытие расчетного счета регулируется законодательством. Предприятие предоставляет банку следующие документы:
– заявление на открытие расчетного счета,
– свидетельство о регистрации,
– нотариально заверенная копия устава предприятия,
– копия учредительного договора,
– карточка с образцами подписей руководителя предприятия и гл. бухгалтера + их заместителей, а также с оттиском печати предприятия (требуется 2 экземпляра карточки), заверенные нотариусом.
– справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в пенсионном фонде.
Для осуществления расчетов по текущим операциям учреждения банка предприятие предоставляет первичные документы, в котором указываются все необходимые реквизиты плательщика и получателя денежных средств.
К таким реквизитам относятся:
– наименование плательщика,
– наименование получателя,
– расчетный счет плательщика и получателя,
– корреспондентские счета банков, обслуживающих предприятие-плательщика и предприятие-получателя,
– наименование продукции или услуг, по которым производятся расчеты и их сумма.
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации
Указания Центрального Банка РФ от 03.03.2003 № 1256-У, от 11.06.2004 № 1442-У
Настоящее Положение разработано в соответствии с частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации и иными федеральными законами Российской Федерации, регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов.
2 Расчетные документы, порядок их заполнения, представления, отзыва и возврата
Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.
Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:
Распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
Распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
При осуществлении безналичных расчетов в формах используются следующие расчетные документы:
а) платежные поручения;
б) аккредитивы;
г) платежные требования;
д) инкассовые поручения.
Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (далее - ОКУД) ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»). Форматы расчетных документов приведены в приложениях 1, 5, 9, 13 к настоящему Положению.
Бланки расчетных документов изготавливаются в типографии или с использованием электронно-вычислительных машин.
Допускается использование копий бланков расчетных документов, полученных на множительной технике, при условии, если копирование производится без искажений.
Размеры полей бланков расчетных документов указаны в приложениях 2, 6, 10, 14 к настоящему Положению. Отклонения от установленных размеров могут составлять не более 5 мм при условии сохранения их расположения и размещения бланков расчетных документов на листе формата А4. Оборотные стороны бланков расчетных документов должны оставаться чистыми.
Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.
Поля, отведенные для проставления значений каждого из реквизитов в расчетных документах, обозначены номерами в приложениях 3, 7, 11, 15 к настоящему Положению.
При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения.
Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.
Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):
а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
в) вид платежа;
г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;
и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
к) очередность платежа;
л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).
Поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа», «ИНН» (ИНН плательщика), «ИНН» (ИНН получателя), а также поля 101 - 110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются с учетом требований, установленных Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России.
Порядок заполнения значений реквизитов расчетных документов приведен в приложениях 4, 8, 12, 16 к настоящему Положению.
Поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются незаполненными.
Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.
Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.
Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.
Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.
Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.
В рамках применяемых форм безналичных расчетов допускается использование аналогов собственноручной подписи в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России.
Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы.
При приеме банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения бухгалтерского учета и настоящей частью Положения. Расчетные документы, в которых указана информация в поле 101, подлежат проверке на обязательное указание информации в полях 102 - 110. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У)
Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.
3 Расчеты платежными поручениями
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться:
а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 (приложение 1 к настоящему Положению).
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.
После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений в поле «Поступ. в банк плат.» ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У)
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету N 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».
При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер формы 0401066 (приложение 17 к настоящему Положению). Порядок его изготовления и заполнения соответствует общему порядку изготовления и заполнения бланков расчетных документов. Формат платежного ордера, размеры и нумерация полей, отведенных для проставления значений каждого из реквизитов, и их описание приведены в приложениях 18 - 20 к настоящему Положению.
При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка.
На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка «Частичная оплата». Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.
При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика.
При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета.
При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле «Списано со сч. плат.» проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.
Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.
4 Порядок представления кредитной организацией (филиалом) электронных платежных документов
Сформированный ЭПД, или пакет ЭПД, кредитная организация (филиал) направляет в подразделение расчетной сети Банка России с использованием средств телекоммуникаций или представляет на магнитном носителе курьером либо спецсвязью.
В зависимости от принятого в подразделении расчетной сети Банка России способа обмена информацией кредитная организация (филиал) направляет ЭПД (пакет ЭПД) в виде полноформатных ЭПД или ЭПД сокращенного формата, которые формируются в соответствии с требованиями Банка России.
