Ποια είναι η βάση. Το γενικό φορολογικό σύστημα και οι μικρές επιχειρήσεις: φανταστικές δυσκολίες και προφανή πλεονεκτήματα. Ποιος ωφελείται από τη χρήση του βασικού

Η τρέχουσα έκδοση της νομοθεσίας που ρυθμίζει τη φορολογία προσφέρει πολλές επιλογές για την αναπλήρωση του κρατικού ταμείου για επιχειρηματίες και οργανισμούς. Για την τόνωση των μικρών επιχειρήσεων, έχουν δημιουργηθεί ορισμένα ειδικά καθεστώτα και από προεπιλογή προσφέρονται όλα τα νομικά πρόσωπα OSNO – γενικό φορολογικό σύστημα.

Η διαίρεση των εντύπων έκπτωσης σε κατηγορίες «για μικρές επιχειρήσεις» και «για μεγάλες εταιρείες» είναι υπό όρους. Το OSNO τρομάζει τους αρχάριους επιχειρηματίες με δυσκολίες στη λογιστική. Επίσης, αυτή η μορφή φορολογίας υποχρεώνει ένα άτομο να καταβάλλει τακτικά κάθε είδους εισφορές:

• (μόνο για νομικά πρόσωπα).
• στο Ταμείο Συντάξεων, στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Ασφάλισης Υγείας.

Σημαντικό: ανάλογα με τους επιλεγμένους τομείς δραστηριότητας (και τους αντίστοιχους), είναι δυνατό να χρεωθούν πρόσθετες εισφορές στους τοπικούς προϋπολογισμούς από επιχειρηματίες και επιχειρήσεις.

Επίσης, στην αρμοδιότητα των περιφερειακών και τοπικών συνελεύσεων είναι η δυνατότητα ακύρωσης τελών για ορισμένες κατηγορίες μεμονωμένων επιχειρηματιών και εταιρειών.

Πώς να μεταβείτε στο OSNO;

Εάν μια εταιρεία ή μεμονωμένος επιχειρηματίας, κατά την εγγραφή της στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, δεν επισύναψε στον κατάλογο των εγγράφων αίτηση για μετάβαση σε ένα από τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα, τότε υποχρεούται να πραγματοποιήσει πληρωμές σύμφωνα με τους κανόνες που προβλέπονται OSNO.

Εάν η διαδικασία έχει ήδη ολοκληρωθεί, τότε ο εμπνευστής της μετάβασης του μεμονωμένου επιχειρηματία στο OSNO μπορεί να είναι είτε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία είτε ο ίδιος ο επιχειρηματίας. Στην πρώτη περίπτωση, αυτό είναι δυνατό λόγω του εντοπισμού διαφορών μεταξύ των δηλωθέντων τύπων (ή όγκων) δραστηριότητας και των πραγματικών. Αυτή η κατάσταση προκύπτει λόγω ορισμένων ειδικών περιορισμών που επιβάλλει οποιοδήποτε ειδικό φορολογικό καθεστώς:

• μέσος ετήσιος αριθμός εργαζομένων·
• το ποσό του εισοδήματος ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή επιχείρησης ·
• συνολική αξία του ακινήτου·
• ιδιαιτερότητες των δραστηριοτήτων της εταιρείας·
• το μέγεθος των μισθωμένων ή ιδιόκτητων χώρων για εμπορικές ή άλλες οικονομικές δραστηριότητες.

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας προσελκύεται από τα πλεονεκτήματα και δεν αποθαρρύνεται από τα χαρακτηριστικά του OSNO, τότε μπορεί να αλλάξει το φορολογικό σύστημα κατόπιν αιτήματός του. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να εκτελέσετε ορισμένες υποχρεωτικές ενέργειες:

1. Γράψτε και υποβάλετε αίτημα απόρριψης του απλοποιημένου συστήματος στον τόπο εγγραφής (πριν από τις 15 Ιανουαρίου του έτους αναφοράς).
2. Επισυνάψτε πλήρη αναφορά με τη μορφή που ορίζει ο νόμος για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
3. Προσθέστε στο πακέτο των εγγράφων μια απόδειξη για την τελευταία μεταφορά στον λογαριασμό της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
4. Υποβάλετε πιστοποιητικό φορολογούμενου στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Εάν η τεκμηρίωση γίνει αποδεκτή από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, η μεταφορά θα πραγματοποιηθεί από την αρχή του επόμενου έτους αναφοράς (από την 1η Ιανουαρίου). Επίσης, μια εταιρεία ή μεμονωμένος επιχειρηματίας θα υπόκειται σε ορισμένες υποχρεωτικές διαδικασίες που είναι απαραίτητες για τη δημιουργία αναφοράς OSNO:

• εγγραφή ΦΠΑ·
• προσδιορισμός της εκτιμώμενης αξίας των πάγιων περιουσιακών στοιχείων·
• λογιστική για όλες τις μεταβατικές εμπορικές συναλλαγές κ.λπ.

Κύριες εκπτώσεις: ΦΠΑ και φόρος εισοδήματος

Στο πλαίσιο των εκθέσεων, οποιαδήποτε από τις μορφές του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος έχει ελάχιστη ομοιότητα με το OSNO. Η βασική διαφορά μεταξύ αυτών των συστημάτων είναι ο φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ), τον οποίο αναγκάζονται να πληρώσουν όσοι φορολογούνται βάσει του γενικού συστήματος και από τον οποίο απαλλάσσονται όσοι επιλέξουν ένα από τα ειδικά έντυπα. Για τις εταιρείες που δραστηριοποιούνται στον τομέα του εμπορίου, είναι καταλληλότερο ένα γενικό φορολογικό σύστημα.

Ένα άλλο ερώτημα που βασανίζει από καιρό τους αρχάριους επιχειρηματίες είναι η βάση στην οποία υπολογίζονται οι φόροι. Στην περίπτωση των απλουστευμένων φορολογικών συστημάτων, η αναπλήρωση του ταμείου πραγματοποιείται ανάλογα με τα έσοδα. Η ισχύουσα φορολογική νομοθεσία δεν περιλαμβάνει κανέναν ελαφρυντικό όρο για εταιρείες που υφίστανται ζημίες - οι πληρωμές θα πρέπει να γίνονται ανεξάρτητα από την κερδοφορία της επιχείρησης ή της εταιρείας.

Το OSNO χαρακτηρίζεται από τον υπολογισμό των πληρωμών ως ποσοστό του πραγματικού κέρδους - τη διαφορά των εσόδων και των τεκμηριωμένων εξόδων κατά τη διεξαγωγή επιχειρήσεων.

Ελλείψει θετικού ισοζυγίου, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας απαλλάσσεται από τη φορολογία και μπορεί να υπολογίζει σε μείωση φόρου την επόμενη περίοδο αναφοράς. Σε αυτή την περίπτωση, η ποιότητα της λογιστικής έρχεται πρώτη, η οποία συνίσταται στη δυνατότητα τεκμηρίωσης του μέγιστου μεριδίου δαπανών σύμφωνα με το νόμο και να κάνει την επιχείρηση όσο το δυνατόν πιο κερδοφόρα όσον αφορά τις πληρωμές φόρων.

Ενδιαφέρον: η εισαγωγή οποιωνδήποτε αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαιτεί καταβολή ΦΠΑ.

Φορολογική δήλωση OSNO

Οι πιο πρόσφατες αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία επέτρεψαν σε μεμονωμένους επιχειρηματίες και άλλες μικρές επιχειρήσεις να εργάζονται μόνο με ένα απλοποιημένο σύστημα αναφοράς, χωρίς να καταφεύγουν σε γενικό. Αυτή η καινοτομία ισχύει για όλους τους μεμονωμένους επιχειρηματίες, ανεξάρτητα από το πεδίο δραστηριότητας και το φορολογικό καθεστώς.

