Вопрос:
Как правильно заполнить поле 24 «назначение платежа» в платёжном поручении, и что в нём необходимо указывать в свете требований нового Положению Банка России. И ещё, как должен поступить банк, если платёжное поручение оформлено с нарушением установленного требования?
Ответ:
Положением Банка России № 383-П от 19.06.2012 г. «О правилах осуществления перевода денежных средств» установлено, что перевод денежных средств осуществляется банками по распоряжениям клиентов, в том числе, применяемым в рамках форм безналичных расчётов.
Этим положением не предусмотрено жёстких требований по указанию полного перечня информации, которую в платёжном поручении должен содержать реквизит «Назначение платежа», но зато установлено максимальное количество символов, которое не должно превышать 210 символов. А при большом объёме информации, не вписывающейся в это количество символов, клиенту банка разрешено указывать обобщённую информацию.
Одновременно, в Приложении 1 к Положению №o 383-П от 19.06.2012 г. «Перечень и описание реквизитов платежного поручения, инкассового поручения, платёжного требования», при описании 24 реквизита «Назначение платежа» оговаривается перечень информации, который должен быть отражён в платёжном документе, а именно:
- наименование товаров, работ, услуг;
- номера и даты договоров, товарных документов;
- другая необходимая информация;
- в том числе налог на добавленную стоимость (в соответствии с законодательством).
- Назначение платежа – здесь отражается содержание операции (выполненные работы, оказанные услуги, приобретённые товары, заработная плата).
- Основание платежа - номер и дата договора или номер и дата счёта (например - по договору № 10 от 15 января 2013 г.) на основании которого осуществляется расчёт. Можно приводить номера, наименования и даты других документов, оправдывающих операцию по перечислению средств - № и дата счета, № и дата акта сдачи-приёмки работ, зарплата по трудовому соглашению и т.д.
- При заполнении наименования товара, работ или услуг - можно сделать как полный перечень товаров, работ или услуг, так и обобщённое название (информационные услуги, услуги по перевозке товара, работы по монтажу, бытовая или оргтехника; коммунальные платежи, зарплата, и т.д.).
- вид осуществляемого платежа – предварительная оплата; за уже выполненную работу, оказанную услугу или поставленную продукцию или товар; авансовый платёж или окончательный расчёт; доплата к ранее перечисленному платежу и др.
- Другая необходимая информация (если таковая оговорена договором или условиями) – например, сроки расчётов по договору, если договором определены промежуточные даты платежей. При налоговых платежах тоже допускается указание дополнительной информации, необходимой для идентификации назначения платежа.
- Указывается сумма НДС от общей сумме платежа (В том числе НДС 0000,00) либо делается ссылка на то, что НДС отсутствует (НДС не облагается, Без НДС). При перечислении налогов в ФНС такого требования по заполнению нет.
Образец заполнения поля «Назначение платежа»
Кроме того, с 1 апреля 2013 года вступило в силу действие Приложения 11 Положения Банка России № 383-П от 19.06.2012 г., согласно которого, при заполнении реквизита 24 «назначение платежа» максимальное количество символов в платёжном поручении не может превышать - 210 символов вместе с разделителями.
Приведу отдельные примеры по заполнению поля "Назначение платежа" (поле 24) в платёжном поручении:
- За выполненные строительно-монтажные работы (можно сокращённо - СМР) по договору № 351 от 12.12.2012 г. и акту приёмки от 12.11.2013г. В том числе НДС – 15995.50
- За путёвку по договору б/н от 15.05.2012г. Бес НДС
- Предварительная оплата за транспортные услуги по счёту № 20 от 15.08.2013г. в том числе НДС (18 %) 5330,15
- Предоплата за кондиционеры по счёту 32 от 01.08.04 г., НДС - 2088,01
- Пожертвование по Договору б/н от 25.12.2012 г., НДС не облагается.
- Погашение задолженности по Кредитному договору № 15 от 03.09.2013г. НДС не облагается.
- Пополнение счета. НДС не облагается (клиент осуществляет перевод денежных средств на свой счёт или на счёт другого физического лица).
- Перечисление собственных средств. НДС не облагается (клиент осуществляет перевод денежных средств на свой счёт или на счёт другого физического лица).
- Оплата по договору (или счёт - фактуре, или квитанции, или пр.) № 115 от 10.10.2012г. за товар. НДС не облагается.
В соответствии с пунктом 1.7.2 части III Положения Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (с 01 января 2013 года Положение Банка России № 385–П от 16.07.2012) клиент обязан указывать в расчётных документах назначение платежа, чёткое изложение сущности операции.
Итак, если есть указание Банка России по заполнению клиентами банков реквизита «Назначение платежа», то соответственно в функции банков входит проверка исполнения клиентом этого требования. В пункте 2.1 Положения Банка России № 383-П от 19.06.2012 г. прописано, что банки осуществляют контроль целостности предъявленных для оплаты распоряжений. И при отсутствии целостности, банк имеет полное право отказать клиенту в его исполнении.
