Υπό ποιες προϋποθέσεις μπορώ να ανοίξω έναν καταθετικό λογαριασμό σε ρούβλια; Ποιες τράπεζες προσφέρουν τα καλύτερα επιτόκια στις καταθέσεις; Πώς να υπολογίσετε την κερδοφορία μιας κατάθεσης;

Γεια σας, αγαπητοί αναγνώστες της επιχειρηματικής πύλης HeatherBober!

2. Ποια κριτήρια μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την ταξινόμηση μιας κατάθεσης - 3 βασικά χαρακτηριστικά

Σημειωτέον ότι επενδύοντας χρήματα σε ταμιευτήριο προστατεύετε και τα κεφάλαιά σας! Όλα τα ποσά μέχρι 1,4 εκατομμύρια ρούβλια είναι ασφαλισμένα άνευ όρων. Επομένως, μπορείτε να χάσετε τις αποταμιεύσεις σας κάνοντας καταθέσεις μόνο σε περίπτωση παγκόσμιου χρηματοοικονομικού κατακλυσμού.

Ας εξετάσουμε πώς μπορείτε να ταξινομήσετε τις καταθέσεις για μια πιο βολική και αποτελεσματική επιλογή χρηματοοικονομικών επενδύσεων.

Σημάδι 1. Σύμφωνα με την περίοδο αποθήκευσης των κεφαλαίων

Χωρίζουμε τις επενδύσεις μας σε επείγωνΚαι καταθέσεις όψεως. Το κριτήριο σε αυτή την κατηγορία είναι ο χρόνος. Επενδύετε χρήματα για μια συγκεκριμένη περίοδο με τις δικές σας ανταμοιβές.

Η προθεσμιακή κατάθεση δεν επιτρέπει ανάληψη ή αναπλήρωση του επενδυμένου ποσού. Τέτοιες επενδύσεις γίνονται για αυστηρά καθορισμένο χρονικό διάστημα και τόκο. Εάν θέλετε να κάνετε ανάληψη των αποταμιεύσεών σας νωρίτερα, πιθανότατα θα μειωθούν τα επιτόκια σας ή ακόμη και θα επιβληθεί πρόστιμο.

Παράδειγμα

Ο συνταξιούχος Ντένις Ιβάνοβιτς έκανε κατάθεση στην τράπεζα για ακριβώς ένα χρόνο, ώστε σε ένα χρόνο να μπορεί να χρησιμοποιήσει τους συσσωρευμένους τόκους για να αγοράσει οικοδομικά υλικά. Αλλά κακή τύχη, χρειάστηκε χρήματα για να επισκευάσει το αυτοκίνητό του πριν το τέλος της κατάθεσης. Τι να κάνουμε; Πήγε στην τράπεζα να μαζέψει τα χρήματά του.

Στην τράπεζα, ο διευθυντής κούνησε το κεφάλι του σε ένδειξη κατανόησης, σήκωσε τους ώμους του και άρχισε να επεξεργάζεται μια επιστροφή χρημάτων με το ελάχιστο επιτόκιο.

Οι καταθέσεις όψεως εκδίδονται επίσης για περιορισμένο χρονικό διάστημα, αλλά με πολύ χαμηλότερα επιτόκια αποταμίευσης. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι μπορείτε ανά πάσα στιγμή να κάνετε ανάληψη του απαιτούμενου ποσού από τον λογαριασμό σας ή να κλείσετε εντελώς την κατάθεση.

Για να προσελκύσουν πελάτες, πολλές τράπεζες ανοίγουν καθολικές υπηρεσίες. Τέτοιες υβριδικές καταθέσεις έχουν αρκετά υψηλό επιτόκιο (έως 12% και υψηλότερο ανάλογα με το νόμισμα), αλλά έχουν περιορισμένες δυνατότητες ανάληψης κεφαλαίων σε ζήτηση. Τις περισσότερες φορές πρόκειται για κάποιο είδος μη μειωμένου ποσού κατάθεσης.

Σημάδι 2. Ανά τύπο εργασίας

1) Καταθέσεις ταμιευτηρίου

Η συνεισφορά γίνεται εν αναμονή μιας μεγάλης αγοράς: αυτοκίνητο, διαμέρισμα, γιοτ. Ίσως θέλετε να εξοικονομήσετε ένα συγκεκριμένο ποσό για ένα ταξίδι ή απλά χρειάζεστε ένα μικρό κεφάλαιο για να χρηματοδοτήσετε ένα έργο.

Πολύ συχνά, τέτοια προγράμματα υπάρχουν ήδη εντός τραπεζών και μερικές φορές έχουν τα δικά τους ονόματα ανάλογα με τους σκοπούς για τους οποίους αποθηκεύονται τα κεφάλαια (κατάθεση αυτοκινήτου, πληρωμή διαμερίσματος). Το νόημα μιας κατάθεσης είναι ότι κάνετε εισφορές, συγκεντρώνοντας το χρηματικό ποσό που χρειάζεστε.

2) Καταθέσεις διακανονισμού

Επικεντρωθείτε στις χρηματοοικονομικές δραστηριότητες, την αποταμίευση, τις δαπάνες και την αναπλήρωση καταθέσεων. Ένα ιδιαίτερο χαρακτηριστικό είναι ότι υπάρχει ένα ορισμένο ελάχιστο υπόλοιπο στην κατάθεση. Συνήθως το χαμηλότερο όριο κατάθεσης είναι μικρό και πρακτικά έχετε ολόκληρο το ποσό κατάθεσης.

Χρησιμοποιείτε όλες τις υπηρεσίες της τράπεζας, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε έναν τρεχούμενο λογαριασμό κατά την κρίση σας, το μόνο μειονέκτημα είναι μια ορισμένη χρονική περίοδος (συνήθως από 15 έως 20 ημέρες) όταν το επενδυμένο ποσό μπορεί να αποσυρθεί πλήρως, εκτός από τόκους (συνήθως δεν υπερβαίνει το 1%).

Σχεδιασμένο για ομάδες-στόχους πελατών. Η κατάθεση γίνεται με βάση τη συσσώρευση τόκων στο υπόλοιπο ποσό από την αναπλήρωση. Ας φανταστούμε ότι ανοίγετε μια κατάθεση στην οποία πιστώνεται ο μισθός σας. Οι τόκοι συγκεντρώνονται στο μέρος του ποσού που δεν έχετε δαπανήσει τον τρέχοντα μήνα.

Κλείνοντας την προθεσμιακή του κατάθεση, ο Denis Ivanovich επέστησε την προσοχή στην ειδική προσφορά της τράπεζας και ρώτησε εάν ήταν δυνατή η επανέκδοση της κατάθεσης με άλλους όρους.

Η τράπεζα φιλοξένησε τον συνταξιούχο και του έδωσε άλλη μια κατάθεση, από την οποία μπορούσε να κάνει ανάληψη του χρηματικού ποσού που χρειαζόταν και στο υπόλοιπο συγκεντρώθηκαν τόκοι.

4) Μεταλλικά ένθετα

Χρυσό χρήμα. Σε αυτή την κατάθεση μετατρέπετε τις αποταμιεύσεις σας σε πολύτιμα μέταλλα. Απλώς αγοράστε το επιθυμητό βάρος ευγενούς υλικού και παρακολουθήστε την αγοραία αξία του.

Οι τόκοι για αυτές τις καταθέσεις συγκεντρώνονται εξαιρετικά σπάνια. Το εισόδημα αποτελείται συνήθως από διακυμάνσεις στην τιμή των κοσμημάτων.

Σημάδι 3. Κατά είδος κεφαλαίων

Και η τελευταία ομάδα συνεισφορών, με την πρώτη ματιά, είναι αρκετά απλή, αλλά αξίζει να ρίξετε μια πιο προσεκτική ματιά σε αυτήν.

Συνήθως οι άνθρωποι κάνουν καταθέσεις σε εθνικές νομισματικές μονάδες, αλλά κατά τις οικονομικές διακυμάνσεις τρέχουν σε τράπεζες, αποσύρουν τα χρήματά τους και αγοράζουν νόμισμα, το οποίο πωλούν ξανά λίγο αργότερα, λαμβάνοντας τελικά το ίδιο αρχικό ποσό.

Χωρίζουμε τις καταθέσεις σε:

συνάλλαγμα (συνήθως ανοίγει σε ευρώ ή δολάρια).

ρούβλι (έχουν ανώτατα επιτόκια).

πολλαπλών νομισμάτων (η κατάθεση γίνεται σε ευρώ, δολάρια και ρούβλια, υπάρχει η δυνατότητα δωρεάν μετατροπής νομίσματος).

Οι τόκοι για όλες τις καταθέσεις συσσωρεύονται στο νόμισμα στο οποίο ανοίχτηκαν. Για καταθέσεις σε πολλά νομίσματα, τηρείται λογιστική για κάθε νόμισμα ξεχωριστά.

Κατά τη σύνταξη ενός νέου συμβολαίου, ο διευθυντής ρώτησε σε ποιο νόμισμα ο Ντένις Ιβάνοβιτς θα ήθελε να ανοίξει τον νέο του λογαριασμό;

Ο συνταξιούχος έξυσε τα κουρελιασμένα γένια του και αποφάσισε να εντυπωσιάσει τον διευθυντή με τη σοφία του:

Υπάρχουν δύο είδη χρημάτων: τα δικά μας και όχι τα δικά μας, αλλά μπορείτε να τα ανακατέψετε και εσείς!; Κάνε μου ένα πολυνόμισμα! Θα οργανώσω ένα μικρό Forex στον λογαριασμό μου!

3. Πώς να υπολογίσετε την απόδοση μιας κατάθεσης - 5 απλά βήματα

Αν αποφασίσετε να ανοίξετε μια κατάθεση, ας μετρήσουμε πόσα κέρδη θα μας αποφέρει! Μπορείτε να μεταβείτε στον ιστότοπο της τράπεζας και να χρησιμοποιήσετε έναν ειδικό υπολογιστή αποδοχών.

Εάν αυτή η επιλογή προκαλεί δυσπιστία ή δυσκολίες, τότε επικοινωνούμε με εκπροσώπους του χρηματοπιστωτικού ιδρύματος για να διευκρινίσουμε το σχέδιο υπολογισμού των τόκων.

Όπως είπε ο Ostap Bender:

Δεδομένου ότι υπάρχουν μερικά τραπεζογραμμάτια που επιπλέουν στη χώρα, πρέπει να υπάρχουν άνθρωποι που έχουν πολλά από αυτά.

Είναι κερδοφόρο για κάποιον να δανειστεί χρήματα, να τα ξοδέψει, να επιστρέψει τους τόκους και να βάλει κάτι στην τσέπη του. Και θα αρχίσουμε να μετράμε το κέρδος που θα λάβουμε κατά το άνοιγμα μιας κατάθεσης.

Βήμα 1. Καθορίστε το σχήμα υπολογισμού τόκων

Τα δεδουλευμένα γίνονται καθημερινά, αλλά το πραγματικό ποσό συνήθως αναφέρεται μία φορά το μήνα.

Οι τόκοι της κατάθεσης μπορούν να υπολογιστούν απλοποιημένα ή με. Ένα απλό σχέδιο μοιάζει με την προσθήκη του ετήσιου επιτοκίου στο αρχικό ποσό, υπό την προϋπόθεση ότι δεν κάνουμε ανάληψη χρημάτων από τον λογαριασμό.

Είναι λίγο πιο περίπλοκο με τη χρήση κεφαλαίων. Στην περίπτωση αυτή, οι τόκοι υπολογίζονται επί του ποσού της κατάθεσης πλέον των δεδουλευμένων τόκων για την προηγούμενη περίοδο.

Βήμα 2. Πολλαπλασιάστε το αρχικό ποσό κατάθεσης με το ετήσιο επιτόκιο

Ας παίξουμε με την αριθμομηχανή και ας πάρουμε 10.000 ρούβλια για το αρχικό ποσό. Για να δείτε τα καθαρά κέρδη σας για το έτος χρησιμοποιώντας ένα απλοποιημένο σχήμα, πολλαπλασιάστε με το ετήσιο επιτόκιο (πάρτε 15%). Σύνολο, 10.000*15%=1500.

