Πολλοί επιχειρηματίες, όταν επιλέγουν ένα κατάλληλο φορολογικό σύστημα, επιλέγουν το UTII, δηλαδή τον φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος. Είναι κατάλληλο μόνο για συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων και δεν ισχύει σε όλες τις περιοχές και τοποθεσίες. Το προτιμούν όμως επιχειρηματίες που είναι σίγουροι για την καλή κερδοφορία της επιχείρησής τους.

Σε αυτή την περίπτωση, ο υπολογισμός δεν γίνεται με βάση τα πραγματικά έσοδα, αλλά σε κατά προσέγγιση, εκτιμώμενους δείκτες, ονομάζονται τεκμαρτές. Πώς να υπολογίσετε σωστά το ποσό του UTII μόνοι σας; Τώρα θα διδάξουμε και θα δώσουμε παραδείγματα υπολογισμού του UTII το 2019-2020.

Παραδείγματα υπολογισμού του φόρου UTII

Κάθε ομοσπονδιακή περιφέρεια ή δημοτική περιφέρεια έχει το δικαίωμα να καθορίζει ανεξάρτητα ποιοι τύποι δραστηριοτήτων στην επικράτειά τους εμπίπτουν στο UTII.

Γενικός κανόνας: αυτός ο φόρος δεν ισχύει για τους μεγάλους φορολογούμενους, καθώς και για μεμονωμένους επιχειρηματίες που εργάζονται στον τομέα της υγείας και της κοινωνικής ασφάλισης.

Για άλλους τύπους επιχειρήσεων, ο υπολογισμός του φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος θα είναι ελαφρώς διαφορετικός. Επιπλέον, η νομοθεσία προβλέπει και τη δυνατότητα υπολογισμού φόρου για έναν ημιτελή μήνα. Θα εξετάσουμε και θα δώσουμε παραδείγματα υπολογισμού του UTII το 2019-2020 στους ακόλουθους τομείς δραστηριότητας:

• επισκευή οχήματος?
• λιανεμποριο;
• Μεταφορά;
• ενοικίαση ακινήτων?
• οικιακές υπηρεσίες·
• δημόσια εστίαση?
• μίσθωση οικοπέδων?
• διαφήμιση;
• μηχανήματα αυτόματης πώλησης.

Όπως είναι γνωστό, για τέτοιους υπολογισμούς έχει αναπτυχθεί ένας γενικός τύπος ως εξής: UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15%. Ποιοι είναι οι παράγοντες που περιλαμβάνονται σε αυτή την «εξίσωση», θα πούμε λίγο χαμηλότερα. Εδώ θα κάνουμε μια επιφύλαξη ότι τα μεγέθη των συντελεστών είναι διαφορετικά για διαφορετικές εδαφικές ενότητες. Γνωρίζοντας αυτές τις τοπικές εισροές και τα δικά σας στοιχεία εισροών, δεν είναι δύσκολο να κάνετε αυτούς τους υπολογισμούς.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος, θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ότι ο φόρος καταβάλλεται χωρίς καπίκια, η προκύπτουσα αξία με αξία μικρότερη από 0,5 μονάδες απορρίπτεται και 0,5 μονάδες ή περισσότερες στρογγυλοποιούνται σε ολόκληρη τη μονάδα (Σειρά η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 23 Ιανουαρίου 2012 Αρ. MMV-7- 3/13@).

Ένα παράδειγμα υπολογισμού του UTII για το λιανικό εμπόριο

Ας εξετάσουμε ένα παράδειγμα υπολογισμού του UTII για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο λιανικό εμπόριο. Ας πάρουμε για παράδειγμα ένα αφηρημένο κατάστημα που πουλά γυναικεία ρούχα. Περιοχή τμήματος - 10 τ. μ. και βρίσκεται σε μεγάλο εμπορικό κέντρο με σταθερούς χώρους για λιανικές πωλήσεις. Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στο τι βρίσκεται πίσω από τις συντομογραφίες των συστατικών του τύπου.

Έτσι οι άγνωστοι στο δεξί μισό της εξίσωσης έγιναν γνωστοί. Το μόνο που μένει είναι να παρουσιαστεί ο τύπος σε αριθμητική μορφή και να γίνουν οι υπολογισμοί.

UTII = 1800*10*1.915*1*15% = 5.171 ρούβλια.

Αλλά μην ξεχνάτε ότι η απάντηση που λάβατε είναι το ποσό του UTII για μόλις 1 μήνα. Και για τους συμμετέχοντες σε οικονομικές δραστηριότητες που χρησιμοποιούν αυτό το φορολογικό σύστημα, παρέχονται τριμηνιαίες αναφορές. Το μόνο που έχουμε να κάνουμε είναι να πολλαπλασιάσουμε τον αριθμό 5.171 που προκύπτει επί 3. Τελικό σύνολο: 15.513 RUB.

Παράδειγμα υπολογισμού UTII για οικιακές υπηρεσίες

Συνηθίζουμε τα πράγματα, γίνονται αγαπημένα και είναι κρίμα να τα αποχωριζόμαστε. Και γι' αυτό πηγαίνουμε στα εργαστήρια. Στην περίπτωσή μας, ας υποθέσουμε ότι οι πελάτες έρχονται σε εσάς ως ειδικός επισκευής παπουτσιών. Είστε ένας επιχειρηματίας που αποφάσισε να εργαστεί χωρίς να προσλάβει βοηθούς. Πώς μπορεί ένας τέτοιος τεχνίτης να υπολογίσει το UNDV;

DB. Η βασική κερδοφορία για τέτοια εργαστήρια που παρέχουν οικιακές υπηρεσίες ορίζεται σε 7.500 ρούβλια.

ΠΠ. Για τα στούντιο ραπτικής, τα καταστήματα υποδημάτων και άλλες μικρές επιχειρήσεις που παρέχουν προσωπικές υπηρεσίες, ο φυσικός δείκτης συνήθως θεωρείται ότι είναι ο συνολικός αριθμός των εργαζομένων που απασχολούνται σε αυτήν την επιχείρηση. Δεν χρειάζεται να αθροίσουμε τις μονάδες προσωπικού των εκτελεστών και των διευθυντών· το FP είναι ίσο με 1.

Κ1 - υπενθυμίζουμε ότι πρόκειται για σταθερό συντελεστή, για την απαιτούμενη περίοδο, 2019 είναι 1,915.

Κ2 - αναζητούμε αυτόν τον συντελεστή στον ιστότοπο της διοίκησης της τοποθεσίας όπου παρέχεται αυτού του είδους η υπηρεσία. Στην πόλη μας για δραστηριότητες επισκευής υποδημάτων ορίζεται στο 0,8.

Τώρα υπολογίζουμε ξανά χρησιμοποιώντας τον τύπο UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%.

Αντικαθιστώντας τα αριθμητικά δεδομένα, έχουμε το αποτέλεσμα για τον μήνα: 7500 * 1 * 1.915 * 0,8 * 15% = 1.724 ρούβλια.

Αυτό σημαίνει ότι για το τρίμηνο το UTII θα είναι: 1.724*3 = 5.172 ρούβλια.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού UTII για διαφήμιση

Ο κατάλογος των δραστηριοτήτων στις οποίες εφαρμόζεται ο ενιαίος φόρος τεκμαρτού εισοδήματος περιλαμβάνει μια ειδική, όπως η διαφήμιση. Όχι ένα οποιοδήποτε, αλλά ένα εξωτερικό.

Ας αποφασίσουμε για τα δεδομένα εισόδου. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι σημαντικό πού τοποθετούμε διαφημιστικά αντικείμενα: στο δρόμο, σε οχήματα, σε περίπτερα αγορών κ.λπ. Ας πάρουμε τα ακόλουθα δεδομένα ως σημεία εκκίνησης: παράγουμε εμπορική διαφήμιση, την τοποθετούμε σε μεταφορές, δηλαδή σε δύο λεωφορεία . Προχώρα.

DB. Ξεκινάμε από μια σταθερά: έχουμε μια βασική κερδοφορία που υπολογίζεται για τη διαφήμιση σε μονάδες μεταφοράς, αυτή είναι 10.000 ρούβλια.

ΠΠ. Στην κατάστασή μας, ο αριθμός των μεταφορικών εγκαταστάσεων λαμβάνεται ως φυσικός δείκτης. Έχουμε 2 κομμάτια στη διάθεσή μας.

Το Κ1, όπως είναι ήδη γνωστό από τα παραπάνω παραδείγματα, είναι αμετάβλητο. Το 2019 ο συντελεστής αυτός είναι 1,915.

K2 - σημειώστε ότι οι περιφερειακές και δημοτικές αρχές διαφοροποιούν διαφορετικούς τύπους διαφήμισης στις μεταφορές ανάλογα με τον σκοπό και τα άλλα χαρακτηριστικά τους. Κατά κανόνα, η κοινωνική διαφήμιση κατανέμεται σε μια ειδική κατηγορία και έχει τον δικό της ξεχωριστό τοπικό συντελεστή. Να θυμίσουμε όμως ότι έχουμε εμπορική διαφήμιση και στην περιοχή μας υπολογίζεται με συντελεστή 1.

Έτσι, κάνουμε τον υπολογισμό: UTII = 10.000*2*1.915*1*15% = 5.745 ρούβλια. για ένα μήνα και για ένα τέταρτο, αντίστοιχα, 5.745 * 3 = 17.235 ρούβλια.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού του UTII για τη μεταφορά φορτίου

Βαρεθήκατε να διαφημίζεστε σε άλλους, έχετε αποφασίσει να μεταφέρετε κάτι ή κάποιον μόνοι σας; Ας εξετάσουμε την επιλογή της τοπικής μεταφοράς εμπορευμάτων. Ας υποθέσουμε ότι το πρακτορείο σας έχει 3 αυτοκίνητα. "Gazelle", "Ford", κάποια άλλη μάρκα που αγαπάτε - αυτό δεν έχει ούτε την παραμικρή σημασία.

BD (βασική κερδοφορία) για μεταφορά φορτίου - 6.000 ρούβλια.

FP, δηλαδή, ο φυσικός δείκτης σε αυτό το παράδειγμα είναι ο αριθμός των αυτοκινήτων που εμπλέκονται στη μεταφορά, δηλαδή 3.

Κ1 ξανά και πάντα = 1,915.

Το K2 για τις εμπορευματικές μεταφορές στην περιοχή μας είναι ίσο με 1.

Ας αρχίσουμε να κάνουμε τους υπολογισμούς. UTII = 6000*3*1.915*1*15% = 5171 τρίψιμο. κάθε μήνα. Και για το τρίμηνο για την ίδια μεταφορά θα πρέπει να πληρώσετε αυτό το ποσό: 5171 * 3 = 15.513 ρούβλια.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού UTII για επισκευές οχημάτων

Ένα αυτοκίνητο είναι υπέροχο, ειδικά αυτό που λειτουργεί. Αλλά έχουν μια άσχημη συνήθεια να σπάνε. Αυτό σημαίνει ότι οι υπηρεσίες επισκευής αυτοκινήτων έχουν μεγάλη ζήτηση σε οποιαδήποτε πόλη, πόλη ή χωριό της χώρας. Ας συμφωνήσουμε σε εισροές υπό όρους, η κύρια από τις οποίες θα είναι ο αριθμός των μισθωμένων εργαζομένων: ας υποθέσουμε ότι έχετε δύο από αυτούς.

DB. Για τις υπηρεσίες επισκευής αυτοκινήτων, το βασικό εισόδημα είναι γνωστό: 12.000 ρούβλια.

