6 φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για το δεύτερο τρίμηνο παράδειγμα πλήρωσης. Λογιστικές πληροφορίες. Καθυστερήσεις μισθών και αδειών

Οι πληρωμές που λαμβάνει ένας εργαζόμενος στο πλαίσιο σχέσης εργασίας με νομικό πρόσωπο ή μεμονωμένο επιχειρηματία υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυτός ο φόρος επί του εισοδήματος ενός μισθωτού ατόμου παρακρατείται και καταβάλλεται στον προϋπολογισμό από τον εργοδότη, ενεργώντας ως φορολογικός πράκτορας για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Μέχρι το 2016, ο εργοδότης ανέφερε τα ποσά του φόρου εισοδήματος που παρακρατήθηκε και καταβλήθηκε στο ταμείο για τους εργαζόμενους μία φορά το χρόνο. Αυτή είναι μια αναφορά 2-NDFL για κάθε εργαζόμενο, η οποία πρέπει να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έως την 1η Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς. Ο εργοδότης δεν μπορούσε να πληρώσει μισθούς ή να παραβιάσει τα καθήκοντά του ως φορολογικού πράκτορα - οι επιθεωρητές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας δεν είχαν αρκετές πληροφορίες για να παρακολουθούν τις παραβιάσεις καθ' όλη τη διάρκεια του έτους.

Για τον έλεγχο της μεταφοράς φόρου, εισήχθη ένα νέο έντυπο - 6-NDFL, το οποίο θα πρέπει να υποβάλλεται ανά τρίμηνο σε όλα τα νομικά πρόσωπα και τους επιχειρηματίες με εργαζόμενους (ρήτρα 2 του άρθρου 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Το έντυπο εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 14ης Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/450.

Το 6-NDFL περιλαμβάνει πληροφορίες για τον εργοδότη, ποσά εισοδήματος και φορολογικές εκπτώσεις, ημερομηνίες πραγματικής είσπραξης εισοδήματος, παρακράτηση φόρου και μεταφορές στον προϋπολογισμό. Η αναφορά 6-NDFL αποτελείται από 3 μέρη: σελίδα τίτλου, ενότητα 1 και ενότητα 2.

Γενικοί κανόνες για τη συμπλήρωση του εντύπου 6-NDFL

Ας δούμε τη διαδικασία συμπλήρωσης 6-NDFL. Εάν υποβάλλετε μια αναφορά όχι μέσω του TKS, τότε μπορείτε να χρησιμοποιήσετε μόνο ένα στυλό με μαύρο, μπλε ή μοβ μελάνι για γραφή. Απαγορεύεται η διόρθωση λαθών με διορθωτή.

Οι πληροφορίες εισάγονται στις γραμμές αναφοράς από αριστερά προς τα δεξιά, ξεκινώντας από το αριστερό κελί· τα άδεια κελιά πρέπει να έχουν μια παύλα. Τα ποσά εισοδήματος συμπληρώνονται σε ρούβλια και καπίκια και το ποσό του φόρου είναι μόνο σε ρούβλια, καπίκια στρογγυλοποιούνται. Η συμπλήρωση του 6-NDFL-2016 πραγματοποιείται ξεχωριστά για κάθε OKTMO. Τα φύλλα αριθμούνται διαδοχικά, ξεκινώντας από το πρώτο.

Πώς να συμπληρώσετε το 6-NDFL: σελίδα τίτλου

Τα νομικά πρόσωπα υποδεικνύουν το TIN και το KPP, οι επιχειρηματίες - μόνο το TIN και βάζουν παύλες στο πεδίο "KPP". Εάν υποβάλλετε 6-NDFL για πρώτη φορά σε αυτήν την περίοδο, τότε ο "Αριθμός προσαρμογής" είναι 000. Εάν υποβάλλετε μια ενημερωμένη δήλωση, τότε το πεδίο αντιστοιχεί στον αύξοντα αριθμό της προσαρμογής (001, 002, κ.λπ. ).

Η περίοδος παρουσίασης περιέχει έναν ψηφιακό κωδικό:

• για την έκθεση για το πρώτο τρίμηνο - 21.
• για μισό χρόνο - 31.
• - 33;
• ετησίως - 34.

Φορολογική περίοδος - το έτος συμπλήρωσης του εντύπου 6-NDFL. Στο πεδίο «Υποβλήθηκε στην εφορία» πρέπει να αναγράψετε τον κωδικό της εφορίας. Το πεδίο «Στην τοποθεσία (λογιστική) (κωδικός)» περιλαμβάνει ένα από τα ακόλουθα:

• 120 - στον τόπο κατοικίας του μεμονωμένου επιχειρηματία.
• 320 - στον τόπο της επιχείρησης του μεμονωμένου επιχειρηματία (όταν χρησιμοποιείτε PSN και UTII).
• 212 - στον τόπο εγγραφής της ρωσικής νομικής οντότητας.
• 212 - στον τόπο εγγραφής του μεγαλύτερου φορολογούμενου.
• 220 - στην τοποθεσία χωριστού τμήματος ρωσικής νομικής οντότητας.