Βήμα 3. Υπολογίστε την κεφαλαιοποίηση εισοδήματος

Όσο πιο συχνά γίνεται η κεφαλαιοποίηση, τόσο πιο κερδοφόρα είναι η κατάθεση; Ναι, αλλά όχι πάντα. Με συχνή κεφαλαιοποίηση, το ετήσιο επιτόκιο μειώνεται! Και τελικά, η αποτελεσματικότητα της κατάθεσης ισοπεδώνεται.

Για να υπολογίσουμε την κεφαλαιοποίηση, πρέπει να προσθέσουμε τους τόκους που λάβαμε στο αρχικό ποσό και να υπολογίσουμε ξανά τους τόκους.

Παράδειγμα

Ο Vitya άνοιξε μια κατάθεση για περίοδο ενός έτους και έλαβε ένα μπόνους από την τράπεζα με τη μορφή μηνιαίας κεφαλαιοποίησης της κατάθεσής του. Το αρχικό ποσό στον καταθετικό λογαριασμό ήταν 100.000 ρούβλια και όταν έκλεινε την κατάθεση, ο Victor περίμενε να δει 112.000 στον λογαριασμό του.

Ο επενδυτής μας εξεπλάγη όταν βρήκε 112.682 ρούβλια στον λογαριασμό του! Ω, Vitya, Vitya, ξέχασες ότι έλαβες τη χρήση κεφαλαίων ως δώρο!

Βήμα 4. Προσδιορίστε το πραγματικό ποσοστό

Λάβετε υπόψη ότι το πραγματικό επιτόκιο λειτουργεί μόνο όταν η κατάθεση κεφαλαιοποιείται και υπό την προϋπόθεση ότι οι προηγουμένως συσσωρευμένοι τόκοι δεν αποσύρονται από τον λογαριασμό. Έτσι, κατά τον υπολογισμό της κεφαλαιοποίησης, θα μπορούμε να συσσωρεύουμε τόκους στο ποσό που έχει ήδη προστεθεί.

Όπως ήδη γνωρίζουμε, όταν κάνουμε μια κατάθεση μας λένε το επιτόκιο. Για να μάθετε αποτελεσματικό ποσοστό(το ποσοστό στο οποίο γίνονται οι τελικοί υπολογισμοί), πρέπει να προσδιορίσουμε τον αριθμό των κεφαλαίων. Η αποτελεσματικότητα του στοιχήματος θα είναι ανάλογη με αυτόν τον αριθμό.

Για παράδειγμα, με αρχικό ποσό κατάθεσης 10.000 ρούβλια και επιτόκιο 12%, θα λάβετε 10.098 ρούβλια τον πρώτο μήνα και με μηνιαία κεφαλαιοποίηση, ο επόμενος τόκος θα σας συγκεντρωθεί ακριβώς στο τελευταίο ποσό.

Το επιτόκιο με ένα τέτοιο σύστημα διακανονισμού θα αυξήσει την αποτελεσματικότητά του στο 12,06%, για τον επόμενο μήνα 12,12% και ούτω καθεξής μέχρι τη λήξη της περιόδου κατάθεσης.

Βήμα 5. Υπολογίστε το τελικό κέρδος

S =N *(1+(Y *J /100*T )) Α

• S - συνολικό ποσό.
• N - αρχικό ποσό.
• Υ - επιτόκιο;
• J - αριθμός ημερών στην περίοδο κεφαλαιοποίησης.
• T - διάρκεια κατάθεσης, αριθμός ημερών.
• Α - αριθμός κεφαλαίων.

Βιδώστε αυτά τα μαθηματικά! Θα μπορούσε να είναι πιο απλό και σαφές.

Ας κάνουμε 3 διαφορετικές ετήσιες καταθέσεις των 1000 ρούβλια η καθεμία και ας συγκρίνουμε τα αποτελέσματα:

Γίνεται λοιπόν σαφές ότι πριν από τη συνεισφορά, είναι σκόπιμο να προσδιοριστεί ανεξάρτητα η κερδοφορία του και να αναζητηθούν εναλλακτικές λύσεις στα προτεινόμενα προγράμματα.

4. Ποιος προσφέρει τις καλύτερες προϋποθέσεις για καταθέσεις - αναθεώρηση των TOP 3 τραπεζών με ευνοϊκούς όρους συνεργασίας

Ας δούμε τους ηγέτες στην προσέλκυση επενδύσεων στη Ρωσία.

Τι επιτόκια μας προσφέρουν οι τράπεζες για τις καταθέσεις και σε τι διαφέρουν Διαβάστε παρακάτω;

εργάζεται στη Ρωσία από το 1990. Η μεγαλύτερη τράπεζα στην περιοχή του Sverdlovsk, ο ηγέτης στην περιοχή της όσον αφορά τις καταθέσεις. Διαθέτει γραφεία αντιπροσωπείας σε περισσότερες από 43 περιφέρειες της χώρας.

Η αξιοπιστία της τράπεζας επιβεβαιώνεται από τον Οργανισμό Ασφάλισης Καταθέσεων, τον Εθνικό Οργανισμό Αξιολόγησης σε επίπεδο «ΑΑ», που υποδηλώνει την υψηλότερη πιστοληπτική ικανότητα του οργανισμού. Η Ural Bank for Reconstruction and Development είναι πολλαπλός νικητής των ρωσικών βραβείων κοινωνικών επιτευγμάτων.

Ο κορυφαίος χρηματοοικονομικός οργανισμός στα Ουράλια προσφέρει στους πελάτες του κερδοφόρες καταθέσεις έως και 11% ετησίως. Διάφορα μπόνους και εκπτώσεις, πρόσθετες υπηρεσίες περιμένουν τους τραπεζικούς καταθέτες.

Μπορείτε να λάβετε συν 1% στην τιμή ανοίγοντας μια κατάθεση στην Ural Bank. Αφήστε τον αριθμό τηλεφώνου σας στον ιστότοπο της εταιρείας και θα σας καλέσουν εντός 20 λεπτών για να διευκρινίσουν τα χαρακτηριστικά της κατάθεσης για το πρόγραμμα που σας ενδιαφέρει.

Η διαχείριση των καταθέσεων είναι εύκολη με τη χρήση της ηλεκτρονικής τραπεζικής. Οι ηλεκτρονικές πληρωμές είναι διαθέσιμες στους πελάτες για να πληρώσουν για διάφορες υπηρεσίες κοινής ωφέλειας και ψυχαγωγίας. Στον ιστότοπο της εταιρείας μπορείτε να συμμετέχετε σε κάθε είδους προσφορές και διαγωνισμούς με ελκυστικά βραβεία.

Η μεγαλύτερη τράπεζα στη Ρωσική Ομοσπονδία. Έχει υποκαταστήματα σε όλες τις μεγάλες πόλεις και εδαφικές περιοχές της Ρωσίας. Εξυπηρετεί όλα τα τμήματα του πληθυσμού και τις μορφές επιχειρηματικής δραστηριότητας, παρέχοντας το ευρύτερο φάσμα τραπεζικών υπηρεσιών.

Στην ιστοσελίδα της εταιρείας μπορείτε να εξοικειωθείτε με τους όρους και τις προϋποθέσεις των τραπεζικών καταθέσεων και να καταχωρήσετε άμεσα την επένδυσή σας. Μπορείτε να επιλέξετε μια κατάθεση που σας βολεύει στο διαδίκτυο. Μια 24ωρη υπηρεσία συμβουλών και σχολίων θα σας βοηθήσει να διευκρινίσετε τις αποχρώσεις και τα χαρακτηριστικά.

Έχοντας μια κατάθεση στη Sberbank, απολαμβάνετε διάφορα μπόνους και εκπτώσεις στην κοινωνικοοικονομική σφαίρα δραστηριότητας των Ρώσων πολιτών.

Η ανώνυμη εταιρεία ιδρύθηκε το 2000. Αντιπροσωπεύει ένα ευρύ φάσμα χρηματοοικονομικών υπηρεσιών και κατέχει ηγετική θέση στον αγροτικό τομέα της οικονομίας. Η Τράπεζα αναπτύσσει επενδυτικά και δανειοδοτικά προγράμματα, εστιάζοντας στα συμφέροντα των πολιτών που ζουν σε αγροτικές περιοχές.

Η τράπεζα δραστηριοποιείται σε όλες τις περιοχές της Ρωσίας και παρέχει στους πελάτες την ευκαιρία να διαχειρίζονται τους λογαριασμούς τους από οπουδήποτε στις συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στην ιστοσελίδα της εταιρείας μπορείτε να δείτε όλα τα διαθέσιμα επενδυτικά προγράμματα και τις τρέχουσες προσφορές. Εάν είναι απαραίτητο, ανοίξτε μια κατάθεση εξ αποστάσεως υποβάλλοντας αίτηση μέσω Διαδικτύου.

5. Πώς να ανοίξετε σωστά έναν καταθετικό λογαριασμό - 5 χρυσοί κανόνες για έναν καταθέτη

Το άνοιγμα μιας κατάθεσης συνδέεται πάντα με ορισμένους φόβους και κινδύνους. Φαίνεται ότι αυτό είναι ένα πολύ ενοχλητικό έργο - να πάτε κάπου, να μετρήσετε κάτι και αξίζει το παιχνίδι το κερί;

Ας δούμε πώς να επενδύσετε τα χρήματά σας με μέγιστη αποτελεσματικότητα και απλότητα.

Κανόνας 1. Μην επιλέγετε κατάθεση αποκλειστικά με βάση το επιτόκιο

Το βασικό κριτήριο κατά την επιλογή κατάθεσης είναι το επιτόκιο. Όσο υψηλότερο είναι το στοίχημα, τόσο περισσότερα μπορείτε να κερδίσετε. Αλλά αξίζει να θυμόμαστε ότι η τράπεζα έχει το δικαίωμα να αλλάξει το επιτόκιο ανάλογα με τα οικονομικά προβλήματα.

Το επιτόκιο κατάθεσης δεν είναι Snickers, το μέγεθος δεν έχει πάντα σημασία!

Εκτός από το επιτόκιο, υπάρχουν και άλλοι παράγοντες που πρέπει να ληφθούν υπόψη. Συγκεκριμένα, η ίδια κεφαλαιοποίηση που έγραψα παραπάνω.

Κανόνας 2. Κάντε μια επιλογή υπέρ τραπεζών με ξένο κεφάλαιο

Τέτοιες τράπεζες είναι σταθερές και αξιόπιστες. Έχουν μεγαλύτερη διάρκεια ζωής, γεγονός που τους επέτρεψε να φτάσουν σε διεθνές επίπεδο. Το κεφάλαιο τέτοιων τραπεζών, τοποθετημένο σε συναλλαγματικά αποθέματα, είναι πιο σταθερό σε κραδασμούς.

Η συντριπτική πλειοψηφία των ιδρυμάτων με ξένο κεφάλαιο είναι θυγατρικές ξένων τραπεζών που εκπροσωπούνται στη ρωσική αγορά. Λόγω κυρώσεων και πιέσεων στη ρωσική οικονομία, είναι πολύ πιο εύκολο για τέτοιους οργανισμούς να υπάρχουν στον οικονομικό τομέα δραστηριότητας και ταυτόχρονα να προσφέρουν ελκυστικά επενδυτικά προγράμματα.

Κανόνας 3. Διαχωρίστε τα κεφάλαια σε πολλές καταθέσεις σε διαφορετικά νομίσματα

Θα ήταν λογικό να χωριστεί η συνεισφορά σε διάφορα μέρη. Αυτό θα σας επιτρέψει να μετατρέψετε ελεύθερα χρήματα, να διαχειριστείτε τους συναλλαγματικούς κινδύνους και να εξομαλύνετε τις διαδικασίες πληθωρισμού.

Οι περισσότερες καταθέσεις σε πολλά νομίσματα γίνονται σε τρεις μονάδες: ρούβλια, ευρώ, δολάρια ΗΠΑ. Άλλα νομίσματα χρησιμοποιούνται πολύ λιγότερο συχνά, αλλά εξακολουθούν να έχουν τη θέση τους.