ΠΠ. Εδώ ο φυσικός δείκτης είναι ο αριθμός των ατόμων που παρέχουν την υπηρεσία. Δηλαδή 2 εργαζόμενοι συν τον ιδιοκτήτη της επιχείρησης, έναν επιχειρηματία. Ως αποτέλεσμα, έχουμε FP = 3.

K1 = 1,915, είναι το ίδιο για όλους τους τύπους δραστηριοτήτων.

Κ2. Στην υπό όρους πόλη μας Ν. για υπηρεσίες επισκευής, συντήρησης και πλυσίματος οχημάτων είναι 1.

Ο υπολογισμός του USTV για τον μήνα είναι παρόμοιος: 12.000*3*1.915*1*15% = 10.341 ρούβλια. Αυτό σημαίνει ότι για το τρίμηνο το ποσό του φόρου θα έχει το ακόλουθο ποσό: 10.341*3 = 31.023 ρούβλια.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού UTII για τροφοδοσία

Ένας άλλος τομέας δραστηριότητας όπου χρησιμοποιείται το σύστημα αναφοράς με φορολογία UNDV είναι οι επιχειρήσεις εστίασης. Έχεις τη δική σου καφετέρια. Η συνολική του επιφάνεια είναι 54 τετραγωνικά μέτρα. μ., αλλά το εμβαδόν της αίθουσας όπου εξυπηρετούνται οι επισκέπτες είναι 38 τ. Μ.

Είναι πολύ σημαντικό να γίνει διάκριση μεταξύ αυτών των δεδομένων. Σε οποιαδήποτε εγκατάσταση εστίασης, φυσικά, υπάρχουν βοηθητικοί χώροι και χώροι υγιεινής, γραφεία για το προσωπικό και τέλος κουζίνα. Όλα όμως παραμένουν «εκτός παρένθεσης»· φορολογείται μόνο ο χώρος της αίθουσας όπου εξυπηρετούνται οι επισκέπτες.

Το DB (βασική κερδοφορία) για τις δημόσιες εγκαταστάσεις εστίασης με μια δεδομένη περιοχή που εξυπηρετεί επισκέπτες ορίζεται σε 1.000 ρούβλια. ανά τετρ. Μ.

FP: στην περίπτωσή μας, η προαναφερθείσα χρησιμοποιήσιμη περιοχή γίνεται ο φυσικός δείκτης, αποδεικνύεται ότι FP = 38.

Το K1 το 2019 παραμένει αμετάβλητο για όλους, είναι 1,915.

Το K2 πρέπει να βρεθεί για την περιοχή σας, για το είδος της δραστηριότητάς μας. Στο παράδειγμά μας είναι 1.

Έτσι, UTII για το καφέ σας: 1000*38*1.915*1*15% = 10.916 ρούβλια.

Μην ξεχνάτε ότι το ποσό που λαμβάνετε αντικατοπτρίζει το ποσό του φόρου για τον μήνα. Υπολογίζουμε τον τριμηνιαίο φόρο: 10.916*3 = 32.748 ρούβλια.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού UTII για ενοικίαση ακινήτων

Η ενοικίαση ακινήτων είναι μια άλλη πιθανή πηγή εισοδήματος. Ταυτόχρονα όμως είναι και θέμα φορολογίας. Συνήθως, οι επιχειρηματίες χρησιμοποιούν έναν ξενώνα ή ένα μικρό ξενοδοχείο για αυτό. Είναι ευκολότερο να νοικιάσετε ένα διαμέρισμα ως ιδιώτης, τότε μόνο ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, και αυτός είναι το 13% των χρημάτων που λάβατε, θα αφαιρεθούν από εσάς. Στην περίπτωση του UTII, το ποσό του φόρου θα είναι πολύ υψηλότερο· αυτό είναι εύκολο να επαληθευτεί χρησιμοποιώντας ένα συγκεκριμένο παράδειγμα.

Η βασική απόδοση (BR) κατά την ενοικίαση κατοικίας είναι 1000 ρούβλια. ανά τ.μ.

Ο φυσικός δείκτης (PI) σε αυτήν την κατάσταση είναι ο αριθμός των τετραγωνικών μέτρων της ενοικίασης κατοικίας· στο διαμέρισμά σας, ας πούμε, υπάρχουν 36 από αυτά.

K1 = 1,915, δεν υπάρχουν επιλογές εδώ.

K2 για την περιοχή σας για ενοικίαση κατοικίας = 1.

UTII για το μήνα = 1000*36*1.915*1*15% = 10.341 ρούβλια και το ποσό για το τρίμηνο είναι τρεις φορές περισσότερο: 31.023 ρούβλια.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού UTII για ενοικίαση οικοπέδου

Είναι ακόμα πιο εύκολο να έχετε το δικό σας οικόπεδο και να το νοικιάσετε. Για τα αξιοθέατα των παιδιών, για παράδειγμα. Ή για τοποθέτηση καλοκαιρινής καφετέριας, για διεξαγωγή εκδηλώσεων αναψυχής κ.λπ. Αφήστε το εμβαδόν του χώρου σας να είναι 20 τετραγωνικά μέτρα. Μ.

Η βασική απόδοση (BR) για την ενοικίαση οικοπέδων, εάν η έκτασή τους είναι μεγαλύτερη από 10 τ.μ., είναι το ποσό των 1000 ρούβλια. ανά τετρ. Μ.

Ο φυσικός δείκτης (PI) εδώ είναι ο αριθμός των τετραγωνικών μέτρων που νοικιάζετε, έχουμε 20 από αυτά.

K1, δεν αλλάζει τίποτα εδώ, το ίδιο 1.915.

Το περιφερειακό Κ2 για μίσθωση γης είναι 0,8.

UTII = 1000*20*1.915*0.8*15% = 4.596 ρούβλια. για ένα μήνα, αντίστοιχα, για ένα τέταρτο: 4.596*3 = 13.788 ρούβλια.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού UTII για αυτόματη πώληση

Κατά τις συναλλαγές μέσω μηχανημάτων αυτόματης πώλησης, η χρήση του UTII είναι πολύ πιο πρόσφορη από άλλα φορολογικά συστήματα.

Ας φανταστούμε ότι ένας οργανισμός έχει συνάψει σύμβαση μίσθωσης σε εμπορικό κέντρο για να τοποθετήσει έναν αυτόματο πωλητή καφέ. Εγγράφηκε ως πληρωτής UTII στις 18/04/2019 στην εφορία στην τοποθεσία αυτού του εμπορικού κέντρου.

Λίγο αργότερα, στις 20 Απριλίου 2019, ο οργανισμός συνήψε σύμβαση μίσθωσης σε άλλο κέντρο γραφείου που βρίσκεται στην περιοχή αρμοδιότητας της ίδιας εφορίας, με στόχο την εγκατάσταση δύο μηχανημάτων πώλησης σνακ και παιχνιδιών.

Η ΟΤΑ για το είδος της δραστηριότητας «λιανικό εμπόριο» έχει ορίσει το Κ2 ίσο με 1. Το Κ1 για το 2019 είναι ίσο με 1.915.

Σε αυτό το παράδειγμα, ο οργανισμός πρέπει να υποβάλει μία δήλωση στην εφορία για το 2ο τρίμηνο του 2019. Ας υπολογίσουμε τον φόρο:

Υπολογίζουμε τη φορολογική βάση. Αρχικά, προσδιορίζουμε τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών:

1 μηχανή x 13 ημέρες: 30 ημέρα = 0,43

Υποδεικνύουμε αυτόν τον αριθμό στη δήλωση της ενότητας 2 στη γραμμή 050.

Στις γραμμές 060 και 070 της ενότητας 2, πρέπει να αναφέρουμε τρία μηχανήματα, ανεξάρτητα από το γεγονός ότι άρχισαν να λειτουργούν όχι την 1η, αλλά την 20η. Θα εξηγήσουμε αυτήν την κατάσταση παρακάτω.

Άρα η φορολογική βάση θα είναι:

4500 τρίψτε. x 1,915 x 1 x (0,43+3+3) = 54.411 τρίψτε.

Ας υπολογίσουμε τον φόρο με βάση τον φορολογικό συντελεστή για το UTII - 15%:

54.411 x 15% = 8.162 ρούβλια.

Τώρα θα εξηγήσουμε γιατί πήραμε το πρώτο μηχάνημα αυτόματης πώλησης ως 043 και τα επόμενα δύο ως ολόκληρη μονάδα για το καθένα.

Σύμφωνα με το άρθρο 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παράγραφος 3, ρήτρα 10, σε περιπτώσεις όπου ο πληρωτής UTII δεν έχει εγγραφεί ως πληρωτής τεκμαρτού φόρου από την αρχή του τριμήνου, ο υπολογισμός βασίζεται στον πραγματικό αριθμό ημερολογιακές ημέρες στην πρώτη και την τελευταία φορολογική περίοδο.

Η επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Ιουνίου 2013 με αριθμό ED-4-3/1141@ εξηγεί ότι εφόσον το έντυπο δήλωσης UTII δεν περιέχει γραμμές που να υποδεικνύουν τον αριθμό των ημερών, η τιμή του φυσικού δείκτη που αναφέρεται στο Οι γραμμές 050-070 της ενότητας 2 «Υπολογισμός του ποσού του ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων» πρέπει να προσαρμοστούν. Για να γίνει αυτό, είναι απαραίτητο να συσχετιστεί ο αριθμός των ημερολογιακών ημερών διεξαγωγής του αντίστοιχου τύπου δραστηριότητας τον μήνα εγγραφής ή διαγραφής με τον συνολικό αριθμό ημερολογιακών ημερών σε έναν δεδομένο μήνα της φορολογικής περιόδου. Κάτι που κάναμε στο παραπάνω παράδειγμα.

Περαιτέρω, σύμφωνα με την παράγραφο 9 του άρθ. 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και διευκρινίσεις στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 17ης Ιανουαρίου 2014 Αρ. 03-11-11/1348, σε περίπτωση που μία ή περισσότερες συσκευές προστίθενται σε ήδη λειτουργικές πωλήσεις μηχανές (φυσικός δείκτης), τότε οι προστιθέμενες συσκευές περιλαμβάνονται στον υπολογισμό από τον μήνα που ξεκίνησαν να εργάζονται, ανεξάρτητα από την ημερομηνία έναρξης.

Μερικές φορές οι επιχειρηματίες αμφιβάλλουν για το ποιο είναι πιο κερδοφόρο: USTDV, δίπλωμα ευρεσιτεχνίας ή απλοποιημένο φορολογικό σύστημα; Κάθε ένα από αυτά τα φορολογικά συστήματα έχει τα πλεονεκτήματα και τα μειονεκτήματά του. Αναλύονται λεπτομερώς σε αυτή τη δημοσίευση.

Μόλις καθοριστεί ο συντελεστής αποπληθωριστή Κ1 για το 2020, θα ενημερώσουμε τα υλικά σε αυτό το άρθρο.

Ολοκλήρωση

Ας προσθέσουμε ότι η ύπαρξη του UTII ως ειδικού φορολογικού καθεστώτος απειλείται συνεχώς με ακύρωση. Το 2020, σχεδιάζεται η κατάργηση του UTII σε σχέση με το λιανικό εμπόριο αγαθών που υπόκεινται σε υποχρεωτική επισήμανση. Και έχουν γίνει αλλαγές στο Κεφάλαιο 26.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποδεικνύοντας ότι ο ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος θα πάψει να ισχύει την 1η Ιανουαρίου 2021.