При обмене ЭПД сокращенного формата в договор обмена включаются обязательство кредитной организации (филиала) плательщика самостоятельно направлять расчетные документы на бумажных носителях, на основании которых составлены ЭПД сокращенного формата, кредитной организации (филиалу) получателя для отражения расчетных операций по счетам клиентов, а также указываются сроки направления расчетных документов.
Магнитный носитель (дискету) с ЭПД кредитная организация (филиал) представляет вместе с двумя экземплярами описи магнитных носителей (дискет), составленной на бумажном носителе в произвольной форме. В описи указывается общее количество и номера магнитных носителей (дискет), а также общее количество и сумма ЭПД, входящих в состав каждого магнитного носителя (дискеты). Опись оформляется печатью и подписями распорядителей счетом в соответствии с заявленными кредитной организацией (филиалом) образцами.
Один экземпляр описи помещается в документы дня подразделения расчетной сети Банка России, второй возвращается кредитной организации (филиалу) с отметкой о принятии.
Магнитные носители (дискеты), содержащие электронные платежные документы, не удовлетворяющие требованиям нормативных актов Банка России, регламентирующих правила обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России, не прошедшие контроль и не принятые подразделением расчетной сети Банка России, возвращаются кредитной организации (филиалу) с отметкой о возврате в описи.
5 Расчеты по аккредитивам
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.06.2004 N 1442-У)
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
Отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.
В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.
Об открытии аккредитива и его условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий банк либо через банк получателя средств с согласия последнего.
Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке.
Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о подтверждении аккредитива, об изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя документа.
Размер и порядок оплаты услуг банков при расчетах по аккредитивам регулируются условиями договоров, заключаемых с клиентами, и соглашениями между банками, участвующими в расчетах по аккредитивам.
6 Расчеты по инкассо
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк).
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).
Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014 (приложение 22 к настоящему Положению), составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) инкассовые поручения.
Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.
При приеме на инкассо платежных требований, инкассовых поручений ответственный исполнитель банка-эмитента осуществляет проверку соответствия расчетного документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных бланком реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также идентичности всех экземпляров расчетных документов. При приеме инкассовых поручений с приложенными исполнительными документами ответственный исполнитель банка обязан проверить соответствие реквизитов расчетного документа (даты и номера исполнительного документа, на который сделана ссылка в расчетном документе, взыскиваемой суммы, наименований, указанных в полях «Плательщик» и «Получатель» расчетного документа) реквизитам исполнительного документа. Наименование, указанное в поле «Получатель» расчетного документа, может не соответствовать наименованию взыскателя в исполнительном документе в случае взыскания денежных средств судебным приставом-исполнителем на депозитный счет службы судебных приставов.
После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных документов проставляется штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Не принятые документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо расчетных документов и возвращаются получателю средств (взыскателю), количество и сумма расчетных документов в реестре исправляются. Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя банка-эмитента.
Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо.
Первые экземпляры реестров остаются в банке-эмитенте, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации принятых на инкассо расчетных документов и хранятся в банке-эмитенте в соответствии с установленными сроками хранения документов.
Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.
Поступившие в исполняющий банк платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа.
Расчетные документы, оформленные с нарушением требований, установленных настоящим пунктом, подлежат возврату с соблюдением требований пункта 2.21 настоящей части Положения. При возврате платежных требований, инкассовых поручений в регистрационном журнале делается запись с указанием даты и причины возврата.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» с указанием даты помещения в картотеку.
Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент о помещении расчетных документов в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», направив извещение о постановке в картотеку формы 0401075 (приложение 23 к настоящему Положению). Указанное извещение направляется исполняющим банком банку-эмитенту не позже рабочего дня, следующего за днем помещения расчетных документов в картотеку. При этом на оборотной стороне первого экземпляра расчетного документа делается отметка о дате направления извещения, проставляется штамп банка и подпись ответственного исполнителя.
Банк-эмитент доводит извещение о постановке в картотеку до клиента по получении извещения от исполняющего банка.
Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.
Допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке по внебалансовому счету N 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».
Частичная оплата производится платежным ордером формы 0401066 (приложение 17 к настоящему Положению) в порядке, аналогичном порядку частичной оплаты платежного поручения, предусмотренному в пункте 3.7 настоящей части Положения, за исключением отметки о частичной оплате.