Ο φορολογικός πράκτορας δηλώνει το συντομευμένο όνομα στο ομώνυμο πεδίο σύμφωνα με το καταστατικό. Ένα φυσικό πρόσωπο που είναι φορολογικός πράκτορας αναγράφει το πλήρες ονοματεπώνυμό του σύμφωνα με τα στοιχεία του διαβατηρίου του. Στο πρώτο φύλλο πρέπει επίσης να σημειώσετε το OKTMO της επιχείρησης, τον αριθμό τηλεφώνου της και τον αριθμό των σελίδων που περιέχονται στον υπολογισμό 6-NFDL.

• 1 - ο ίδιος ο φορολογικός πράκτορας.
• 2 - εκπρόσωπος του φορολογικού πράκτορα (εάν η αναφορά υποβάλλεται από εκπρόσωπο, πρέπει να αναφέρετε τα στοιχεία του εγγράφου που επιβεβαιώνει την αρχή).

Η στήλη «Ημερομηνία και υπογραφή» υπογράφεται από το άτομο που επιβεβαιώνει τις πληροφορίες στην αναφορά. Το κάτω δεξί τέταρτο της σελίδας τίτλου προορίζεται μόνο για τις σημειώσεις του εφοριακού.

Πώς να συμπληρώσετε σωστά το 6-NDFL: ενότητα 1

Τα ποσά της ενότητας 1 αναφέρονται από την αρχή του έτους σε δεδουλευμένη βάση.

• Στη σελίδα 010, ο λογιστής καθορίζει τον συντελεστή φόρου εισοδήματος. Εάν ο εργοδότης πληρώνει εισόδημα με διαφορετικούς συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, απαιτείται ξεχωριστή ενότητα 1 για κάθε συντελεστή.
• Σελίδα 020 περιέχει το ποσό του δεδουλευμένου εισοδήματος, λαμβανομένων υπόψη των πληρωμών στο πλαίσιο των εργασιακών σχέσεων, των μερισμάτων και των παροχών ασθενείας.
• Στη σελίδα 025, τα μερίσματα εμφανίζονται ως ξεχωριστό ποσό.
• Σελίδα 030 - ποσό φορολογικών εκπτώσεων.
• Σελίδα 040 - το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου (δηλαδή, το 13% της διαφοράς μεταξύ του δεδουλευμένου εισοδήματος και των φορολογικών εκπτώσεων).
• Σελίδα 045 - ;
• Σελίδα 050 περιέχει πληροφορίες σχετικά με την πάγια προκαταβολή που καταβάλλει η εταιρεία για έναν αλλοδαπό εργαζόμενο σε δίπλωμα ευρεσιτεχνίας.
• Ο αριθμός των εργαζομένων πρέπει να αναφέρεται στη σελίδα 060 - πρέπει να ληφθούν υπόψη όλα τα άτομα που έλαβαν πληρωμές από τον εργοδότη κατά την περίοδο αναφοράς.
• Στη σελίδα 070, ο λογιστής θα αναφέρει το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε και τα χρήματα που ο φορολογικός πράκτορας δεν παρακράτησε από τον εργαζόμενο πρέπει να αναφέρονται στη σελίδα 080.
• Για το ποσό του φόρου που επέστρεψε ο εργοδότης στον εργαζόμενο προορίζεται η σελίδα 090.

Ποιες ερωτήσεις μπορεί να προκύψουν κατά τη συμπλήρωση του 6-NDFL στην ενότητα 1; Ορισμένοι λογιστές πιστεύουν ότι το ποσό της έκπτωσης περιουσίας που έλαβε ο εργαζόμενος από τον εργοδότη πρέπει να αναφέρεται στη σελίδα 090. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, σε επιστολή της 18ης Μαρτίου 2016 Αρ. BS-4-11/4538, εξήγησε ότι αυτή η γραμμή προορίζεται να επιστρέψει υπερβολικά παρακρατηθέντα ποσά σύμφωνα με το άρθρο . 231 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η έκπτωση φόρου έχει ήδη καταμετρηθεί στη γραμμή δεικτών 040 και γραμμή 070· δεν μπορεί να μετρηθεί ξανά στη γραμμή 090.

Πρέπει να υπάρχει ισότητα μεταξύ της σελίδας 040 και της σελίδας 070; Όχι, εάν έχετε εισόδημα μεταφοράς: για παράδειγμα, μισθό Μαρτίου που εκδόθηκε τον Απρίλιο. Δεδομένου ότι οι μισθοί συσσωρεύτηκαν τον Μάρτιο, ο φόρος του περιλαμβάνεται στη γραμμή 040. Και η εταιρεία θα τον αφαιρέσει από τους εργαζόμενους και θα τον μεταφέρει μόνο τον Απρίλιο. Ο δείκτης στη σελίδα 070 θα είναι μικρότερος από τον δείκτη στη σελίδα 040, οι φορολογικές αρχές δεν θα το θεωρήσουν σφάλμα (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 15 Μαρτίου 2016 Αρ. BS-4-11/4222). Παρόμοια κατάσταση συμβαίνει με τις πληρωμές Ιουλίου, Σεπτεμβρίου και Δεκεμβρίου στους εργαζομένους.