Το υλικό ενημερώθηκε σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας 09/06/2019

Αυτό μπορεί επίσης να είναι χρήσιμο:

Είναι χρήσιμες οι πληροφορίες; Πείτε στους φίλους και τους συναδέλφους σας

Αγαπητοι αναγνωστες! Το υλικό του ιστότοπου είναι αφιερωμένο σε τυπικούς τρόπους επίλυσης φορολογικών και νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι μοναδική.

Εάν θέλετε να μάθετε πώς να λύσετε ακριβώς το πρόβλημά σας, επικοινωνήστε με τη φόρμα ηλεκτρονικού συμβούλου. Είναι γρήγορο και δωρεάν! Μπορείτε επίσης να συμβουλευτείτε τηλεφωνικά: MSK +7 499 938 52 26. Αγία Πετρούπολη +7 812 467 34 29. Περιφέρειες - 8 800 350 84 13 εσωτ. 257

Το φορολογικό σύστημα με τη μορφή UTII είναι ένα ειδικό καθεστώς για επιχειρηματίες και νομικά πρόσωπα που παρέχουν διάφορες οικιακές υπηρεσίες σε ιδιώτες, καθώς και μικρά καταστήματα λιανικής. Η κύρια προϋπόθεση για τη χρήση αυτού του συστήματος είναι η υλοποίηση ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων, ο κατάλογός τους κατοχυρώνεται στον Φορολογικό Κώδικα. Από πέρυσι, αυτό το σύστημα έχει γίνει εθελοντικό για χρήση.

Αυτό το σύστημα έχει αρκετά προφανή πλεονεκτήματα και είναι το βέλτιστο φορολογικό καθεστώς για πολλές επιχειρηματικές οντότητες. Ο μη περίπλοκος υπολογισμός φόρου και η απλή λογιστική προσελκύουν μικρούς οργανισμούς ή επιχειρηματίες.

Τύπος υπολογισμού

Για τον υπολογισμό του ποσού του φόρου χρησιμοποιείται ο δείκτης τεκμαρτού εισοδήματος. Ορίζεται ως το προϊόν της βασικής κερδοφορίας για ένα συγκεκριμένο είδος δραστηριότητας και ένας φυσικός δείκτης. Αυτό το ποσό στη συνέχεια προσαρμόζεται από τον συντελεστή αποπληθωριστή K1 και τον διορθωτικό συντελεστή K2. Η αξία που προκύπτει πολλαπλασιάζεται με φορολογικό συντελεστή 15%.

Πώς μπορείτε να μειώσετε το ποσό του φόρου UTII - προτείνουμε να παρακολουθήσετε το βίντεο. Απολαύστε την παρακολούθηση!

Υπολογισμός από εμβαδόν

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο UTII για μεμονωμένους επιχειρηματίες και LLC από την περιοχή; Κατά τον υπολογισμό του UTII για το λιανικό εμπόριο ή τη δημόσια εστίαση, ο φυσικός δείκτης είναι ο χώρος λιανικής. Παράλληλα, ο χώρος της αποθήκης, των διοικητικών και άλλων χώρων δεν περιλαμβάνεται στον υπολογισμό του φόρου.

Για παράδειγμα, ένα κατάστημα 100 τ. μέτρα, εκ των οποίων η περιοχή πώλησης καταλαμβάνει 50 τ. μέτρα. Για τον υπολογισμό του φόρου λαμβάνονται υπόψη μόνο 50 τετραγωνικά μέτρα. μέτρα.

Τριμηνιαίος υπολογισμός

Για παράδειγμα, μια εταιρεία δραστηριοποιείται στο λιανικό εμπόριο. Το μέγεθος της περιοχής λιανικής είναι 15 τ. μέτρα. Σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα, η βασική κερδοφορία για αυτή τη δραστηριότητα είναι 1.800 ρούβλια ανά τ.μ. μετρητής.Το K1 ορίζεται στο 1,672, το K2 είναι ίσο με 1,1. Ο υπολογισμός του φόρου θα μοιάζει με αυτό:

(1800*15)*1.672*1.1 = 49.658,40 – τεκμαρτό εισόδημα για 1 μήνα

49.658,40 * 3 = 148.975,20 – τεκμαρτό εισόδημα για το τρίμηνο

148.975,20*15% = 22.346,28 – το ποσό του «τεκμαρτού» φόρου τριμήνου.

Το ποσό του φόρου μπορεί να μειωθεί εάν συμψηφιστούν τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται για την υποχρεωτική ασφάλιση των εργαζομένων, αλλά όχι περισσότερο από 50%. Ταυτόχρονα, ένας επιχειρηματίας δεν έχει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου στις υποχρεωτικές εισφορές που καταβάλλονται για την ασφάλισή του.

Αναφορά και πληρωμή φόρου

Η δήλωση UTII υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία κάθε τρίμηνο έως την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη δηλωθείσα περίοδο. Για την καθυστερημένη υποβολή δήλωσης, ένας οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας υπόκειται σε πρόστιμο ύψους 5% του οφειλόμενου φόρου, αλλά όχι μικρότερο από 1000 ρούβλια. Το υπολογιζόμενο ποσό φόρου μεταφέρεται το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς.Εάν ο φόρος δεν καταβληθεί ή καταβληθεί καθυστερημένα, ο φορολογούμενος αντιμετωπίζει πρόστιμο που κυμαίνεται από 20% έως 40% της φορολογικής οφειλής.

Επιπλέον, ο οργανισμός ή ο επιχειρηματίας διατηρεί την υποχρέωση να συμμορφώνεται με την ταμειακή πειθαρχία, καθώς και να υποβάλλει εκθέσεις για φόρους και εισφορές που υπολογίζονται από τις παροχές των εργαζομένων.

Εάν ένας οργανισμός ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας χρησιμοποιεί τη φορολογία ως φορολογικό καθεστώς, τότε πρέπει να γνωρίζει όλες τις λεπτότητες και τα χαρακτηριστικά του υπολογισμού αυτού του φόρου. Και υπάρχουν πολλά από αυτά σε αυτό. Ας ξεκινήσουμε με τη σειρά.

Βασικές στιγμές

Σύμφωνα με το νόμο, εκείνοι οι εμπορικοί οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που ασχολούνται με ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων έχουν το δικαίωμα να εργάζονται στο πλαίσιο του UTII. Ο κατάλογός τους προδιαγράφεται στον Πανρωσικό Ταξινομητή Υπηρεσιών προς τον Πληθυσμό και εν μέρει στο OKVED. Ωστόσο, συγκεκριμένοι τομείς δραστηριότητας στους οποίους είναι δυνατή η χρήση του UTII σε κάθε περιοχή καθορίζονται μεμονωμένα σε επίπεδο τοπικών αρχών. Με τη σειρά τους, καθοδηγούνται από τα οικονομικά και εδαφικά χαρακτηριστικά της περιοχής.

Κατά την ανάπτυξη της επιχείρησής του προς τη μία ή την άλλη κατεύθυνση, κάθε επιχειρηματίας πρέπει να γνωρίζει εάν εμπίπτει στο UTII ή όχι. Αυτό είναι σημαντικό για το λόγο ότι εάν η χρήση του «καταλογισμού» είναι δυνατή, τότε μια εταιρεία ή μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί σημαντικά.

Η μετάβαση στο UTII είναι μια αυστηρά εθελοντική διαδικασία.

Πώς διαφέρει το UTII από άλλες μορφές φόρων;

Η πιο σημαντική διαφορά μεταξύ του UTII είναι ότι ο φόρος εδώ δεν καταβάλλεται για το πραγματικό κέρδος που εισπράχθηκε, αλλά για το εκτιμώμενο μελλοντικό εισόδημα. Ταυτόχρονα, ένας ενιαίος φόρος αντικαθιστά πολλές πληρωμές φόρου ταυτόχρονα, όπως φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ΦΠΑ, φόρο ακίνητης περιουσίας και φόρο κερδών.

UTII για το λιανικό εμπόριο

Αρκετά συχνά, ο «καταλογισμός» χρησιμοποιείται ειδικά στη βιομηχανία λιανικής. Αυτό είναι επωφελές για τους επιχειρηματίες: εάν οι επιχειρήσεις πάνε καλά, τότε, ανεξάρτητα από το ύψος του εισοδήματος, πρέπει να πληρώσουν ένα αυστηρά καθορισμένο ποσό φόρων στον κρατικό προϋπολογισμό. Είναι αλήθεια ότι εδώ έγκειται και το κύριο μειονέκτημα του UTII: στην περίπτωση που το εμπόριο είναι στο μηδέν ή ένας οργανισμός, ακριβώς όπως ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας, για κάποιο λόγο σταμάτησε να διεξάγει τις δραστηριότητές του, αλλά δεν είχε χρόνο να ενημερώσει τη φορολογική υπηρεσία για Αυτό, ο «καταλογισμός» θα πρέπει ακόμα να πληρωθεί.

Προϋποθέσεις χρήσης του UTII για λιανική πώληση

Δεν έχει κάθε εμπορική εταιρεία το δικαίωμα να χρησιμοποιεί το ειδικό καθεστώς UTII στις εργασίες της. Υπάρχουν ορισμένοι περιορισμοί που πρέπει να ληφθούν υπόψη εάν θέλετε να εργαστείτε σύμφωνα με τον «καταλογισμό». Εδώ είναι:

• Ο χώρος πώλησης της εταιρείας δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 τ.μ. Διαφορετικά, το εμπόριο πρέπει να διεξάγεται είτε μέσω μη σταθερού δικτύου είτε σε εγκαταστάσεις χωρίς όροφο πωλήσεων.
• τα καταστήματα εστίασης δεν μπορούν να χρησιμοποιούν «καταλογισμό»·
• Πωλητές καυσίμων: η βενζίνη, το φυσικό αέριο και τα λιπαντικά κινητήρα δεν έχουν το δικαίωμα να εργάζονται με καταλογισμό.
• επιχειρηματίες που παραδίδουν τα προϊόντα τους στους πελάτες μέσω ηλεκτρονικών καταστημάτων ή αλληλογραφίας.

Αυτοί και ορισμένοι άλλοι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οργανισμοί που εργάζονται στον τομέα των λιανικών πωλήσεων δεν μπορούν να χρησιμοποιήσουν το UTII. Μια πλήρης λίστα περιορισμών μπορείτε να βρείτε στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τύπος και κύριες παράμετροι για τον υπολογισμό του UTII στο λιανικό εμπόριο

Όπως και κατά τον υπολογισμό οποιουδήποτε άλλου φόρου, οι λογιστές επιχειρήσεων και οργανισμών που βρίσκονται στο UTII πρέπει να γνωρίζουν τον τύπο με τον οποίο υπολογίζεται αυτός ο φόρος. Σύμφωνα με το UTII θα είναι έτσι:

BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII

Επεξηγήσεις:
DB– βασική κερδοφορία. Στον πυρήνα του, αυτό είναι το εκτιμώμενο μηνιαίο εισόδημα για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων. Από το 2016, στο λιανικό εμπόριο είναι ίσο με 1.800 ρούβλια ανά τετραγωνικό μέτρο.

ΠΠ– φυσικός δείκτης. Για διαφορετικούς τομείς, ο φυσικός δείκτης μπορεί να είναι διαφορετικά φαινόμενα, για παράδειγμα, για τις εταιρείες μεταφορών είναι τα οχήματα που εμπλέκονται στην εργασία, για τις εταιρείες που παρέχουν οικιακές υπηρεσίες στον πληθυσμό είναι ο αριθμός του προσωπικού. Αν μιλάμε για λιανικό εμπόριο, τότε ο φυσικός δείκτης εδώ θα είναι η περιοχή του ορόφου πωλήσεων.