При частичной оплате платежного требования, инкассового поручения из картотеки по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» ответственный исполнитель банка проставляет на всех экземплярах расчетного документа в соответствующих графах в нижней части бланка номер частичного платежа, номер и дату платежного ордера, которым произведена оплата, сумму частичного платежа, сумму остатка и заверяет произведенные записи своей подписью.
При неполучении платежа по платежному требованию, инкассовому поручению либо извещения о постановке в картотеку формы 0401075 (приложение 23 к настоящему Положению) банк-эмитент может по просьбе получателя (взыскателя) средств направить в исполняющий банк запрос в произвольной форме о причине неоплаты указанных расчетных документов не позже рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего документа от получателя средств (взыскателя), если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.
7 Расчеты по чекам
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.
Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.
Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.
Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.
Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете N 91207 «Бланки строгой отчетности».
Хранение бланков чеков банками осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.
Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.
Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:
Условия обращения чеков при осуществлении расчетов;
Порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;
Состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;
Порядок подкрепления счетов кредитных организаций - участников расчетов;
Обязательства и ответственность кредитных организаций - участников расчетов;
Порядок изменения и расторжения соглашения.
8 Списание и поступление денежных средств на лицевых счетах
На каждого клиента (предприятие) банк открывает соответствующий лицевой счет, на котором ведет учет взаимодействия с ним.
Предприятие периодически получают из банка выписки из расчетного счета и в качестве приложения к ним документы, на основании которых идут зачисления или списания денежных средств. Операции в данных выписках кодируются специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения денежных средств. Следует иметь в виду, что выписка - это банковский документ, а, значит, стоящая в ее дебете цифра означает списание банком с расчетного счета фирмы, а стоящая в кредите - зачисление на расчетный счет. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетный счет».
Для операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет» в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал – ордер №2 и ведомость №2.
Все записи в этих регистрах ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенным к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета – это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.
В выписке указывается:
Номер расчетного счета клиента;
Дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последней выписки);
Номера документов, на основании которых зачислены денежные средства;
Корреспондирующий счет – шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
Суммы по дебиту и кредиту;
Остаток наличия средств на дату выписки.
Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.
Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником (кредиторская задолженность банка), поэтому:
По дебету отражаются расходные операции для банка, то есть уменьшение своего долга (списания, выдача наличными);
По кредиту – приходные операции для банка, то есть поступления на расчетный счет предприятия.
В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые операции, оформленные банковскими документами:
| Условные кодовые обозначения | Содержание операции, заменяемое условным шифром | |
| По дебету расчетного счета | По кредиту расчетного счета | |
| 01 | Списано согласно вашему поручению | Зачислено согласно прилагаемой копии платежного поручения |
| 02 | Оплачены платежные требования | Зачислено по оплаченным платежным требованиям |
| 03 | Оплачен наличными деньгами ваш чек | Поступило наличными деньгами |
| 04 | Оплачен ваш расчетный чек | Поступило согласно вашему реестру расчетных чеков |
| 05 | Списано за выставленные аккредитивы или специальные счета согласно вашему заявлению | Зачислен остаток неиспользованного аккредитива или специального счета |
| 06 | Списано согласно приложениям к выписке из лицевого счета | Зачислено согласно приложениям к выписке из лицевого счета |
| 07 | Списано в погашение ссуды | Зачислена сумма ссуды согласно вашего заявления |
| 08 | Выдана лимитированная книжка согласно вашего заявления | Зачислен неиспользованный остаток суммы лимитированной чековой книжки |
| 09 | Произведено регулирование специальных ссудных счетов и счетов под расчетные документы в пути | |
| 10 | Списаны проценты за полученные ссуды |
Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписке против суммы операции и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.
В журнале – ордере №2 отражаются обороты по кредиту счета 51, обороты по дебету счета записываются в разных журналах – ордерах, а контролируются ведомостью №2. группировка сумм для отражения необходимых итогов в журнале ордере и ведомости осуществляются путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах, согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам.