Έτσι, για τις μικρές επιχειρήσεις και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες, ο όγκος των αναφορών που υποβάλλονται για αυτήν την κατηγορία είναι περίπου ίσος. Τα ακόλουθα έγγραφα είναι κοινά και στα δύο φορολογικά συστήματα:

1. Έντυπο 1 (ισολογισμός εταιρείας).
2. Έντυπο 2 (έγγραφο που περιέχει πληροφορίες για δείκτες χρηματοοικονομικής απόδοσης).
3. Η αναφορά σε συντομευμένη μορφή (για κάθε ένα από τα άρθρα).

Επιπλέον, οι φορολογικές αρχές και οι υπηρεσίες συλλογής στατιστικών στοιχείων θα απαιτήσουν:

1. Δηλώσεις φόρου εισοδήματος (κάθε τρίμηνο).
2. (παρόμοιος).
3. Δήλωση φόρου ακίνητης περιουσίας (για το ημερολογιακό έτος).
4. Πιστοποιητικά για τα έντυπα 2-NDFL και 3-NDFL (μία φορά το χρόνο, το τελευταίο - μόνο για εκπροσώπους μικρών επιχειρήσεων).
5. Αναφορά φόρου μεταφορών, γης και νερού (αν επιλέξετε τους κατάλληλους κωδικούς ΟΚΠΟ).

Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα του OSNO

Κατά τη μετάβαση στο OSNO, τόσο τα οικονομικά οφέλη της εταιρείας όσο και η ευκολία δημιουργίας αναφορών και λογιστικών θεωρούνται πιο σημαντικά. Το τελευταίο κριτήριο είναι εξαιρετικά σημαντικό, γιατί η φήμη της εταιρείας εξαρτάται από το πόσο σωστά υπολογίζονται τα έσοδα και τα έξοδα του μεμονωμένου επιχειρηματία στο OSNO. Εάν η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία βρει σημάδια σκόπιμης μείωσης των κερδών της εταιρείας, αντιμετωπίζει κυρώσεις. Επομένως, η επιλογή του φορολογικού συστήματος είναι μια εξαιρετικά σημαντική απόφαση, από την οποία εξαρτάται άμεσα η επιτυχία των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων στο μέλλον.

Το ζήτημα της μετάβασης ενός ιδιώτη ή μεμονωμένου επιχειρηματία στο OSNO είναι ατομικό και εξαρτάται άμεσα από το εάν τα μειονεκτήματα αυτής της μορφής φορολογίας είναι κρίσιμα. Αυτά περιλαμβάνουν:

• πολυπλοκότητα της λογιστικής·
• ειδικές απαιτήσεις για την αποθήκευση τεκμηρίωσης και αναφοράς·
• μεγάλος αριθμός φορολογικών στοιχείων·
• πιθανές πρόσθετες συνεισφορές στους προϋπολογισμούς των περιφερειών και των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα πλεονεκτήματα περιλαμβάνουν:

• κανένας περιορισμός στα κέρδη.
• τη δυνατότητα πρόσληψης οποιουδήποτε διαθέσιμου αριθμού εργαζομένων, ενοικίασης οποιουδήποτε αριθμού χώρων για δραστηριότητες (συμπεριλαμβανομένου του εμπορίου)·
• τη δυνατότητα τεκμηρίωσης ζημιών από δραστηριότητες και μη πληρωμής φόρου·
• επιλογή μείωσης του επιτοκίου για επιχειρήσεις που υπέστησαν ζημία την προηγούμενη περίοδο αναφοράς.

Τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα είναι πιο ωφέλιμα για εταιρείες που εξαρτώνται από τη συνεργασία με άλλα νομικά πρόσωπα και ασχολούνται με την παροχή διαφόρων υπηρεσιών ή την πώληση αγαθών σε βιομηχανική κλίμακα. Σε άλλες περιπτώσεις, το OSNO είναι μια αξιόλογη εναλλακτική λύση για μεγάλο αριθμό επιχειρηματιών.

Για τους ιδιοκτήτες μικρών επιχειρήσεων, η φορολογική νομοθεσία προσφέρει διάφορα φορολογικά συστήματα για να επιλέξουν. Για τους αρχάριους επιχειρηματίες, τα χαρακτηριστικά των εξειδικευμένων καθεστώτων (ενιαίος, απλοποιημένος φόρος, κατοχύρωση διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας), τα οποία στοχεύουν στην υποστήριξη επιχειρηματικών σχηματισμών, είναι ελκυστικά.

Το γενικό φορολογικό σύστημα είναι ένα σύνολο κανονισμών και κανόνων που διέπουν την παροχή φορολογικών εκθέσεων και τη λογιστική για ΕΠΕ και μεμονωμένους επιχειρηματίες που δεν χρησιμοποιούν ειδικά φορολογικά καθεστώτα.

Αυτό το σύστημα ονομάζεται συχνά γενικό φορολογικό καθεστώς.

Τι είναι το OSNO και ποιος το χρησιμοποιεί;

Σε ένα γενικό φορολογικό σύστημα, οι εταιρείες διατηρούν πλήρη λογιστικά αρχεία και πληρώνουν γενικούς φόρους (,). Εάν ένας επιχειρηματίας δεν ασκεί φορολογητέες δραστηριότητες και δεν κάνει χρήση, τότε πρέπει να χρησιμοποιήσει το SOS.

Οι ιδιοκτήτες μικρών επιχειρήσεων πληρώνουν ΦΠΑ, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ενιαίο κοινωνικό φόρο επί των κερδών τους, συμπεριλαμβανομένου του φόρου επί των πληρωμών που καταβάλλονται σε υπαλλήλους και άτομα που εργάζονται κάτω από αυτό. Καταβάλλονται επίσης υποχρεωτικές εισφορές κοινωνικής ασφάλισης έναντι εργατικών ατυχημάτων, τέλη εγγραφής και αδειοδότησης, δασμοί και άλλες πληρωμές και τέλη.

Το OSNO είναι κατάλληλο για εταιρείες περιορισμένης ευθύνης και άτομα που είναι εγγεγραμμένα ως μεμονωμένοι επιχειρηματίες που δεν χρησιμοποιούν ειδικά καθεστώτα, καθώς και στην περίπτωση:

• προγραμματισμένη εξωτερική οικονομική δραστηριότητα. Σίγουρα θα πρέπει να πληρώσεις ΦΠΑ στο τελωνείο?
• εάν οι κύριοι πελάτες είναι νομικά πρόσωπα που καταβάλλουν ΦΠΑ (για λογιστική και επιστροφή ΦΠΑ).

Ανεξαρτήτως εισοδήματος, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει. Εάν το ετήσιο εισόδημα του επιχειρηματία δεν υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια, τότε το πάγιο τέλος είναι 24.911 ρούβλια. Για υψηλότερα κέρδη, καταβάλλεται επιπλέον 1% του ποσού που υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια.

Μπορείτε να παρακολουθήσετε το βίντεο για πιο λεπτομερείς πληροφορίες σχετικά με αυτό το σύστημα, καθώς και τι πρέπει να πληρώσετε στην εταιρεία:

Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα

Τα πλεονεκτήματα αυτού του φορολογικού συστήματος περιλαμβάνουν:

• δεν υπάρχουν περιορισμοί στους τύπους δραστηριοτήτων·
• κανένας περιορισμός στον όγκο εσόδων της εταιρείας·
• επωφελής εταιρική σχέση για εταιρείες που καταβάλλουν ΦΠΑ·
• δεν υπάρχουν περιορισμοί στο μέγεθος των χώρων εργασίας·
• κανένας περιορισμός στο ποσό της περιουσίας στον ισολογισμό της εταιρείας·
• δεν υπάρχουν περιορισμοί στον αριθμό των εργαζομένων που προσλαμβάνονται·
• Κατά τη λήψη ζημιών, η εταιρεία δεν χρειάζεται να πληρώσει φόρους εισοδήματος.