Μερικές σημειώσεις σχετικά με τις καταθέσεις σε διαφορετικά νομίσματα:

• κατανομή νομίσματος ομοιόμορφα σε όλες τις κατηγορίες.
• δώστε προσοχή στο ελάχιστο ποσό κατάθεσης.
• εάν κάνετε αποταμίευση για ένα ταξίδι, κάντε μια κατάθεση στο νόμισμα της χώρας στην οποία θα πάτε.
• όταν αλλάζουν τα σχέδια και οι συνθήκες, μην ξεχνάτε

Με τραπεζική σύμβαση κατάθεσηςένα μέρος (η τράπεζα), έχοντας αποδεχθεί το χρηματικό ποσό (κατάθεση) που έλαβε από το άλλο μέρος (καταθέτη) ή έλαβε για αυτό, αναλαμβάνει να επιστρέψει το ποσό της κατάθεσης και να πληρώσει τους τόκους σε αυτό με τους όρους και με τον τρόπο που προβλέπονται από τη συμφωνία (ρήτρα 1 του άρθρου 834 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σημείωμα. Πολύ συχνά, για την αποτελεσματικότερη χρήση των προσωρινά διαθέσιμων κεφαλαίων, οι επιχειρηματικές οντότητες αποφασίζουν να τοποθετήσουν κεφάλαια σε λογαριασμό καταθέσεων σε τράπεζα.

Οι κανόνες σχετικά με τη συμφωνία (Κεφάλαιο 45 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) ισχύουν για τη σχέση μεταξύ της τράπεζας και του καταθέτη στον λογαριασμό στον οποίο γίνεται η κατάθεση, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τους κανόνες του κεφαλαίου. 44 «Τραπεζική κατάθεση» του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή δεν προκύπτει από την ουσία της συμφωνίας τραπεζικής κατάθεσης. Τα νομικά πρόσωπα δεν έχουν το δικαίωμα να μεταφέρουν κεφάλαια σε καταθέσεις σε άλλα πρόσωπα (ρήτρα 3 του άρθρου 834 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Η σύμβαση τραπεζικής κατάθεσης πρέπει να συναφθεί εγγράφως. Η γραπτή μορφή μιας τέτοιας συμφωνίας θεωρείται ότι τηρείται εάν η κατάθεση πιστοποιείται από ταμιευτήριο, πιστοποιητικό ταμιευτηρίου ή κατάθεσης ή άλλο έγγραφο που έχει εκδοθεί από την τράπεζα στον καταθέτη που πληροί τις προϋποθέσεις που προβλέπονται για τα εν λόγω έγγραφα από το νόμο. τραπεζικούς κανόνες που θεσπίζονται σύμφωνα με αυτόν και τα επιχειρηματικά έθιμα που εφαρμόζονται στην τραπεζική πρακτική (ρήτρα 1 του άρθρου 836 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η μη συμμόρφωση με τη γραπτή μορφή της σύμβασης τραπεζικής κατάθεσης συνεπάγεται την ακυρότητά της. Μια τέτοια συμφωνία είναι άκυρη (ρήτρα 2 του άρθρου 836 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η κατάθεση μπορεί να γίνει στην τράπεζα στο όνομα συγκεκριμένου τρίτου. Συμφωνία τραπεζικής κατάθεσης υπέρ νομικού προσώπου που δεν υπάρχει εκείνη τη στιγμή είναι άκυρη (ρήτρα 1 του άρθρου 842 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Εάν μια κατάθεση γίνει αποδεκτή από μια νομική οντότητα από πρόσωπο που δεν έχει το δικαίωμα να το πράξει ή κατά παράβαση της διαδικασίας που ορίζει ο νόμος ή οι τραπεζικοί κανόνες που έχουν θεσπιστεί σύμφωνα με αυτήν, μια τέτοια συμφωνία είναι άκυρη (ρήτρες 2 και 3 του άρθρου 835 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Η σύμβαση τραπεζικής κατάθεσης συνάπτεται με τους όρους έκδοσης της κατάθεσης κατ' απαίτηση (κατάθεση όψεως) ή με τους όρους επιστροφής της κατάθεσης μετά τη λήξη της περιόδου που καθορίζεται στη συμφωνία (προθεσμιακή κατάθεση). Η συμφωνία μπορεί να προβλέπει την πραγματοποίηση καταθέσεων υπό άλλες προϋποθέσεις για την επιστροφή τους που δεν έρχονται σε αντίθεση με το νόμο (ρήτρα 1 του άρθρου 837 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σύμφωνα με κάθε είδους συμφωνία, η τράπεζα υποχρεούται να εκδίδει το ποσό της κατάθεσης ή μέρος αυτού κατόπιν πρώτης αίτησης του καταθέτη, με εξαίρεση τις καταθέσεις που γίνονται από νομικά πρόσωπα με άλλους όρους επιστροφής που προβλέπονται από τη συμφωνία (άρθρο 2 του Άρθρο 837 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η τράπεζα καταβάλλει στον καταθέτη τόκους επί του ποσού της κατάθεσης στο ποσό που καθορίζεται από τη σύμβαση τραπεζικής κατάθεσης. Σύμφωνα με συμφωνία που συνάπτεται από τράπεζα με νομικό πρόσωπο, το ποσό των τόκων σε μια κατάθεση δεν μπορεί να αλλάξει μονομερώς, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από νόμο ή συμφωνία (ρήτρες 1 και 3 του άρθρου 838 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι μέθοδοι με τις οποίες η τράπεζα διασφαλίζει την επιστροφή των καταθέσεων νομικών προσώπων καθορίζονται από τη συμφωνία τραπεζικής κατάθεσης (ρήτρα 2 του άρθρου 840 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μια βασική προϋπόθεση υποχρεωτική για συμβάσεις αυτού του τύπου (χωρίς αυτές η σύμβαση θα θεωρείται ότι δεν έχει συναφθεί (άρθρο 432 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)) είναι το αντικείμενο της σύμβασης. Εάν η συνεισφορά γίνεται στο όνομα τρίτου, τότε βασική προϋπόθεση μιας τέτοιας συμφωνίας θα είναι η αναγραφή του ονόματος της νομικής οντότητας (άρθρο 54 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) υπέρ της οποίας είναι η συνεισφορά έγινε (ρήτρα 1 του άρθρου 842 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η προϋπόθεση για το ποσό των τόκων που καταβάλλονται στον καταθέτη δεν αποτελεί ουσιαστική προϋπόθεση της συμφωνίας. Εάν η σύμβαση δεν περιέχει όρο για το ποσό των τόκων που πρέπει να καταβληθούν, δυνάμει της ρήτρας 1 του άρθρου. 838 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η τράπεζα υποχρεούται να καταβάλει τόκους στο ποσό που καθορίζεται σύμφωνα με την ρήτρα 1 του άρθρου. 809 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή στο ποσό του τραπεζικού επιτοκίου (επιτόκιο αναχρηματοδότησης) στην τοποθεσία του νομικού προσώπου την ημέρα της πληρωμής.

Η τραπεζική σύμβαση κατάθεσης θεωρείται ότι έχει συναφθεί από τη στιγμή που ο καταθέτης καταθέτει κεφάλαια στην κατάθεση και όχι από τη στιγμή που υπογράφεται από τα μέρη. Αυτό επιβεβαιώνεται από τη δικαστική πρακτική (Ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Άπω Ανατολής με ημερομηνία 11 Νοεμβρίου 2009 N F03-5148/2009, Περιφέρεια FAS Μόσχας με ημερομηνία 26 Μαΐου 2010 N KG-A40/3422-10).

Λογιστική

Για να ληφθεί υπόψη η κίνηση των κεφαλαίων που επενδύονται από έναν οργανισμό σε τραπεζικές και άλλες καταθέσεις, οι Οδηγίες για την εφαρμογή του Λογιστικού Λογαριασμού για τις χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες των οργανισμών (εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 31ης Οκτωβρίου 2000 N 94n) προτείνει να χρησιμοποιηθεί υπολογαριασμός 3 «Λογαριασμοί καταθέσεων» Λογαριασμός 55 «Ειδικοί λογαριασμοί σε τράπεζες».

Το ποσό των κεφαλαίων που κατατίθενται στον λογαριασμό καταθέσεων αναγνωρίζεται ταυτόχρονα ως χρηματοοικονομική επένδυση (ρήτρα 3 των Λογιστικών Κανονισμών «Λογιστική για Χρηματοοικονομικές Επενδύσεις» (PBU 19/02), που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 10 Δεκεμβρίου 2002 N 126n).

Για τη λογιστικοποίηση των χρηματοοικονομικών επενδύσεων, η καθορισμένη Οδηγία προβλέπει τη χρήση του λογαριασμού 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις». Με αυτήν την επιλογή, για λογιστικοποίηση καταθέσεων, είναι λογικό να ανοίξετε έναν ειδικό υπολογαριασμό 5 «Τραπεζική κατάθεση (κατάθεση)».

Συνιστάται η ενοποίηση της χρήσης ενός συγκεκριμένου λογαριασμού στη λογιστική πολιτική του οργανισμού (ρήτρες 4, 7 των Λογιστικών Κανονισμών «Λογιστική Πολιτική Οργανισμών» (PBU 1/2008), που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 6 Οκτωβρίου 2008 N 106n).

Οι χρηματοοικονομικές επενδύσεις λογιστικοποιούνται στο αρχικό τους κόστος (ρήτρες 8, 9, 21 PBU 19/02), το οποίο στην περίπτωση αυτή ισούται με το ποσό των κεφαλαίων που εισφέρονται στην κατάθεση.

Έτσι, κατά την τοποθέτηση κεφαλαίων σε καταθετικό λογαριασμό σε τράπεζα, καταχωρούνται τα εξής:

Χρεωστική 58-5 (55-3) Πίστωση 51

Μεταφέρεται σε καταθετικό λογαριασμό.

Ανεξάρτητα από το σε ποιον λογιστικό λογαριασμό αντικατοπτρίζονται οι καταθέσεις, οι πληροφορίες σχετικά με αυτές θα πρέπει να εμφανίζονται στον ισολογισμό ως μέρος χρηματοοικονομικών επενδύσεων.

Να σας υπενθυμίσουμε ότι:

• Η γραμμή 1170 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις» του ισολογισμού δείχνει το κόστος των μακροπρόθεσμων χρηματοοικονομικών επενδύσεων, η περίοδος κυκλοφορίας (αποπληρωμής) των οποίων υπερβαίνει τους 12 μήνες (ρήτρα 19 των Λογιστικών Κανονισμών «Λογιστικές καταστάσεις ενός οργανισμού» (PBU 4/99 ), που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 07/06/1999 N 43n, ρήτρα 41 PBU 19/02).
• Η γραμμή 1240 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις (εκτός από ταμειακά ισοδύναμα)» δείχνει πληροφορίες σχετικά με τις χρηματοοικονομικές επενδύσεις του οργανισμού, η περίοδος κυκλοφορίας (ληκτότητας) των οποίων δεν υπερβαίνει τους 12 μήνες.

Οι καταθέσεις όψεως ταξινομούνται από τους Λογιστικούς Κανονισμούς «Έκθεση Ταμειακών Ροών» (PBU 23/2011) (εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 02.02.2011 N 11n) ως χρηματοοικονομικές επενδύσεις υψηλής ρευστότητας που μπορούν εύκολα να μετατραπούν σε προκαθορισμένες ποσό μετρητών και τα οποία υπόκεινται σε ασήμαντο κίνδυνο μεταβολών της αξίας (ρήτρα 5 της PBU 23/2011). Τέτοια περιουσιακά στοιχεία αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 1250 «Μετρητά και ισοδύναμα μετρητών».

Οι εισπρακτέοι τόκοι επί της κατάθεσης είναι άλλα έσοδα του οργανισμού. Αναγνωρίζονται λογιστικά για κάθε περίοδο αναφοράς σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης τραπεζικής κατάθεσης κατά τη διάρκεια ισχύος της (ρήτρα 34 PBU 19/02, ρήτρες 7, 10.1, 16 των Λογιστικών Κανονισμών «Οργανιστικό Εισόδημα» PBU 9/ 99, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 06.05.1999 N 32n).