Πώς να συμπληρώσετε τη φόρμα 6-NDFL: ενότητα 2

Η δεύτερη ενότητα παρέχει πληροφορίες για τα ποσά που μετέφερε ο εργοδότης στους εργαζόμενους τους τελευταίους 3 μήνες. Το εισόδημα πρέπει να αναφέρεται σύμφωνα με τις ημερομηνίες παραλαβής σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

	Ημερομηνία λήψης εισοδήματος	Ημερομηνία παρακράτησης φόρου	Προθεσμία μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων
Μισθός	Τελευταία μέρα του μήνα	Καταβολή μισθού στο τέλος του μήνα	Την επόμενη εργάσιμη ημέρα μετά την πληρωμή του μισθού στο τέλος του μήνα
Επιδομα ΑΔΕΙΑΣ	Ημέρα πληρωμής	Ημέρα πληρωμής
Αναρρωτική άδεια	Ημέρα πληρωμής	Ημέρα πληρωμής (σελίδα 100 και σελίδα 110 είναι ίδιες)	Τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο συγκεντρώθηκαν
Αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές κατά την απόλυση	Ημέρα πληρωμής	Ημέρα πληρωμής (σελίδα 100 και σελίδα 110 είναι ίδιες)	Την επόμενη εργάσιμη ημέρα μετά την πληρωμή

• Σελίδα 100 - ημέρα παραλαβής εισοδήματος. Σε αυτήν την περίπτωση, ο μισθός δεν χρειάζεται να διαιρεθεί σε προκαταβολή και στην τελική πληρωμή - αναφέρεται η πλήρης μηνιαία πληρωμή
• Σελίδα 110 - ημερομηνία παρακράτησης φόρου
• Σελίδα 120 - ημερομηνία όχι αργότερα από την οποία ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό
• Σελίδα 130 - περιέχει το ποσό του εισοδήματος που πραγματικά ελήφθη
• Σελίδα 140 - δείχνει το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε.

Κάθε είδος πληρωμής πρέπει να αντικατοπτρίζεται σε ξεχωριστές γραμμές 100-140 με χρονολογική σειρά. Εάν λείπουν, προσθέστε ένα άλλο φύλλο 6-NDFL - η ενότητα 1 δεν χρειάζεται να αντιγραφεί σε αυτό.

Διαδικασία υποβολής 6-NDFL

Οι φορολογούμενοι πρέπει να υποβάλλουν έκθεση 6-NDFL ανά τρίμηνο. Ολόκληρος ο επόμενος ημερολογιακός μήνας μετά το τέλος της περιόδου αναφοράς δίνεται για προετοιμασία. Για το έτος αναφοράς, το 6-NDFL πρέπει να υποβληθεί το αργότερο την 1η Απριλίου του επόμενου έτους.

Προθεσμίες υποβολής 6-NDFL το 2016:

Ο φορολογούμενος υποβάλλει 6-NDFL σε έντυπη μορφή από τη Ρωσική Ταχυδρομεία, αυτοπροσώπως ή μέσω αντιπροσώπου - εάν ο αριθμός των εργαζομένων είναι μικρότερος από 25 άτομα (ρήτρα 2 του άρθρου 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν είναι περισσότεροι υπάλληλοι, η αναφορά υποβάλλεται στην επιθεώρηση μόνο σε ηλεκτρονική μορφή.

Τα νομικά πρόσωπα και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πρέπει να υποβάλουν 6-NDFL στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής. Σημαντικό: εάν ένας οργανισμός έχει ξεχωριστά τμήματα, τότε το 6-NDFL πρέπει να υποβληθεί ξεχωριστά στην εφορία στην τοποθεσία της μητρικής εταιρείας και στην τοποθεσία του ΕΠ.

