Ασφάλιστρα για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Οι χρήστες USN έχουν ανακτήσει το δικαίωμα σε μειωμένα ποσοστά ασφαλίστρων Ποσοστά και ποσά ασφαλίστρων

Το πρώτο τρίμηνο του 2017 πλησιάζει στο τέλος του, οπότε ήρθε η ώρα να σκεφτούμε την πληρωμή των ασφαλίστρων για την υποχρεωτική ασφάλιση σύνταξης και υγείας. Οι προθεσμίες καταβολής εισφορών φέτος δεν διαφέρουν σε τίποτα από τα προηγούμενα χρόνια και η αύξηση του ύψους των εισφορών, νομίζω, δεν εξέπληξε κανέναν.

Αξίζει βέβαια να σημειωθεί ότι αρμόδια για την είσπραξη των εισφορών μας είναι πλέον η Εφορία και όχι η Συνταξιοδοτική Υπηρεσία, οπότε από εδώ και πέρα ​​τις πληρώνουμε. Από την άποψη αυτή, όλες οι ΣΣΕ για την πληρωμή ασφαλίστρων έχουν αλλάξει από το 2017. Περισσότερα για αυτό όμως σε ξεχωριστή ανάρτηση.

Προσεχτικά!Λόγω του γεγονότος ότι από εδώ και στο εξής οι πάγιες πληρωμές υπάγονται εξ ολοκλήρου στη δικαιοδοσία της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, όλα τα έγγραφα πληρωμής πρέπει να αναφέρουν τη φορολογική σας αρχή ως παραλήπτη. Και, επαναλαμβάνω, νέο KBK.

Αλλά ας επιστρέψουμε στο

το ποσό των ασφαλίστρων για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα χωρίς μισθωτούς το 2017.

Αυξήθηκαν οι εισφορές γιατί αυξήθηκε και ο κατώτατος μισθός με βάση τον οποίο υπολογίζονται.

Επομένως, το 2017 πληρώνουμε:

23.400 RUB 00 κοπ.για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση
Και
4.590 RUB 00 κοπ.για την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας.

Το σύνολο για το έτος είναι 27.990 ρούβλια. 00 κοπ.

Οι πάγιες συνεισφορές των μεμονωμένων επιχειρηματιών για τον εαυτό τους το 2017 περιλαμβάνουν δύο συνιστώσες:

1. Ασφάλιστρα που υπολογίζονται με τρέχοντες συντελεστές και κατώτατους μισθούς:
- για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση
- για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας

2. Ασφάλιστρα στο ποσό του 1% του πλεονάζοντος εισοδήματος ενός μεμονωμένου επιχειρηματία που υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια.

Εκείνοι. στο πρώτο σημείο, συνεισφορές πρέπει να πληρωθεί, εάν είστε εγγεγραμμένος μεμονωμένος επιχειρηματίας, σύμφωνα με το δεύτερο - μόνο εάν το εισόδημά σας για το έτος υπερέβη το ποσό των 300.000 ρούβλια. Ο τύπος για τον υπολογισμό της εισφοράς αυτής είναι: (Ετήσιο εισόδημα - 300.000) x 1%.

Προθεσμίες καταβολής εισφορών το 2017 για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα χωρίς μισθωτούς.

Η πληρωμή μπορεί να γίνει σε ένα ποσό ανά πάσα στιγμή πριν από το τέλος της καθορισμένης περιόδου. Εναλλακτικά, μπορείτε να μοιράσετε τις πληρωμές "τριμηνιαία", κάτι που θα σας επιτρέψει να μειώσετε τις πληρωμές φόρων επίσης ανά τρίμηνο.

Στη συνέχεια πληρώνουμε ανά τρίμηνο (μέχρι το τέλος του τριμήνου, δηλαδή μέχρι 31 Μαρτίου, έως 30 Ιουνίου, έως 30 Σεπτεμβρίου, έως 31 Δεκεμβρίου)

1.147 RUB 50 καπίκια(ασφάλεια υγείας)
Και
5.850 RUB 00 κοπ.(συνταξιοδοτική ασφάλιση).

Πώς είναι αυτό βολικό; Εάν το εισόδημά σας είναι μικρό, τότε ο τριμηνιαίος φόρος είναι μικρός και μπορείτε να τον «καλύψετε πλήρως αφαιρώντας» τα ασφάλιστρα. Εκείνοι. Έχοντας πληρώσει το ένα τέταρτο των εισφορών μέχρι το τέλος του τριμήνου, μπορείτε να αφαιρέσετε αυτό το ποσό υποχρεωτική ανά τρίμηνοπληρωμή φόρου. Και αν πληρώσετε τις αμοιβές σας σε μία πληρωμή στο τέλος του έτους, τότε μπορείτε να τις υπολογίσετε μόνο στον φόρο για το 4ο τρίμηνο. 2017 (και είμαστε υποχρεωμένοι να πληρώνουμε φόρους στο τέλος κάθε τριμήνου, και όχι μία φορά το χρόνο).