Учет операций на расчетном счете
Первичный документ | Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
| Д | К | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Первичные суммы, поступившие на расчетный счет | |||
Платежное поручение | Получены деньги от покупателей в т.ч. Авансы под поставку товаров | 51 | 62 |
| Ордер на сдачу денег в банк | Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка от продажи, депонентские суммы | 51 | 50 |
Платежное поручение | поступили денежные средства, числящиеся | 51 | 57 |
Платежное поручение | Получены краткосрочные кредиты и займы | 51 | 66 |
Платежное поручение | Получены долгосрочные кредиты и займы | 51 | 67 |
Платежное поручение | Поступили суммы вкладов в уставный капитал от учредителей | 51 | 75 |
Платежное поручение | Поступили суммы по удовлетворенным претензиям (ранее предъявленным) | 51 | 76 |
Платежное поручение | Поступили суммы страховых возмещений полученных от страховых компаний | 51 | 76 |
Платежное поручение | Поступили суммы удовлетворенных претензий (ранее предъявленных) | 51 | 76 |
Платежное поручение | Поступили денежные средства в счета прибыли, полученной от исполнения договора простого товарищества (запись у участника договора простого товарищества) | 51 | 76 |
Платежное поручение | Поступили денежные средства в чет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (запись у учредителя управления) | 51 | 79 |
Платежное поручение | Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов (плата за коммунальные услуги связи | 51 | 98 |
| Выбытие денежных средств с расчетного счета | |||
| Чек на получение денег в банке | Получены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пенсии, пособий, премий и т.п.) | 50 | 51 |
| Платежное поручение | Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, задепонированы средства при выдаче чековых книжек и пр. | 55 | 51 |
Платежное поручение | Отражены предоставленные денежные займы другим организациям | 58 | 51 |
Платежное поручение | Оплата акцептованных счетов, платежных требований поставщиков | 60 | 51 |
Платежное поручение | Погашены краткосрочные кредиты и займы | 66 | 51 |
Платежное поручение | Погашены долгосрочные кредиты и займы | 67 | 51 |
Платежное поручение | Перечисление в бюджет по налогам и | 68 | 51 |
Платежное поручение | Перечислены взносы на социальное страхование | 69 | 51 |
Платежное поручение | Перечисление разным организациям и физическим лицам | 76 | 51 |
В журнале – ордере и ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала – ордера №2 и ведомости №2за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка.
Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.
Итоговые обороты и сальдо по журналу – ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51.
Заключение
Общепризнанно, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета. При этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей. В том числе не последнее место в учетном процессе по объему и важности учетных процедур занимает учет денежных средств, и оттого, насколько эффективно он организован, зависит во многом состояние расчетов денежными средствами по предприятию в целом.
Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
Проанализирована практика организации бухгалтерского учета на предприятиях
Рассмотрены первичные документы ведения учета денежных средств предприятий и хронология заполнения первичной документации
Правила заполнения документов
Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам организации бухгалтерского учета.
В работе применялись общие методы исследования:
Системный подход,
Сопоставительный, экономический анализ
Список используемой литературы:
1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая)
2. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 №18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ».
3. Бухгалтерское приложение к газете « Экономика и жизнь» 2006 № 8-18
4. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в редакции от 03.05.2000 г.).
5. «Экономико-правовой баллетень» журнал 2006 г. № 1,5,6
6. « Официальные документы и разьяснения» журнал 2006 г.
7. Гражданский кодекс РФ часть I от 30.11.1994 51-ФЗ Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N 32, ст. 3301, Российская газета, N 238-239, 08.12.1994.
8. Приказ Минфина России от 29.07.98г. №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
9. Н.Л.Вещунова, Л.Ф.Фомина «План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета» 2006
10. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации текст документа опубликован в изданиях Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 23, 14.09.1998, Российская газета (Ведомственное приложение), N 208, 31.10.1998.
11. А.С Бакаев. Теория бухгалтерского учета: Учебник. М.: ЮНИТИ, 2004
12. « Всё о налогах» -журнал 2006 № 9-11
13. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений, 2004.
14. Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина «Самоучитель по бухгалтерскому учету» 2006 г.
15. « Главная книга» журнал 2006 № 10
16. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия, 2004.
17. Справочно-правовая система « КонсультантПлюс»
18. Ю. В. Подпорин «Упрощенная система налогообложения в 2006 году»
19. Машинистова Г.Е. «Бухгалтерский учет» Москва,2006 г.
20. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие - 4-е изд, 2005г.
21. « Малая бухгалтерия» специализированный журнал 2006 г № 2-4
22. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н «Бухгалтерский учет в малом предпринимательстве» 2005 г.
23. Финансы предприятий: Учебник / Н.В, Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.: Под ред.проф. Н.В, Колчиной.2003.