Εάν παραβιαστεί η προθεσμία παράδοσης, η εταιρεία θα αντιμετωπίσει πρόστιμο 1.000 ρούβλια. για κάθε μήνα καθυστέρησης (ρήτρα 1.2 του άρθρου 126 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και μετά τη 10η εργάσιμη ημέρα καθυστέρησης, ο φορολογούμενος κινδυνεύει να μπλοκάρει τον τρεχούμενο λογαριασμό του (ρήτρα 3.2 του άρθρου 76 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για ψευδείς πληροφορίες στο 6-NDFL, το πρόστιμο είναι 500 ρούβλια. (Άρθρο 126.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν η ίδια η εταιρεία παρατηρήσει λάθη στον υπολογισμό και δώσει διευκρινίσεις πριν το κάνει ο εφοριακός, δεν θα υπάρξει πρόστιμο. Ένα άλλο πρόστιμο περιμένει ένα νομικό πρόσωπο ή μεμονωμένο επιχειρηματία που έχει περισσότερους από 25 υπαλλήλους, αλλά η αναφορά παρασχέθηκε σε χαρτί - 200 ρούβλια. σύμφωνα με το άρθ. 119.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Μια άλλη ερώτηση σχετίζεται με τη διαδικασία υποβολής 6-NDFL: είναι απαραίτητο να υποβληθεί 6-NDFL με μηδενικούς δείκτες - εάν ο φορολογούμενος δεν έκανε πληρωμές σε εργαζόμενους ή ο επιχειρηματίας δεν έχει υπαλλήλους; Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, με επιστολή της 4ης Μαΐου 2016 με αριθμό BS-4-11/7928, επιβεβαίωσε ότι μόνο οι φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται να υποβάλλουν υπολογισμούς 6-NDFL στην επιθεώρηση. Εάν η εταιρεία δεν πλήρωσε τίποτα σε κανέναν κατά την περίοδο αναφοράς, τότε δεν είναι φορολογικός πράκτορας. Αυτό σημαίνει ότι δεν χρειάζεται να υποβάλετε τη μηδενική φόρμα 6-NDFL.

Αναλογίες ελέγχου για αναφορά 6-NDFL

Για να ελέγξει την ακρίβεια των φορολογικών δηλώσεων, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δημοσιεύει ειδικές αναλογίες ελέγχου - τόσο για σύγκριση δεδομένων σε μία αναφορά όσο και για έλεγχο μεταξύ εγγράφων. Οι αναλογίες ελέγχου για τον έλεγχο του 6-NDFL δίνονται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 10ης Μαρτίου 2016 Αρ. BS-4-11/3852.

Παρακάτω στον πίνακα υποδεικνύουμε τις αναλογίες για τον έλεγχο των δεικτών εντός της ίδιας της φόρμας 6-NDFL και τους πιθανούς λόγους μη συμμόρφωσης με τις αναλογίες:

Αναλογία ελέγχου	Εξήγηση	Πού είναι το λάθος;
Σελίδα 020 => σελίδα 030	Το ποσό των παρεχόμενων φορολογικών εκπτώσεων (αναφέρεται στη γραμμή 030) δεν μπορεί να υπερβαίνει το φορολογητέο εισόδημα λαμβάνοντας υπόψη τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (γραμμή 020)	Το ποσό των φορολογικών εκπτώσεων έχει διογκωθεί
Σελίδα 040 => σελίδα 050	Το ποσό της πάγιας προκαταβολής (για αλλοδαπούς σε δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, που αναφέρεται στη σελίδα 050) δεν μπορεί να υπερβαίνει το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (σελίδα 040)	Σφάλμα στο ποσό της προκαταβολής
(σελίδα 020 - σελίδα 030)/100 * σελίδα 010 = σελίδα 040	Το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου (σελίδα 040) πρέπει να είναι ίσο με το ποσό του φόρου που υπολογίζεται βάσει του εισοδήματος των εργαζομένων, των εκπτώσεων και του φορολογικού συντελεστή	Σφάλμα στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Οι φορολογικοί υπάλληλοι δεν απαιτούν το άθροισμα όλων των γραμμών 140 από την ενότητα 2 να είναι ίσο με τη γραμμή 070 της ενότητας 1: η ανισότητα οφείλεται στο εισόδημα μεταφοράς. Η ενότητα 1 συμπληρώνεται με ένα σωρευτικό σύνολο για το έτος και η ενότητα 2 εμφανίζει πληροφορίες μόνο για τους τελευταίους τρεις μήνες. Οι μισθοί για τον τελευταίο μήνα του τριμήνου (Μάρτιος, Ιούνιος, Σεπτέμβριος και Δεκέμβριος) περιλαμβάνονται ως δεδουλευμένοι στην ενότητα 1 και η παρακράτηση φόρου από αυτήν αντικατοπτρίζεται στον υπολογισμό του 6-NDFL για την επόμενη περίοδο αναφοράς.

Εάν συμπληρώσετε 6-NDFL σε ένα λογιστικό πρόγραμμα, θα ελέγξει το ίδιο τις αναλογίες ελέγχου. Τα συστήματα ηλεκτρονικής αναφοράς είναι επίσης εξοπλισμένα με παρόμοια λειτουργικότητα. Είναι σημαντικό για έναν λογιστή να γνωρίζει τους τύπους αναλογιών προκειμένου να βρει γρήγορα ένα σφάλμα στο 6-NDFL.

Παράδειγμα συμπλήρωσης 6-NDFL 2016

Ας δούμε ένα παράδειγμα για το πώς να συμπληρώσετε το 6-NDFL το 2016. Ας δώσουμε ν Ένα παράδειγμα συμπλήρωσης 6-NDFL για 6 μήνες του 2016.