Θα το αναφέρω ξανά!Σε ποια περίοδο αναφοράς έγινε η πληρωμή (σε ποιο τρίμηνο), μπορείτε να την συμψηφίσετε για μια τέτοια περίοδο. Όχι «πριν» και όχι «μετά»: πληρώσαμε τις εισφορές στο 2ο τρίμηνο, που σημαίνει ότι τις αφαιρούμε από τον φόρο για το 2ο τρίμηνο.
Είναι επίσης σημαντικό να θυμάστε αυτήν την αρχή της αντιστάθμισης κατά τον υπολογισμό του 1% επί του ποσού του εισοδήματος για το έτος άνω των 300 χιλιάδων ρούβλια. Άλλωστε αυτή η εισφορά μπορεί να καταβληθεί τμηματικά αλλά και να αφαιρεθεί από τον φόρο.

Αν θέλετε, υπολογίστε το εκ των προτέρων, γνωρίζοντας περίπου το εισόδημά σας για τη χρονιά, και πληρώστε σε δόσεις - τριμηνιαία. Και αφαιρέστε αυτές τις εισφορές από τις τριμηνιαίες φορολογικές πληρωμές σας. Η τελευταία σας πληρωμή θα είναι φυσικά το 2018, όταν θα γνωρίζετε ακριβώς ολόκληρο το ετήσιο εισόδημά σας. Μετά την πληρωμή, θα μετρήσετε ήδη αυτό το ποσό για το 1ο τρίμηνο του 2018.

Προσεχτικά!Ένας επιχειρηματίας επιτρέπεται να μειώσει το υπολογιζόμενο ποσό φόρου κατά το πλήρες ποσό των καταβληθεισών εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων και στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης, καθώς και με εισφορές που μεταφέρονται από εισόδημα που έλαβε περισσότερα από 300 χιλιάδες ρούβλια. , εάν πρόκειται για μεμονωμένο επιχειρηματία στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «Εισόδημα» χωρίς υπαλλήλους!

Ευθύνη για μη καταβολή ασφαλίστρων

Σε περίπτωση που κάποιος επιχειρηματίας δεν καταβάλει καθόλου τις εισφορές ή το κάνει καθυστερημένα (μετά την 31η Δεκεμβρίου 2017), του επιβάλλεται πρόστιμο. Θα είναι το 20% του απλήρωτου ποσού. Επιπλέον, εάν σε έλεγχο αποδειχθεί ότι η μεταφορά δεν έγινε σκόπιμα, τότε το ύψος των προστίμων θα αυξηθεί στο 40%. Επιπλέον, το ίδιο ποσό προστίμου μπορεί να επιβληθεί σε επιχειρηματία που δεν έχει χάσει τις προθεσμίες πληρωμής για πρώτη φορά.
Επίσης, για κάθε ημέρα καθυστέρησης πληρωμής θα επιβάλλεται πρόσθετο πρόστιμο. Το μέγεθός του είναι 1/300 τοις εκατό της αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας για κάθε ημέρα καθυστέρησης πληρωμής, συμπεριλαμβανομένων των Σαββατοκύριακων και των αργιών.

KBC για καταβολή ασφαλίστρων το 2017

Ακολουθούν οι ΣΣΕ για τις εισφορές που πρέπει να καταβληθούν το 2017. Για «χρέη» για το 2016 υπάρχουν εντελώς διαφορετικές ΣΣΕ. Και θυμόμαστε ότι πληρώνουμε πλέον τα στοιχεία της Εφορίας μας, και όχι το υποκατάστημά μας PFR.

Ασφαλιστικές εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση σταθερού ποσού που πιστώνονται στο Ταμείο Συντάξεων για την καταβολή των ασφαλιστικών συντάξεων (για περιόδους τιμολόγησης που ξεκινούν από 1 Ιανουαρίου 2017)

Ασφάλιστρα σε σταθερό ποσό για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας, πιστωμένα στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης (για περιόδους τιμολόγησης που ξεκινούν από την 1η Ιανουαρίου 2017)

φόρος 182 1 02 02103 08 1013 160
ποινές 182 1 02 02103 08 2013 160
πρόστιμα 182 1 02 02103 08 3013 160

Ασφαλιστικές εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση σε σταθερό ποσό, που πιστώνονται στο Ταμείο Συντάξεων για την καταβολή ασφαλιστικής σύνταξης (υπολογιζόμενο σε εισόδημα άνω των 300.000 ρούβλια για περιόδους τιμολόγησης που ξεκινούν από την 1η Ιανουαρίου 2017)

φόρος 182 1 02 02140 06 1110 160
πρόστιμο 182 1 02 02140 06 2110 160
πρόστιμα 182 1 02 02140 06 3010 160
τόκοι 182 1 02 02140 06 2210 160

Τα ασφάλιστρα για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2018-2019 καταβάλλονται διαφορετικά. Οι επιλογές σε δεδουλευμένη βάση ποικίλλουν ανάλογα με το ποιος είναι ο πληρωτής, με ποιους τύπους δραστηριοτήτων ασχολείται και το σημαντικότερο, για ποια περίοδο υπολογίζει τις εισφορές. Εξάλλου, το 2019, έχουν αλλάξει πολλά για τους απλοποιημένους ανθρώπους. Διαβάστε περισσότερα για αυτό στο άρθρο μας.

Ποιος μπορεί να εργαστεί για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και οι «απλουστευμένοι» εργαζόμενοι πληρώνουν ασφάλιστρα;

Η δυνατότητα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (STS) είναι διαθέσιμη σε νομικά πρόσωπα και μεμονωμένους επιχειρηματίες που πληρούν ορισμένους περιορισμούς που καθορίζονται από το άρθρο. 346.12 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτοί οι περιορισμοί περιλαμβάνουν επίσης τη συμμετοχή σε ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων. Ταυτόχρονα, τα περισσότερα υπάρχοντα είδη δραστηριοτήτων μπορούν να μεταφερθούν στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Διαβάστε σχετικά με τις προϋποθέσεις εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το 2018-2019.