Τα μειονεκτήματα είναι:

• υψηλοί φόροι που καταβάλλονται·
• υποχρεωτική λογιστική·
• υψηλή προσοχή και έλεγχος από τις αρχές επιβολής του νόμου και τις φορολογικές αρχές·
• αποθήκευση και παροχή πρωτογενών εγγράφων για 4 χρόνια.

Η λογιστική στο OSNO επιβάλλει υψηλές απαιτήσεις στον επαγγελματισμό των ειδικών.

Σύγκριση με απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Σε σύγκριση με το απλοποιημένο, το συνολικό σύστημα είναι διαφορετικό πιο περίπλοκη λογιστική και φορολογική επιβάρυνση. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι κατάλληλο για νομικά πρόσωπα και μεμονωμένους επιχειρηματίες που συμμορφώνονται με τις απαιτήσεις του άρθρου 346.12 του φορολογικού κώδικα (Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το «Απλοποιημένο» δεν πρέπει να χρησιμοποιείται εάν η επιχείρηση προμηθεύει μεγάλες ποσότητες προϊόντων σε νομικά πρόσωπα χρησιμοποιώντας το γενικό φορολογικό σύστημα. Θα πρέπει να εστιάσετε στην εταιρική αγορά όταν επιλέγετε DOS. Για τους συνεργάτες που χρησιμοποιούν OSN, θα είναι πιο κερδοφόρο εάν ο ΦΠΑ περιλαμβάνεται στο κόστος των προϊόντων. Ο φόρος μπορεί να αφαιρεθεί από το εισόδημά τους. Εάν τα προϊόντα πωλούνται χωρίς ΦΠΑ, τότε ο καταναλωτής δεν θα έχει έκπτωση.

Μια άλλη απόχρωση του απλοποιημένου συστήματος είναι η ταμειακή μέθοδος λογιστικής για τα έξοδα και τα έσοδα, η οποία είναι υποχρεωτική για όλους τους επιχειρηματίες και τις εταιρείες που έχουν μεταβεί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Το κύριο μειονέκτημα του «απλοποιημένου φόρου» για τα ηλεκτρονικά καταστήματα είναι η ανάγκη να συμπεριληφθούν στη φορολογική βάση οι προκαταβολές (προπληρωμές) από τους καταναλωτές. Σύμφωνα με τη μέθοδο μετρητών, οι πληρωμές που λαμβάνονται για μελλοντικές παραδόσεις προϊόντων (ή υπηρεσιών) περιλαμβάνονται στα έσοδα τη στιγμή που λαμβάνονται.

Αναφορά, φόροι και προθεσμίες

Κάθε τρίμηνοΣτις φορολογικές αρχές της εταιρείας υποβάλλονται τα ακόλουθα λογιστικά έγγραφα:

• αναφορά ζημιών και κερδών σύμφωνα με το Έντυπο 2·
• αναφορά για την κίνηση των οικονομικών σύμφωνα με την 4η μορφή·
• αναφορά μεταβολών κεφαλαίου σύμφωνα με το Έντυπο 3.

Κάθε χρόνοΗ εταιρεία υποβάλλει τα ακόλουθα έγγραφα:

• παράρτημα στον ισολογισμό σύμφωνα με το έντυπο 5·
• αναφορά σχετικά με την προβλεπόμενη χρήση των αγορασθέντων κεφαλαίων στην 6η μορφή·
• μέσος αριθμός εργαζομένων.

Εάν είναι απαραίτητο, μπορεί να παρέχεται επεξηγηματικό σημείωμα.

Πληρωμή και αναφορές ομοσπονδιακούς φόρους:

• Κάθε τρίμηνο υποβάλλονται έγγραφα και πληρωμή φόρου προστιθέμενης αξίας.
• Κάθε χρόνο, συντάσσονται έγγραφα και πραγματοποιούνται μηνιαίες πληρωμές φόρων εισοδήματος φυσικών προσώπων (NDFL).
• τριμηνιαία τεκμηρίωση και πληρωμή φόρων εισοδήματος (εάν το ποσό των μηνιαίων εσόδων υπερβαίνει το 1 εκατομμύριο ρούβλια ή τριμηνιαία - 3 εκατομμύρια ρούβλια).
• στην κατασκευή προϊόντων που περιέχουν αλκοόλη, πετροχημικών εξαρτημάτων και αποσταγμένης βενζίνης - μηνιαία τεκμηρίωση και πληρωμή ειδικών φόρων κατανάλωσης.
• εφάπαξ και μόνιμα τέλη κατά την απόκτηση άδειας, μηνιαία τεκμηρίωση και πληρωμή τελών για τη χρήση υδάτινων πόρων και άγριας ζωής (για ψάρεμα, κυνήγι και άλλες εκμεταλλεύσεις).
• μηνιαία τεκμηρίωση και πληρωμή φόρου εξόρυξης ορυκτών.
• τριμηνιαία τεκμηρίωση και πληρωμή φόρου νερού (για εταιρείες που ασχολούνται με τη χρήση νερού).

Πληρωμή και αναφορά περιφερειακούς φόρους:

• τριμηνιαία τεκμηρίωση και πληρωμή φόρων ακίνητης περιουσίας.
• τριμηνιαία τεκμηρίωση και πληρωμή φόρου μεταφοράς (εάν η εταιρεία έχει κινητή περιουσία στον ισολογισμό της).
• μηνιαία αναφορά και πληρωμή φόρων για την επιχείρηση τυχερών παιχνιδιών (με άδεια).

Οι τοπικοί φόροι περιλαμβάνουν επίσης εκείνους για τους οποίους η επιχείρηση πραγματοποιεί τριμηνιαία αναφορά και πληρωμή.

Η επιχείρηση υποβάλλει τριμηνιαίο υπολογισμό των εισφορών στο συνταξιοδοτικό ταμείο (RSV-1, με τριμηνιαία πληρωμή), καθώς και έκθεση για μεμονωμένες πληροφορίες δύο φορές το χρόνο.

Η επιχείρηση υποβάλλει τους υπολογισμούς των ασφαλίστρων (4α και 4-FSS) στο ταμείο κοινωνικής ασφάλισης ανά τρίμηνο με μηνιαίες πληρωμές.

Πώς να μεταβείτε στο OSNO;

Ένας φορολογούμενος που χρησιμοποιεί ένα απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μπορεί να μεταβεί σε διαφορετικό καθεστώς από την αρχή της ημερολογιακής περιόδου. Για το σκοπό αυτό παρέχεται ειδοποίηση στην επιθεώρηση έως τις 15 Ιανουαρίου με την αναμενόμενη άρνηση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Μια επιχείρηση μπορεί να καταλήξει στο κοινό σύστημα εάν δεν πληροί τις απαιτήσεις των προνομιακών φορολογικών καθεστώτων (ή εάν οι φόροι δεν πληρώθηκαν εγκαίρως).

Το γενικό φορολογικό σύστημα δεν υπόκειται σε περιορισμούς σχετικά με τα είδη δραστηριοτήτων, τα εισοδήματα που εισπράττονται, την αξία της περιουσίας, τον αριθμό των εργαζομένων κ.λπ.

Το OSN δεν μπορεί να συνδυαστεί με ενιαίο γεωργικό φόρο και απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Ωστόσο, εταιρείες μπορεί να συνδυάσει OSNO και UTII. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να εργαστούν με τρεις λειτουργίες ταυτόχρονα: UTII, PSN και OSNO(αν για κάθε λειτουργία τα είδη δραστηριότητας είναι διαφορετικά).