Σημείωση: για να μειώσετε τις πληρωμές φόρων κατά τη σύναψη σύμβασης μίσθωσης για ένα κατάστημα ή ένα τμήμα λιανικής, είναι καλύτερο να κάνετε αμέσως διάκριση μεταξύ χώρων λιανικής και αποθήκης. Αυτό είναι σημαντικό γιατί για τον υπολογισμό του φόρου χρησιμοποιείται μόνο η περιοχή του ορόφου πωλήσεων, δηλαδή το αντικείμενο για την απόκτηση κέρδους.

Κ 1– ένας συντελεστής που καθορίζεται σε ομοσπονδιακό επίπεδο και αντικατοπτρίζει το ύψος του πληθωρισμού. Στη γλώσσα των οικονομολόγων, αυτός ο συντελεστής ονομάζεται αλλιώς αποπληθωριστής. Ο δείκτης αυτός αλλάζει μία φορά το χρόνο με ειδική εντολή του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης.

Κ 2— ένας συντελεστής που αναπτύσσεται από περιφέρειες της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε τοπικό επίπεδο. Λαμβάνει ταυτόχρονα υπόψη πολλούς παράγοντες: όπως την εποχικότητα, τις ώρες λειτουργίας μιας επιχείρησης ή μεμονωμένου επιχειρηματία, τους μισθούς των εργαζομένων κ.λπ. Για να μάθετε το K 2, πρέπει να επικοινωνήσετε με την εφορία στον τόπο εγγραφής.

% — το μέγεθος του φορολογικού συντελεστή.

Ας δούμε παραδείγματα υπολογισμών UTII σε διαφορετικές περιπτώσεις. Όλα τα αρχικά δεδομένα λαμβάνονται για το 2016.

Παράδειγμα 1 (περιοχή πωλήσεων 5-150 τ.μ.)

Στο πρώτο παράδειγμα, ας πάρουμε έναν χώρο λιανικής 70 τ.μ. Το κατάστημα βρίσκεται σε μια περιοχή όπου το K2 είναι 0,6.

Συνολικά έχουμε:

Βασικό εισόδημα – 1800;
Φυσικός δείκτης – 70;
% — 15;
Κ 1 - 1.798;
Κ 2 - 0,6;

Τώρα ας προχωρήσουμε απευθείας στον υπολογισμό:

UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% = 20389,32 ρούβλια

Αυτό είναι το ποσό του φόρου που πρέπει να πληρώσει ένας φορολογούμενος για ένα μήνα.

Παράδειγμα 2 (περιοχή πώλησης μικρότερη από 5 τ.μ.)

Εάν το εμβαδόν του χώρου λιανικής δεν υπερβαίνει τα 5 τ.μ., τότε πρέπει να χρησιμοποιηθεί διαφορετικός τύπος για τον υπολογισμό. Σε αυτήν την περίπτωση, οι παράμετροι όπως η βασική κερδοφορία και ο φυσικός δείκτης θα είναι μια αυστηρά καθορισμένη σταθερή τιμή 9000.

Στο παρακάτω παράδειγμα, ας είναι η επιφάνεια του καταστήματος λιανικής 3 τ.μ. Η περιοχή είναι ίδια με K 2 ίσο με 0,6.

Τα αρχικά δεδομένα είναι:

Βασικό εισόδημα + φυσικός δείκτης – 9000;
% — 15;
Κ 1 – 1, 798;
Κ 2 – 0,6;

Υπολογίζουμε το UTII:

UTII = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% = 1456,38 ρούβλια

- αυτό ακριβώς είναι το ποσό που πρέπει να πληρώσει ο ιδιοκτήτης, για παράδειγμα, ενός περιπτέρου με έκταση πώλησης 3 τ.μ. στο ταμείο στο πλαίσιο του UTII για ένα μήνα εργασίας.

Παράδειγμα 3 (εμπόριο μικτών αγαθών)

Εδώ παρέχουμε έναν πιο λεπτομερή υπολογισμό, λαμβάνοντας υπόψη ορισμένους παράγοντες που επηρεάζουν τη μείωση του φόρου.

Προσοχή! Εάν μια επιχείρηση εμπορεύεται πολλαπλούς τύπους αγαθών ταυτόχρονα, θα πρέπει να μελετήσετε πολύ προσεκτικά το περιφερειακό Κ2. Σε ορισμένες περιπτώσεις, αυτό μπορεί να μειώσει σημαντικά τον φόρο. Ας δώσουμε ένα συγκεκριμένο παράδειγμα.

Ας πάρουμε ως φορολογητέο ένα οινοπωλείο εμβαδού 25 τ.μ. Το τοπικό K2 για αλκοολούχα ποτά σε μια δεδομένη περιοχή θα είναι ίσο με 1.

Υπολογίζουμε με τον παραπάνω τύπο:

1800*25*1.798*1*0.15=12136.5 ρούβλια.

Δεδομένου ότι το UTII πρέπει να καταβάλλεται ανά τρίμηνο, πολλαπλασιάζουμε το ποσό που προκύπτει επί 3.

Ως αποτέλεσμα, έχουμε 36409,5 - αυτό είναι πόσα πρέπει να πληρώσουμε στον κρατικό προϋπολογισμό για ένα τρίμηνο

Ωστόσο, σε αυτή την περίπτωση, υπάρχει ένα μικρό κόλπο που μπορεί να χρησιμοποιηθεί αρκετά νόμιμα για τη μείωση των φόρων. Ένα κατάστημα ποτών πουλά όχι μόνο αλκοόλ, αλλά και διάφορα είδη προϊόντων (συμπεριλαμβανομένων σνακ), πράγμα που σημαίνει ότι μπορεί να θεωρηθεί ως κατάστημα μικτών τροφίμων. Αλλά για αυτήν την κατηγορία ο συντελεστής είναι εντελώς διαφορετικός - μόνο 0,27.

1800*25*1,798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 ρούβλια

Έτσι, η διαφορά μεταξύ του πρώτου και του δεύτερου υπολογισμού είναι 26.579 ρούβλια.

Αλλά αυτό δεν είναι το όριο. Εάν εξετάσουμε αυτόν τον υπολογισμό από την πλευρά ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, τότε μπορεί να μειώσει αυτόν τον φόρο επί των εισφορών που καταβάλλονται στο Ταμείο Συντάξεων και στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης για τον εαυτό του στο ποσό του 100%, αλλά μόνο υπό την προϋπόθεση ότι γίνονταν τακτικά και χωρίς καθυστέρηση. Εάν υπάρχουν πωλητές, ο φόρος αυτός μειώνεται κατά 50% των πληρωμών που γίνονται για αυτούς σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού.

Με μια κατάλληλη προσέγγιση και λαμβάνοντας υπόψη όλους τους παράγοντες, ο φόρος που καταβάλλεται στο πλαίσιο του UTII μπορεί να μειωθεί σημαντικά. Όπως φαίνεται από το παραπάνω παράδειγμα, το μέγεθός του επηρεάζεται από πληρωμές στο Ταμείο Συντάξεων και στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης, επιπλέον, εάν λάβετε σωστά υπόψη τη βασική κερδοφορία (και είναι διαφορετική για κάθε τύπο δραστηριότητας), τότε μπορείτε να βελτιστοποιήσετε το UTII με έναν ακόμη πιο ενδιαφέροντα τρόπο.

Ν.Γ. Bugaeva, οικονομολόγος

Αντικατάσταση εννοιών ή Πώς να υπολογίσετε σωστά το UTII στο λιανικό εμπόριο

Πώς να διακρίνετε έναν όροφο συναλλαγών από έναν χώρο λιανικής και πώς να προσδιορίσετε την περιοχή τους

Τα κείμενα των Επιστολών του Υπουργείου Οικονομικών και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας που αναφέρονται στο άρθρο βρίσκονται: ενότητα «Διαβουλεύσεις οικονομικών και προσωπικού» του συστήματος ConsultantPlus

Προφανώς, κανείς δεν πρόκειται να «εκκαθαρίσει τους τεκμαρτές ως τάξη» στο εγγύς μέλλον. Αυτό σημαίνει ότι οι ερωτήσεις σχετικά με τον υπολογισμό του UTII εξακολουθούν να είναι σχετικές.

Πολλοί από τους καταλογιστές ασχολούνται με το λιανικό εμπόριο. Και ο ενιαίος φόρος υπολογίζεται με βάση φυσικούς δείκτες όπως η περιοχή του ορόφου συναλλαγών, ο τόπος συναλλαγών ή η περιοχή των τόπων συναλλαγών. άρθρο 3 άρθρο. 346.29 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αλλά δεν είναι πάντα εύκολο για έναν λογιστή να προσδιορίσει τι κατάσταση έχει μια εγκατάσταση λιανικής και, κατά συνέπεια, ποιος φυσικός δείκτης πρέπει να χρησιμοποιηθεί για τον υπολογισμό. Ας προσπαθήσουμε να είμαστε ξεκάθαροι.

Είναι σημαντικός ο σκοπός των χώρων για «τεκμαρτό» εμπόριο;

Αρχικά, πρέπει να υπολογίσετε πού μπορείτε να οργανώσετε την πώληση αγαθών στη λιανική, προκειμένου να εφαρμόσετε με ασφάλεια το UTII.

Εάν το εμπόριο πραγματοποιείται μέσω σταθερής αλυσίδας λιανικής πώλησης με έκταση πώλησης όχι μεγαλύτερη από 150 τετραγωνικά μέτρα. m, τότε το UTII υπολογίζεται με βάση τον φυσικό δείκτη "χώρος πωλήσεων".Εάν δεν υπάρχει χώρος συναλλαγών, τότε πρέπει να χρησιμοποιήσετε είτε τον δείκτη "τόπος συναλλαγών"αν η έκτασή του δεν υπερβαίνει τα 5 τετραγωνικά μέτρα. m, ή - "εμπορική περιοχή"αν η έκτασή του υπερβαίνει τα 5 τετραγωνικά μέτρα. Μ.

Το λιανικό εμπόριο μεταφέρεται σε τεκμαρτό αν διενεργείται μέσω σταθερές εγκαταστάσεις λιανικής και υποσ. 6, 7 σ. 2 άρθ. 346.26 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτά, με τη σειρά τους, περιλαμβάνουν κτίρια (κατασκευές, εγκαταστάσεις κ.λπ.), προορίζονται ή χρησιμοποιούνται για εμπορικές δραστηριότητες Τέχνη. 346.27 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο σκοπός των χώρων αναφέρεται στον τίτλο ή/και στα έγγραφα απογραφής. Αυτά περιλαμβάνουν μια συμφωνία αγοράς και πώλησης ή μίσθωσης, ένα τεχνικό διαβατήριο, σχέδια, διαγράμματα και επεξηγήσεις.

Φαίνεται ότι οι λέξεις "μεταχειρισμένοςγια εμπορικές δραστηριότητες" επιτρέπουν τη χρήση καταλογισμού κατά τη διαπραγμάτευση οποιωνδήποτε αντικειμένων, ακόμη και εκείνων που δεν διαπραγματεύονται για τον προορισμό τους. Για παράδειγμα, σε ένα δωμάτιο που βρίσκεται σε αποθήκη ή βιομηχανική περιοχή. Και το Υπουργείο Οικονομικών ανέφερε σε μία από τις επιστολές του ότι ο σκοπός των χώρων πρέπει να καθορίζεται όχι μόνο από έγγραφα, αλλά και από γεγονότα: πώς χρησιμοποιείται πραγματικά Με αριθμ. 03-11-06/3/113 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 30 Απριλίου 2009. Ωστόσο, σε μεταγενέστερη διευκρίνιση, οι χρηματοδότες κατέστησαν σαφές ότι η πώληση αγαθών στο γραφείο δεν μεταφέρεται στο UTII Με αριθμ. 03-11-06/3/2 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 23 Ιανουαρίου 2012.