Τα αναγραφόμενα έσοδα αντικατοπτρίζονται στη χρέωση του λογαριασμού 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» και στην πίστωση του υπολογαριασμού 1 «Λοιπά έσοδα» του λογαριασμού 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα» (Οδηγίες χρήσης του Λογιστικού σχεδίου):

Χρεωστική 76 Πίστωση 91-1

Οι εισπρακτέοι τόκοι έχουν συσσωρευτεί.

Παράδειγμα 1. Σύμφωνα με τη συμφωνία τραπεζικής κατάθεσης, ο οργανισμός έστειλε 8.000.000 ρούβλια για κατάθεση την 1η Ιουνίου. για ένα χρόνο. Η τράπεζα πρέπει να επιστρέψει τα κεφάλαια στις 31 Μαΐου 2013. Στην κατάθεση χρεώνεται απλός τόκος ύψους 7,5% ετησίως. Οι τόκοι επί του ποσού της κατάθεσης υπολογίζονται μηνιαίως με βάση τον πραγματικό αριθμό ημερών που βρίσκονται τα χρήματα στον λογαριασμό κατά τη διάρκεια του μήνα.
Στις 30 Ιουνίου, ο οργανισμός περιλαμβάνει στα άλλα έσοδα τους τόκους που συγκεντρώθηκαν για αυτόν τον μήνα - 49.315,07 ρούβλια. (8.000.000 RUB x 7,5% x 30 ημέρες: 365 ημέρες):
Χρεωστική 76 Πίστωση 91-1

Για τον Ιούλιο, το ποσό των τόκων της κατάθεσης θα αυξηθεί σε 50.958,90 ρούβλια. (RUB 8.000.000 x 7,5% x 31 ημέρες: 365 ημέρες).

Εάν, σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης τραπεζικής κατάθεσης, οι τόκοι συγκεντρώνονται σύμφωνα με τον τύπο του σύνθετου τόκου (οι τόκοι συγκεντρώνονται στο ποσό της κατάθεσης (κατάθεση) λαμβάνοντας υπόψη προηγουμένως δεδουλευμένους τόκους (ρήτρα 3.9 των Κανονισμών για τη διαδικασία υπολογισμού τόκοι για συναλλαγές που σχετίζονται με την προσέλκυση και την τοποθέτηση κεφαλαίων από τράπεζες, που εγκρίθηκαν από την Τράπεζα Ρωσίας 26.06.1998 N 39-P), τότε τα δεδουλευμένα ποσά λογιστικοποιούνται στους ίδιους λογιστικούς λογαριασμούς με την κατάθεση.

Έτσι, στην περίπτωση που, για παράδειγμα, ο λογαριασμός 58-5 χρησιμοποιείται για λογιστικοποίηση κατάθεσης κατάθεσης, οι τόκοι που πρέπει να εισπραχθούν λογίζονται και σε αυτόν τον λογαριασμό 58-5. Τέτοιοι τόκοι αναγνωρίζονται ως μέρος χρηματοοικονομικών επενδύσεων, καθώς θα αποφέρουν οικονομικά οφέλη στον οργανισμό στο μέλλον (ρήτρα 2 του PBU 19/02).

Παράδειγμα 2. Ας αλλάξουμε ελαφρώς τη συνθήκη του παραδείγματος 1: σύνθετοι τόκοι υπολογίζονται στην κατάθεση στο ποσό του ίδιου 7,5%. Για τον λογαριασμό καταθέσεων, η λογιστική πολιτική του οργανισμού προβλέπει τη χρήση του λογαριασμού 55-3.
Το δεδουλευμένο τόκο της κατάθεσης για τον Ιούνιο αντικατοπτρίζεται στην δημοσίευση:
Χρεωστική 76 Πίστωση 55-3
- 49.315,07 τρίψτε. - δεδουλευμένοι τόκοι για την κατάθεση Ιουνίου.
Για τον Ιούλιο, το ποσό των τόκων της κατάθεσης θα είναι 51.273,03 ρούβλια. (8.049.315,07 x 7,5% x 31 ημέρες: 365 ημέρες).

Κατά γενικό κανόνα, οι προϋποθέσεις επιστροφής τραπεζικής κατάθεσης καθορίζονται κατόπιν συμφωνίας. Τα μέρη μπορούν να συμφωνήσουν σχετικά με τη δυνατότητα πρόωρης καταγγελίας της σύμβασης τραπεζικής κατάθεσης με πρωτοβουλία του καταθέτη. Στην περίπτωση αυτή, ο τόκος της κατάθεσης καταβάλλεται σε μικρότερο ποσό, το οποίο καθορίζεται από τη συμφωνία σε περίπτωση πρόωρης λήξης της (ρήτρα 3 του άρθρου 837 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η μείωση του επιτοκίου κατά την πρόωρη καταγγελία μιας τραπεζικής σύμβασης κατάθεσης προκαλεί μείωση των εσόδων από τόκους.

Εάν το ποσό του υπερβολικά αναγνωρισμένου εισοδήματος με τη μορφή τόκων σχετίζεται με την τρέχουσα περίοδο αναφοράς, τότε γίνεται αντιστροφή εγγραφής στη λογιστική ως χρέωση του λογαριασμού 76 και πίστωση του λογαριασμού 91-1 (ρήτρα 6.4 του PBU 9/99, Οδηγίες χρήσης του Λογιστικού Σχεδίου).

Παράδειγμα 3. Ας προσθέσουμε την προϋπόθεση του παραδείγματος 1: η συμφωνία προβλέπει το δικαίωμα του πελάτη να απαιτήσει έγκαιρα την επιστροφή του ποσού της κατάθεσης με την αποστολή γραπτής ειδοποίησης το αργότερο 2 εργάσιμες ημέρες πριν από την αναμενόμενη ημερομηνία επιστροφής των κεφαλαίων που έχουν τοποθετηθεί σε την κατάθεση. Παράλληλα, προβλέπεται μείωση των τόκων της κατάθεσης στο 7% ετησίως.
Στις 11 Δεκεμβρίου, ο οργανισμός επικοινώνησε με την τράπεζα με ειδοποίηση για επιστροφή της κατάθεσης στις 14 Δεκεμβρίου.
Κατά την περίοδο από τον Ιούνιο έως τον Νοέμβριο, την τελευταία ημέρα του ημερολογιακού μήνα, ο οργανισμός συγκέντρωσε τόκους επί της κατάθεσης με βάση το 7,5% ετησίως: 49.315,07 RUB. - για τον Ιούνιο, τον Σεπτέμβριο και τον Νοέμβριο· 50.958,90 RUB - για Ιούλιο, Αύγουστο και Οκτώβριο. Συνολικά, συγκεντρώθηκαν 300.821,91 ρούβλια. (49.315,07 x 3 RUB + 50.958,90 x 3 RUB).
Λόγω της πρόωρης απαίτησης επιστροφής της κατάθεσης, το ποσό των δεδουλευμένων τόκων για τον Ιούνιο - Νοέμβριο μειώνεται σε 280.767,12 RUB. (RUB 8.000.000 x 7% (30 ημέρες + 31 ημέρες + 31 ημέρες + 30 ημέρες + 31 ημέρες + 30 ημέρες): 365 ημέρες). Η μείωση του τόκου για την καθορισμένη περίοδο θα είναι 20.054,79 RUB. (300.821,91 - 280.767,12).
Στη λογιστική, μια τέτοια μείωση αντανακλάται τον Δεκέμβριο από μια αναστροφή εγγραφής:
Χρεωστική 76 Πίστωση 91-1
- 20.054,79 RUB
- αντιστράφηκε το ποσό των δεδουλευμένων τόκων Ιουνίου - Νοεμβρίου.
Κατά τη στιγμή της επιστροφής των κεφαλαίων στην κατάθεση για τον Δεκέμβριο, θα συγκεντρωθούν 21.479,45 ρούβλια με τη μορφή τόκων. (RUB 8.000.000 x 7% x 14 ημέρες: 365 ημέρες). Γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές:
Χρέωση 51 Πίστωση 58-5 (55-3)
Χρεωστική 76 Πίστωση 91-1
- 8.000.000 τρίψτε. - επιστράφηκαν τα κεφάλαια κατάθεσης.

- 21.479,45 RUB - δεδουλευμένοι τόκοι για την κατάθεση Δεκεμβρίου.

Εάν το υπερβολικά αναγνωρισμένο εισόδημα με τη μορφή τόκων σχετίζεται με το προηγούμενο ημερολογιακό έτος, τότε λογιστικά λαμβάνεται υπόψη ως μέρος των λοιπών εξόδων ως ζημία από προηγούμενα έτη, η οποία εντοπίστηκε στο έτος αναφοράς (ρήτρα 11 των λογιστικών κανονισμών «Έξοδα του Οργανισμού» PBU 10 /99, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 6ης Μαΐου 1999 N 33n). Αυτό θα καταγράψει:

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 76

Το ποσό της μείωσης των τόκων της κατάθεσης λόγω πρόωρης λήξης περιλαμβάνεται στα λοιπά έξοδα.

Ο οργανισμός μπορεί επίσης να στείλει κεφάλαια σε καταθετικό λογαριασμό που έχει ανοίξει σε ξένο νόμισμα. Οι συναλλαγές καταθέσεων σε αυτή την περίπτωση αντανακλώνται παρόμοια με τις παραπάνω, με ορισμένες ιδιαιτερότητες.

Κατά την τοποθέτηση χρημάτων σε έναν καταθετικό λογαριασμό και την επιστροφή τους, χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος».

• Αξία περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων:
• τραπεζογραμμάτια στο ταμείο του οργανισμού, κεφάλαια σε τραπεζικούς λογαριασμούς (τραπεζικές καταθέσεις), μετρητά και έγγραφα πληρωμής.
• χρηματοοικονομικές επενδύσεις·
• κεφάλαια σε διακανονισμούς, συμπεριλαμβανομένων των δανειακών υποχρεώσεων, με νομικά και φυσικά πρόσωπα·
• επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία (πάγια στοιχεία ενεργητικού, άυλα περιουσιακά στοιχεία κ.λπ.)·

αποθέματα, -

Η μετατροπή της αξίας των τραπεζογραμματίων σε τραπεζική κατάθεση σε ξένο νόμισμα σε ρούβλια πρέπει να πραγματοποιείται κατά την ημερομηνία της συναλλαγής σε ξένο νόμισμα, καθώς και κατά την ημερομηνία αναφοράς. Ένας τέτοιος επανυπολογισμός μπορεί να πραγματοποιηθεί, επιπλέον, καθώς αλλάζει η συναλλαγματική ισοτιμία (ρήτρες 4, 7 των Λογιστικών Κανονισμών «Λογιστική για στοιχεία ενεργητικού και παθητικού, η αξία των οποίων εκφράζεται σε ξένο νόμισμα» (PBU 3/2006), εγκεκριμένο από Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 27.11.2006 N 154n).

Φορολογικές υποχρεώσεις

- μήνυμα σχετικά με το άνοιγμα λογαριασμού

Φορολογούμενοι – οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες υποχρεούνται να δηλώσουν στη φορολογική αρχήαντίστοιχα, στην τοποθεσία του οργανισμού, τον τόπο κατοικίας του μεμονωμένου επιχειρηματία, ιδίως, σχετικά με το άνοιγμα ή το κλείσιμο λογαριασμών(προσωπικοί λογαριασμοί). Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες αναφέρουν στη φορολογική αρχή τους λογαριασμούς που χρησιμοποιούν στις επιχειρηματικές τους δραστηριότητες. Επιπλέον, πρέπει να κάνουν μια τέτοια επικοινωνία εντός επτά εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία ανοίγματος (κλεισίματος) τέτοιων λογαριασμών (ρήτρα 1, ρήτρα 2, άρθρο 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παρόμοια υποχρέωση αναφοράς για το άνοιγμα ή το κλείσιμο λογαριασμών εντός της ίδιας περιόδου ανατίθεται στους πληρωτές ασφαλιστικών εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης (ρήτρα 1, ρήτρα 3, άρθρο 28 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 N 212-FZ "Σχετικά με τις ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης").