Η Fantasia LLC πραγματοποίησε τις ακόλουθες πληρωμές στους εργαζόμενους το πρώτο εξάμηνο του 2016:

Είδος πληρωμής		Ποσό πληρωμής σε ρούβλια.
Μισθός Δεκεμβρίου 2015
Μισθός Ιανουαρίου 2016
Μισθός Φεβρουαρίου 2016
Μισθός Μαρτίου 2016
Επίδομα διακοπών στον μηχανικό Vasyakin A.G.
Μισθός Απριλίου 2016
Αναρρωτική άδεια για τον λογιστή L.V. Fedoseeva
Μισθός Μαΐου 2016
Αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές μετά την απόλυση του μηχανικού I.V. Stoletsky
Μισθός Ιουνίου 2016

Η “Fantasia” καταβάλλει μισθούς με βάση τα αποτελέσματα του ημερολογιακού μήνα στις 5 κάθε επόμενου μήνα. Ο λογιστής Fantasia αντανακλούσε το εισόδημα στην ενότητα 1 του 6-NDFL σε δεδουλευμένη βάση και για τους 6 μήνες και στην ενότητα 2, τα στοιχεία καταγράφηκαν μόνο για τον Απρίλιο-Ιούνιο 2016, λαμβάνοντας υπόψη τον μισθό Μαρτίου 2016, τον οποίο κατέβαλε η Fantasia το Απρίλιος.

Σημείωση: για πληρωμές για τον Απρίλιο-Ιούνιο 2016, ο λογιστής Fantasia δεν είχε αρκετές γραμμές 100-140 στην ενότητα 2, επομένως συνέταξε ένα πρόσθετο φύλλο 003.

Ημερομηνία δημοσίευσης: 30/06/2016 08:37 (αρχείο)

Από την άποψη αυτή, όλα τα πρόσωπα που αναγνωρίζονται σύμφωνα με το άρθρο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συμπεριλαμβανομένης της παραγράφου 2 του άρθρου 226.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ως φορολογικοί πράκτορες, από την 1η Ιανουαρίου 2016, υποχρεούνται να υποβάλλουν τριμηνιαίους υπολογισμούς στο έντυπο στις φορολογικές αρχές στον τόπο εγγραφής τους 6-NDFL.

Εάν ένας οργανισμός πραγματοποιεί πληρωμές σε ιδιώτες μόνο το δεύτερο τρίμηνο, τότε ο υπολογισμός στο Έντυπο 6-NDFL υποβάλλεται από τον φορολογικό πράκτορα στη φορολογική αρχή για έξι μήνες, εννέα μήνες και ένα έτος της αντίστοιχης φορολογικής περιόδου. Εάν δεν υπάρχουν πληρωμές το τρίτο και το τέταρτο τρίμηνο, ο φορολογικός πράκτορας συμπληρώνει μόνο την ενότητα 1 του υπολογισμού στο Έντυπο 6-NDFL για εννέα μήνες και το έτος της αντίστοιχης φορολογικής περιόδου· το τμήμα 2 του υπολογισμού σε αυτήν την περίπτωση δεν είναι συμπληρωθεί.

Η επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας, της 11ης Μαρτίου 2016, αριθ. , παραχωρώντας το δικαίωμα αγοράς αγαθών από τρίτο οργανισμό, ενεργεί ως φορολογικός αντιπρόσωπος .

Η διαδικασία υποβολής υπολογισμών 6-NDFL για οργανισμούς εξαρτάται από το αν έχει ξεχωριστά τμήματα ή όχι και για τους επιχειρηματίες - από το φορολογικό σύστημα που χρησιμοποιείται. Παρουσιάζονται οι υπολογισμοί 6-NDFL (ρήτρα 2 του άρθρου 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

1) οργανισμοί χωρίς χωριστά τμήματα - στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής τους.

2) οργανισμοί που έχουν χωριστά τμήματα (επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Δεκεμβρίου 2015 Αρ. BS-4-11/23300@, ημερομηνία 28 Δεκεμβρίου 2015 Αρ. BS-4-11/23129@· Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Νοεμβρίου 2015 Αρ. 03- 04-06/66970):

• στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στην τοποθεσία κάθε χωριστού τμήματος σε σχέση με άτομα που έλαβαν εισόδημα από αυτά τα χωριστά τμήματα. Η αναφερόμενη διαδικασία ισχύει ανεξάρτητα από το εάν η εργασία εκτελείται σε μια τέτοια χωριστή μονάδα βάσει συμβάσεων εργασίας ή συμβάσεων αστικού δικαίου.
• στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στην τοποθεσία της κεντρικής μονάδας (οργανισμού) σε σχέση με άτομα που έλαβαν εισόδημα από την κεντρική μονάδα. Πρόκειται, δηλαδή, για υπαλλήλους των οποίων οι συμβάσεις εργασίας αναγράφουν ως τόπο εργασίας τους την έδρα, καθώς και για άτομα με τα οποία η έδρα έχει συνάψει αστικές συμβάσεις.