Υπάρχουν επίσης δύο αποφάσεις του Ανωτάτου Διαιτητικού Δικαστηρίου, στις οποίες το δικαστήριο έκρινε παράνομη τη χρήση του καταλογισμού λόγω του γεγονότος ότι τα αγαθά πωλήθηκαν σε χώρους που δεν προορίζονταν για το σκοπό αυτό: στην πρώτη περίπτωση - σε κτίριο διοικητικών γραφείων, το δεύτερο - σε εργαστήριο παραγωγής Αρ. 3312/11, 15 Φεβρουαρίου 2011 Αρ..

ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ

Οι φορολογικές αρχές δεν χρησιμοποιούν ένα τέτοιο επιχείρημα ως «ασυνέπεια με τον σκοπό των εγκαταστάσεων» στα δικαστήρια. Και αν αναφέρονται σε αυτόν, τότε κατά κανόνα δεν είναι ο πρώτος στη λίστα των καταγγελιών. Αλλά είναι απολύτως ασφαλές να χρησιμοποιείτε καταλογισμό μόνο κατά την πώληση αγαθών σε καθορισμένους χώρους.

Πώς να προσδιορίσετε την περιοχή μιας περιοχής πωλήσεων

Στις περισσότερες επιστολές, οι ρυθμιστικές αρχές, παραθέτοντας τον Κώδικα Φορολογίας, αναφέρουν ότι καθορίζεται η περιοχή του ορόφου πωλήσεων σύμφωνα με τα έγγραφα απογραφής και τίτλου Με αριθμ. 03-11-11/284 από 26 Σεπτεμβρίου 2011 αριθμ. 03-11-11/243 επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της 15ης Νοεμβρίου 2011.. Παρόμοια κατάσταση, παρεμπιπτόντως, είναι και με την περιοχή των χώρων λιανικής και Με αριθμ. 03-11-06/3/289 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της 15ης Δεκεμβρίου 2009.

Συχνά, οι διαφορές μεταξύ φορολογικών αρχών και επιχειρηματιών προκύπτουν λόγω του γεγονότος ότι τα έγγραφα υποδεικνύουν μια περιοχή της αίθουσας, αλλά μια άλλη, συνήθως μικρότερη, χρησιμοποιείται για λιανικό εμπόριο. Σύμφωνα με τα δικαστήρια, ο «τεκμαρτός» φόρος θα πρέπει να υπολογίζεται με βάση την έκταση που όντως χρησιμοποιείται στην «τεκμαρτό» δραστηριότητα και να μην δηλώνεται στο έγγραφο x Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας ZSO με ημερομηνία 26 Μαΐου 2010 Αρ. A75-512/2009. FAS UO με ημερομηνία 19/04/2010 Αρ. Ф09-2486/10-С3. Αλλά πρέπει επίσης να μπορείτε να το αποδείξετε αυτό. Ελλείψει χωρισμάτων, καταθέσεων μαρτύρων, φωτογραφιών ή άλλων αποδεικτικών στοιχείων που επιβεβαιώνουν ότι μόνο μέρος της περιοχής χρησιμοποιήθηκε για εμπόριο, τα δικαστήρια συμπαραστέκονται στις φορολογικές αρχές. Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της 14ης Οκτωβρίου 2010 Αρ. A72-16399/2009. FAS DVO με ημερομηνία 15 Ιουλίου 2011 Αρ. F03-2543/2011.

Εάν νοικιάζετε χώρους, αλλά χρησιμοποιείτε μόνο μέρος τους για λιανική πώληση, βεβαιωθείτε ότι η σύμβαση μίσθωσης αναφέρει ξεκάθαρα τα πάντα σχετικά με την περιοχή που καταλαμβάνετε.

Εάν νοικιάζετε μέρος της περιοχής πωλήσεων (υπομίσθωση), δεν χρειάζεται να λάβετε υπόψη την έκτασή της κατά τον υπολογισμό του «καταλογιστικού» φόρου, ακόμη και αν δεν έχουν γίνει αλλαγές στα παραστατικά απογραφής Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας Αρ. F03-9441/2010 με ημερομηνία 13 Ιανουαρίου 2011(πράγμα που είναι βασικά αδύνατο σε μια κατάσταση με υπομίσθωση).

τετράγωνο χώροι υποδοχής και αποθήκευσης αγαθών, διοικητικοί και βοηθητικοί χώροικ.λπ. (ας τα πούμε βοηθητικά) δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον προσδιορισμό της επιφάνειας του ορόφου συναλλαγών Τέχνη. 346.27 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Θα υπάρξουν λιγότερες αξιώσεις από τους επιθεωρητές εάν τέτοιοι χώροι είναι φυσικά διαχωρισμένοι από τον ίδιο τον χώρο συναλλαγών. Με αριθμ. 03-11-09/115 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 26 Μαρτίου 2009. Κάποτε, το δικαστήριο υποστήριξε τον καταλογισμό, στηριζόμενη στη σύμβαση μίσθωσης, σύμφωνα με την οποία ο ενοικιαστής εγκατέστησε εύκολα αφαιρούμενα χωρίσματα για να διαχωρίσει τον χώρο πώλησης από τους χώρους της αποθήκης Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας ZSO με ημερομηνία 18 Οκτωβρίου 2010 Αρ. A45-7149/2010.

ΠΡΟΕΙΔΟΠΟΙΟΥΜΕ ΤΟΝ ΔΙΕΥΘΥΝΤΗ

Αν ο σκοπός της περιοχής που χρησιμοποιείται στις εμπορικές δραστηριότητες έχει αλλάξει ή η περιοχή του ορόφου συναλλαγών έχει αλλάξει,βάσει του οποίου υπολογίζεται ο ενιαίος φόρος, για να αποφευχθούν διαφωνίες με επιθεωρητές, είναι καλύτερο να αντικατοπτρίζεται αυτό στα έγγραφα απογραφής.

Εκθεσιακό χώρομπορεί επίσης να είναι χώρος συναλλαγών εάν τα αγαθά πωλούνται εκεί. Πρόκειται για υποχρεωτική προϋπόθεση (ιδίως υπό το φως των αποφάσεων του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου σχετικά με τη δυνατότητα διεξαγωγής εμπορικών συναλλαγών μόνο σε χώρους που έχουν καθοριστεί για το σκοπό αυτό). Εάν διατίθενται διαφορετικοί χώροι για την έκθεση των αγαθών, την πληρωμή και την αποδέσμευσή τους, τότε ο φόρος υπολογίζεται με βάση το άθροισμα των εκτάσεων όλων αυτών των χώρων 03-11-11/246 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της 17ης Σεπτεμβρίου 2010. Και τουλάχιστον μία φορά το δικαστήριο συμφώνησε με αυτήν την προσέγγιση. Απόφαση του FAS VSO με ημερομηνία 26 Ιουλίου 2010 Αρ. A33-14088/2009.

Συμβαίνει επίσης ότι ένας επιχειρηματίας (οργανισμός) παίρνει αμέσως πολλά δωμάτια σε ένα κτίριοκαι πουλάει εμπορεύματα λιανικής σε όλα αυτά. Για παράδειγμα, ένας οργανισμός νοικιάζει πολλές ξεχωριστές εγκαταστάσεις λιανικής σε διαφορετικούς ορόφους σε ένα εμπορικό κέντρο. Στη συνέχεια, μπορείτε εύκολα να υπολογίσετε το UTII για κάθε χώρο ξεχωριστά και Με αριθμ. 03-11-06/3/5, 03-11-06/3/5, 03-11-2011 υπ' αριθμ. 03-11-11/274 επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της 01.02.2012; Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με ημερομηνία 07/02/2010 Αρ. ШС-37-3/5778@.

Αλλά ένα δωμάτιο μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί για εμπόριο, απλά χωρισμένο σε πολλά τμήματα, για παράδειγμα, ανάλογα με τον τύπο των προϊόντων που πωλούνται. Μερικές φορές το κάνουν αυτό επειδή καθορίζονται διαφορετικοί συντελεστές Κ2 για διαφορετικές ομάδες αγαθών στις περιφέρειες. άρθρο 7 άρθρο. 346.29 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και μερικές φορές αυτή γίνεται η μόνη ευκαιρία για το τεκμαρτό άτομο να μην «πετάξει» από το UTII. Άλλωστε, υπάρχει όριο στην περιοχή πωλήσεων των 150 τετραγωνικών μέτρων. μ. Πώς υπολογίζεται ο «τεκμαρτός» φόρος σε αυτή την περίπτωση;

Οι ρυθμιστικές αρχές αιτιολογούν ως εξής: εάν οι εγκαταστάσεις βρίσκονται στο ίδιο κτίριο και σύμφωνα με τα έγγραφα ανήκουν στο ίδιο κατάστημα, τότε οι χώροι πρέπει να συνοψιστούν Με αριθμ. 03-11-06/3/5 επιστολή Υπουργείου Οικονομικών της 02/01/2012. Στην περίπτωση αυτή, το αν οι χώροι ανήκουν στο ίδιο αντικείμενο ή σε διαφορετικό καθορίζεται, φυσικά, σύμφωνα με τα έγγραφα απογραφής των χώρων Με αριθμ. 03-11-11/274 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 3 Νοεμβρίου 2011.

Για τα δικαστήρια, οι πληροφορίες που περιέχονται σε αυτά δεν είναι η απόλυτη αλήθεια. Δίνουν προσοχή στην απομόνωση των χώρων Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Μόσχας με ημερομηνία 06/08/2011 αριθ. KA-A41/5949-11, για να έχει κάθε κατάστημα τη δική του ταμειακή μηχανή, τους δικούς του βοηθητικούς χώρους, το προσωπικό του, για χωριστή λογιστική των εσόδων, το εύρος των πωλούμενων προϊόντων, τον σκοπό κάθε τμήματος των χώρων Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της 26ης Σεπτεμβρίου 2011 Αρ. A55-426/2011. Περιοχή FAS Βόρειου Καυκάσου με ημερομηνία 06/01/2011 Αρ. A53-16868/2010. FAS UO με ημερομηνία 18 Μαΐου 2010 Αρ. F09-3552/10-S3. FAS CO με ημερομηνία 02.08.2010 Αρ. A62-8066/2009.

Γενικά, ανεξάρτητα από τα κίνητρά σας για τη διαίρεση της συνολικής επιφάνειας σε πολλά μέρη, είναι καλύτερο να διαχωρίσετε φυσικά τα δωμάτια μεταξύ τους, για παράδειγμα με χωρίσματα.

Πώς να προσδιορίσετε την περιοχή ενός χώρου λιανικής

Ο Φορολογικός Κώδικας δεν αναφέρει ποια είναι η έκταση ενός χώρου λιανικής και πώς προσδιορίζεται. Σύμφωνα με το υπουργείο Οικονομικών, κατά τον υπολογισμό του, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη όχι μόνο η περιοχή όπου πωλούνται απευθείας τα αγαθά, αλλά και η περιοχή των βοηθητικών χώρων Με αριθμ. 03-11-11/320, από 22 Δεκεμβρίου 2009 αριθμ. 03-11-09/410 επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της 26ης Δεκεμβρίου 2011.. Δηλαδή, εάν νοικιάσετε ένα κοντέινερ, μέρος του οποίου χρησιμοποιείτε για την πώληση αγαθών και το άλλο μέρος για αποθήκευση, τότε ο φόρος πρέπει να υπολογιστεί σε ολόκληρη την περιοχή του κοντέινερ. 03-11-09/410 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 22 Δεκεμβρίου 2009.