Η μετάβαση στο γενικό σύστημα μπορεί να ξεκινήσει από έναν επιχειρηματία (εάν οι δραστηριότητες περιορίζονται σε ειδικά καθεστώτα) ή από τις αρχές φορολογικού ελέγχου (εάν οι πραγματικές δραστηριότητες δεν αντιστοιχούν στους δείκτες συμμετοχής στο απλουστευμένο σύστημα).

Για να αλλάξετε τον τύπο της φορολογίας, πρέπει να υποβάλετε τα ακόλουθα έγγραφα στη φορολογική δομή στον τόπο εγγραφής:

• κοινοποίηση μετάβασης από το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα·
• πιστοποιητικό του πληρωτή σύμφωνα με το οποίο πραγματοποιήθηκαν επιχειρηματικές δραστηριότητες ·
• την αναφορά του πληρωτή για τον απλοποιημένο φόρο για την περίοδο αναφοράς·
• φορολογική απόδειξη.

Οι επιχειρηματίες μεταβαίνουν σε ένα κοινό σύστημα από την αρχή του έτους μετά το έτος αναφοράς. Κατά τη μετάβαση στο OSN από ειδικά καθεστώτα, πραγματοποιούνται εργασίες μεταφοράς φορολογικών και λογιστικών εκθέσεων σε παραδοσιακά έγγραφα. Αυτό χαρακτηρίζεται από εγγραφή ΦΠΑ, χρεώσεις απόσβεσης και καθορισμό της τιμής των παγίων, μεταβατικές εμπορικές συναλλαγές κ.λπ.

Ένας νέος εγγεγραμμένος οργανισμός, εάν δεν υποβάλει ειδοποίηση μετάβασης σε απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, θεωρείται εξ ορισμού φορολογούμενος στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού συστήματος. Οι δύο βασικοί φόροι που καταβάλλονται στον ΟΣΝΟ είναι ο φόρος εισοδήματος και ο ΦΠΑ.

Υπολογισμός φόρων στον ΟΣΝΟ

Οι φορολογούμενοι στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος εκπληρώνουν το καθήκον τους έναντι του προϋπολογισμού βάσει ενός γενικού φόρου - ενός ενιαίου φόρου, ο οποίος υπολογίζεται για τη δραστηριότητα στο σύνολό της. Ανάλογα με το αντικείμενο της φορολογίας "εισόδημα" ή "έσοδα μείον έξοδα" το ποσό του καθορίζεται διαφορετικά, αλλά με τον ένα ή τον άλλο τρόπο είναι μία πληρωμή, η οποία λαμβάνει υπόψη ή δεν λαμβάνει υπόψη αυτή ή εκείνη την πράξη που πραγματοποιεί η εταιρεία .

Στο γενικό φορολογικό σύστημα, η ίδια συναλλαγή μπορεί να είναι σημαντική τόσο για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος όσο και του ΦΠΑ. Ταυτόχρονα, είναι αδύνατο να πούμε ότι οι φορολογικές βάσεις για τους δύο αυτούς φόρους είναι απολύτως πανομοιότυπες. Υπάρχουν πολλές συναλλαγές που μπορούν να ληφθούν υπόψη για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, αλλά δεν επηρεάζουν σε καμία περίπτωση τον ΦΠΑ. Για παράδειγμα, πρόκειται για τη δεδουλευμένη και πληρωμή μισθών, η οποία μειώνει το ποσό του φόρου εισοδήματος, αλλά δεν αντικατοπτρίζεται στον ΦΠΑ. Οι πωλήσεις αγαθών ή υπηρεσιών αντικατοπτρίζονται συνήθως στη βάση και για τους δύο φόρους, εκτός αν μιλάμε για συγκεκριμένα προϊόντα που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ. Τα εισερχόμενα αγαθά ή υπηρεσίες μπορούν να αγοραστούν από έναν αντισυμβαλλόμενο χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και, στη συνέχεια, το ποσό τους θα αντικατοπτρίζεται μόνο στη βάση κερδών ή από μια εταιρεία ή μεμονωμένο επιχειρηματία στο γενικό φορολογικό σύστημα και σε αυτήν την περίπτωση η συναλλαγή θα επηρεάσει τόσο ο φόρος κερδών όσο και το ποσό του ΦΠΑ.

Ένα άλλο σημαντικό σημείο είναι η περίοδος για τη συμπερίληψη μιας συγκεκριμένης πράξης στη βάση κερδών και ΦΠΑ. Μπορεί να μην είναι το ίδιο, για παράδειγμα, για αγαθά που αγοράζονται για περαιτέρω μεταπώληση. Το κόστος τέτοιων αγαθών θα αντικατοπτρίζεται στα έξοδα φόρου εισοδήματος μόνο μετά την αποστολή τους στον τελικό αγοραστή. Αλλά ο ΦΠΑ εισροών για την αγορά τέτοιων αγαθών μπορεί να αφαιρεθεί με την παραλαβή των απαραίτητων εγγράφων από τον προμηθευτή. Η ίδια κατάσταση ισχύει και για την απόκτηση παγίου, ο ΦΠΑ εισροών του οποίου θα λαμβάνεται υπόψη αμέσως μόλις καταχωρηθεί το πάγιο. Οι δαπάνες φόρου εισοδήματος θα διαγράφονται με τη μορφή αποσβέσεων σταδιακά ανάλογα με την ωφέλιμη ζωή του αντικειμένου.

Εν ολίγοις, το ποσό του φόρου εισοδήματος και του ΦΠΑ για μια ΕΠΕ στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού καθεστώτος θα πρέπει να καθορίζεται ανεξάρτητα το ένα από το άλλο, με βάση τις απαιτήσεις των κεφαλαίων 21 και 25 του φορολογικού κώδικα. Ο λογιστής υποχρεούται να εξετάζει κάθε συναλλαγή από την άποψη του καθενός από αυτούς τους φόρους χωριστά.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού φόρων LLC στο OSNO

Κατά το τρίμηνο αναφοράς, η Alpha LLC, η οποία είναι φορολογούμενος στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού συστήματος, πούλησε αγαθά και υπηρεσίες στο πλαίσιο των βασικών δραστηριοτήτων της στο ποσό των 720.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - 109.830,51 ρούβλια. Την ίδια περίοδο ο οργανισμός είχε τις εξής δαπάνες:

• ταμείο μισθών - 235.000 ρούβλια.
• αγορά υλικών με ΦΠΑ – 12.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 1.830,51 ρούβλια.
• αγορά υλικών από προμηθευτές χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - 24.500 ρούβλια, χωρίς ΦΠΑ.
• αγορά αγαθών για μεταπώληση – 420.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 64.067,80 ρούβλια. Από αυτά, σε αυτήν την περίοδο αναφοράς, τα αγαθά πωλήθηκαν για συνολικό κόστος 120.000 ρούβλια.
• αγοράστηκε και τέθηκε σε λειτουργία ένα νέο πάγιο περιουσιακό στοιχείο - 150.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 22.881,36 ρούβλια
• το συνολικό ποσό απόσβεσης όλων των παγίων στοιχείων ενεργητικού είναι 58.000 ρούβλια.