Εάν ένας υπάλληλος έλαβε εισόδημα τόσο από την κεντρική μονάδα όσο και από μια ξεχωριστή μονάδα, τότε θα πρέπει να εμφανίζεται σε δύο διαφορετικούς υπολογισμούς 6-NDFL - για την κεντρική μονάδα και τη χωριστή μονάδα, αντίστοιχα.

Στις σελίδες τίτλου των υπολογισμών 6-NDFL, πρέπει να αναγράφονται το σημείο ελέγχου και το OKTMO κάθε ξεχωριστού τμήματος.

Ο υπολογισμός 6-NDFL πρέπει να υποβάλλεται για κάθε ξεχωριστή διαίρεση, ακόμη και αν:

• (ή) όλα τα χωριστά τμήματα είναι εγγεγραμμένα στην ίδια εφορία, αλλά βρίσκονται σε εδάφη διαφορετικών δήμων (έχουν διαφορετικό ΟΚΤΜΟ). Δηλαδή, ο αριθμός των υπολογισμών 6-NDFL θα είναι ίσος με τον αριθμό των ξεχωριστών τμημάτων (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 28 Δεκεμβρίου 2015 Αρ. BS-4-11/23129@; Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Νοεμβρίου 2015 Αρ. 03-04-06/66970);
• (ή) όλα τα χωριστά τμήματα βρίσκονται στον ίδιο δήμο, αλλά σε περιοχές που υπάγονται στη δικαιοδοσία διαφορετικών επιθεωρήσεων. Στη συνέχεια, ο οργανισμός μπορεί να εγγραφεί σε μία εφορία (προαιρετικά, στέλνοντας μια ειδοποίηση στη φορολογική αρχή στην τοποθεσία του) και να του υποβάλει υπολογισμούς για ξεχωριστά τμήματα (ρήτρα 4 του άρθρου 83 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• οργανισμοί που έχουν χωριστά τμήματα και ταξινομούνται ως οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι - μπορείτε να επιλέξετε από: είτε στην Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας στον τόπο εγγραφής ως ο μεγαλύτερος φορολογούμενος είτε στην Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας στον τόπο εγγραφής κάθε χωριστού τμήματος ; συντάσσεται χωριστός υπολογισμός για κάθε ξεχωριστό τμήμα (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 02/01/2016 αριθ. BS-4-11/1395@).
• για μεμονωμένους επιχειρηματίες - στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο διαμονής τους. σε αυτήν την περίπτωση, στη σελίδα τίτλου του υπολογισμού 6-NDFL, είναι απαραίτητο να αναγράφεται το OKTMO στον τόπο κατοικίας του μεμονωμένου επιχειρηματία.
• για μεμονωμένους επιχειρηματίες που πληρώνουν UTII - στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο διεξαγωγής «καταλογιστικών» δραστηριοτήτων σε σχέση με άτομα που ασχολούνται με αυτήν τη δραστηριότητα. Σε αυτήν την περίπτωση, στη σελίδα τίτλου του υπολογισμού 6-NDFL, είναι απαραίτητο να υποδεικνύεται το OKTMO στον τόπο εγγραφής του μεμονωμένου επιχειρηματία σε σχέση με τη διεξαγωγή «καταλογιστικών» δραστηριοτήτων.
• μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν αποκτήσει δίπλωμα ευρεσιτεχνίας για ένα συγκεκριμένο είδος δραστηριότητας - στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο διεξαγωγής δραστηριοτήτων «ευρεσιτεχνίας» σε σχέση με άτομα που ασχολούνται με αυτήν τη δραστηριότητα. Σε αυτήν την περίπτωση, στη σελίδα τίτλου του υπολογισμού 6-NDFL, είναι απαραίτητο να υποδεικνύεται το OKTMO στον τόπο εγγραφής του μεμονωμένου επιχειρηματία σε σχέση με τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων «διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας».

Σύμφωνα με την επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Φεβρουαρίου 2016 Αρ. BS-4-11/3058@, ο υπολογισμός στο έντυπο 6-NDFL συμπληρώνεται την ημερομηνία αναφοράς, αντίστοιχα, στις 31 Μαρτίου, 30 Ιουνίου , 30 Σεπτεμβρίου, 31 Δεκεμβρίου της αντίστοιχης φορολογικής περιόδου. Το τμήμα 1 του υπολογισμού στο έντυπο 6-NDFL συμπληρώνεται με ένα σύνολο δεδουλευμένων για το πρώτο τρίμηνο, το εξάμηνο, το εννέα μήνες και ένα έτος.

Η ενότητα 2 του υπολογισμού στο Έντυπο 6-NDFL για την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς αντικατοπτρίζει τις συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά τους τελευταίους τρεις μήνες αυτής της περιόδου αναφοράς.