Πέρυσι, αυτό το θέμα εξετάστηκε από ΕΣΑΣ. Όσον αφορά την περιοχή του χώρου λιανικής, το δικαστήριο είπε ότι προσδιορίζεται λαμβάνοντας υπόψη όλους τους χώρους που χρησιμοποιούνται για την παραλαβή και την αποθήκευση εμπορευμάτων. Και από τότε δεν υπάρχει πλέον διχόνοια στα δικαστήρια Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βόρειου Καζακστάν με ημερομηνία 31 Αυγούστου 2011 Αρ. A53-22636/2010. FAS VVO με ημερομηνία 28 Σεπτεμβρίου 2011 Αρ. A29-1419/2011. FAS UO με ημερομηνία 19 Σεπτεμβρίου 2011 Αρ. F09-5821/11.

Αλλά όταν νοικιάζετε ένα οικόπεδο στο οποίο τα αγαθά πωλούνται μέσω ενός μικρού περιπτέρου με έκταση μεγαλύτερη από 5 τετραγωνικά μέτρα. m, σύμφωνα με τις εξηγήσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, πρέπει να υπολογίσετε το UTII μόνο από την περιοχή του περιπτέρου Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 25 Ιουνίου 2009 Αρ. ШС-22-3/507@.

ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ

Αποδεικνύεται ότι σε ορισμένες περιπτώσεις είναι πιο κερδοφόρο για τους επιχειρηματίες να επιμένουν να ασκούν τις δραστηριότητές τους σε εγκαταστάσεις με όροφο συναλλαγών. Άλλωστε, τότε θα μπορούν να πληρώσουν φόρο σε μικρότερη έκταση.

Εμπορικός χώρος ή χώρος λιανικής;

Αυτή είναι ίσως η πιο συχνή και πιο δύσκολη ερώτηση, όπως αποδεικνύεται από την αφθονία της δικαστικής πρακτικής.

Πότε μπορούμε να μιλήσουμε για παρουσία χώρου πωλήσεων; Όταν ένα συγκεκριμένο μέρος στο δωμάτιο διατίθεται για αγοραστές, όπου μπορούν, μετακινούμενοι από το ένα ράφι με αγαθά στο άλλο, να εξοικειωθούν περισσότερο με το προϊόν. Φυσικά, ένας χώρος λιανικής δεν μπορεί να έχει αίθουσα. Συνήθως πρόκειται για πάγκο ή βιτρίνα από την οποία πραγματοποιούνται οι πωλήσεις και οι αγοραστές μπορούν μόνο να σταθούν κοντά του και να δουν τα προϊόντα που εμφανίζονται.

Σύμφωνα με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, εάν ο τίτλος και τα έγγραφα απογραφής για τις εγκαταστάσεις δεν υποδεικνύουν πουθενά ότι πρόκειται για «κατάστημα» ή «περίπτερο», ή ότι κάποιο μέρος των χώρων δεν ορίζεται σαφώς ως «πάτωμα συναλλαγών», τότε ένας τέτοιος χώρος θεωρείται αντικείμενο σταθερής αλυσίδας λιανικής χωρίς χώρο πώλησης Επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 05/06/2010 Αρ. ШС-37-3/1247@, με ημερομηνία 27/07/2009 Αρ..

Κάποια δικαστήρια καταλήγουν μάλιστα στο συμπέρασμα ότι η λίστα με τα αντικείμενα που μπορεί να έχουν χώρο πώλησης είναι εξαντλητική, δηλαδή πρέπει να είναι είτε κατάστημα είτε περίπτερο. Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 14 Αυγούστου 2009 αριθ. KA-A41/6419-09. Έτσι, για παράδειγμα, σε μια πρώην αποθήκη η παρουσία ενός χώρου πώλησης πρέπει ακόμη να αποδειχθεί. Και σε περίπτερο τύπου κοντέινερ είναι a priori, γιατί είναι περίπτερο Με αριθμ. 03-11-11/310 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 3 Δεκεμβρίου 2010.

Κατάστημα- ένα ειδικά εξοπλισμένο κτίριο (μέρος του), που προορίζεται για την πώληση αγαθών και την παροχή υπηρεσιών σε πελάτες και διαθέτει χώρους λιανικής, κοινής ωφέλειας, διοικητικής και ευκολίας, καθώς και χώρους υποδοχής, αποθήκευσης και προετοιμασίας των αγαθών.
Περίπτερο- ένα κτίριο που διαθέτει χώρο πώλησης και έχει σχεδιαστεί για έναν ή περισσότερους χώρους εργασίας Τέχνη. 346.27 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Γενικά, αν η περιοχή λιανικής σας δεν ξεπερνά τα 5 τετραγωνικά μέτρα. m, δεν υπάρχει λόγος να διαφωνούμε για το ποιος φυσικός δείκτης πρέπει να χρησιμοποιείται κατά τον υπολογισμό του φόρου. Εξάλλου, η βασική κερδοφορία κατά την πώληση αγαθών στο πάτωμα πωλήσεων θα είναι το πολύ 9.000 ρούβλια. (1800 ρούβλια x 5 τ.μ.), και ακριβώς το ίδιο ποσό είναι η βασική κερδοφορία του χώρου λιανικής άρθρο 3 άρθρο. 346.29 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και η αίθουσα είναι λιγότερο από 5 τετραγωνικά μέτρα. m (όταν το φορολογητέο εισόδημα θα ήταν μικρότερο) είναι δύσκολο να φανταστεί κανείς. Οι συντελεστές Κ2 που εγκρίνονται από τις περιφερειακές αρχές μπορούν να κάνουν τις δικές τους προσαρμογές. σελ. 4, 7 κ.σ. 346.29 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά ακόμη και αν ληφθούν υπόψη, η διαφορά στα τελικά ποσά του φόρου είναι πιθανό να είναι μικρή. Αν μιλάμε για έκταση μεγαλύτερη από 5 τετραγωνικά μέτρα. m, τότε ο υπολογισμός πρέπει να γίνει με βάση την περιοχή του χώρου λιανικής ή την περιοχή του ορόφου συναλλαγών, η κερδοφορία για την οποία ορίζεται η ίδια - 1800 ρούβλια. ανά τετρ. Μ.

ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ

Εάν ο χώρος λιανικής είναι μεγάλος, τότε είναι πιο κερδοφόρο να τον εξοπλίσετε με τέτοιο τρόπο ώστε να έχετε χώρο πωλήσεων. Άλλωστε, όπως έχουμε ήδη σημειώσει, κατά τον προσδιορισμό της επιφάνειας ενός ορόφου πωλήσεων, δεν λαμβάνεται υπόψη η περιοχή των βοηθητικών χώρων. Και για χώρους λιανικής - λαμβάνεται υπόψη.

Εάν υπάρχουν βοηθητικοί χώροι, το δικαστήριο μπορεί να αναγνωρίσει το αντικείμενο της εμπορίας ως κατάστημα Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 15ης Ιανουαρίου 2010 Αρ. A56-36135/2009, πράγμα που σημαίνει ότι θα υπάρχει χώρος συναλλαγών σε αυτήν την εγκατάσταση. Αλλά αυτά πρέπει να είναι παρακείμενες εγκαταστάσεις και όχι ξεχωριστό υπόστεγο ή δωμάτιο σε γειτονικό κτίριο. ΕΣΕΙΣ ασχοληθήκατε πρόσφατα με παρόμοια περίπτωση. Το δικαστήριο ανέφερε ότι το εμπόριο διενεργήθηκε μέσω αντικειμένου με όροφο συναλλαγών όταν:

• η συμφωνία υπομίσθωσης ανέφερε ποιο μέρος των χώρων χρησιμοποιείται ως αποθήκη και ποιο μέρος των χώρων χρησιμοποιείται για την πώληση αγαθών·
• σύμφωνα με το τεχνικό διαβατήριο και την εξήγηση, το δωμάτιο αποτελούνταν από δύο μέρη.
• Κάθε τμήμα της περιοχής χρησιμοποιήθηκε για τον προορισμό του.

Κατά συνέπεια, ο φόρος θα έπρεπε να είχε υπολογιστεί με βάση το εμβαδόν του ορόφου συναλλαγών και όχι με το εμβαδόν του χώρου λιανικής. Απόφαση του Προεδρείου του Ανωτάτου Διαιτητικού Δικαστηρίου της 14ης Ιουνίου 2011 Αρ. 417/11.

Και οι δικαστικές αποφάσεις που ελήφθησαν μετά την έκδοση αυτού του Ψηφίσματος δείχνουν ότι έχει ήδη εγκριθεί από τα δικαστήρια και Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Ανατολικής Στρατιωτικής Περιφέρειας με ημερομηνία 26 Δεκεμβρίου 2011 Αρ. A79-2716/2010. FAS ZSO με ημερομηνία 22 Νοεμβρίου 2011 Αρ. A45-3709/2011.

Παρά τον μεγάλο αριθμό δικαστικών αποφάσεων σχετικά με τους ορόφους συναλλαγών και τους χώρους λιανικής, εξακολουθούν να υπάρχουν πολλά ερωτήματα σχετικά με τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου. Η ασαφής διατύπωση του Φορολογικού Κώδικα πιθανότατα θα οδηγήσει περισσότερους από έναν φορολογούμενους στα δικαστήρια. Αλλά αν η εγκατάσταση λιανικής σας διαθέτει βοηθητικούς χώρους, τότε είναι πιθανώς πιο κερδοφόρο για εσάς να οργανώσετε το εμπόριο έτσι ώστε να έχετε και χώρο συναλλαγών. Τότε μπορείτε να πληρώσετε λιγότερο UTII.

Προφανώς, κανείς δεν πρόκειται να «ρευστοποιήσει τους καταλογισμούς ως τάξη» στο εγγύς μέλλον. Αυτό σημαίνει ότι οι ερωτήσεις που αφορούν εξακολουθούν να είναι σχετικές.
Πολλοί από τους καταλογιστές ασχολούνται με το λιανικό εμπόριο. Και ο ενιαίος φόρος υπολογίζεται με βάση τέτοιους φυσικούς δείκτες όπως ο χώρος λιανικής ή η περιοχή λιανικού χώρου (ρήτρα 3 του άρθρου 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αλλά δεν είναι πάντα εύκολο για έναν λογιστή να προσδιορίσει τι κατάσταση έχει μια εγκατάσταση λιανικής και, κατά συνέπεια, ποιος φυσικός δείκτης πρέπει να χρησιμοποιηθεί για τον υπολογισμό. Ας προσπαθήσουμε να είμαστε ξεκάθαροι.

Για αναφορά
Εάν το εμπόριο πραγματοποιείται μέσω σταθερής αλυσίδας λιανικής πώλησης με έκταση πώλησης όχι μεγαλύτερη από 150 τετραγωνικά μέτρα. m, τότε το UTII υπολογίζεται με βάση τον φυσικό δείκτη " χώρος πωλήσεων". Εάν δεν υπάρχει χώρος συναλλαγών, τότε πρέπει να χρησιμοποιήσετε είτε τον δείκτη " τόπος συναλλαγών", εάν η έκτασή του δεν υπερβαίνει τα 5 τ.μ., ή " περιοχή λιανικού χώρου», αν η έκτασή του υπερβαίνει τα 5 τ.μ.