Η παρουσία μισθωμένου προσωπικού σε οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες τους επιτρέπει να θεωρούνται ως πρόσωπα που πληρώνουν αμοιβές και υποχρεούνται να πληρώνουν ασφάλιστρα από αυτές τις αμοιβές (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 1, άρθρο 419 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 3 του νόμου «Περί Υποχρεωτικής Κοινωνικής Ασφάλισης...» της 24ης Ιουλίου 1998 Αρ. 125-ΦΖ).

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να μην έχει υπαλλήλους και, κατά συνέπεια, δεν θα πληρώσει αμοιβή σε αυτούς. Αλλά πρέπει επίσης να πληρώσει εισφορές (υποπαράγραφος 2, ρήτρα 1, άρθρο 419 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), αν και με διαφορετική σειρά από αυτή που ισχύει για τους μισθωτούς (άρθρα 421, 422, 430 του φορολογικού κώδικα του Ρωσική Ομοσπονδία).

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας με εργαζόμενους θα πρέπει να καταβάλει εισφορές ταυτόχρονα για 2 λόγους (ρήτρα 2 του άρθρου 419 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• από τις αποδοχές των εργαζομένων αυτών.

Διαβάστε για το εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να εγγραφεί στο Ταμείο Συντάξεων ως πληρωτής εισφορών για μισθωτούς. υλικό .

Βασικοί, πρόσθετοι και μειωμένοι συντελεστές εισφορών στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Μεταξύ των πληρωτών εισφορών, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, κυριαρχούν νομικά πρόσωπα και μεμονωμένοι επιχειρηματίες, οι οποίοι έχουν υπαλλήλους και χρεώνουν τις εισφορές με βασικά τιμολόγια. Τα τιμολόγια αυτά καθορίζονται από το άρθ. 426 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και προβλέπουν εκπτώσεις στο ποσό των:

• 22% - για την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση (MPI) εντός της τρέχουσας μέγιστης βάσης, η οποία πέρα ​​από αυτό το όριο αντικαθίσταται από ποσοστό 10%.
• 2,9% (ή 1,8% για μη κατοίκους) - για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση (OSS) για αναπηρία και μητρότητα εντός της τρέχουσας οριακής βάσης, η οποία παύει να συσσωρεύεται με την επίτευξη αυτού του ορίου.
• 5,1% - για την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας (CHI), η ανώτατη βάση για την οποία δεν έχει καθοριστεί και προέρχονται από όλες τις εισφορές που υπόκεινται σε εισφορές.

Εφόσον υπάρχουν επικίνδυνες και επιβλαβείς συνθήκες εργασίας, επιβάλλονται πρόσθετες στις αποδοχές των εργαζομένων που εργάζονται σε τέτοιες συνθήκες, πέραν των βασικών τιμολογίων ως προς την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας. Η αξία τους εξαρτάται από συγκεκριμένες συνθήκες εργασίας και μπορεί να κυμαίνεται από 2 έως 14% (άρθρα 428, 429 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Όσον αφορά τα μειωμένα τιμολόγια, για τα απλουστευμένα τιμολόγια για την περίοδο 2018-2019 ορίζονται στο επίπεδο (υποπαράγραφος 3, παράγραφος 2, άρθρο 427 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• 20% - για OPS.
• 0% - στο OSS για αναπηρία και μητρότητα.
• 0% - για υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση.

Ωστόσο, από το 2019 η χρήση τους είναι περιορισμένη. Τώρα μόνο όσοι χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έχουν το δικαίωμα να υπολογίζουν σε αυτά (άρθρο 427 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς (ΜΚΟ) που δραστηριοποιούνται σε τομείς όπως ο πολιτισμός, η επιστήμη, η εκπαίδευση, ο αθλητισμός, η υγειονομική περίθαλψη, οι κοινωνικές υπηρεσίες (υποπαράγραφος 7, παράγραφος 1)·
• φιλανθρωπικές οργανώσεις (υποπαράγραφος 8, ρήτρα 1).

Για αυτό, παρεμπιπτόντως, υπάρχουν ορισμένες προϋποθέσεις (ρήτρες 7, 8 του άρθρου 427 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), συμπεριλαμβανομένης της διεξαγωγής ακριβώς της δραστηριότητας για την οποία δημιουργήθηκαν αυτοί οι οργανισμοί (μη κερδοσκοπικός, φιλανθρωπικός), και για τις ΜΚΟ υπάρχει επίσης ένα όριο στο ύψος του εισοδήματος — τουλάχιστον το 70% πρέπει να προέρχεται από έσοδα από μη κερδοσκοπικές δραστηριότητες.