Η γραμμή 100 της ενότητας 2 "Ημερομηνία πραγματικής είσπραξης εισοδήματος" συμπληρώνεται λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του άρθρου 223 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η γραμμή 110 της Ενότητας 2 "Ημερομηνία παρακράτησης φόρου" συμπληρώνεται λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου 226 και της παραγράφου 7 του άρθρου 226.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, γραμμή 120 της Ενότητας 2 Η «Προθεσμία Μεταφοράς Φορολογίας» συμπληρώνεται λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις της παραγράφου 6 του άρθρου 226 και την παράγραφο 9 του άρθρου 226.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η γραμμή 030 "Ποσό εκπτώσεων φόρου" συμπληρώνεται σύμφωνα με τις κωδικές αξίες των τύπων εκπτώσεων του φορολογούμενου, που εγκρίθηκαν με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 10ης Σεπτεμβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/387@ "".

Σε περίπτωση διαγραφής επισφαλών χρεών φυσικών προσώπων από τον ισολογισμό πιστωτικού ιδρύματος, αυτό το ποσό στο Έντυπο 6-NDFL αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 020 της ενότητας 1, το ποσό του φόρου που δεν παρακρατήθηκε από τον φορολογικό πράκτορα αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 080 της ενότητας 1.

Εάν ένας φορολογικός πράκτορας έχει χωριστά τμήματα, ο πράκτορας υποχρεούται να υποβάλλει αναφορές (2-NDFL, 6-NDFL) τόσο στην τοποθεσία του επικεφαλής τμήματος όσο και στην τοποθεσία κάθε ξεχωριστού τμήματος. Εάν η αναφορά στα έντυπα 2-NDFL, 6-NDFL υποβάλλεται με ένα σημείο ελέγχου, για παράδειγμα, τόσο για το επικεφαλής τμήμα όσο και για ένα ξεχωριστό τμήμα και ο φόρος μεταφέρεται μόνο στο επικεφαλής τμήμα, η φορολογική αρχή έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το άρθρο 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (κυρώσεις) και το άρθρο 123 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (πρόστιμο για καθυστερημένη πληρωμή φόρου). Το γεγονός ότι ο φόρος μεταβιβάζεται στο ακέραιο, αλλά σύμφωνα με άλλες λεπτομέρειες, δεν θα αποτελεί ελαφρυντική ή αποκλειστική περίσταση ενοχής.

Με βάση αυτό, οι οργανισμοί καλούνται να εξετάσουν το ενδεχόμενο διαγραφής ξεχωριστών τμημάτων για τα οποία δεν υπάρχει δραστηριότητα.

Σύμφωνα με την υπ' αριθμ. BS-4-11/1208@ επιστολή της 28ης Ιανουαρίου 2015, υποβολή στοιχείων σχετικά με εισοδήματα υπαλλήλων χωριστών τμημάτων, καθώς και μεταφορά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε φορολογική αρχή διαφορετική από τον τόπο εγγραφής. της χωριστής διαίρεσης, δεν επιτρέπεται.

Κατά το κλείσιμο χωριστού τμήματος, ο φορολογικός πράκτορας υποχρεούται να υποβάλλει εκθέσεις για την τελευταία φορολογική περίοδο, οι οποίες θα προσμετρώνται από την 1η Ιανουαρίου του τρέχοντος έτους έως την ημερομηνία κλεισίματος του τμήματος. Συνιστάται η διεξαγωγή αυτής της διαδικασίας εκ των προτέρων, μια εβδομάδα πριν από τη διαδικασία διαγραφής.

Έτσι, εφιστούμε την προσοχή σας στο γεγονός ότι ο συνδυασμός του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε εντολές πληρωμής για διάφορους σκοπούς (μισθούς και αποδοχές διακοπών) και ακόμη περισσότερο για φορολογικές περιόδους (ως μέρος μιας εντολής πληρωμής μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τον Δεκέμβριο 2015 και τον Ιανουάριο 2016), δεν επιτρέπεται αυστηρά.

Το ζήτημα της συμπλήρωσης των γραμμών 020 και 030 για πληρωμές που απαλλάσσονται από τη φορολογία: εάν η πληρωμή απαλλάσσεται πλήρως από τη φορολογία, τότε δεν αντικατοπτρίζεται στις γραμμές 020 και 030· αλλά εάν η πληρωμή δεν αποδεσμευτεί πλήρως (για παράδειγμα, οικονομική βοήθεια έως 4.000 ρούβλια ετησίως), πρέπει να αντικατοπτρίζεται.

Όταν αντικατοπτρίζονται οι μισθοί για προηγούμενες φορολογικές περιόδους στην ενότητα 2, είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζεται σωστά η γραμμή 100 του υπολογισμού. Εάν οι μισθοί Δεκεμβρίου καταβλήθηκαν τον Ιανουάριο, τότε η γραμμή 100 θα πρέπει να είναι ίση με την 31η Δεκεμβρίου 2015. Εάν γίνει λάθος σε αυτή τη γραμμή, μπορεί να δημιουργηθεί ποινή.