Для того, чтобы проводить безналичные расчеты с партнерами по бизнесу, осуществлять платежи в налоговые органы и внебюджетные фонды, индивидуальные предприниматели могут в добровольном порядке открыть в банке расчетный счет. Что касается юридических лиц, то они, в отличие от ИП, обязаны иметь р/с по закону – без него организации просто лишаются права проводить некоторые важные финансовые операции. Возможность открыть расчетный счет предоставляют многие банки и финансовые структуры, они же предлагают владельцам счетов некоторые дополнительные услуги, например право держать на счету неснижаемый остаток .
Что такое неснижаемый остаток
Многие банковские структуры предлагают владельцам расчетных счетов особую услугу под названием «неснижаемый остаток». Под этим термином подразумевается некая стабильная денежная сумма, хранящаяся на расчетном счете юридического лица или предпринимателя, позволяющая держателю р/с получать дополнительный доход.
Работает данная схема довольно просто: по инициативе бизнесмена на текущий расчетный счет устанавливается минимальный денежный лимит, который нежелательно снижать. Наличие этого лимита гарантирует начисление и выплату процентов в соответствии с условиями, прописанными в договоре.
Внимание! Термин «неснижаемый остаток» — понятие довольно условное, поскольку владелец счета может в любой момент при необходимости снять все деньги, хранящиеся на его расчетном счету. Единственное, что будет утрачено в этом случае – проценты начисляемые банком на неснижаемый остаток по условиям договора.
Для чего ИП или ООО неснижаемый остаток
Главная функция неснижаемого остатка – обеспечить владельца счета дополнительным доходом, который несколько снизит финансовую нагрузку на предприятие. Конечно, это возможно только в том случае если организация или предприниматель располагают достаточным количеством свободных средств, которые можно легко, без ущерба бизнесу хранить в банке. По сути дела, этот инструмент позволяет не только гарантировать сохранность денег, но и защитить их от инфляционных потерь.
Плюсы неснижаемого остатка
Как свидетельствует банковская аналитика, на финансовом рынке нашей страны эта дополнительная услуга является весьма востребованной. Основная причина этого лежит на поверхности: мало кто откажется от возможности не только сохранить, но и приумножить свои свободные капиталы, тем более, без каких-либо особенных усилий. А учитывая, что остальными средствами на расчетном счете можно еще и свободно пользоваться, эту финансовую услугу можно даже назвать уникальной.
Кроме этого неснижаемый остаток имеет и другие положительные стороны.
- Простая процедура установки данной опции – не нужно открывать новых счетов, собирать пакет документов и т.д. Требуется всего лишь подать простое заявление и заключить с банком, в котором открыт расчетный счет дополнительный договор;
- В отличие от депозитных вкладов, также обеспечивающих проценты, но при этом блокирующих на определенные промежутки времени денежные средства, неснижаемый остаток при срочной надобности можно легко снять со счета. Никаких особенных проволочек данная процедура не подразумевает;
- Организация или ИП, воспользовавшиеся данной функцией, автоматически привыкают следить за тем, чтобы необходимое количество средств всегда лежало на счете. Иными словами, повышается их финансовая дисциплина;
- Гарантия будущего. Привычка держать на счетах только то количество средств, которое необходимо для покрытия текущих потребностей предприятия, как правило, не приводит ни к чему хорошему, а в самых худших случаях такой подход может даже обернуться банкротством. И напротив – когда расчетный счет позволяет не только сохранить, но и приумножить капитал предприятия, это становится отличным стимулом для бизнесменов по формированию качественной «подушки безопасности» в плане финансов.
Банковская практика по неснижаемому остатку
Исследования банковского сектора говорят о том, что процентные условия по этой услуге, предлагаемые разными финансовыми кредитными учреждениями везде примерно одинаковы. Чаще всего процентные ставки колеблются в диапазоне 1-6%, в зависимости от того, на какой срок устанавливается эта опция и какая сумма является неснижаемым остатком (т.е. примерно в два раза ниже, чем размер депозитных ставок).
В подавляющем большинстве случаев неснижаемым остатком могут быть только те средства, которые размещены на расчетном счете в рублевом эквиваленте.
Если же компания или предприниматель хотят сохранить и увеличить деньги в валютном выражении, то стоит использовать более традиционный депозит для юридических лиц и ИП.