Για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος θα ληφθούν υπόψη τα εξής:

• εισόδημα: 720.000 - 109.830,51 = 610.169,50 ρούβλια.
• έξοδα: 235.000 + (12.000 – 1.830,51) + 24.500 + (120.000 – 18.305,08) + 58.000 = 429.364,40

Έτσι, ο φόρος εισοδήματος θα είναι 20% x (610.169,50 – 429.364,40) = 36.161,02 ρούβλια

Ο πληρωτέος ΦΠΑ θα υπολογιστεί ως εξής:

• 109 830,51 – 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84

Στο παράδειγμα που δίνεται, βλέπουμε ότι το OSNO για μια LLC μπορεί να σημαίνει την ανάγκη πληρωμής πολύ σημαντικών ποσών φόρου, ανάλογα με τις περιστάσεις, ή, αντίθετα, μπορεί να συνεπάγεται πληρωμές σε ένα ελάχιστο ποσό. Είναι πιθανές ακόμη και καταστάσεις όταν ο φόρος κέρδους αποδειχθεί εντελώς μηδενικός και ο οργανισμός παρουσίασε ζημία, αλλά ο ΦΠΑ παραμένει πληρωτέος στο τέλος του ίδιου τριμήνου. Με τον ένα ή τον άλλο τρόπο, με τον σωστό προγραμματισμό των εργασιών και την έγκαιρη εκτέλεση των εγγράφων με τους αντισυμβαλλομένους, η φορολογική επιβάρυνση μπορεί να βελτιστοποιηθεί. Το μόνο πράγμα που δεν συνιστάται ιδιαίτερα είναι να φέρετε τον ΦΠΑ σε αρνητική τιμή στο τέλος του τριμήνου. Η επιστροφή αυτού του φόρου συνδέεται πάντα με διεξοδικούς ελέγχους των συναλλαγών από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και, κατά κανόνα, οι επιθεωρητές βρίσκουν ελαττώματα ακόμη και σε έγγραφα που συντάσσονται με τον πιο αυστηρό τρόπο.

Τι είδους αναφορές υποβάλλει η LLC στο OSNO;

Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 23 του Φορολογικού Κώδικα, οι οργανισμοί υποχρεούνται να αναφέρουν στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία τους φόρους και τα τέλη για τα οποία πληρώνουν. Δεδομένου ότι μιλάμε για πολλούς φόρους ταυτόχρονα, το γενικό φορολογικό σύστημα για τις LLC απαιτεί το πιο ολοκληρωμένο σύνολο αναφορών - τριμηνιαία και στο τέλος του έτους.

Η φορολογική περίοδος για τον φόρο εισοδήματος είναι ένα έτος και οι περίοδοι αναφοράς στις περισσότερες περιπτώσεις για εταιρείες που ανήκουν σε μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις είναι ένα τέταρτο, εξάμηνο, εννέα μήνες. Η προθεσμία υποβολής της ενδιάμεσης δήλωσης φόρου εισοδήματος, καθώς και η προθεσμία για την πραγματοποίηση προκαταβολών, είναι η 28η ημέρα του μήνα μετά τη λήξη της περιόδου αναφοράς. Απαιτείται η υποβολή της οριστικής δήλωσης και ο τελικός υπολογισμός του φόρου μέχρι τις 28 Μαρτίου του επόμενου έτους αναφοράς.

Οι εταιρείες που υπολογίζουν τις μηνιαίες προκαταβολές φόρου με βάση τα πραγματικά κέρδη που έλαβαν πρέπει να υποβάλουν έκθεση στο τέλος του μήνα, δύο μήνες, τρεις μήνες κ.λπ. μέχρι το τέλος του ημερολογιακού έτους. Στην περίπτωση αυτή, οι μηνιαίες προκαταβολές πρέπει να μεταφέρονται στον προϋπολογισμό το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς.

Οι εταιρείες υποβάλλουν δήλωση ΦΠΑ με βάση τα αποτελέσματα κάθε τριμήνου, έως τις 25 του επόμενου μήνα. Μπορείτε να πληρώσετε το φόρο σας σε τρεις πληρωμές - τουλάχιστον το 1/3 του ποσού που δηλώνεται στη δήλωση που πρέπει να καταβληθεί έως την 25η ημέρα κάθε μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς.

Άλλοι φόροι και αναφορές για το OSNO

Σε ορισμένες περιπτώσεις, μια εταιρεία, εκτός από τους κύριους - φόρο εισοδήματος και ΦΠΑ - μπορεί επίσης να πληρώνει φόρο μεταφοράς, φόρο ακινήτων, ειδικούς φόρους κατανάλωσης ή, ας πούμε, φόρο εξόρυξης ορυκτών. Αλλά αυτοί οι φόροι εξαρτώνται από πρόσθετα χαρακτηριστικά ή περιστάσεις των δραστηριοτήτων της LLC και το γενικό φορολογικό καθεστώς από μόνο του δεν δημιουργεί υποχρέωση καταβολής τους. Αν όμως η εταιρεία υποχρεούται να τα πληρώσει, τότε υποβάλλει και αναφορές για τις πληρωμές αυτές.

Φυσικά, δεν πρέπει να ξεχνάμε τις κοινές αναφορές για όλα τα νομικά πρόσωπα. Ανεξάρτητα από το εάν η LLC χρησιμοποιεί ένα απλοποιημένο ή γενικό φορολογικό σύστημα, απαιτείται να τηρεί λογιστικά αρχεία και να υποβάλλει οικονομικές καταστάσεις.

Επιπλέον, κάθε εταιρεία θεωρείται εργοδότης εξ ορισμού. Αυτό σημαίνει ότι η αναφορά της LLC για το OSNO και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα περιλαμβάνει έναν τριμηνιαίο ενιαίο υπολογισμό των ασφαλίστρων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και μια αναφορά για τις δεδουλευμένες και καταβληθείσες εισφορές για τραυματισμούς (4-FSS) στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Οι εκθέσεις σχετικά με τις εισφορές δεν υποβάλλονται στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας το 2017, αλλά εξακολουθούν να απαιτούνται μηνιαίες πληροφορίες σχετικά με τους ασφαλισμένους υπαλλήλους στο έντυπο SZV-M.

Σε περίπτωση καταβολής εισοδήματος σε εργαζομένους, ο οργανισμός, ως φορολογικός πράκτορας, αναφέρει ανά τρίμηνο στο Έντυπο 6-NDFL και στο τέλος του έτους υποβάλλει πιστοποιητικά 2-NDFL.

Εάν, κατά την εγγραφή μιας επιχείρησης, δεν υποβάλετε αίτηση για επιλογή ειδικού φορολογικού καθεστώτος, τότε το γενικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες και ΕΠΕ θα αρχίσει αυτόματα να εφαρμόζεται στις δραστηριότητές σας. Έχει μια σειρά από χαρακτηριστικά που μπορεί να είναι ωφέλιμα για ορισμένες επιχειρήσεις, αλλά μη ελκυστικά για άλλες. Σήμερα θα μιλήσουμε για τα χαρακτηριστικά του γενικού συστήματος και τις μεθόδους υπολογισμού των φόρων σε αυτό, καθώς και για το πώς διαφέρει το OSNO για τις LLC και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Το γενικό φορολογικό καθεστώς είναι το βασικό σύστημα στο οποίο βασίζεται η φορολογία όλων των επιχειρήσεων στη Ρωσία. Πρόκειται για τον πιο περίπλοκο και πολύπλευρο τύπο λογιστικής και φορολογίας, η εφαρμογή του οποίου απαιτεί ειδικές γνώσεις και προσόντα από τους υπαλλήλους των τμημάτων λογιστικής, χρηματοοικονομικής και προγραμματισμού.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιγράφεται ξεχωριστά και δεν έχει σαφή ορισμό– θεωρείται ότι περιλαμβάνει υποχρεώσεις καταβολής όλων των φόρων που καθορίζονται στην ενότητα 7 του μέρους 2 του Φορολογικού Κώδικα. Αυτά περιλαμβάνουν:

• Φόρος εισοδήματος;
• Φόρος ακίνητης περιουσίας;
• προσωπικός φόρος εισοδήματος;

καθώς και τα ασφάλιστρα.