Για παραβιάσεις της προθεσμίας υποβολής πληροφοριών σχετικά με το άνοιγμα ή το κλείσιμο λογαριασμού σε οποιαδήποτε τράπεζα στη φορολογική αρχή και στα εδαφικά υποκαταστήματα του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και του Ομοσπονδιακού Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τόσο φορολογικές όσο και φορολογικές Οι αρχές μπορούν να επιβάλλουν κυρώσεις ύψους 5.000 ρούβλια σε οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες. (Ρήτρα 1 του άρθρου 118 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 46.1 του νόμου αριθ. 212-FZ).

Για τους σκοπούς του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι λογαριασμοί αναγνωρίζονται ως διακανονισμός (τρέχοντες) και άλλοι τραπεζικοί λογαριασμοί που ανοίγονται βάσει συμφωνίας τραπεζικού λογαριασμού, στην οποία πιστώνονται κεφάλαια οργανισμών και μεμονωμένων επιχειρηματιών και από τα οποία μπορούν να αντληθούν κεφάλαια δαπανήθηκαν (ρήτρα 2 του άρθρου 11 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι καταθετικοί λογαριασμοί, σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών, δεν έχουν τα χαρακτηριστικά των λογαριασμών που προβλέπονται στην προαναφερθείσα παράγραφο 2 του άρθ. 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι λογαριασμοί αυτοί δεν ανοίγονται βάσει συμφωνίας τραπεζικού λογαριασμού και έχουν ειδικό σκοπό.

Με βάση αυτό, η υποχρέωση των φορολογουμένων να ενημερώνουν τις φορολογικές αρχές για το άνοιγμα (κλείσιμο) λογαριασμών, κατά τη γνώμη τους, δεν ισχύει για λογαριασμούς καταθέσεων(Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 06/09/2009 N 03-02-07/1-304).

Με αυτή τη θέση συμφωνούν και τα διαιτητικά δικαστήρια. Έτσι, οι δικαστές της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας κατέληξαν στο συμπέρασμα ότι οι ενέργειες του φορολογούμενου που δεν ανέφερε το κλείσιμο του λογαριασμού καταθέσεων σε ρούβλι δεν συνιστούν φορολογικό αδίκημα σύμφωνα με το άρθρο. 118 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς τα κεφάλαια του εναγόμενου δεν μπορούν να δαπανηθούν από καταθετικό λογαριασμό που έκλεισε η εταιρεία. Άλλωστε, τα νομικά πρόσωπα, δυνάμει της ρήτρας 3 του άρθρου. 834 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν έχει το δικαίωμα να μεταφέρει κεφάλαια σε καταθέσεις σε άλλα πρόσωπα.

Τα παραπάνω επιχειρήματα σχετικά με τους λογαριασμούς καταθέσεων και το συμπέρασμα ότι:

• ένας τέτοιος λογαριασμός δεν εμπίπτει στην έννοια του λογαριασμού που χρησιμοποιείται για τους σκοπούς του νόμου N 212-FZ και
• σχετικά με το περιττό γραπτό μήνυμα προς τα εδαφικά υποκαταστήματα του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και του Ομοσπονδιακού Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με το άνοιγμα (κλείσιμο), -

δίνονται στην Επιστολή του Υπουργείου Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Μαΐου 2010 N 1274-19.

Ας σημειώσουμε ότι οι τράπεζες δεν έχουν υποχρέωση να αναφέρουν στη φορολογική επιθεώρηση για τους καταθετικούς λογαριασμούς που ανοίγουν (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 06/08/2009 N 03-02-07/1-300).

Οι δικαστές της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Ανατολικής Σιβηρίας εξέτασαν τις ενέργειες των φορολογικών αρχών που επέβαλαν κυρώσεις βάσει του άρθρου. 132 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά τράπεζας για παράλειψη αναφοράς του κλεισίματος καταθετικού λογαριασμού (Ψήφισμα της 27ης Φεβρουαρίου 2003 N A19-2553/02-21-26-Ф02-348/03-С1).

Η είσπραξη φόρου από τον καταθετικό λογαριασμό του φορολογούμενου (φορολογικός πράκτορας) δεν πραγματοποιείται εάν δεν έχει λήξει η περίοδος ισχύος της συμφωνίας κατάθεσης (ρήτρα 5 του άρθρου 46 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, με την παρουσία της καθορισμένης συμφωνίας, η φορολογική αρχή έχει το δικαίωμα να δώσει στην τράπεζα εντολή να μεταφέρει, μετά τη λήξη της σύμβασης κατάθεσης, κεφάλαια από τον καταθετικό λογαριασμό στον λογαριασμό διακανονισμού (τρέχοντος) του φορολογούμενου (φορολογικός πράκτορας). ), εάν μέχρι αυτή τη στιγμή η εντολή της φορολογικής αρχής που αποστέλλεται στην τράπεζα αυτή δεν έχει εκτελεστεί για έμβασμα φόρου.

Παρόμοιος κανόνας δίνεται στην παράγραφο 11 του άρθρου. 19 του νόμου αριθ. 212-FZ.

Έτσι, οι αρχές που παρακολουθούν την πληρωμή φόρων και ασφαλιστικών εισφορών, στο πλαίσιο της άσκησης των εξουσιών ελέγχου της πληρωμής τους, δεν εισπράττουν κεφάλαια από τον καταθετικό λογαριασμό εάν η συμφωνία δεν έχει λήξει.

- με γενικό φορολογικό σύστημα

Η εκτέλεση από τις τράπεζες τραπεζικών εργασιών στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας (με εξαίρεση την είσπραξη), συμπεριλαμβανομένης της προσέλκυσης κεφαλαίων από οργανισμούς και ιδιώτες σε καταθέσεις, ταξινομείται ως πράξεις που δεν υπόκεινται σε φορολογία (εξαιρείται από τη φορολογία) ΦΠΑ (ρήτρα 3, ρήτρα 3, άρθρο 149 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το γεγονός ότι οι τραπεζικές εργασίες για την προσέλκυση κεφαλαίων από οργανισμούς σε καταθέσεις δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ αναφέρεται επίσης στις Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 28ης Δεκεμβρίου 2011 N 03-07-05/43, της 08/09/2011 N 03-07-05/20. Ετσι:

• κατάθεση κεφαλαίων·
• επιστροφή από την τράπεζα κεφαλαίων σε τραπεζική κατάθεση (κατάθεση).
• λήψη τόκων βάσει συμφωνίας τραπεζικής κατάθεσης -

δεν συνεπάγονται συνέπειες ΦΠΑ για τον επενδυτή.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, τα κεφάλαια που κατατίθενται σε καταθετικό λογαριασμό και επιστρέφονται από την τράπεζα δεν περιλαμβάνονται στα έξοδα και τα έσοδα του φορολογούμενου (ρήτρα 12 του άρθρου 270, ρήτρα 10 του άρθρου 1 του άρθρου 251 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Οι τόκοι βάσει συμφωνίας τραπεζικής κατάθεσης λαμβάνονται υπόψη από τον καταθέτη στα μη λειτουργικά έσοδα (ρήτρα 6 του άρθρου 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σύμφωνα με τη μέθοδο του δεδουλευμένου για συμβάσεις των οποίων η διάρκεια εκτείνεται σε περισσότερες από μία περιόδους αναφοράς, τα έσοδα αυτά αναγνωρίζονται ως εισπραχθέντα και περιλαμβάνονται στα αντίστοιχα έσοδα στο τέλος του μήνα της αντίστοιχης περιόδου αναφοράς (άρθρο 6 του άρθρου 271 του Κώδικα Φορολογίας της τη Ρωσική Ομοσπονδία), καθώς και την ημερομηνία καταγγελίας της σύμβασης ή την ημερομηνία πρόωρης καταγγελίας της σύμβασης.

Οι τόκοι που καταβάλλονται από την τράπεζα βάσει συμφωνίας τραπεζικού λογαριασμού περιλαμβάνονται από τον φορολογούμενο στη φορολογική βάση βάσει κατάστασης ταμειακών ροών στον τραπεζικό λογαριασμό του φορολογούμενου, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από το Κεφάλαιο. 25 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν η συμφωνία εξυπηρέτησης τραπεζικού λογαριασμού δεν προβλέπει διακανονισμούς για πληρωμή για τραπεζικές υπηρεσίες κατά τη διάρκεια κάθε πράξης διακανονισμού μετρητών, τότε η ημερομηνία λήψης του εισοδήματος αναγνωρίζεται ως η τελευταία ημέρα του μήνα αναφοράς (ρήτρα 2 του άρθρου 328 του Κώδικα Φορολογίας του τη Ρωσική Ομοσπονδία).

Όταν χρησιμοποιείτε τη μέθοδο μετρητών στη φορολογική λογιστική, οι τόκοι περιλαμβάνονται στο εισόδημα κατά την ημερομηνία λήψης του στον τρεχούμενο λογαριασμό (ρήτρα 2 του άρθρου 273 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Νοεμβρίου , 2010 N 03-03-06/4/112).

Εάν ένας οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο μετρητών στη φορολογική λογιστική, τότε στην περίπτωση που οι τόκοι που οφείλονται βάσει συμφωνίας τραπεζικής κατάθεσης λαμβάνονται υπόψη κατά τον σχηματισμό λογιστικών κερδών (ζημιών) σε μία περίοδο αναφοράς και κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για φόρο εισοδήματος - άλλη περίοδο αναφοράς, κατά τον μήνα αναγνώρισης των εσόδων από τόκους στη λογιστική, θα πρέπει να αντικατοπτρίζει την εμφάνιση φορολογητέας προσωρινής διαφοράς και την αντίστοιχη αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση (ρήτρες 12, 15 των Λογιστικών Κανονισμών «Λογιστική για τους υπολογισμούς του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων» (PBU 18/02), που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 19ης Νοεμβρίου 2002 N 114n):

Χρέωση 68, υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος», Πίστωση 77

Έχει συσσωρευτεί αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση.

Οι καθορισμένες διαφορές και το ONO εξοφλούνται την ημερομηνία λήψης τόκων βάσει της σύμβασης τραπεζικής κατάθεσης (ρήτρα 18 της PBU 18/02):

Χρεωστική 51 Πίστωση 76

Το ποσό των τόκων της κατάθεσης έχει ληφθεί.

Χρεωστική 77 Πίστωση 68, υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»,

Η αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση έχει τακτοποιηθεί.

Σε περίπτωση πρόωρης καταγγελίας σύμβασης τραπεζικής κατάθεσης με πρωτοβουλία του καταθέτη, οι τόκοι της κατάθεσης, όπως προαναφέρθηκε, καταβάλλονται στο ποσό που ορίζει η συμφωνία σε περίπτωση πρόωρης καταγγελίας.

Κατά την εφαρμογή της μεθόδου του δεδουλευμένου στη φορολογική λογιστική, είναι απαραίτητο να προσδιοριστεί η διαφορά μεταξύ του ποσού που συσσωρεύεται και περιλαμβάνεται στα μη λειτουργικά έσοδα την τελευταία ημέρα κάθε μήνα της διάρκειας της σύμβασης τόκου τραπεζικής κατάθεσης και του ποσού των τόκων που συσσωρεύονται σε το επιτόκιο που καθορίζεται στη συμφωνία σε περίπτωση πρόωρης καταγγελίας της. Η συνολική φορολογητέα βάση για τον φόρο εισοδήματος θα αυξηθεί κατά το σύνολο των διαφορών αυτών.

Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με επιστολή της 23ης Ιουνίου 2010 N 03-03-06/1/426 επιβεβαίωσε ότι οι τόκοι όλων των τύπων δανεισμού αναγνωρίζονται ως μέρος των μη λειτουργικών εσόδων ομοιόμορφα καθ' όλη τη διάρκεια της συμφωνίας, ανεξάρτητα από της ημερομηνίας πραγματικής πληρωμής στο τέλος κάθε μήνα χρήσης των παρεχόμενων κεφαλαίων με βάση το τρέχον επιτόκιο.