Разновидности неснижаемого остатка
Отечественный финансовый рынок предлагает потребителю несколько вариантов по неснижаемому остатку. К ним относятся:
- твердо установленные сроки . Договор между банком и организацией заключается на строго определенное время. На этот период определяется неснижаемый лимит и процентная ставка. При этом отличительной особенностью здесь является то, что выплата процентов в полном объеме проводится единовременно в конце периода за весь срок хранения неснижаемого остатка. В тех случаях, когда лимит был нарушен, банк имеет право или вовсе не выплачивать проценты, или выплатить их по более низкой ставке, например, не более 1%. Главным плюсом в такой форме неснижаемого остатка является изначально более высокий процент;
- нестабильные сроки . Тут договор заключается на неопределенное время, в «плавающем» режиме. То есть проценты на остаток начисляются только за те дни, когда на расчетном счете был установленный в договоре денежный лимит, в те же дни, когда лимит нарушается, проценты теряются. Выплата по таким договорам производится почти всегда один раз в месяц;
- неснижаемый остаток публичный . Под этим определением подразумевается самостоятельная, гласная установка банками денежных лимитов на расчетных счетах, на которые автоматически начисляются проценты. В данном случае часто даже не приходится заключать с банками никаких дополнительных договоров, применение функции неснижаемого остатка прописано в основном документе. При этом здесь банки применяют схему «процентной пирамиды», то есть указывают конкретные суммы, в зависимости от которых начисляются те или иные проценты. Выплата по данным договорным обязательствам, как правила происходит ежемесячно.
Запомните, предприниматель или любая коммерческая компания могут выбрать ту форму неснижаемого остатка, которая им наиболее удобна в зависимости от специфики деятельности. Например, крупной торговой организации, скорее всего, подойдет вариант с публичным неснижаемым остатком, а вот производственной фирме – неснижаемый остаток с четко установленным периодом.
Документальное оформление
Как правило, оформляется Дополнительное соглашение к Договору о расчетно-кассовом обслуживании между банком и клиентом, в котором прописываются все условия и особенности по неснижаемому остатку. В таком соглашении вводятся новые понятия и термины, такие как: валюта сделки (рубли, доллары, евро), минимальная и максимальная суммы, даты начала и окончания срока поддержания неснижаемого остатка. Чаще все эти существенные условия выводятся в еще один отдельный документ, так называемое «Подтверждение по поддержанию Фиксированного (неснижаемого) остатка», которое оформляется как Приложение к Дополнительному соглашению.
ФАЙЛЫ
Другими приложениями к подобному допсоглашению могут выступать:
- список представителей сторон (банка и клиента), уполномоченные вести от их имени переговоры о согласовании существенных условий соглашения;
- список телефонных номеров и адресов электронной связи между сторонами (для более прозрачной и официальной работы).
Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.
Текущие счета открываются для обособленных операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения и т.п.
Денежные средства со счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.
Формы безналичных расчетов избираются клиентами кредитных организаций самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.
Безналичные расчеты оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:
Платежные поручения;
Требования-поручения;
Расчеты по инкассо;
Аккредитивы;
Платежное поручение – это поручение банку о перечислении определенной суммы со счета предприятия на счет получателя средств. Платежное поручение составляется в 2-3 экземплярах, первый (мемориальный) экземпляр оформляется подписями предприятия (в соответствии с карточкой) и оттиском его печати. 2 экземпляра предоставляются в банк для местных платежей, 3 экземпляра для междугородных платежей.
Платежное требование – это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку оплатить стоимость поставленной продукции (работ, услуг) на основании расчетных и отгрузочных документов. Поставщик направляет требование-поручение в банк покупателя минуя свой банк.
Инкассовые поручения - это требование о бесспорном списании денежных средств (Например, ИФНС списывает пени и недоимки по налогам).
Аккредитив – это поручение банка, обслуживающего предприятие другому банку, обслуживающему поставщика, производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в заявлении на открытие аккредитива.
Чек (кассовый) - это поручение банку о выдаче со счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Денежные чеки являются документами строгой отчетности и выдаются учреждениями банка на основании заявления установленного образца.
Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.
Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.
Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 51 «Расчетные счета» , по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их списание (перечисление, снятие). В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движения средств по каждому из них производится раздельно на открываемом к счету 51 субсчете. Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки банка.
Выписка – это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая).
Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету.
Предприятие получает от банка выписку с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства. Бухгалтер проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней документам. При обнаружении ошибки он сообщает об этом в банк. Суммы, ошибочно отнесенные в К-т или Д-т расчетного счета и обнаруженные при проверке выписки, отражаются на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям».