Το 2018, ο κατάλογος των δικαιούχων περιελάμβανε επίσης νομικά πρόσωπα και μεμονωμένους επιχειρηματίες που ασκούν είδη δραστηριοτήτων, ο κατάλογος των οποίων περιλαμβανόταν στην υποενότητα. 5 σελ. 1 τέχνη. 427 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ταυτόχρονα, το μερίδιό τους στο εισόδημα από τις βασικές τους δραστηριότητες θα πρέπει επίσης να είναι τουλάχιστον 70% του συνολικού εισοδήματος και το ποσό του εισοδήματος για το έτος δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 79 εκατομμύρια ρούβλια. Όμως, από το 2019, οι παροχές για αυτήν την κατηγορία πληρωτών έχουν λήξει και πλέον καταβάλλουν εισφορές σε γενική βάση.

Όσον αφορά τις εισφορές για ασφάλιση τραυματισμών, το ποσό των μειώσεων θα εξαρτηθεί από το είδος της δραστηριότητας που εκτελείται και θα καθορίζεται από το επίπεδο κινδύνου για τον εργαζόμενο που έχει συσταθεί για αυτόν τον τύπο (άρθρο 21 του νόμου αριθ. 125-FZ της 24ης Ιουλίου, 1998).

Διαβάστε περισσότερα σχετικά με το ποσό αυτών των μειώσεων στο άρθρο «Τα ποσοστά εισφορών για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση έναντι εργατικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών εξαρτώνται από το είδος της οικονομικής δραστηριότητας» .

Εισφορές που πληρώνει για τον εαυτό του ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που εργάζεται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πρέπει να καταβάλει εισφορές στην υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση και την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας (ρήτρες 1, 6, άρθρο 430 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το ποσό των εισφορών στην υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση εξαρτάται από το ποσό του εισοδήματος που λαμβάνει ο μεμονωμένος επιχειρηματίας, αλλά όχι άμεσα (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 1, άρθρο 430 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, με εισόδημα έως και 300.000 ρούβλια. για το έτος, το ετήσιο ποσό των σταθερών ασφαλίστρων (FSV) είναι ίσο με:

• το 2018 - 26.545 ρούβλια.
• το 2019 - 29.354 ρούβλια.

Για ποσό εισοδήματος που υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια, πρέπει να καταβληθεί επιπλέον 1% στην OPS, αλλά το συνολικό ποσό πληρωμών (συμπεριλαμβανομένου του σταθερού μέρους) δεν πρέπει να υπερβαίνει το 8 φορές το μέγεθος του FSV στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας ( για το 2018 - 212.360 ρούβλια και 234.832 τρίψιμο για το 2019).

Η πληρωμή του μεμονωμένου επιχειρηματία για την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας είναι σταθερή και ίση με (υποπαράγραφος 2, παράγραφος 1, άρθρο 430 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• το 2018 - 5.840 ρούβλια.
• το 2019 - 6.884 ρούβλια.

Για περιόδους (έτος και μήνας) που αποδεικνύονται ελλιπείς για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία που ξεκίνησε ή ολοκλήρωσε δραστηριότητες σε αυτές, ο υπολογισμός χρησιμοποιεί συντελεστές που λαμβάνουν υπόψη το μερίδιο των μηνών δραστηριότητας στο συνολικό αριθμό μηνών του έτους και παρόμοιο μερίδιο του αριθμού των ημερών στον συνολικό αριθμό ημερών του αντίστοιχου μήνα (σελ. 3, 5 Άρθρο 430 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αποτελέσματα

Η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος δεν απαλλάσσει ούτε νομικά πρόσωπα ούτε μεμονωμένους επιχειρηματίες από την καταβολή ασφαλίστρων. Οι εισφορές και για τα δύο πρέπει να καταβάλλονται από πληρωμές υπέρ των εργαζομένων. Παράλληλα, ο ιδιώτης επιχειρηματίας έχει την υποχρέωση να καταβάλλει εισφορές για τον εαυτό του, ανεξάρτητα από το αν έχει υπαλλήλους. Διαφορετική είναι η διαδικασία προσδιορισμού του ποσού των εισφορών που έχουν δεδουλευθεί για τους εργαζόμενους και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες. Για τις εισφορές στους εργαζομένους, μπορούν να εφαρμοστούν τρεις τύποι τιμολογίων: βασικό, πρόσθετο, μειωμένο. Η δυνατότητα χρήσης του τελευταίου είναι περιορισμένη από το 2019.

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας καταβάλλει εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων και στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων για τον ίδιο και τους υπαλλήλους του. Το "Απλοποιημένο" δεν σας απαλλάσσει από αυτήν την ευθύνη. Το ύψος των πληρωμών σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού εξαρτάται από το φορολογικό σύστημα και τον κατώτατο μισθό. Ας μάθουμε πώς υπολογίζονται και καταβάλλονται τα ασφάλιστρα για μεμονωμένους επιχειρηματίες για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2017.

Εισφορές μεμονωμένων επιχειρηματιών στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα χωρίς μισθωτούς

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν προσλαμβάνει υπαλλήλους, τότε πληρώνει ασφάλιστρα σε ένα σταθερό ποσό για τον εαυτό του, ανεξάρτητα από το φορολογικό καθεστώς (άρθρο 5 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 212).

Το ποσό των εισφορών ρυθμίζεται από το άρθρο 14 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 212:

— Εάν το εισόδημα του μεμονωμένου επιχειρηματία για το έτος ήταν μικρότερο από 300.000 ρούβλια, τότε η πάγια εισφορά στο Ταμείο Συντάξεων υπολογίζεται ως εξής: κατώτατος μισθός × 26% × 12. Από την 1η Ιουλίου 2017, ο κατώτατος μισθός είναι 7.800 ρούβλια, ότι είναι, η σταθερή εισφορά για το καθορισμένο εισόδημα θα είναι 7.800 × 0,26 × 12 = 24336 ρούβλια.