Иногда, идя навстречу просьбам клиентов, некоторые банки проводят платежи без чёткого изложения сущности операции, но с последующей заменой платёжного поручения в течение дня.
Вопрос
Из налоговой пришло сообщение (с требованием представления пояснений). В ходе проведенного анализа движения денежных средств за 2012-2014г. по счетам Общества установлены случаи поступления на расчетный счет денежных средств, в назначении платежа которых имеется указание на выделенные суммы НДС, что может свидетельствовать о возможном нарушении пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Но дело в том, что мы на УСН, и услуги оказываем без НДС. Ума не приложу откуда они взяли его? (НДС). Сейчас налоговая просит в течение пяти рабочих дней предоставить:1) налоговую декларацию.2) предоставить пояснение и документы, подтверждающие обоснованность выявленных отклонений:-развернуто ОСВ по счету 62-договора-счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ-акты сверок-платежные поручения на возврат сумм полученных от покупателей-выписки из книги учета доходов и расходов-иные документы.Что мне делать в данной ситуации? С чего начать? Ведь мы работаем без НДС? Подскажите, пожалуйста. Спасибо за ранее.
Ответ
Как можно заключить из вопроса, речь идет о том, что контрагенты-покупатели выделяли сумму НДС в платежках. В этом случае нужно представить запрашиваемые документы и письменные пояснения. В пояснениях нужно указать, что ваша организация не выставляла счета-фактуры и не выделяла в документах сумму НДС. На практике в таких ситуациях рекомендуется направлять в адрес контрагента сообщение, что в соответствующем платежном поручении сумма НДС выделена ошибочно, т.к. цена не включает в себя налог, а ваша организация применяет УСН. Данное письмо, наряду с первичными документами по сделке, могло бы подтвердить правильность вашего учета.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух.
1. Статья : Какие ошибки с НДС подстерегают «упрощенца» и как их исправлять
Покупатель нечаянно выделил в платежном поручении сумму НДС
Если покупатель является плательщиком НДС, перечисляя вам деньги, он может выделить НДС, как говорится, «на автомате». Несмотря на то что договором НДС не предусмотрен и в первичных документах вы его также не выделяете, счет-фактуру не выписываете. А покупатель может в поле «Назначение платежа» указать: «В том числе НДС - 18%» либо даже вычислить точную сумму налога расчетным путем. Сразу спешим вас успокоить: из-за данной ошибки со стороны покупателя у вас не появляется обязанность заплатить налог в бюджет. И представлять декларацию по НДС тоже не нужно, поскольку НДС сами вы не выделяли и не начисляли* (). Однако это не означает, что ничего исправлять не нужно.
Что предпринять . Направьте в адрес контрагента сообщение, что в соответствующем платежном поручении сумма НДС выделена ошибочно. Поскольку цена не включает в себя налог, а ваша фирма применяет УСН. Данное письмо, наряду с первичными документами по сделке, подтвердит правильность вашего учета.*
Важное обстоятельство
Если вы не начисляли НДС при реализации и не выставляли счет-фактуру, у вас не возникает обязанности платить налог в бюджет, даже если покупатель выделит НДС в платежке.*
2. Статья : На упрощенке безопасно перечислять деньги с НДС
Ольга, вашей компании стоит пойти навстречу поставщику и выделить в платежке НДС. Ведь для вас в этом нет никаких рисков.
Компании на упрощенке освобождены от уплаты НДС (). Но речь идет о том НДС, который выставляет покупателям ваша компания. Вы же приобретаете товары у поставщика, а он платит НДС и предъявляет налог вашей компании. Причем продавец предъявляет налог независимо от того, какую налоговую систему применяет покупатель.
В обратной ситуации, если ваши покупатели выделяют в платежках НДС, есть риски. Формально компания на упрощенке должна заплатить НДС, только если выставит покупателю счет-фактуру с налогом (). Но инспекторы требуют налог, даже если покупатели выделили его в платежке ().*
Ситуация банальная. Вы на традиционной системе налогообложения. Вам приходит выписка из банка и во входящей платежке вы читаете «Без НДС». Между тем вы являетесь плательщиком НДС, не подпадаете под действие ст. 145 НК РФ , а операция не подпадает под ст. 149 НК РФ . Что делать и надо ли что-то делать?
Надо ли что-то делать, зависит от того, какая формулировка у вас в договоре. Здесь могут быть варианты.
Вариант 1. В договоре указан НДС
В договоре указан НДС, а вам заплатили, забыв выделить НДС. Ошибка совершена покупателем при перечислении денег. Из пакета документов по сделке - договор, счет, платежное поручение, счет-фактура на аванс и документы на реализацию - только в документах оплаты не выделен НДС. В таком случае можно ничего не делать, никаких писем не писать. Проблем с такой оплатой у вас не должно возникнуть. Так довольно часто поступают «упрощенцы», как огня боясь упомянуть хоть где-то НДС.