Εάν ένας φορολογούμενος ανακαλύψει ανακριβή στοιχεία στη φορολογική δήλωση που υποβάλλεται στη φορολογική αρχή, καθώς και λάθη που δεν οδηγούν σε υποεκτίμηση του ποσού του πληρωτέου φόρου, έχει το δικαίωμα να προβεί στις απαραίτητες αλλαγές στη φορολογική δήλωση και να υποβάλει ενημερωμένη φορολογική δήλωση στη φορολογική αρχή με τον τρόπο που ορίζεται από το άρθρο. 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 1 του άρθρου 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και, όπως φαίνεται, ο επενδυτής μπορεί να υποβάλλει ενημερωμένες δηλώσεις για τις περιόδους αναφοράς για να αντικατοπτρίζει αυτά τα έσοδα.

Στην πραγματικότητα όμως, στις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος που είχε υποβάλει προηγουμένως ο οργανισμός, δεν υπήρχαν ψευδή στοιχεία που να μην οδηγούσαν σε υποτίμηση του ποσού φόρου. Άλλωστε, τότε ήταν αδύνατο να προβλεφθεί ότι στη συνέχεια θα υπήρχε πρόωρη καταγγελία της τραπεζικής σύμβασης κατάθεσης και οι τόκοι της κατάθεσης θα άλλαζαν προς τα κάτω.

Επομένως, είναι λογικό να αναπροσαρμόζεται η φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος κατά την περίοδο πρόωρης λύσης της σύμβασης.

Τέλος του παραδείγματος 3. Έχοντας λάβει ειδοποίηση τον Δεκέμβριο για την πρόωρη επιστροφή της κατάθεσης, η τράπεζα θα υπολογίσει εκ νέου τους δεδουλευμένους τόκους λόγω μείωσης του ποσοστού απόδοσης της κατάθεσης σε 7.
Για τον Ιούνιο, ο καταθέτης δικαιούται 46.027,40 ρούβλια. (8.000.000 ρούβλια x 7% x 30 ημέρες: 365 ημέρες), πληρώθηκε 49.315,07 ρούβλια. Επομένως, η διαφορά μεταξύ αυτών των ποσών είναι 3287,67 ρούβλια. (49.315,07 - 46.027,40), ο φορολογούμενος είχε υπερεκτιμημένη φορολογική βάση για φόρο εισοδήματος για το πρώτο εξάμηνο του έτους.
Για τον Ιούλιο, τον Αύγουστο και τον Σεπτέμβριο, το ποσό του τόκου που καταβάλλεται για την κατάθεση είναι 151.232,87 RUB. (50.958,90 + 50.958,90 + 49.315,07), ο οργανισμός δικαιούται 141.150,69 ρούβλια. (47.561,64 + 47.561,64 + 46.027,40) (όπου 47.561,64 (8.000.000 RUB x 7% x 31 ημέρες: 365 ημέρες) - τόκοι για τον Ιούλιο και τον Αύγουστο), η διαφορά - 10.082 RUB. (151.232,87 - 141.150,69).
Έτσι, στα τέλη Σεπτεμβρίου, ο οργανισμός είχε υπερπληρωμένους τόκους 13.369,85 ρούβλια. (3287,67 + 10.082,18). Και αυτό το ποσό ελήφθη υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος για εννέα μήνες, δηλαδή, η φορολογική βάση υπερεκτιμήθηκε για αυτήν την περίοδο αναφοράς.
Παρόλα αυτά, ο οργανισμός δεν υποβάλλει ενημερωμένες φορολογικές δηλώσεις για το πρώτο εξάμηνο του 2012 και το 9μηνο του 2012.
Κατά τον υπολογισμό του φόρου κέρδους για το έτος, ο φορολογούμενος περιλαμβάνει στα μη λειτουργικά έσοδα τους δεδουλευμένους τόκους στην κατάθεση για τον Οκτώβριο 47.561,64 ρούβλια, Νοέμβριος - 46.017,40 ρούβλια. και Δεκεμβρίου - 21.479,45 ρούβλια. (8.000.000 RUB x 7% x 14 ημέρες: 365 ημέρες) και τα μειώνει με υπερπληρωμένους τόκους τον Ιούνιο, τον Ιούλιο, τον Αύγουστο και τον Σεπτέμβριο - 13.369,85 RUB.

Στην περίπτωση που τα υπερβολικά αναγνωρισμένα έσοδα με τη μορφή τόκων εμπίπτουν σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους, περιλαμβάνονται στα μη λειτουργικά έξοδα ως ζημία προηγούμενων φορολογικών περιόδων που προσδιορίστηκαν στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς (φορολογική) (ρήτρα 1, παράγραφος 2, άρθρο 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατά τη χρήση της μεθόδου μετρητών στη φορολογική λογιστική, οι τόκοι περιλαμβάνονται στα έσοδα στα πραγματικά ληφθέντα ποσά. Κατά συνέπεια, ο οργανισμός δεν χρειάζεται να κάνει προσαρμογές στα φορολογικά λογιστικά δεδομένα.

- "απλοποιημένο"

Με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τα κεφάλαια:

• κατατίθεται σε λογαριασμό καταθέσεων - δεν σχετίζονται με τα έξοδα του καταθέτη (ρήτρα 1 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• που επιστρέφονται από την τράπεζα δεν περιλαμβάνονται στο εισόδημά τους (ρήτρα 1, ρήτρα 1.1, άρθρο 346.15, ρήτρα 10, ρήτρα 1, άρθρο 251 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το επιβεβαιώνουν και οι αξιωματούχοι. Δεδομένου ότι τα ποσά που μεταφέρονται από τον λογαριασμό καταθέσεων στον τρεχούμενο λογαριασμό του οργανισμού δεν αποτελούν έσοδα από πωλήσεις στο πλαίσιο του άρθρου. 249 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε τέτοια ποσά δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης από έναν οργανισμό που εφαρμόζει ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 25ης Νοεμβρίου 2008 N 03-11- 04/2/177, ημερομηνίας 25 Απριλίου 2007 N 03-11-04/2 /107).

Το εισόδημα από τόκους σε τραπεζική κατάθεση είναι μη λειτουργικό εισόδημα για ένα "απλουστευμένο άτομο" (παράγραφος 3, παράγραφος 1, άρθρο 346.15, παράγραφος 6, άρθρο 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το ποσό των τόκων αναφέρεται στη στήλη 4 του Βιβλίου λογιστικής εσόδων και εξόδων οργανισμών και μεμονωμένων επιχειρηματιών που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (εγκεκριμένο με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 31ης Δεκεμβρίου 2008 N 154n).

Η ημερομηνία λήψης εισοδήματος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι η ημέρα λήψης κεφαλαίων σε τραπεζικούς λογαριασμούς και (ή) στο ταμείο (ρήτρα 1 του άρθρου 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι τόκοι της κατάθεσης αυξάνουν το φορολογητέο εισόδημα την ημέρα που πιστώνονται τα κεφάλαια στον τρεχούμενο λογαριασμό του οργανισμού.

Όταν συγκεντρώνονται σύνθετοι τόκοι σε μια κατάθεση (που πιστώνεται στον καταθετικό λογαριασμό και τον οποίο ο οργανισμός δεν μπορεί να διαθέσει), δεν προκύπτει φορολογητέο εισόδημα για τον απλοποιητή έως ότου τα κεφάλαια (με δεδουλευμένους τόκους) μεταφερθούν από τον λογαριασμό καταθέσεων στο τρέχον λογαριασμός.

Η μείωση του επιτοκίου κατά την πρόωρη καταγγελία μιας σύμβασης τραπεζικής κατάθεσης δεν συνεπάγεται συνέπειες για την απλοποιημένη τράπεζα, καθώς για φορολογικούς σκοπούς το συγκεκριμένο εισόδημα αναγνωρίζεται κατά την ημερομηνία πραγματικής λήψης κεφαλαίων για πληρωμή τόκων.

Ο «απλοποιημένος» καταθετικός λογαριασμός μπορεί να λαμβάνει κεφάλαια από τον αντισυμβαλλόμενο για την εργασία που εκτελείται (υπηρεσίες που παρέχονται). Σε αυτήν την περίπτωση, οι υπάλληλοι αναγνωρίζουν το ληφθέν ποσό ως εισόδημά του και συνιστούν ανεπιφύλακτα να το λάβουν υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο που καταβάλλεται σε σχέση με την εφαρμογή αυτού του φορολογικού συστήματος (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Μαρτίου, 2009 N 03-11-09/99).

Αν και η παραπάνω εξήγηση αφορά το «απλουστευμένο», θα είναι χρήσιμη και για τους φορολογούμενους που χρησιμοποιούν το γενικό φορολογικό σύστημα, διότι η θέση των ρυθμιστικών αρχών δεν θα αλλάξει.

- UTII

Η καταβολή από οργανισμούς ενός ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος, όπως είναι γνωστό, προβλέπει την απαλλαγή τους από την υποχρέωση καταβολής φόρου εισοδήματος εταιρειών (σε σχέση με τα κέρδη που λαμβάνονται από επιχειρηματικές δραστηριότητες που υπόκεινται σε ενιαίο φόρο) (άρθρο 4 του άρθρου 346.26 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η φορολογική βάση για τον υπολογισμό του ποσού ενός ενιαίου φόρου είναι το ποσό του τεκμαρτού εισοδήματος, που υπολογίζεται ως το γινόμενο της βασικής κερδοφορίας για ένα συγκεκριμένο είδος επιχειρηματικής δραστηριότητας, που υπολογίζεται για τη φορολογική περίοδο και η αξία του φυσικού δείκτη που χαρακτηρίζει αυτόν τον τύπο δραστηριότητας (ρήτρα 2 του άρθρου 346.29 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ένας οργανισμός που εκτελεί δραστηριότητες μεταβιβάζει στην πληρωμή UTII για χρήση στην τράπεζα βάσει συμφωνίας κατάθεσης τα διαθέσιμα κεφάλαια που βρίσκονται στον τρεχούμενο λογαριασμό με την τράπεζα προκειμένου να λάβει έσοδα με τη μορφή τόκων.

Με βάση αυτό, οι δημοσιονομικές αρχές κατέληξαν στο συμπέρασμα ότι ο οργανισμός, εκτός από τις επιχειρηματικές δραστηριότητες που υπόκεινται σε φορολογία UTII, ασκεί ξεχωριστό είδος δραστηριότητας που αποσκοπεί στη λήψη μη λειτουργικών εσόδων με τη μορφή τραπεζικών τόκων που συγκεντρώθηκαν στο πλαίσιο συμφωνίας τραπεζικής κατάθεσης.

Δεδομένου ότι το εισόδημα με τη μορφή τόκων που εισπράττονται για την παροχή σε μια τράπεζα κεφαλαίων από έναν συγκεκριμένο οργανισμό δεν μπορεί να θεωρηθεί ως εισόδημα από δραστηριότητες που μεταφέρονται για την πληρωμή του UTII, υπόκειται σε φόρο εισοδήματος βάσει χωριστών λογιστικών εσόδων και εξόδων (Επιστολή του Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Μαρτίου .2011 N KE-4-3/4649@).

Να σας υπενθυμίσουμε ότι οι φορολογούμενοι που, μαζί με επιχειρηματικές δραστηριότητες που υπόκεινται σε ενιαίο φόρο, ασκούν άλλους τύπους επιχειρηματικών δραστηριοτήτων, υποχρεούνται να τηρούν χωριστά αρχεία περιουσίας, υποχρεώσεων και επιχειρηματικών συναλλαγών σε σχέση με επιχειρηματικές δραστηριότητες που μεταφέρονται στην πληρωμή του UTII και επιχειρηματικές δραστηριότητες για τις οποίες οι φορολογούμενοι πληρώνουν φόρους σύμφωνα με διαφορετικό φορολογικό καθεστώς. Ταυτόχρονα, η λογιστική των ακινήτων, των υποχρεώσεων και των επιχειρηματικών συναλλαγών σε σχέση με είδη επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που υπόκεινται σε ενιαίο φόρο πραγματοποιείται από τους φορολογούμενους με τον γενικά καθιερωμένο τρόπο (ρήτρα 7 του άρθρου 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). .