- Εάν , τότε θα πρέπει να πληρώσει επιπλέον 1% του υπερβάλλοντος ποσού. Ο τύπος για τον υπολογισμό του ασφαλίστρου στο Ταμείο Συντάξεων θα μοιάζει με αυτό: κατώτατος μισθός × 26% × 12 + 1% του ποσού κατά το οποίο το εισόδημα υπερέβη τα 300.000 ρούβλια.

— Στο ταμείο υποχρεωτικής ασφάλισης υγείας (MHIF) σύμφωνα με τον τύπο κατώτατου μισθού × 5,1% × 12. Το 2017 είναι 7800 × 0,051 × 12 = 4773 ρούβλια 60 καπίκια.

— Στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, οι επιχειρηματίες δεν υποχρεούνται να καταβάλλουν ασφάλιστρα, αλλά μπορούν να το κάνουν σε εθελοντική βάση με την υποβολή των κατάλληλων εγγράφων, όπως αναφέρεται στην παράγραφο 5 του άρθ. 14 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 212-FZ.

Τα ασφάλιστρα πρέπει να καταβληθούν έως τις 31 Δεκεμβρίου του έτους αναφοράς. Εάν το ποσό του εισοδήματος για το έτος υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια, τότε το 1% του επιπλέον ποσού μπορεί να καταβληθεί μέχρι την 1η Απριλίου του επόμενου έτους.

Όντας σε ένα απλοποιημένο σύστημα, μπορείτε να μειώσετε τη φορολογική βάση (εισόδημα με συντελεστή 6%) κατά το ποσό των ασφαλίστρων που καταβάλλονται για τον εαυτό σας, σύμφωνα με την ρήτρα 3 του άρθρου. 346.21 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το ίδιο δικαίωμα έχουν επίσης όσοι επιχειρηματίες πληρώνουν το 15% της διαφοράς μεταξύ των εσόδων και των εξόδων τους και δεν προσλαμβάνουν υπαλλήλους, όπως αναφέρεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας Αρ. 03-11-11/15001.

Εισφορές μεμονωμένων επιχειρηματιών στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με εργαζόμενους

Οι εισφορές των εργαζομένων καταβάλλονται συνήθως στο Ταμείο Συντάξεων, στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης και στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, αλλά οι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα πρέπει να καταβάλλουν μόνο το 20% των αποδοχών των εργαζομένων στο Ταμείο Συντάξεων. Δεν χρειάζεται να μεταφέρετε τίποτα στα ταμεία κοινωνικής ασφάλισης και υποχρεωτικής ασφάλισης υγείας. Η βάση για αυτό είναι η ρήτρα 3.4 του άρθρου. 58 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 212-FZ.

Για να προσδιορίσετε το ποσό που είναι το αντικείμενο υπολογισμού των ασφαλίστρων για τους εργαζόμενους, πρέπει να γνωρίζετε ποια από τα εισοδήματά τους δεν περιλαμβάνονται σε αυτόν τον υπολογισμό:

• Κρατικά επιδόματα για τους εργαζόμενους.
• Οι πάσης φύσεως αποζημιώσεις εργαζομένων που ορίζονται από το νόμο.
• Εργοδοτικές εισφορές στο χρηματοδοτούμενο μέρος των συντάξεων των εργαζομένων, που δεν υπερβαίνουν τα 12.000 ρούβλια ετησίως για καθένα από αυτά.
• Πρόσθετες κοινωνικές παροχές για ορισμένες κατηγορίες εργαζομένων.
• Ταξιδιωτικά επιδόματα για μεμονωμένους υπαλλήλους, οικονομική βοήθεια για κάθε εργαζόμενο που δεν υπερβαίνει τα 4.000 ρούβλια ετησίως κ.λπ. Ο πλήρης κατάλογος των ποσών που δεν υπόκεινται σε κοινωνικές εισφορές αναφέρεται στο άρθρο. 9 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 212-FZ.

Εάν χρησιμοποιείτε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, μπορείτε να κάνετε εκπτώσεις από το φορολογητέο ποσό που δεν υπερβαίνει το 50% σε βάρος των ασφαλίστρων για εσάς και τους υπαλλήλους σας. Κανονιστική βάση σε αυτή την περίπτωση είναι η ρήτρα 1 της Ενημερωτικής Επιστολής του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου Αρ. 123. Σύμφωνα με την παράγραφο 2 της ίδιας επιστολής, εάν το αντικείμενο της φορολογίας είναι «εισόδημα μείον έξοδα», τότε τα έξοδα περιλαμβάνουν όλες τις ασφαλιστικές πληρωμές του επιχειρηματία για τον ίδιο και τους υπαλλήλους του στο ακέραιο, χωρίς περιορισμούς στα ποσά.

Εάν χρησιμοποιείτε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, μπορείτε να κάνετε εκπτώσεις από το φορολογητέο ποσό που δεν υπερβαίνει το 50% σε βάρος των ασφαλίστρων για εσάς και τους υπαλλήλους σας.