Είναι σημαντικός ο σκοπός των χώρων για «τεκμαρτό» εμπόριο;

Αρχικά, πρέπει να υπολογίσετε πού μπορείτε να οργανώσετε την πώληση αγαθών στη λιανική, προκειμένου να εφαρμόσετε με ασφάλεια το UTII.
Το λιανικό εμπόριο μεταφέρεται σε τεκμαρτό αν διενεργείται μέσω σταθερές εγκαταστάσεις λιανικής αλυσίδας(Υποπαράγραφοι 6, 7, παράγραφος 2, άρθρο 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτά, με τη σειρά τους, περιλαμβάνουν κτίρια (κατασκευές, εγκαταστάσεις κ.λπ.), προορίζονται ή χρησιμοποιούνται για εμπορικές δραστηριότητες(Άρθρο 346.27 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο σκοπός των χώρων αναφέρεται στον τίτλο ή/και στα έγγραφα απογραφής. Αυτά περιλαμβάνουν μια συμφωνία αγοράς και πώλησης ή μίσθωσης, ένα τεχνικό διαβατήριο, σχέδια, διαγράμματα και επεξηγήσεις.
Φαίνεται ότι οι λέξεις " μεταχειρισμένοςγια εμπορικές δραστηριότητες" επιτρέπουν τη χρήση τεκμαρτών κατά τη διαπραγμάτευση οποιωνδήποτε αντικειμένων, ακόμη και εκείνων που δεν είναι εμπορικά για τον προορισμό τους. Για παράδειγμα, σε εγκαταστάσεις που βρίσκονται σε αποθήκη ή σε βιομηχανική ζώνη. Και το Υπουργείο Οικονομικών σε ένα από τα οι επιστολές ανέφεραν ότι ο σκοπός των χώρων πρέπει να καθορίζεται όχι μόνο από έγγραφα, αλλά και στην πραγματικότητα: πώς χρησιμοποιείται πραγματικά (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 30ης Απριλίου 2009 N 03-11-06/3/ 113).Ωστόσο, σε μεταγενέστερη εξήγησή τους, οι χρηματοδότες κατέστησαν σαφές ότι η πώληση αγαθών στο γραφείο δεν μεταφράζεται σε UTII (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Ιανουαρίου 2012 N 03-11-06/3 /2).
Υπάρχουν επίσης δύο ψηφίσματα του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στα οποία το δικαστήριο έκρινε παράνομη τη χρήση του καταλογισμού λόγω του γεγονότος ότι τα αγαθά πωλήθηκαν σε χώρους που δεν προορίζονταν για αυτόν τον σκοπό: στην πρώτη περίπτωση - σε διοικητική κτίριο γραφείων, στο δεύτερο - σε εργαστήριο παραγωγής (Ψηφίσματα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου RF με ημερομηνία 01.11.2011 N 3312/11, ημερομηνία 15.02.2011 N 12364/10).

συμπέρασμα
Οι φορολογικές αρχές δεν χρησιμοποιούν ένα τέτοιο επιχείρημα ως «ασυνέπεια με τον σκοπό των εγκαταστάσεων» στα δικαστήρια. Και αν αναφέρονται σε αυτόν, τότε κατά κανόνα δεν είναι ο πρώτος στη λίστα των καταγγελιών. Αλλά είναι απολύτως ασφαλές να χρησιμοποιείτε καταλογισμό μόνο κατά την πώληση αγαθών σε καθορισμένους χώρους.

Πώς να προσδιορίσετε την περιοχή μιας περιοχής πωλήσεων

Στις περισσότερες επιστολές, οι ρυθμιστικές αρχές, παραθέτοντας τον Κώδικα Φορολογίας, αναφέρουν ότι καθορίζεται η περιοχή του ορόφου πωλήσεων σύμφωνα με τα έγγραφα απογραφής και τίτλου(Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Νοεμβρίου 2011 N 03-11-11/284, ημερομηνία 26 Σεπτεμβρίου 2011 N 03-11-11/243). Μια παρόμοια κατάσταση, παρεμπιπτόντως, είναι με την περιοχή ενός χώρου λιανικής (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 15ης Δεκεμβρίου 2009 N 03-11-06/3/289).
Συχνά, οι διαφορές μεταξύ φορολογικών αρχών και επιχειρηματιών προκύπτουν λόγω του γεγονότος ότι τα έγγραφα υποδεικνύουν μια περιοχή της αίθουσας, αλλά μια άλλη, συνήθως μικρότερη, χρησιμοποιείται για λιανικό εμπόριο. Σύμφωνα με τα δικαστήρια, ο «καταλογισμένος» φόρος θα πρέπει να υπολογίζεται με βάση την έκταση που χρησιμοποιείται πραγματικά στην «καταλογισμένη» δραστηριότητα και δεν αναφέρεται στα έγγραφα (Απόφαση της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας ZSO της 26ης Μαΐου 2010 στην υπόθεση Αρ. A75 -512/2009· FAS UO με ημερομηνία 19 Απριλίου 2010 N Ф09-2486/10-С3). Αλλά πρέπει επίσης να μπορείτε να το αποδείξετε αυτό. Ελλείψει χωρισμάτων, μαρτυριών, φωτογραφιών ή άλλων αποδεικτικών στοιχείων που να επιβεβαιώνουν ότι μόνο μέρος της περιοχής χρησιμοποιήθηκε για εμπόριο, τα δικαστήρια συμμερίζονται τις φορολογικές αρχές (Ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της 14ης Οκτωβρίου 2010 στην υπόθεση Αρ. A72-16399 /2009· Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 15 Ιουλίου 2011 N Ф03-2543/2011).

Συμβουλή
Εάν νοικιάζετε χώρους, αλλά χρησιμοποιείτε μόνο μέρος τους για λιανική πώληση, βεβαιωθείτε ότι η σύμβαση μίσθωσης αναφέρει ξεκάθαρα τα πάντα σχετικά με την περιοχή που καταλαμβάνετε.

Εάν νοικιάσετε μέρος της περιοχής πωλήσεων (υπομίσθωση), δεν χρειάζεται να λάβετε υπόψη την έκτασή της κατά τον υπολογισμό του «καταλογιστικού» φόρου, συμπεριλαμβανομένης της περίπτωσης που δεν έχουν γίνει αλλαγές στα έγγραφα απογραφής (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Άπω Ανατολής της Ρωσίας με ημερομηνία 13 Ιανουαρίου 2011 N F03-9441 /2010) (πράγμα που είναι βασικά αδύνατο σε μια κατάσταση με υπομίσθωση).
τετράγωνο χώροι υποδοχής και αποθήκευσης αγαθών, διοικητικοί και βοηθητικοί χώροικαι ούτω καθεξής. (ας τα ονομάσουμε βοηθητικά) δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον προσδιορισμό της περιοχής του ορόφου πωλήσεων (άρθρο 346.27 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Θα υπάρξουν λιγότερες αξιώσεις από τους επιθεωρητές εάν τέτοιοι χώροι διαχωριστούν φυσικά από τον ίδιο τον χώρο συναλλαγών (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Μαρτίου 2009 N 03-11-09/115). Κάποτε, το δικαστήριο υποστήριξε τον καταλογισμό, στηριζόμενη στη σύμβαση μίσθωσης, σύμφωνα με την οποία ο ενοικιαστής εγκατέστησε εύκολα αφαιρούμενα χωρίσματα για να διαχωρίσει τον χώρο πώλησης από τους χώρους της αποθήκης (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας ZSO της 18ης Οκτωβρίου 2010 στην υπόθεση Αρ. A45 -7149/2010).

Προειδοποιούμε τον διευθυντή
Αν ο σκοπός της περιοχής που χρησιμοποιείται στις εμπορικές δραστηριότητες έχει αλλάξει ή η περιοχή του ορόφου συναλλαγών έχει αλλάξει, βάσει του οποίου υπολογίζεται ο ενιαίος φόρος, για να αποφευχθούν διαφωνίες με επιθεωρητές, είναι καλύτερο να αντικατοπτρίζεται αυτό στα έγγραφα απογραφής.

Εκθεσιακό χώρομπορεί επίσης να είναι χώρος συναλλαγών εάν τα αγαθά πωλούνται εκεί. Αυτή είναι μια υποχρεωτική προϋπόθεση (ειδικά υπό το φως των αποφάσεων του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τη δυνατότητα διεξαγωγής εμπορικών συναλλαγών μόνο σε μέρη που έχουν καθοριστεί για το σκοπό αυτό). Εάν διατίθενται διαφορετικοί χώροι για την έκθεση των αγαθών, την πληρωμή και την αποδέσμευσή τους, τότε ο φόρος υπολογίζεται με βάση το άθροισμα των περιοχών όλων αυτών των χώρων (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 17ης Σεπτεμβρίου 2010 N 03-11 -11/246). Και, τουλάχιστον μία φορά, το δικαστήριο συμφώνησε με αυτήν την προσέγγιση (Ψήφισμα του FAS VSO με ημερομηνία 26 Ιουλίου 2010 στην υπόθεση Αρ. A33-14088/2009).
Συμβαίνει επίσης ότι ένας επιχειρηματίας (οργανισμός) παίρνει αμέσως πολλά δωμάτια σε ένα κτίριοκαι πουλάει εμπορεύματα λιανικής σε όλα αυτά. Για παράδειγμα, ένας οργανισμός νοικιάζει πολλές ξεχωριστές εγκαταστάσεις λιανικής σε διαφορετικούς ορόφους σε ένα εμπορικό κέντρο. Στη συνέχεια, μπορείτε εύκολα να υπολογίσετε το UTII για κάθε χώρο ξεχωριστά (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 01.02.2012 N 03-11-06/3/5, ημερομηνία 03.11.2011 N 03-11-11/274; Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 02.07.2010 N ShS-37-3/5778@).
Αλλά ένα δωμάτιο μπορεί να χρησιμοποιηθεί για εμπόριο, απλά χωρισμένο σε πολλά τμήματα, για παράδειγμα, ανάλογα με τον τύπο των προϊόντων που πωλούνται. Μερικές φορές το κάνουν αυτό επειδή καθορίζονται διαφορετικοί συντελεστές K2 για διαφορετικές ομάδες αγαθών στις περιοχές (ρήτρα 7 του άρθρου 346.29 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και μερικές φορές αυτή γίνεται η μόνη ευκαιρία για το τεκμαρτό άτομο να μην «πετάξει» από το UTII. Άλλωστε, υπάρχει όριο στην περιοχή πωλήσεων των 150 τετραγωνικών μέτρων. μ. Πώς υπολογίζεται ο «τεκμαρτός» φόρος σε αυτή την περίπτωση;
Οι ρυθμιστικές αρχές αιτιολογούν ως εξής: εάν οι εγκαταστάσεις βρίσκονται στο ίδιο κτίριο και σύμφωνα με τα έγγραφα ανήκουν στο ίδιο κατάστημα, τότε οι περιοχές πρέπει να συνοψιστούν (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 02/01/ 2012 N 03-11-06/3/5). Σε αυτήν την περίπτωση, εάν οι εγκαταστάσεις ανήκουν στο ίδιο αντικείμενο ή σε διαφορετικά, καθορίζεται, φυσικά, σύμφωνα με τα έγγραφα απογραφής για τις εγκαταστάσεις (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 3ης Νοεμβρίου 2011 N 03-11-11/ 274).
Για τα δικαστήρια, οι πληροφορίες που περιέχονται σε αυτά δεν είναι η απόλυτη αλήθεια. Δίνουν προσοχή στην απομόνωση των χώρων (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Μόσχας με ημερομηνία 06/08/2011 N KA-A41/5949-11), στην παρουσία σε κάθε κατάστημα της δικής του ταμειακής μηχανής, του δικού του βοηθητικού εγκαταστάσεις, το δικό της προσωπικό των εργαζομένων, για τη χωριστή λογιστική του εισοδήματος, το εύρος των πωληθέντων αγαθών, στοχεύουν τον σκοπό κάθε τμήματος των εγκαταστάσεων (Ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της 26ης Σεπτεμβρίου 2011 στην υπόθεση Αρ. A55-426/2011 Περιοχή FAS Βόρειου Καυκάσου με ημερομηνία 1 Ιουνίου 2011 στην υπόθεση αριθ. A53-16868/2010).
Γενικά, ανεξάρτητα από τα κίνητρά σας για τη διαίρεση της συνολικής επιφάνειας σε πολλά μέρη, είναι καλύτερο να διαχωρίσετε φυσικά τα δωμάτια μεταξύ τους, για παράδειγμα με χωρίσματα.