Λίγο νωρίτερα ήρθαν σε αυτή τη θέση και χρηματοδότες. Το εισόδημα που εισπράττει ένας οργανισμός από την τοποθέτηση κεφαλαίων σε λογαριασμό καταθέσεων σε τράπεζα βάσει συμφωνίας τραπεζικής κατάθεσης, κατά τη γνώμη τους, υπόκειται σε φόρο εισοδήματος εταιρειών σύμφωνα με το Κεφάλαιο. 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Φεβρουαρίου 2009 N 03-11-06/3/36, ημερομηνία 18 Δεκεμβρίου 2008 N 03-11-05/306).

Όπως βλέπουμε, οι ρυθμιστικές αρχές συνιστούν επίμονα στα «καταλογισμένα» άτομα, τα οποία, εκτός από τις δραστηριότητες που μεταφέρονται στην πληρωμή του UTII, λαμβάνουν έσοδα από τόκους από την τοποθέτηση προσωρινά δωρεάν κεφαλαίων σε κατάθεση, να τηρούν ξεχωριστά αρχεία και να πληρώνουν φόρο εισοδήματος για αυτά τα εισοδήματα .

Εάν ένας οργανισμός συνδυάζει το UTII και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και ταυτόχρονα τοποθετεί δωρεάν κεφάλαια στο πλαίσιο συμφωνίας τραπεζικής κατάθεσης, λαμβάνοντας εισόδημα από τόκους στην κατάθεση, τότε θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ως μέρος του εισοδήματος που φορολογείται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (Επιστολή το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 6 Ιουλίου 2005 N 03- 11-04/3/7).

Οκτώβριος 2012

Κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων νομικών προσώπων, μπορεί να εμφανιστούν δωρεάν κεφάλαια. Κατά κανόνα, πρόκειται για κέρδος από συναλλαγές ή αποδεσμευμένο κεφάλαιο κίνησης. Αυτό το μέρος των κεφαλαίων μπορεί να τοποθετηθεί ενεργά σε καταθέσεις στην τράπεζα και να αποφέρει πρόσθετο κέρδος με τη μορφή τόκων. Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα πώς να αντικατοπτρίζεται ο δεδουλευμένος τόκος καταθέσεων στη λογιστική και τυπικές εγγραφές για τόκους καταθέσεων.

Κατάθεση είναι ένα χρηματικό ποσό που τοποθετείται από έναν καταθέτη σε μια τράπεζα για ορισμένο χρονικό διάστημα. Η τράπεζα θέτει σε κυκλοφορία τα κεφάλαια του καταθέτη και για αυτό πληρώνει στον καταθέτη τόκο για την κατάθεση. Η τράπεζα υποχρεούται να επιστρέψει τα κεφάλαια (κατάθεση) στον καταθέτη κατά τη λήξη της περιόδου κατάθεσης.

Κατά τη σύναψη μιας σύμβασης, είναι σημαντικό να λάβετε υπόψη τα ακόλουθα σημεία:

• Η περίοδος για την τοποθέτηση της κατάθεσης είναι μια μακροπρόθεσμη οικονομική επένδυση ή μια βραχυπρόθεσμη χρηματοοικονομική επένδυση (ρήτρα 1 του άρθρου 837 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• Είδος κατάθεσης – κατάθεση με δυνατότητα αναπλήρωσης ή μη ανανεώσιμη κατάθεση.
• Προϋποθέσεις πρόωρης καταγγελίας της σύμβασης (ρήτρα 3 του άρθρου 837 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• Η διαδικασία για τον υπολογισμό των τόκων κατάθεσης: μηνιαία κεφαλαιοποίηση ή δεδουλευμένος τόκος στο τέλος της περιόδου κατάθεσης.
• Η διαδικασία και οι όροι πληρωμής τόκων για την κατάθεση (ρήτρα 1 του άρθρου 839 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Λογιστική για τόκους καταθέσεων στη λογιστική

Στη λογιστική, τα ποσά των καταθέσεων λαμβάνονται υπόψη ως χρηματοοικονομική επένδυση, σύμφωνα με τις ρήτρες 2 και 3 της PBU 19/02, ισοδύναμα με το ποσό των κεφαλαίων που έχει τοποθετήσει ο καταθέτης σε κατάθεση.

Στη λογιστική, οι τόκοι της κατάθεσης αντικατοπτρίζονται στον υπολογαριασμό 91.01 «Λοιπά έσοδα». Οι τόκοι της κατάθεσης πρέπει να συγκεντρωθούν την τελευταία ημέρα της περιόδου αναφοράς. Το ποσό των τόκων κατάθεσης υπολογίζεται σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας (ρήτρα 34 της PBU 19/02, ρήτρα 7, ρήτρα 10.01 και ρήτρα 16 της PBU 9/99). Σε περίπτωση που οι περίοδοι λογιστικής για τους δεδουλευμένους τόκους μιας κατάθεσης σε λογιστικά και λογιστικά αρχεία διαφέρουν, στη λογιστική το ποσό των τόκων αντικατοπτρίζεται ως προσωρινές διαφορές, σύμφωνα με την PBU 18/02.

Φορολογική λογιστική των τόκων καταθέσεων

Στη φορολογική λογιστική, το ποσό της κατάθεσης δεν αναγνωρίζεται ως έξοδο για φορολογικούς σκοπούς, σύμφωνα με την ρήτρα 12 του άρθρου 270, ρήτρα 1 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στη φορολογική λογιστική, οι τόκοι μιας κατάθεσης αναγνωρίζονται ως μη λειτουργικό εισόδημα και περιλαμβάνονται στο εισόδημα την τελευταία ημέρα του μήνα, σύμφωνα με την ρήτρα 6 του άρθρου 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. παράγραφος 1, 3, παράγραφος 6, άρθρο 271, παράγραφος 3, παράγραφος 4, άρθρο 328 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ανεξάρτητα από τους όρους της συμφωνίας, το ποσό των τόκων κατάθεσης πρέπει να αντικατοπτρίζεται μηνιαίως ως μέρος του φορολογητέου εισοδήματος.

Δεν απαιτείται επιβολή ΦΠΑ στα ποσά των τόκων καταθέσεων και τήρηση χωριστών αρχείων ΦΠΑ εισροών, σύμφωνα με την από 10/04/2013 Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών. αριθμ. 03-07-15/41198, 22 Μαΐου 2013. υπ’ αριθμ. 03-07-14/18095 και από 17 Μαΐου 2012 Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών. αριθμ. 03-07-11/145

Εγγραφές για τόκους καταθέσεων στη λογιστική

Ας δούμε λεπτομερέστερα παραδείγματα για το πώς να αντικατοπτρίζεται ο δεδουλευμένος τόκος σε μια κατάθεση σε συναλλαγές.

Παράδειγμα 1

Λάβετε 267 μαθήματα βίντεο στο 1C δωρεάν:

Οι τόκοι της κατάθεσης συσσωρεύονται μηνιαίως με επιτόκιο 9% ετησίως με μηνιαία κεφαλαιοποίηση τόκων. Το συνολικό ποσό των δεδουλευμένων τόκων καταβάλλεται στο τέλος της περιόδου μαζί με το ποσό της κατάθεσης.

Χρεωστικός λογαριασμός	Πιστωτικός λογαριασμός	Ποσό συναλλαγής, τρίψτε.	Περιγραφή καλωδίωσης	Βασικό έγγραφο
58	51	500 000,00	VESNA LLC	Τραπεζικό αντίγραφο
58	91.01	3 750,00		Συμφωνία κατάθεσης
58	91.01	3 778,13	Συγκεντρωμένοι τόκοι στην κατάθεση για τον μήνα Απρίλιο ((500.000,00+3.750,00) * 9% /12)
και τα λοιπά.
51	58	546 903,45	Η τράπεζα επέστρεψε το ποσό της κατάθεσης με το συνολικό ποσό των δεδουλευμένων τόκων (500.000,00+46.903,45)	Τραπεζικό αντίγραφο

Παράδειγμα 2

Ο οργανισμός VESNA LLC μετέφερε 500.000,00 RUB στην τράπεζα την 1η Μαρτίου 2016. για κατάθεση. Σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας, η περίοδος κατάθεσης είναι 12 μήνες, επομένως, η τράπεζα πρέπει να επιστρέψει τα κεφάλαια στις 28 Φεβρουαρίου 2017.

Ο απλός τόκος της κατάθεσης συσσωρεύεται μηνιαίως με επιτόκιο 9% ετησίως. Οι τόκοι της κατάθεσης συσσωρεύονται από την επόμενη ημέρα της μεταφοράς των κεφαλαίων, συμπεριλαμβανομένης της ημέρας που η τράπεζα επιστρέφει τα κεφάλαια στον καταθέτη.

Υπολογισμός του ποσού του εισοδήματος, του καθεστώτος καταθέσεων και πληρωμών για δεδουλευμένους τόκους επί της κατάθεσης:

Καταχωρήσεις για λογιστική για το ποσό της κατάθεσης και τους τόκους της κατάθεσης:

Χρεωστικός λογαριασμός	Πιστωτικός λογαριασμός	Ποσό συναλλαγής, τρίψτε.	Περιγραφή καλωδίωσης	Βασικό έγγραφο
58	51	500 000,00	Κεφάλαια που μεταφέρονται για κατάθεση	Τραπεζικό αντίγραφο
76	91.01	3 750,00	Συγκεντρωμένοι τόκοι στην κατάθεση για τον μήνα Μάρτιο (500.000,00 * 9% /12)	Συμφωνία κατάθεσης
51	76	3 750,00	Αναγράφονται οι δεδουλευμένοι τόκοι της κατάθεσης για τον Μάρτιο	Τραπεζικό αντίγραφο
και τα λοιπά.
51	58	500 000,00		Τραπεζικό αντίγραφο

Παράδειγμα 3

Ο οργανισμός VESNA LLC μετέφερε 500.000,00 ρούβλια στην τράπεζα την 1η Μαρτίου 2016. για κατάθεση. Σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας, η περίοδος κατάθεσης είναι 12 μήνες, επομένως, η τράπεζα πρέπει να επιστρέψει τα κεφάλαια στις 28 Φεβρουαρίου 2017. Ο απλός τόκος της κατάθεσης συσσωρεύεται μηνιαίως με επιτόκιο 9% ετησίως.

Ο οργανισμός VESNA LLC έκανε αίτηση στην τράπεζα για καταγγελία της σύμβασης και πρόωρη επιστροφή του ποσού της κατάθεσης στις 15 Μαΐου 2016. Σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας, σε περίπτωση πρόωρης επιστροφής του ποσού της κατάθεσης στον καταθέτη, ο τόκος επανυπολογίζεται με επιτόκιο 0,03% ετησίως.