Απλήρωτα εμπρόθεσμα ασφάλιστρα, βάσει του άρθ. 147 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 212-FZ, μπορεί να οδηγήσει στην είσπραξη προστίμων ύψους 20 έως 40% του μη καταβληθέντος ποσού.

Εάν χρησιμοποιείτε ένα απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, τότε πρέπει να καταβάλετε εισφορές σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού μόνο για εσάς. Εάν έχετε υπαλλήλους, τότε πρέπει να πληρώσετε για αυτούς. Αλλά θα χρειαστεί να πληρώσετε μόνο το τέλος στο Ταμείο Συντάξεων. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σας απαλλάσσει από πληρωμές στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης ή στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και αυτό μειώνει το κόστος σας.

Με την έλευση του 2017 άλλαξε η διαδικασία παρακολούθησης για τη λογιστική των ασφαλίστρων. Τώρα αυτή η λειτουργία εκτελείται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, η οποία ρυθμίζεται από το Διάταγμα αριθ. Ας εξετάσουμε το ύψος των ασφαλίστρων που καθορίστηκαν το 2017, τα επιτόκια για το Ταμείο Συντάξεων, το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και το Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης, λαμβάνοντας υπόψη τις καινοτομίες.

Τα ακόλουθα ασφαλιστικά ταμεία μεταφέρθηκαν υπό τον έλεγχο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας:

• για συνταξιοδοτική ασφάλιση?
• για ασφάλιση υγείας·
• για κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση απώλειας προσωρινής αναπηρίας και μητρότητας.

Κατά συνέπεια, η είσπραξη των οφειλών και η αποδοχή αναφοράς για τις εισφορές θα πραγματοποιείται πλέον από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, η οποία έχει ήδη κατοχυρωθεί νομικά στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σημειώνεται ότι ο έλεγχος της διαχείρισης των ασφαλίστρων για τραυματισμούς και εργατικά ατυχήματα επαφίεται στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων.

Επίσης σύμφωνα με το Ch. 34 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, έγιναν προσαρμογές στις περιόδους αναφοράς για αναφορά. Παράλληλα, έχει αλλάξει η μορφή αναφοράς και ο χρόνος υποβολής της. Ωστόσο, δεν έγιναν σημαντικές τροποποιήσεις όσον αφορά τη διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής των ασφαλίστρων.

Λάβετε 267 μαθήματα βίντεο στο 1C δωρεάν:

Τιμές και ύψος των ασφαλίστρων

Πίνακας τιμολογίων ασφαλίστρων από τιμολόγια εργαζομένων για το 2017:

Σε περίπτωση υπέρβασης της μέγιστης βάσης για κάθε εργαζόμενο, ο πληρωτής έχει το δικαίωμα να καταβάλει εισφορές με μειωμένους συντελεστές.

Εφαρμογή μείωσης των τιμολογίων στα ασφάλιστρα

Οι φορολογούμενοι που έχουν συμπληρώσει τη μέγιστη βάση προσδιορισμού, καθώς και την προνομιακή κατηγορία φορολογουμένων που καθορίζονται στις παραγράφους 4 - 10 του άρθρου. 427 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ωστόσο, εάν δεν πληρούνται οι «καθορισμένες προϋποθέσεις», νομικά και φυσικά πρόσωπα χάνουν το δικαίωμα να εφαρμόζουν μειωμένους συντελεστές για ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, στο Ταμείο Συντάξεων και στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης:

Ασφάλιστρα για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Ο αλγόριθμος για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων "για τον εαυτό σας" δεν έχει αλλάξει. Οι εισφορές αποσύρονται σε ένα σταθερό ποσό από τον κατώτατο μισθό υπέρ του Ταμείου Συντάξεων και του Ομοσπονδιακού Ταμείου Υποχρεωτικής Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης. Εάν το ετήσιο εισόδημα υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια, εκτός από τις πάγιες εισφορές, ο επιχειρηματίας αναλαμβάνει να καταβάλει επιπλέον ποσό στο Ταμείο Συντάξεων στο ποσό του 1% του ποσού αυτής της υπέρβασης πάνω από το καθορισμένο όριο.

Είδος συνεισφοράς	Αθροισμα*
Το ποσό του πάγιου φόρου στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης	Κατώτατος μισθός x 12 μήνες. x 5,1% = 4590 τρίψτε.
Το ποσό ενός σταθερού φόρου στο Ταμείο Συντάξεων, αλλά υπό την προϋπόθεση ότι το ποσό του ετήσιου εισοδήματος ενός ιδιώτη επιχειρηματία δεν υπερβαίνει τις 300 χιλιάδες ρούβλια.	Κατώτατος μισθός x 12 μήνες. x 26% = 23.400 τρίψτε.
Το ποσό της πρόσθετης πληρωμής στο Ταμείο Συντάξεων εάν το ετήσιο εισόδημα ενός ιδιώτη επιχειρηματία υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια.	1% του ετήσιου εισοδήματος ενός ιδιώτη επιχειρηματία, το οποίο στη συνέχεια μειώνεται κατά 300 χιλιάδες ρούβλια, αλλά όχι περισσότερο από 163.800 ρούβλια. Το μέγιστο ποσό εισφοράς το 2017 που μπορεί να καταβληθεί σε ιδιώτη επιχειρηματία στο Ταμείο Συντάξεων: 1) 8 x κατώτατος μισθός x 12 μήνες. x 26% = 187.200 τρίψτε. 2) Η πληρωμή πραγματοποιείται μείον τον σταθερό φόρο στο Ταμείο Συντάξεων - 23.400 ρούβλια. (187.200 RUB – 23.400 RUB = 163.800 RUB)

* Οι υπολογισμοί γίνονται με βάση τον κατώτατο μισθό (7.500 RUB)

Με βάση τα παραπάνω, φαίνεται ότι η λογιστική για τα ασφάλιστρα παρέμεινε ουσιαστικά αμετάβλητη, με εξαίρεση τον τελικό αντισυμβαλλόμενο (Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία) για την είσπραξη οφειλών και την αποδοχή αναφορών για αυτές.