Σημειώστε ότι για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο OSNO (καθώς και για άλλες μικρές επιχειρήσεις), οι φόροι που καταβάλλονται μπορεί να αποδειχθούν απαγορευτικά μεγάλοι και το λογιστικό σύστημα μπορεί να είναι αδικαιολόγητα περίπλοκο. Για τέτοιες περιπτώσεις, έχουν αναπτυχθεί ειδικά φορολογικά καθεστώτα για τη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης και την απλούστευση της υποβολής εκθέσεων.

Δεδομένου ότι το OSNO είναι το βασικό φορολογικό σύστημα, είναι κατάλληλο για κάθε είδους δραστηριότητα, δεν επιβάλλει περιορισμούςαπό τον αριθμό των εργαζομένων, τον όγκο των κερδών ή των εσόδων κ.λπ. Υπάρχουν διάφοροι τρόποι για να ξεκινήσετε να χρησιμοποιείτε τη γενική λειτουργία:

• Εάν απλώς εγγράφετε μια εταιρεία και δεν έχετε επιλέξει ειδικό καθεστώς, τότε το OSNO θα αρχίσει να εφαρμόζεται αυτόματα.
• Εάν έχετε ένα ισχύον ειδικό καθεστώς και θέλετε να το αποκηρύξετε οικειοθελώς υπέρ του OSNO, μπορείτε να το κάνετε μόνο μία φορά το χρόνο γράφοντας μια αντίστοιχη αίτηση.
• Εάν για κάποιο λόγο έχετε χάσει το δικαίωμα χρήσης ενός ειδικού καθεστώτος (αύξηση χώρων λιανικής, αλλαγή του τύπου δραστηριότητας, ποικιλία αγαθών, αύξηση του αριθμού των εργαζομένων κ.λπ.), η φορολογική επιθεώρηση θα μεταφέρει την επιχείρηση στο γενικό καθεστώς από την αρχή της περιόδου αναφοράς (τρίμηνο, εξάμηνο, έτος). Έτσι, για παράδειγμα, σε περίπτωση απώλειας του δικαιώματος εφαρμογής το OSNO ξεκινά από την ημερομηνία έναρξης της πατέντας.

Επιπλέον, είστε υποχρεωμένοι να χρησιμοποιείτε το OSNO σε περιπτώσεις όπου όταν το είδος και η δομή της δραστηριότητας δεν εμπίπτουν σε κανένα από τα ειδικά καθεστώτα. Μπορείτε να διευκρινίσετε αυτές τις πληροφορίες απευθείας με την εφορία.

Γενικό φορολογικό σύστημα για ΕΠΕ και επιχειρηματίες

Η χρήση του OSNO είναι δυνατή τόσο για μεγάλες επιχειρήσεις και εκμεταλλεύσεις, όσο και για LLC και μεμονωμένους επιχειρηματίες. Πρόκειται για μια βασική φορολογική δομή που δεν έχει περιορισμούς ή ειδικές απαιτήσεις για τις επιχειρήσεις. Το γενικό φορολογικό καθεστώς είναι ένα τυπικό σύστημα που προϋποθέτει:

• Πλήρης πληρωμή φόρων και εισφορών.
• Έγκαιρη υποβολή φορολογικών και λογιστικών εκθέσεων.
• Τήρηση λογιστικών αρχείων σύμφωνα με ορισμένους νομικούς κανονισμούς.

Αξίζει να σημειωθεί ότι η λογιστική και η αναφορά στο OSNO είναι αρκετά περίπλοκη και απαιτεί την παρουσία επαγγελματία λογιστή στην επιχείρηση - διαφορετικά κινδυνεύετε με πρόστιμα και κυρώσεις από την εφορία. Αυτός είναι ο λόγος που το OSNO καθίσταται ασύμφορο για τις μικρές επιχειρήσεις.

Μάλιστα, το μόνο σημαντικό πλεονέκτημα του OSNO είναι ότι είναι το μόνο καθεστώς όπου υπάρχει ΦΠΑ. Ο οργανισμός σας λαμβάνει επιστροφή χρημάτων στο ποσό του φόρου που καταβλήθηκε και αυτό το ποσό μπορεί να φτάσει το 18% του συνολικού κόστους της εταιρείας για την αγορά πρώτων υλών, προμηθειών και αγαθών.

Συνήθως, Μόνο οι μεγάλες εταιρείες χρησιμοποιούν το OSNO σε εθελοντική βάση, έχοντας ένα μεγάλο προσωπικό και μια διακλαδισμένη δομή. Σε άλλες περιπτώσεις, οι επιχειρήσεις επιδιώκουν την αποφυγή επιπλοκών και υπερπληρωμών επιλέγοντας κατάλληλο ειδικό φορολογικό καθεστώς.

Ωστόσο, τα χαρακτηριστικά του γενικού φορολογικού συστήματος καθιστούν σαφές ότι ένα τέτοιο καθεστώς μπορεί επίσης να είναι επωφελές για τις μικρές επιχειρήσεις (ιδιώτες επιχειρηματίες, ΕΠΕ) των ακόλουθων κατηγοριών:

• Εκείνοι που έχουν οφέλη σύμφωνα με?
• Εταιρείες χονδρικής, εισαγωγείς αγαθών και άλλες των οποίων το είδος δραστηριότητας απαιτεί επιστροφή ΦΠΑ·
• Εάν υπάρχουν αντισυμβαλλόμενοι που είναι στο OSNO, χρειάζονται ΦΠΑ «εισροών». Πολύ συχνά σε τέτοιες περιπτώσεις, οι εμπορικές επιχειρήσεις συνδυάζουν ένα γενικό καθεστώς και έναν ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος για να συνεργαστούν με διαφορετικούς εταίρους.
• Εάν η επιχείρηση είναι άκρως εποχική ή η λειτουργία της εταιρείας δεν είναι σταθερή (για παράδειγμα, εάν η δραστηριότητα πραγματοποιείται μόνο για λίγους μήνες) - στο OSNO είναι δυνατόν να υποβάλετε δηλώσεις "μηδέν"χωρίς να πληρώσει φόρους?
• Εταιρείες που εγγράφονται σε δημοπρασίες και των οποίων οι εταίροι είναι κρατικοί φορείς.

Γενικό φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες και ΕΠΕ - αναφορά και λογιστική

Όσον αφορά τη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι ΕΠΕ υπόκεινται σε ίδιες απαιτήσεις σε ένα κοινό σύστημα - οποιαδήποτε λειτουργία πρέπει να τεκμηριώνεται σωστά και να αντικατοπτρίζεται στις αναφορές. Αυτό είναι κατανοητό - δεδομένου ότι οι φόροι στο OSNO εξαρτώνται άμεσα από τη φύση και τον όγκο των συναλλαγών αγοράς και πώλησης, η εφορία πρέπει να μπορεί να τους παρακολουθεί.

IP στο OSNO » width=»300″ ύψος=»188″ />Το γενικό φορολογικό σύστημα για τις LLC περιλαμβάνει:

• Διατήρηση και υποβολή kudir ·
• Παροχή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ισολογισμού, κατάστασης κερδών και ζημιών, ροής κεφαλαίων, κεφαλαίων κ.λπ. (φόρμες 1-6);
• Υποβολή φορολογικών δηλώσεων για ΦΠΑ, φόρο κερδών, ακίνητης περιουσίας κ.λπ.
• Υποβολή στοιχείων για ασφαλιστικές και λοιπές εισφορές.