Καταχωρήσεις για λογιστική για το ποσό της κατάθεσης και τους τόκους της κατάθεσης:

Χρεωστικός λογαριασμός	Πιστωτικός λογαριασμός	Ποσό συναλλαγής, τρίψτε.	Περιγραφή καλωδίωσης	Βασικό έγγραφο
58	51	500 000,00	Κεφάλαια που μεταφέρονται για κατάθεση	Τραπεζικό αντίγραφο
76	91.01	3 750,00	Συγκεντρωμένοι τόκοι στην κατάθεση για τον μήνα Μάρτιο (500.000,00 * 9% /12)	Συμφωνία κατάθεσης
51	76	3 750,00	Αναγράφονται οι δεδουλευμένοι τόκοι της κατάθεσης για το μήνα Μάρτιο	Τραπεζικό αντίγραφο
76	91.01	3 750,00	Συγκεντρωμένοι τόκοι στην κατάθεση για τον μήνα Απρίλιο (500.000,00 * 9% /12)	Συμφωνία κατάθεσης
51	76	3 750,00	Αναγράφονται οι δεδουλευμένοι τόκοι της κατάθεσης για τον μήνα Απρίλιο	Τραπεζικό αντίγραφο
76	91.01	25,00	Στην κατάθεση συγκεντρώθηκαν τόκοι με μειωμένο επιτόκιο για τον Μάρτιο και τον Απρίλιο ((500.000,00 * 0,03% /12) * 2)	Αίτηση για καταγγελία της σύμβασης. Συμφωνία κατάθεσης.
76	91.01	7 475,00	Το ποσό των δεδουλευμένων τόκων της κατάθεσης για τον Μάρτιο και τον Απρίλιο αντιστράφηκε (7.500,00 – 25:00)	Λογιστικό πιστοποιητικό
76	91.01	6,16	Στην κατάθεση συγκεντρώθηκαν τόκοι με μειωμένο επιτόκιο για τον Μάιο ((500.000,00 * 0,03% /365) * 15)	Συμφωνία κατάθεσης.
76	58	492 525,00	Το ποσό της κατάθεσης που υπόκειται σε επιστροφή από την τράπεζα μειώνεται κατά το ποσό των τόκων που έλαβε προηγουμένως επί της κατάθεσης (500.000,00 – 7.475,00)
51	58	492 500,00	Το ποσό της κατάθεσης επιστράφηκε από την τράπεζα	Τραπεζικό αντίγραφο
51	76	6,16	Αναγράφονται οι δεδουλευμένοι τόκοι της κατάθεσης για τον Μάιο	Τραπεζικό αντίγραφο

Μπορείτε να κατεβάσετε ένα δείγμα Σύμβασης Κατάθεσης

Ο οργανισμός τοποθετεί κεφάλαια (δομική κατάθεση διπλού νομίσματος). Η διαδικασία τοποθέτησης είναι η εξής: ο οργανισμός μεταφέρει ρούβλια από τον τρεχούμενο λογαριασμό στον τραπεζικό λογαριασμό, η κατάθεση τοποθετείται σε ελβετικά φράγκα με την προθεσμιακή ισοτιμία. Οι επιστροφές χρημάτων γίνονται σε ρούβλια (ποσό = ποσό τοποθέτησης). Πώς να αντικατοπτρίζονται αυτές οι συναλλαγές στη λογιστική;

Αντικατοπτρίστε τις πράξεις σε καταθέσεις σε δινόμισμα με τις ακόλουθες εγγραφές:

Χρεωστική 55-3 Πίστωση 51– τα χρήματα μεταφέρονται σε ειδικό καταθετικό λογαριασμό.

Χρεωστική 51 Πίστωση 55-3– η τράπεζα επιστρέφει τα κεφάλαια κατάθεσης στον τρεχούμενο λογαριασμό του οργανισμού.

Εφόσον οι καταθέσεις αναγνωρίζονται ως χρηματοοικονομικές επενδύσεις, μπορούν επίσης να καταχωρηθούν στο λογαριασμό 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις». Ο οργανισμός καθιερώνει τη μέθοδο λογιστικής για την κίνηση των χρημάτων κατά τις καταθέσεις στη λογιστική του πολιτική.

Εάν η αποτίμηση σε ρούβλια των κεφαλαίων καταθέσεων που πιστώθηκαν από την τράπεζα στον τρεχούμενο λογαριασμό του οργανισμού διαφέρει από το ποσό που κατατέθηκε, ο οργανισμός αντιμετωπίζει μια συναλλαγματική διαφορά. Συμπεριλάβετε τις αρνητικές συναλλαγματικές διαφορές στα άλλα έξοδα και τις θετικές συναλλαγματικές διαφορές στα άλλα έσοδα.

Λογική

1. Από τη σύσταση
Όλεγκ ο καλός,Επικεφαλής του Τμήματος Φορολογίας Κερδών Οργανισμών του Τμήματος Φορολογικής και Τελωνειακής Πολιτικής Δασμολογίων του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας
Τρόπος επισημοποίησης, διεξαγωγής και αντανακλάσεων στις λογιστικές συναλλαγές σε ειδικούς τραπεζικούς λογαριασμούς

Λογαριασμός κατάθεσης

Εάν ένας οργανισμός έχει διαθέσιμα κεφάλαια και σκοπεύει να λάβει έσοδα από την τοποθέτησή τους σε τράπεζα, τότε ανοίγεται ένας ειδικός καταθετικός λογαριασμός για αυτόν, στον οποίο η τράπεζα θα συγκεντρώνει τόκους μηνιαίως. Η τράπεζα ανοίγει έναν τέτοιο λογαριασμό βάσει συμφωνίας τραπεζικής κατάθεσης (άρθρο , Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), η οποία ορίζει:

• είδος κατάθεσης·
• το ποσό που κατατίθεται ή μεταφέρεται στην κατάθεση·
• το ποσό της προμήθειας συντήρησης λογαριασμού καταθέσεων·
• Διάρκεια ζωής?
• ευθύνη των μερών·
• όρους καταγγελίας της σύμβασης·
• άλλους όρους όπως συμφωνήθηκαν από τα μέρη.

Μετά τη λήξη της περιόδου κατάθεσης, η τράπεζα θα επιστρέψει τα χρήματα από τον ειδικό λογαριασμό στον τρέχοντα λογαριασμό του οργανισμού.

Στη λογιστική, η κίνηση των χρημάτων στις καταθέσεις αντανακλάται στο λογαριασμό 55-3 «Καταθετικοί λογαριασμοί σε τράπεζες».

Αντικατοπτρίστε τη μεταφορά κεφαλαίων στην κατάθεση δημοσιεύοντας:

Χρέωση 55-3 Πίστωση 51 (52)
– τα χρήματα μεταφέρονται σε ειδικό καταθετικό λογαριασμό.

Όταν η τράπεζα επιστρέψει το ποσό της κατάθεσης, κάντε μια αντίστροφη καταχώριση.

Κατά τον υπολογισμό και την πληρωμή τόκων κατάθεσης, κάντε τις ακόλουθες εγγραφές στα λογιστικά σας:

Χρεωστική 76 Πίστωση 91-1
– δεδουλευμένοι τόκοι στην κατάθεση·

Χρεωστική 51 Πίστωση 76
– ο τόκος της κατάθεσης πιστώνεται στον τρεχούμενο λογαριασμό.

Η σύμβαση τραπεζικής κατάθεσης μπορεί να προβλέπει την πληρωμή ολόκληρου του ποσού των τόκων της κατάθεσης κατά τη λήξη της περιόδου αποθήκευσης των κεφαλαίων που κατατίθενται. Σε αυτή την περίπτωση, οι τόκοι συσσωρεύονται στον καταθετικό λογαριασμό κατά τη διάρκεια ολόκληρης της περιόδου αποθήκευσης των χρημάτων και στη συνέχεια η τράπεζα τα μεταφέρει στον λογαριασμό διακανονισμού (νόμισμα) του οργανισμού. Αντικατοπτρίστε τέτοιες συναλλαγές στη λογιστική με τις ακόλουθες εγγραφές:

Χρεωστική 55-3 Πίστωση 76
– οι τόκοι της κατάθεσης πιστώνονται στον καταθετικό λογαριασμό·

Χρεωστική 51 (52) Πίστωση 55-3
– οι τόκοι της κατάθεσης πιστώνονται στον τρεχούμενο (νόμισμα) λογαριασμό.

Αναλυτική λογιστική για τον λογαριασμό 55-3 «Καταθετικοί λογαριασμοί» τηρείται για κάθε κατάθεση χωριστά.

Εφόσον οι καταθέσεις αναγνωρίζονται ως χρηματοοικονομικές επενδύσεις (ρήτρα 3 της PBU 19/02), μπορούν να καταχωρηθούν στο λογαριασμό 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις». Ο οργανισμός καθιερώνει τη μέθοδο λογιστικής για την κίνηση των χρημάτων κατά τις καταθέσεις στη λογιστική του πολιτική.

2. Άρθρο αναφοράς:Περιπτώσεις συναλλαγματικών διαφορών στη λογιστική και φορολογική λογιστική

Τύπος περιουσιακού στοιχείου (παθητικό)	Αλλαγή πορείας	Λογιστική			Φορολογική λογιστική
		Ημερομηνία επέλευσης της διαφοράς	Είδος διαφοράς	Προβληματισμός στη λογιστική	Ημερομηνία επέλευσης της διαφοράς	Είδος διαφοράς	Προβληματισμός στη λογιστική
Μετρητά σε ξένο νόμισμα στο ταμείο, σε τραπεζικούς λογαριασμούς (καταθέσεις)	Η ισοτιμία έχει αυξηθεί	Η τελευταία ημερομηνία της περιόδου αναφοράς ή η ημερομηνία ταμειακής ροής στο ταμείο (τραπεζικός λογαριασμός, κατάθεση) (Ρήτρα 7 PBU 3/2006)	Μαθήματα (παράγραφος 4, ρήτρα 3, ρήτρα 11 της PBU 3/2006)	Χρέωση 50 (52, 55) Πίστ 91-1 (ρήτρα 13 PBU 3/2006)	Τελευταία ημέρα του μήνα ή μεταφορά κυριότητας κεφαλαίων σε μετρητά (σε τραπεζικούς λογαριασμούς, καταθέσεις) (υποπαράγραφος 7, παράγραφος 4, άρθρο 271, υποπαράγραφος 6, παράγραφος 7, άρθρο 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)	Μαθήματα

Λογιστική για συναλλαγές καταθέσεων στο λογιστικό πρόγραμμα 1C 8.3

Μια κατάθεση (γνωστή και ως τραπεζική μεταφορά) είναι ένα ορισμένο δωρεάν ποσό κεφαλαίων που μεταφέρει μια επιχείρηση σε λογαριασμό καταθέσεων σε τράπεζα ή άλλο πιστωτικό ίδρυμα προκειμένου να κερδίσει ένα κέρδος με τη μορφή τόκων.

Τοποθέτηση κεφαλαίων σε κατάθεση

Στο 1C Accounting, αυτή είναι μια τακτική τραπεζική λειτουργία για τη μεταφορά DS.

Το γεγονός της μεταφοράς κεφαλαίων στον τρεχούμενο λογαριασμό άλλου οργανισμού και ο σχηματισμός λογιστικών εγγραφών τεκμηριώνεται στο έγγραφο "Διαγραφή από τον τρεχούμενο λογαριασμό". Η λήψη του εγγράφου γίνεται από το σύστημα Client-Bank ή δημιουργείται χειροκίνητα.

Ας εξετάσουμε τη μη αυτόματη εισαγωγή εγγράφων. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να μεταβείτε στο μενού "Τράπεζα και ταμεία", το στοιχείο "Τραπεζικά αντίγραφα". Κάντε κλικ στο κουμπί «Διαγραφή». Στο νέο έγγραφο, επιλέξτε τον τύπο της πράξης «Άλλοι διακανονισμοί με αντισυμβαλλόμενους» ή «Άλλες διαγραφές». Από τον κατάλογο «Αντισυμβαλλόμενοι», επιλέξτε την τράπεζα στην οποία θέλουμε να καταθέσουμε την κατάθεση. Ο τύπος συμφωνίας με τον αντισυμβαλλόμενο θα πρέπει να είναι «Άλλος». Ο χρεωστικός λογαριασμός συνήθως υποδεικνύεται με το 55.03 ("Καταθετικοί λογαριασμοί").

Ως αποτέλεσμα της μεταφοράς χρημάτων στην κατάθεση, λαμβάνουμε δημοσίευση 55.03 - 51.

Επιστροφή κατάθεσης

Η επιστροφή της κατάθεσης στον τρεχούμενο λογαριασμό του οργανισμού γίνεται με χρήση του παραστατικού «Απόδειξη στον τρεχούμενο λογαριασμό». Συντάσσεται με τον ίδιο τρόπο όπως το έγγραφο «Διαγραφή από τον τρεχούμενο λογαριασμό». Αναγράφεται ο ίδιος λογιστικός λογαριασμός (55.03).

Ανάρτηση για την επιστροφή της κατάθεσης σε αντάλλαγμα απόδειξης: 51 - 55.03.

Συλλογισμός τόκων κατά την κατάθεση

Η λογιστική για το δεδουλευμένο τόκο σε μια κατάθεση αντικατοπτρίζεται επίσης στο έγγραφο "Απόδειξη στον τρεχούμενο λογαριασμό" με τον τύπο συναλλαγής "Άλλο", μόνο ο "Λογαριασμός διακανονισμού" αναφέρεται, κατά κανόνα, 91.01 ("Λοιπά έσοδα" ).