Το ερώτημα παραμένει επίκαιρο: επιτρέπεται η μείωση του φόρου στη δήλωση στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος; Πώς επηρεάζει το επιλεγμένο φορολογικό αντικείμενο τη δυνατότητα μείωσης του τελικού ποσού πληρωμής; Ας μάθουμε σε αυτό το άρθρο.

Μείωση του φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στα ασφάλιστρα

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ουσιαστικά αντιπροσωπεύει ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς που επιτρέπει στους φορολογούμενους να απλοποιήσουν τη διαδικασία καθορισμού της φορολογητέας βάσης. Ταυτόχρονα, κύριο καθήκον παραμένει η ελαχιστοποίηση της φορολογικής επιβάρυνσης των οικονομικών φορέων. Ένας από τους διαθέσιμους τρόπους για να επιτευχθεί αυτό το έργο είναι η μείωση του φόρου του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος κατά το ποσό των ασφαλίστρων.

Υπάρχουν 2 διαφορετικές μέθοδοι για τη χρήση της Easy Mode. Ο υπολογισμός του φόρου εξαρτάται από το επιλεγμένο φορολογικό αντικείμενο:

1. Φόρος 6% κατά την επιλογή του αντικειμένου «Εισόδημα». Τα τρέχοντα έξοδα δεν λαμβάνονται υπόψη. Με ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6 τοις εκατό, είναι δυνατή η μείωση φόρου λόγω μεταβιβαζόμενων ασφαλίστρων και πληρωμών αναρρωτικής άδειας σε σχέση με τα έξοδα του εργοδότη. Κατάλληλο για οντότητες με μικρό μερίδιο εξόδων.
2. Φόρος 15% για το αντικείμενο «Έσοδα μειωμένα κατά το ποσό των εξόδων». Λαμβάνονται υπόψη όλες οι δαπάνες που επιτρέπονται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, οι οποίες υποστηρίζονται από οικονομική σκοπιμότητα και τεκμηριώνονται. Επιτρέπεται, για παράδειγμα, κατά τον υπολογισμό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, μείωση λόγω φόρου γης. Σε αυτήν την επιλογή, μπορεί να υπάρχουν περιπτώσεις στις οποίες μπορεί να προκύψουν ζημίες ή μικρά κέρδη λόγω υψηλού μεριδίου κόστους. Σε τέτοιες περιπτώσεις, ο φόρος υπολογίζεται ως ελάχιστος ίσος με το 1% του ποσού του εισοδήματος. Δεν υπάρχει μείωση στον ελάχιστο φόρο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος στα ασφάλιστρα.

Έτσι, ορισμένοι τύποι δαπανών μπορούν να ληφθούν υπόψη σε διαφορετικά φορολογικά αντικείμενα. Για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα», η μείωση του φόρου προκύπτει λόγω των αναγραφόμενων ασφαλιστικών πληρωμών. Δηλαδή, ένας οργανισμός ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα παράγει «εισόδημα» με τους εργαζομένους μειώνοντας τον φόρο που οφείλεται σε δεδουλευμένες και μεταφερόμενες εισφορές στα ταμεία μισθοδοσίας.

Παράδειγμα

Η Vasilek LLC χρησιμοποιεί μια απλοποίηση με το αντικείμενο "εισόδημα". Η Εταιρεία απασχολεί 2 εργαζόμενους. Ο μισθός ενός από αυτούς είναι 18.000, ο μισθός του άλλου είναι 23.000 Κατά το 1ο τρίμηνο του 2017, η LLC κέρδισε 730.000 ρούβλια.

Για να απλοποιήσουμε το παράδειγμα, η LLC μας δεν έχει οφέλη κατά την πληρωμή των ασφαλίστρων.

Από το ύψος των αποδοχών των εργαζομένων είναι απαραίτητος ο υπολογισμός του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και των ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας, υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση, εισφορές κοινωνικής ασφάλισης για προσωρινή αναπηρία και εγκυμοσύνη και τοκετό, καθώς και εισφορές για τραυματισμούς.

18.000 + 23.000 = 41.000 ρούβλια. (ποσό μισθών υπαλλήλων)

41.000 x 13% = 5330 (υπολογισμένο με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων)

41.000 x 22% = 9020 (υπολογίζονται οι εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων)

41.000 x 5,1% = 2091 (υπολογίζονται οι εισφορές στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης)

41.000 x 2,9% = 1189 (υπολογίζονται οι εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων)

41.000 x 0,2% = 82 (υπολογισμένες εισφορές τραυματισμού)

Οι μισθοί των εργαζομένων δεν άλλαξαν κατά τη διάρκεια του τριμήνου. Όλες οι εισφορές καταβλήθηκαν κατά τη διάρκεια του τριμήνου, με το συνολικό ποσό να είναι:

(9020 + 2091 + 1189 + 82) x 3 = 37.146 ρούβλια.