Ένας επιχειρηματίας στο OSNO έχει κάποιες παραχωρήσεις - για παράδειγμα, έχει δεν χρειάζεται να τηρούνται λογιστικά αρχεία σε τυποποιημένη μορφή. Ωστόσο, ο όγκος των αναφορών είναι επίσης πολύ μεγάλος:

• Kudir (Βιβλίο εισοδήματος και εξόδων);
• Εφημερίδα των εισερχόμενων συναλλαγών ·
• Εφημερίδα των συναλλαγών δαπανών.
• Οι ιδιώτες επιχειρηματίες υποβάλλουν δηλώσεις για ΦΠΑ, 3-Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, 4-Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, φόρος περιουσίας.
• Συντάσσει αναφορές για ασφάλιστρα και άλλες πληρωμές.

Ο τεράστιος όγκος και οι αυστηρές προθεσμίες υποβολής του στην επιθεώρηση απαιτούν την παρουσία επαγγελματία λογιστή στην επιχείρηση. Όλο και περισσότερο, τα ηλεκτρονικά λογιστικά συστήματα χρησιμοποιούνται για την υποβολή εκθέσεων και την προετοιμασία τους, αντικαθιστώντας την τυπική αποστολή εγγράφων μέσω ταχυδρομείου - μειώνοντας έτσι το χρόνο και το κόστος εργασίας.

Φόρος εισοδήματος για το OSNO και άλλες πληρωμές

Πριν από αυτό, μιλήσαμε για τα χαρακτηριστικά και τους κανόνες χρήσης του γενικού συστήματος, τα μειονεκτήματα και τα πλεονεκτήματά του. Ωστόσο, οι περισσότεροι μάνατζερ ενδιαφέρονται πρωτίστως για το ερώτημα: τι φόρους πληρώνει ο μεμονωμένος επιχειρηματίας στο OSNO; Και υπάρχουν διαφορές στη φορολογία των επιχειρηματιών και των οργανισμών;

Φυσικά υπάρχει διαφορά. Η κύρια διαφορά έχει ως εξής:

• Ο φόρος εισοδήματος OSNO καταβάλλεται μόνο από οργανισμούς. Η φορολογική βάση είναι το κέρδος σύμφωνα με τον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσεως και υπόκειται σε εισφορές με συντελεστή 20%.
• Το εισόδημα των μεμονωμένων επιχειρηματιών στο OSNO υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (NDFL) με συντελεστή 13% (για μη κατοίκους - 30%). Σε αυτήν την περίπτωση, χρησιμοποιούνται τόσο τυπικά όσο και κοινωνικά, συνηθισμένα για μισθωτούς και επαγγελματίες - δηλαδή το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν και επιβεβαιώθηκαν

Στην πραγματικότητα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων κάνει επαγγελματική έκπτωση κατά τη χρήση του OSNO παρόμοιο με τον φόρο εισοδήματος εταιρειών, με τη μόνη διαφορά ότι ο συντελεστής φόρου εισοδήματος είναι σημαντικά χαμηλότερος. Επιπλέον, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας παράγει λιγότερες αναφορές.

Όλοι οι κύριοι φόροι που πρέπει να πληρώσουν οι ΕΠΕ και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να παρουσιαστούν με τη μορφή πίνακα:

Είδος φόρου	Ποιος πληρώνει	Φορολογικός συντελεστής	Βάση
ΔΕΞΑΜΕΝΗ	Οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες	0%, 10%, 18%	Κόστος των αγαθών που πουλήθηκαν
Φόρος εισοδήματος	Οργανώσεις	20%	Κέρδος επί μετοχικού κεφαλαίου
Προσωπικός φόρος εισοδήματος	IP	13%	Επιχειρηματικό εισόδημα μείον κρατήσεις
Οργανωτικός φόρος περιουσίας	Οργανώσεις	Όχι περισσότερο από 2,2%	Υπολειμματική μέση ετήσια αξία ακινήτου
Φόρος ακίνητης περιουσίας για ιδιώτες	IP	Έως 2%	Κτηματολογική αξία ακινήτων που χρησιμοποιούνται σε δραστηριότητες, μειωμένη κατά το ποσό της έκπτωσης

Εκτός από τους βασικούς φόρους, οι περιφερειακές και τοπικές αρχές μπορούν να θεσπίσουν λίστα πρόσθετων τελών στον προϋπολογισμό, πληρωτέα. Επιπλέον, οι οργανισμοί και οι επιχειρηματίες του ΟΣΝΟ υποχρεούνται να καταβάλλουν ασφαλιστικές και συνταξιοδοτικές εισφορές στα σχετικά ταμεία και να παρακρατούν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τους υπαλλήλους τους.

Εκτός από τους φόρους και τις εισφορές, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο OSNO υποχρεούνται να καταβάλλουν ετήσια πάγια πληρωμή «για τον εαυτό τους». Το 2017, το μέγεθός του είναι 27.990 ρούβλια.

συμπέρασμα

Το γενικό φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες και ΕΠΕ είναι ένα πολύ δύσκολο καθεστώς για να εργαστεί κανείς. Είναι βασικό για τη Ρωσική Ομοσπονδία και περιλαμβάνει μηχανισμούς για τη διατήρηση αρχείων, την υποβολή εκθέσεων, την πληρωμή εισφορών και φόρων. Στη μερίδα του λέοντος των περιπτώσεων, το OSNO είναι εντελώς ασύμφορο για τις μικρές επιχειρήσεις, καθώς συνδέεται με υψηλό κόστος για την πρόσληψη υπαλλήλων και σημαντικές πληρωμές στον προϋπολογισμό.

Εάν βρήκατε αυτό το άρθρο χρήσιμο, φροντίστε να το ψηφίσετε! Περιμένουμε τα σχόλια και τις αξιολογήσεις σας!

Το OSN είναι φορολογία ως γενικός κανόνας για όσες οικονομικές οντότητες δεν έχουν το δικαίωμα ή για κάποιο λόγο δεν σκοπεύουν να επιλέξουν κάποιο από τα ειδικά καθεστώτα. Ας εξετάσουμε ποιοι κύριοι τύποι φόρων πρέπει να υπολογιστούν και να πληρωθούν σε αυτήν την περίπτωση.

Φορολογία στο πλαίσιο του OSNO: τι φόρους πληρώνει η LLC;

Το θέμα της προσοχής μας είναι LLC φόροι στο OSNO(ή OSN - γενικό φορολογικό σύστημα), καθώς και άλλοι οργανισμοί που χρησιμοποιούν αυτό το σύστημα. Δεν θα σταθούμε στη διαδικασία φορολόγησης του εισοδήματος των επιχειρηματιών (πληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (ΦΔΦ) αντί φόρου εισοδήματος, δυνατότητα εφαρμογής διπλώματος ευρεσιτεχνίας).

Οι οργανισμοί πληρώνουν φόροι ΟΣΝΟτέτοιος:

• Ομοσπονδιακός: φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) (Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), φόρος εισοδήματος (Κεφάλαιο 25 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιπλέον, εάν υπάρχει φορολογική βάση, καταβάλλεται φόρος εξόρυξης ορυκτών και ειδικοί φόροι κατανάλωσης.
• Περιφερειακό: φόρος ακινήτων, φόρος μεταφορικών, φόρος τυχερών παιχνιδιών.
• Τοπικός: φόρος γης, φόρος εμπορίου.
• Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφαλιστικές εισφορές από μισθούς εργαζομένων.