Σημείωση
Κατά τη διεξαγωγή «τεκμαρτών» εμπορικών συναλλαγών και άλλων τύπων δραστηριοτήτων σε έναν χώρο για τον οποίο εφαρμόζεται το γενικό φορολογικό καθεστώς ή το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, ο «τεκμαρτός» φόρος πρέπει να υπολογίζεται από ολόκληρη την περιοχή τέτοιων χώρων (Επιστολές της το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Μαρτίου 2011 N 03-11-11/74, ημερομηνία 06/07/2010 N 03-11-11/158· Ψηφίσματα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 02.11 .2010 N 8617/10, ημερομηνίας 20.10.2009 N 9757/09).

Πώς να προσδιορίσετε την περιοχή ενός χώρου λιανικής

Ο Φορολογικός Κώδικας δεν αναφέρει ποια είναι η έκταση ενός χώρου λιανικής και πώς προσδιορίζεται. Σύμφωνα με το υπουργείο Οικονομικών, κατά τον υπολογισμό του, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη όχι μόνο η περιοχή όπου πωλούνται απευθείας τα αγαθά, αλλά και η περιοχή των βοηθητικών χώρων(Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Δεκεμβρίου 2011 N 03-11-11/320, ημερομηνία 22 Δεκεμβρίου 2009 N 03-11-09/410). Δηλαδή, εάν νοικιάσετε ένα κοντέινερ, μέρος του οποίου χρησιμοποιείτε για την πώληση αγαθών και το άλλο ως αποθήκη, τότε ο φόρος πρέπει να υπολογιστεί σε ολόκληρη την περιοχή του εμπορευματοκιβωτίου (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Δεκεμβρίου 2009 N 03-11-09/410).
Πέρυσι, το θέμα αυτό εξετάστηκε από το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 14ης Ιουνίου 2011 N 417/11). Όσον αφορά την περιοχή του χώρου λιανικής, το δικαστήριο είπε ότι προσδιορίζεται λαμβάνοντας υπόψη όλους τους χώρους που χρησιμοποιούνται για την παραλαβή και την αποθήκευση εμπορευμάτων. Και έκτοτε, δεν υπάρχει άλλη διχόνοια στα δικαστήρια (Ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βορείου Καυκάσου της 31ης Αυγούστου 2011 στην υπόθεση No. υπόθεση Α29-1419/2011).
Αλλά όταν νοικιάζετε ένα οικόπεδο στο οποίο τα αγαθά πωλούνται μέσω ενός μικρού περιπτέρου με έκταση μεγαλύτερη από 5 τετραγωνικά μέτρα. m, σύμφωνα με τις εξηγήσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, πρέπει να υπολογίσετε το UTII μόνο από την περιοχή του περιπτέρου (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Ιουνίου 2009 N ShS-22-3/507@).

συμπέρασμα
Αποδεικνύεται ότι σε ορισμένες περιπτώσεις είναι πιο κερδοφόρο για τους επιχειρηματίες να επιμένουν να ασκούν τις δραστηριότητές τους σε εγκαταστάσεις με όροφο συναλλαγών. Άλλωστε, τότε θα μπορούν να πληρώσουν φόρο σε μικρότερη έκταση.

Εμπορικός χώρος ή χώρος λιανικής;

Αυτή είναι ίσως η πιο συχνή και πιο δύσκολη ερώτηση, όπως αποδεικνύεται από την αφθονία της δικαστικής πρακτικής.
Πότε μπορούμε να μιλήσουμε για παρουσία χώρου πωλήσεων; Όταν ένα συγκεκριμένο μέρος στο δωμάτιο διατίθεται για αγοραστές, όπου μπορούν, μετακινούμενοι από το ένα ράφι με αγαθά στο άλλο, να εξοικειωθούν περισσότερο με το προϊόν. Φυσικά, ένας χώρος λιανικής δεν μπορεί να έχει αίθουσα. Συνήθως πρόκειται για πάγκο ή βιτρίνα από την οποία πραγματοποιούνται οι πωλήσεις και οι αγοραστές μπορούν μόνο να σταθούν κοντά του και να δουν τα προϊόντα που εμφανίζονται.
Σύμφωνα με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, εάν ο τίτλος και τα έγγραφα απογραφής για τις εγκαταστάσεις δεν υποδεικνύουν πουθενά ότι πρόκειται για «κατάστημα» ή «περίπτερο» ή εάν κάποιο μέρος των χώρων δεν ορίζεται σαφώς ως «πάτωμα συναλλαγών». , τότε μια τέτοια εγκατάσταση θεωρείται αντικείμενο σταθερής αλυσίδας λιανικής χωρίς όροφο συναλλαγών (Επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 05/06/2010 N ШС-37-3/1247@, ημερομηνία 27/07/2009 N 3-2-12/83).
Ορισμένα δικαστήρια καταλήγουν ακόμη στο συμπέρασμα ότι ο κατάλογος των αντικειμένων που μπορεί να έχουν χώρο πωλήσεων είναι εξαντλητικός, δηλαδή πρέπει να είναι είτε κατάστημα είτε περίπτερο (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 14 Αυγούστου 2009 N ΚΑ-Α41/6419-09). Έτσι, για παράδειγμα, σε μια πρώην αποθήκη η παρουσία ενός χώρου πώλησης πρέπει ακόμη να αποδειχθεί. Και σε περίπτερο τύπου κοντέινερ είναι a priori, γιατί είναι περίπτερο (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 3 Δεκεμβρίου 2010 N 03-11-11/310).

Για αναφορά
Κατάστημα- ένα ειδικά εξοπλισμένο κτίριο (μέρος του), που προορίζεται για την πώληση αγαθών και την παροχή υπηρεσιών σε πελάτες και διαθέτει χώρους λιανικής, κοινής ωφέλειας, διοικητικής και ευκολίας, καθώς και χώρους υποδοχής, αποθήκευσης και προετοιμασίας των αγαθών.
Περίπτερο- ένα κτίριο που διαθέτει χώρο πωλήσεων και έχει σχεδιαστεί για έναν ή περισσότερους χώρους εργασίας (άρθρο 346.27 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Γενικά, αν η περιοχή λιανικής σας δεν ξεπερνά τα 5 τετραγωνικά μέτρα. m, δεν υπάρχει λόγος να διαφωνούμε για το ποιος φυσικός δείκτης πρέπει να χρησιμοποιείται κατά τον υπολογισμό του φόρου. Εξάλλου, η βασική κερδοφορία κατά την πώληση αγαθών στο πάτωμα πωλήσεων θα είναι το πολύ 9.000 ρούβλια. (1800 ρούβλια x 5 τ.μ.), και ακριβώς το ίδιο ποσό είναι η βασική κερδοφορία ενός χώρου λιανικής (ρήτρα 3 του άρθρου 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και η αίθουσα είναι λιγότερο από 5 τετραγωνικά μέτρα. m (όταν το φορολογητέο εισόδημα θα ήταν μικρότερο) είναι δύσκολο να φανταστεί κανείς. Οι συντελεστές K2 που εγκρίθηκαν από τις περιφερειακές αρχές (ρήτρα 4, 7, άρθρο 346.29 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) μπορούν να κάνουν τις δικές τους προσαρμογές, αλλά ακόμη και αν ληφθούν υπόψη, η διαφορά στα τελικά ποσά φόρου πιθανότατα θα είναι μικρή. Αν μιλάμε για έκταση μεγαλύτερη από 5 τετραγωνικά μέτρα. m, τότε ο υπολογισμός πρέπει να γίνει με βάση την περιοχή του χώρου λιανικής ή την περιοχή του ορόφου συναλλαγών, η κερδοφορία για την οποία ορίζεται η ίδια - 1800 ρούβλια. ανά τετρ. Μ.

συμπέρασμα
Εάν ο χώρος λιανικής είναι μεγάλος, τότε είναι πιο κερδοφόρο να τον εξοπλίσετε με τέτοιο τρόπο ώστε να έχετε χώρο πωλήσεων. Άλλωστε, όπως έχουμε ήδη σημειώσει, κατά τον προσδιορισμό της επιφάνειας ενός ορόφου πωλήσεων, δεν λαμβάνεται υπόψη η περιοχή των βοηθητικών χώρων. Και για χώρους λιανικής - λαμβάνεται υπόψη.

Εάν υπάρχουν βοηθητικοί χώροι, το δικαστήριο μπορεί να αναγνωρίσει την εμπορική εγκατάσταση ως κατάστημα (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 15ης Ιανουαρίου 2010 στην υπόθεση Αρ. A56-36135/2009), που σημαίνει ότι θα να είναι χώρος συναλλαγών σε αυτήν την εγκατάσταση. Αλλά αυτά πρέπει να είναι παρακείμενες εγκαταστάσεις και όχι ξεχωριστό υπόστεγο ή δωμάτιο σε γειτονικό κτίριο. Μια παρόμοια υπόθεση εξετάστηκε πρόσφατα από το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το δικαστήριο ανέφερε ότι το εμπόριο διενεργήθηκε μέσω αντικειμένου με όροφο συναλλαγών, επειδή:
- η συμφωνία υπομίσθωσης ανέφερε ποιο μέρος των χώρων χρησιμοποιείται ως αποθήκη και ποιο μέρος των χώρων χρησιμοποιείται για την πώληση αγαθών·
- σύμφωνα με το τεχνικό διαβατήριο και την εξήγηση, το δωμάτιο αποτελούνταν από δύο μέρη.
- κάθε τμήμα της περιοχής χρησιμοποιήθηκε για τον προορισμό του.
Κατά συνέπεια, ο φόρος θα έπρεπε να είχε υπολογιστεί με βάση την περιοχή του ορόφου συναλλαγών και όχι με βάση την περιοχή του χώρου λιανικής (Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 14ης Ιουνίου 2011 N 417/11).
Και οι δικαστικές αποφάσεις που ελήφθησαν μετά την έκδοση αυτού του Ψηφίσματος υποδεικνύουν ότι έχει ήδη εγκριθεί από τα δικαστήρια (Ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Ανατολικής Στρατιωτικής Περιφέρειας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 στην υπόθεση αριθ. A79-2716/2010· FAS ZSO με ημερομηνία 22 Νοεμβρίου 2011 στην υπ’ αριθμ. Α45-3709 /2011 υπόθεση).

Παρά τον μεγάλο αριθμό δικαστικών αποφάσεων σχετικά με τους ορόφους συναλλαγών και τους χώρους λιανικής, εξακολουθούν να υπάρχουν πολλά ερωτήματα σχετικά με τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου. Η ασαφής διατύπωση του Φορολογικού Κώδικα πιθανότατα θα οδηγήσει περισσότερους από έναν φορολογούμενους στα δικαστήρια. Αλλά αν η εγκατάσταση λιανικής σας διαθέτει βοηθητικούς χώρους, τότε είναι πιθανώς πιο κερδοφόρο για εσάς να οργανώσετε το εμπόριο έτσι ώστε να έχετε και χώρο συναλλαγών. Τότε μπορείτε να πληρώσετε λιγότερο UTII.