Ο φόρος σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα» είναι 6% χωρίς τα ασφάλιστρα:

730.000 x 6% = 43.800 τρίψιμο.

Η LLC έχει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό του φόρου κατά το ποσό των καταβληθέντων ασφαλίστρων, αλλά όχι περισσότερο από 50%, δηλ. όχι περισσότερο από 2 φορές: 43.800 x 50% = 21.900 Το ποσό που πλήρωσε η LLC για τα ασφάλιστρα των εργαζομένων είναι μεγαλύτερο. Ο φόρος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος μπορεί να μειωθεί κατά 21.900. Αντίστοιχα, το ποσό του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος που θα καταβληθεί θα είναι 21.900.

Μείωση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος «εισόδημα μείον έξοδα»

Τα ασφάλιστρα ως έξοδα λαμβάνονται υπόψη σε ένα απλοποιημένο σύστημα για τυχόν φορολογικά αντικείμενα. Εάν μια οικονομική οντότητα υπολογίζει φόρο 15%, οι χρεώσεις μισθοδοσίας περιλαμβάνονται στο επιτρεπόμενο κόστος. Εξαίρεση είναι ότι δεν υπάρχει μείωση φόρου για τα ασφάλιστρα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος 1 τοις εκατό του εισοδήματος.

Σε άλλες περιπτώσεις, κατά τον υπολογισμό του φόρου με βάση τα εισοδήματα που εισπράχθηκαν, μειωμένα κατά το ποσό των δαπανών, τα ασφάλιστρα μειώνουν τη φορολογική βάση. Αλλά για αυτό, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθ. 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πρέπει να πραγματοποιηθούν πραγματικά έξοδα.

Εκτός από τα ασφάλιστρα, οι φορολογούμενοι που έχουν επιλέξει το αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα» έχουν το δικαίωμα να μειώσουν το φόρο για άλλες δαπάνες, ο κατάλογος των οποίων παρατίθεται στο άρθρο. 346.16 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η λίστα είναι κλειστή και δεν μπορεί να επεκταθεί. Έτσι, άλλα έξοδα που δεν περιλαμβάνονται στη λίστα δεν μπορούν να επηρεάσουν το τελικό ποσό. Οι επιλέξιμες δαπάνες περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:

• απόκτηση και επισκευή παγίων περιουσιακών στοιχείων·
• κόστος υλικού?
• πληρωμές ενοικίων·
• αμοιβές εργαζομένων·
• το ποσό του ΦΠΑ στο κόστος των αγορασθέντων αγαθών και υπηρεσιών·
• τελωνειακές πληρωμές·
• Ταξιδιωτικά επιδόματα?
• λογιστικά έξοδα?
• ταχυδρομικά τέλη;
• το ποσό των φόρων και τελών που καταβλήθηκαν σύμφωνα με τις απαιτήσεις του Κεφαλαίου 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Συντήρηση CCP;
• άλλα είδη δαπανών σύμφωνα με το άρθρο. 346.16 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Όταν επιλέγετε ένα απλουστευμένο φορολογικό σύστημα 6 τοις εκατό, μια μείωση φόρου το 2017 εξακολουθεί να είναι δυνατή μόνο με το ποσό των καταβληθέντων ασφαλίστρων και τα ποσά των αδειών ασθενείας από πλευράς δαπανών σε βάρος του εργοδότη.

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μείωσης φόρου - ατομικός επιχειρηματίας

Οι επιχειρηματίες, καθώς και τα νομικά πρόσωπα, έχουν το δικαίωμα να εφαρμόζουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εάν οι προϋποθέσεις πληρούν τις απαιτήσεις του νόμου. Η μείωση του τελικού ποσού φόρου γίνεται σε γενική βάση.

Ωστόσο, για ορισμένους επιχειρηματίες υπάρχει μια επιπλέον περίσταση. Όσοι έχουν επιλέξει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για το «εισόδημα» των μεμονωμένων επιχειρηματιών χωρίς μισθωτούς μπορούν να μειώσουν το φόρο κατά 100% σε βάρος των καταβληθέντων πάγιων πληρωμών για τα ασφάλιστρα. Η πρόσληψη υπαλλήλων στερεί από τους επιχειρηματίες αυτό το δικαίωμα. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα του 6% με τους εργαζόμενους κάνουν μείωση φόρου σε γενική βάση - όχι περισσότερο από το 50% του αρχικού ποσού.

Εάν ένας επιχειρηματίας επιλέξει το αντικείμενο της φορολογίας «εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών», οι προϋποθέσεις για την αναγνώριση των δαπανών παραμένουν οι ίδιες όπως και για τα νομικά πρόσωπα. Σε αυτή την περίπτωση, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με τους εργαζόμενους θα μειώσουν πλήρως τον φόρο.

Έτσι, η εφαρμογή ενός απλοποιημένου φορολογικού καθεστώτος λαμβάνει υπόψη τις δαπάνες που πραγματοποιούνται για τη μείωση της φορολογικής βάσης. Ωστόσο, στην περίπτωση χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος του 6%, μείωση φόρου είναι δυνατή μόνο μέσω των μεταβιβαζόμενων ασφαλίστρων.