Ένα ξεχωριστό κεφάλαιο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι αφιερωμένο σε κάθε έναν από τους φόρους, καθώς και στις ασφαλιστικές εισφορές στα κοινωνικά ταμεία. Επιπλέον, ταυτόχρονα με το SST, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει ειδικό καθεστώς με τη μορφή πληρωμής ενιαίου φόρου τεκμαρτού εισοδήματος (UTII) για τους τύπους δραστηριοτήτων που αναφέρονται στο Κεφάλαιο. 26.3 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

ΦΠΑ στον ΟΣΝΟ

Ο κύριος ομοσπονδιακός φόρος που καταβάλλεται από τους φορολογούμενους που χρησιμοποιούν το OSN είναι ο ΦΠΑ με συντελεστή 18% (ο κύριος, αλλά όχι ο μοναδικός συντελεστής, άρθρο 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο ΦΠΑ αναφέρεται σε έμμεσους φόρους, δηλαδή χρεώνεται με τη μορφή πριμοδότησης στην τιμή των αγαθών (έργων, υπηρεσιών). Ένα ιδιαίτερο χαρακτηριστικό του ΦΠΑ είναι η δυνατότητα εφαρμογής φορολογικής έκπτωσης (άρθρο 171 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η ουσία του είναι η εξής. Με την πώληση του προϊόντος του, ο φορολογούμενος αποκτά διάφορους πόρους (πρώτες ύλες, εργασία, υπηρεσίες) για την παραγωγή του. Όταν πληρώνει το τίμημα για αυτούς τους πόρους, πληρώνει ΦΠΑ ως μέρος της τιμής.

Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να εκπέσει (δηλαδή να μην πληρώσει) τον ΦΠΑ που έχει ήδη καταβάλει κατά την αγορά πόρων (ΦΠΑ εισροών). Πληρώνει μόνο ΦΠΑ δεδουλευμένου επί της αξίας που προσθέτει. Το απλούστερο παράδειγμα: κατά τη μεταπώληση ενός προϊόντος, ο ΦΠΑ καταβάλλεται μόνο στη σήμανση.

Οι διαφωνίες σε σχέση με τον υπολογισμό του ΦΠΑ δεν είναι ασυνήθιστες. Μια συνηθισμένη περίπτωση είναι όταν ένας φορολογούμενος έχει ζητήσει ΦΠΑ εισροών για έκπτωση, αλλά ο αντισυμβαλλόμενός του (πωλητής) δεν έχει πραγματικά καταβάλει ΦΠΑ στον προϋπολογισμό. Στην περίπτωση αυτή, η φορολογική αρχή μπορεί να υποψιαστεί τον φορολογούμενο για ανεντιμότητα (ότι γνώριζε ή όφειλε να υποπτευόταν τη μη καταβολή ΦΠΑ από τον αντισυμβαλλόμενο) και, βάσει των αποτελεσμάτων του φορολογικού ελέγχου, να χρεώσει πρόσθετο ΦΠΑ, δηλαδή να τον υποχρεώσει να καταβάλει ΦΠΑ στο ακέραιο, χωρίς να εφαρμόζεται έκπτωση για τον αντισυμβαλλόμενο - στον παραβάτη. Η δικαστική πρακτική σε τέτοιες περιπτώσεις είναι αντιφατική.

Φόρος εισοδήματος βάσει OSN

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, η φορολογική βάση (κέρδος) ορίζεται ως εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών (άρθρο 247 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τα έσοδα μπορούν να ληφθούν με τη μορφή 2 επιλογών:

1. Ως έσοδα από πωλήσεις: έσοδα (άρθρο 249 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
2. Ως μη λειτουργικό εισόδημα: μερίσματα, πρόστιμα, τόκοι, δωρεάν εισπράξεις κ.λπ. (άρθρο 250 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο μεγαλύτερος αριθμός φορολογικών διαφορών προκύπτει σε σχέση με τη διαδικασία υπολογισμού των δαπανών από τους φορολογούμενους. Τα έξοδα, όπως και τα έσοδα, μπορεί να είναι:

• που σχετίζονται με την πώληση, καθώς και την παραγωγή προϊόντων (άρθρο 253-264.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• μη πωλήσεις (άρθρο 265-267.4 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι αξιώσεις από τη φορολογική αρχή σχετικά με τον καταλογισμό ορισμένων δαπανών σε δαπάνες που μειώνουν το κέρδος μπορεί να σχετίζονται τόσο με την ουσία των δαπανών (μη αποδοχή τους για φορολογικούς σκοπούς, άρθρο 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) όσο και με την περίοδο της αναγνώριση.

Αυτή η περίοδος διαφέρει όταν εφαρμόζεται μία από τις 2 μεθόδους αποδοχής δαπανών που καθορίζονται στις λογιστικές πολιτικές του οργανισμού:

1. Κατά την εφαρμογή της μεθόδου μετρητών, η ημερομηνία της συναλλαγής για την πραγματική παραλαβή ή δαπάνη χρημάτων είναι σημαντική - σύμφωνα με τα έγγραφα μετρητών (άρθρο 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
2. Κατά τη χρήση της μεθόδου του δεδουλευμένου, τα έξοδα ή τα έσοδα λαμβάνονται υπόψη κατά την περίοδο αποστολής ή παραλαβής των αγαθών, ακόμη και αν δεν πληρώνονται - σύμφωνα με τιμολόγια, πράξεις κ.λπ. (άρθρα 271, 272 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία).

Φόρος ακίνητης περιουσίας για LLC στο OSNO

Το τμήμα είναι αφιερωμένο στους περιφερειακούς φόρους. IX του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επομένως, σε σχέση με τον φόρο περιουσίας των οργανισμών στο Κεφάλαιο. Το 30 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει μόνο γενικές διατάξεις:

• υποκείμενα και αντικείμενο φορολογίας, φορολογική βάση, όριο συντελεστή·
• χαρακτηριστικά υπολογισμού σε διαφορετικές καταστάσεις (διαχείριση εμπιστοσύνης, συμμετοχή ξένου στοιχείου κ.λπ.)
• διαδικασία υποβολής φορολογικής δήλωσης.

Η φορολογική βάση καθορίζεται με 2 τρόπους:

1. Ως κτηματολογική αξία (άρθρο 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) - σε σχέση με αυτά που αναφέρονται στο άρθρο. 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είδη ιδιοκτησίας (ακίνητα).
2. Ως μέσο ετήσιο κόστος (άρθρο 376 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) - σε σχέση με άλλους τύπους ακινήτων.

Ειδικοί συντελεστές εντός 2,2%, που προβλέπονται στο άρθ. 380 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα φορολογικά οφέλη, η διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής φόρων καθορίζονται από τους νόμους των συνιστωσών της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Φορολογική επιβάρυνση στους μισθούς βάσει OSN

Η κύρια επιβάρυνση του εργοδότη ως προς τη φορολογία μισθοδοσίας είναι ο υπολογισμός και η πληρωμή:

• Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στο ποσό του 13% κατά γενικό κανόνα (Κεφάλαιο 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε αυτό το μέρος, ο εργοδότης ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας, παρακρατώντας φόρο από το εισόδημα του εργαζομένου (άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• Ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εντός 26%), στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας (έως 2,9%), στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης της Ρωσικής Ομοσπονδίας (5,1%) (Κεφάλαιο 24 του φόρου Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στην περίπτωση αυτή, ο εργοδότης είναι ο αντισυμβαλλόμενος - ο καταβάλλων εισφορών (άρθρο 419 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η φορολόγηση του εισοδήματος των εργαζομένων γίνεται με τον ίδιο τρόπο, ανεξάρτητα από το είδος της σύμβασης που έχει συναφθεί (εργατικό ή αστικό δίκαιο).

Τα κυριότερα λοιπόν φόροι βάσει του OSN- πρόκειται για ΦΠΑ, φόρο εισοδήματος, φόρο ακίνητης περιουσίας, φόρους και εισφορές από μισθούς. Εάν υπάρχει φορολογική βάση, υπόκεινται σε πληρωμή άλλοι φόροι (ειδικοί φόροι κατανάλωσης, φόρος εξόρυξης ορυκτών, UTII κ.λπ.).