Вариант 2. В договоре ни слова про НДС
В договоре не выделен НДС (техническая ошибка). Далее приходит аванс без договора со словами «без НДС». Вот здесь могут возникнуть проблемы. Какого рода?
НДС - это налог на добавленную стоимость. Читаем пп.1,2 ст. 168 НК РФ .
Смотрите:
- При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу)
реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.
- Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).»
Пример
Если в договоре у вас черным по белому написано «Стоимость работ (товара, услуг) составляет 118 000 рублей», то по этому договору ваш поставщик должен заплатить вам 139240 рублей, в том числе НДС (18%) - 21240 рублей.
Большинство судов придерживается именно этой позиции (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 24.12.2010 №А32-2442/2010, от 11.11.2010 №32-1601/2010, ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2010 № А05-1474/2010).
Неперечисление НДС покупателем не влияет на обязанность продавца уплатить налог в бюджет. Поэтому поставщику в данном случае придется заплатить налог из собственных средств. Но нас больше интересует, как защитить себя.
Что делать? В таком случае до возникновения спора с налоговой о размере НДС подстрахуйтесь и сделайте 2 вещи:
- подпишите изменения в договор, оставив цену прежней, но указав НДС,
- пометьте себе, что на вашей стороне Постановления Президиума ВАС РФ от 29.09.2010 № 7090/10, которое содержит важный вывод о том, что НДС является частью договорной цены и Постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.04.2011 № А05-6265/2010, ФАС Московского округа от 28.07.2010 N КГ-А40/6536-10.
Указание НДС в платежном поручении необходимо производить в поле, отведенном для назначения платежа – в бланке платежки это поле 24. Содержание каждого элемента документа регламентировано законодательно. Перечень информации, которая должна быть отражена в платежном поручении , приведен в Положении, утвержденном Банком России 19.06.2012 г. № 383-П.
Как указывать НДС в назначении платежа в платежном поручении
При формулировании назначения платежа в платежном поручении необходимо отразить суть оплачиваемой услуги (поставка товаров, оказание услуг, выполнение работ), указать документ, на основании которого производится расчет между плательщиком и получателем средств, вид платежа (аванс или последующая оплата). Стандартные формулировки допускают включение другой существенной информации.
Заканчивается фраза о назначении платежа упоминанием о размере заложенного в оплачиваемую сумму НДС, либо об отсутствии налога. Требование выделять НДС в расчетных документах отдельной строкой содержится в п. 4 ст. 168 НК РФ. Исключение сделано для перечислений по налогам и страховым сборам, где информация об НДС не указывается.
Максимальное количество знаков в назначении платежа – 210 символов. Когда оформляется платежное поручение, НДС по тексту может указываться, к примеру, так:
- «За произведенные монтажные работы по договору № 55 от 12.01.2018 г., акту выполненных работ от 15.07.2018 г., в том числе НДС – 15 855,00 руб.»
- «Предоплата за вязальные машины по счету № 655 от 12.07.2018 г., в т.ч. НДС (18%) – 25 857,88 руб.»
- «Благотворительный взнос по договору № б/н от 18.07.2018 г. НДС не облагается»
- «Пополнение расчетного счета. Без НДС»
Если НДС указан неверно
НДС в назначении платежа в платежном поручении должен быть указан корректно. При налоговой проверке может обнаружиться, что сумма, заявленная к вычету, не соответствует величине налога, обозначенной в банковской выписке. Спорная ситуация может возникнуть, например, если в счете на оплату был указан НДС, а покупатель при перечислении средств продавцу вписал в назначении платежа «Без НДС». В этом случае покупатель, допустивший неточность при оформлении платежного документа, должен составить письмо на имя получателя денег с уточнением назначения платежа, указав в нем правильную сумму налога.
Аргументация плательщика о необходимости вписывать в платежках «Без НДС» на основании того, что он сам не является плательщиком этого налога, несостоятельна. Он освобожден от уплаты налога по товарам, которые им реализуются, а в составе стоимости покупаемой продукции величина НДС должна быть им погашена. При допущении ошибки в назначении платежа такой недочет можно исправить путем отзыва документа и замены его правильным экземпляром. Если же банк успел провести платеж, то единственным способом откорректировать назначение переведенных денег – направить получателю уточняющее письмо .
Указание НДС в платежном поручении, или информации о его отсутствии, обязательно для покупателя. Требуемое значение реквизита берется из счета, договора или иного документа, предъявленного к оплате.
Самостоятельно выделить размер налога , заложенного в стоимость товара, можно и расчетным путем по формуле:
Сумма платежа / 118 х 18 (для НДС 18%), или
Сумма платежа / 110 х 10 (для НДС 10%).
Указание НДС в платежном поручении необходимо производить в поле, отведенном для назначения платежа – в бланке платежки это поле 24. Содержание каждого элемента документа регламентировано законодательно. Перечень информации, которая должна быть отражена в платежном поручении, приведен в Положении, утвержденном Банком России 19.06.2012 г. № 383-П.