Εάν εντοπιστούν σφάλματα κατά τη συμπλήρωση του αρχικού υπολογισμού 6-NDFL, πρέπει να παρέχεται ένας ενημερωμένος υπολογισμός.

Έντυπο 6-NDFLπεριέχει συνοπτικά στοιχεία για τους φόρους που καταβάλλονται επί του εισοδήματος των εργαζομένων και υποβάλλεται ανά τρίμηνο. Πρέπει να αντικατοπτρίζει το ποσό του εισοδήματος, καθώς και το ποσό του φόρου που υπολογίζεται και καταβάλλεται σε αυτό.

Ο υπολογισμός 6-NDFL υποβάλλεται από όλους τους φορολογικούς φορείς. Η προθεσμία υποβολής για το έτος είναι η 1η Απριλίου. Ωστόσο, φέτος πέφτει σε Σαββατοκύριακο, επομένως πρέπει να υποβάλετε έναν υπολογισμό για το 2017 έως τις 2 Απριλίου 2018.

Συνήθως, ο υπολογισμός υποβάλλεται από φορολογικούς πράκτορες στη «δική τους» Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, δηλαδή στον τόπο εγγραφής της εταιρείας ή στον τόπο εγγραφής του μεμονωμένου επιχειρηματία. Αλλά για ορισμένες περιπτώσεις, θεσπίζονται χωριστοί κανόνες.

Ξεχωριστές μονάδες

Νομικό πρόσωπο που έχει χωριστά τμήματα υποβάλλει υπολογισμό στον τόπο εγγραφής καθενός από αυτά. Το έντυπο περιλαμβάνει τον φόρο εισοδήματος και εισοδήματος φυσικών προσώπων των υπαλλήλων αυτού του κλάδου.

Εάν δύο χωριστά τμήματα είναι εγγεγραμμένα στην ίδια Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, αλλά έχουν διαφορετικούς κωδικούς OKTMO (ανήκουν σε διαφορετικούς δήμους), τότε το 6-NDFL υποβάλλεται ξεχωριστά για καθένα από αυτά. Εάν η κατάσταση είναι αντίθετη, δηλαδή, δύο ξεχωριστά τμήματα με ένα OKTMO είναι εγγεγραμμένα σε διαφορετικούς επιθεωρητές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, τότε μια νομική οντότητα μπορεί να εγγραφεί σε μία από τις επιθεωρήσεις και να αναφέρει σε αυτήν σύμφωνα με το 6-NDFL και για τα δύο τμήματα.

Συμβαίνει αυτό Ο υπάλληλος κατάφερε να εργαστεί σε διαφορετικούς κλάδουςεντός μιας φορολογικής περιόδου. Εάν έχουν διαφορετικά OKTMO, τότε θα πρέπει να υποβάλετε πολλές φόρμες.

Στη σελίδα τίτλου του 6-NDFL, εάν υπάρχουν διαιρέσεις, πρέπει να αναφέρετε:

• ΑΦΜ του μητρικού οργανισμού·
• Σημείο ελέγχου χωριστής μονάδας.
• ΟΚΤΜΟ του δήμου στην επικράτεια του οποίου βρίσκεται ο τόπος εργασίας των εργαζομένων (αναφέρεται στο ένταλμα πληρωμής).

ΑΛΛΑΓΗ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗΣ

Εάν κατά τη φορολογική περίοδο η εταιρεία "μετακόμισε" σε άλλη Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, τότε στον νέο τόπο εγγραφής πρέπει να υποβάλετε δύο έντυπα 6-NDFL:

• το πρώτο - για την περίοδο παραμονής στην προηγούμενη διεύθυνση, υποδεικνύοντας το παλιό OKTMO.
• το δεύτερο - για την περίοδο παραμονής στη νέα διεύθυνση, υποδεικνύοντας το νέο OKTMO.

Το σημείο ελέγχου και στις δύο μορφές υποδεικνύει αυτό που έχει εκχωρηθεί στη νέα Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Νέα φόρμα 6-NDFL

Στις 18 Ιανουαρίου 2018, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, με την υπ' αριθμ. από 26 Μαρτίου 2018. Προς το παρόν, πρέπει να δηλώσετε χρησιμοποιώντας την παλιά φόρμα, η οποία εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 14ης Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/450@.

Ωστόσο, για το επόμενο τρίμηνο, σε κάθε περίπτωση, θα πρέπει να υποβάλετε μια νέα φόρμα, οπότε ας δούμε τι έχει αλλάξει σε αυτήν.

Οι καινοτομίες αφορούν κυρίως αναδιοργανωμένα νομικά πρόσωπα. Από την 1η Ιανουαρίου του τρέχοντος έτους, εάν η εταιρεία δεν καταθέσει 6-NDFL πριν από την αναδιοργάνωση, ο νόμιμος διάδοχός της πρέπει να το πράξει. Ως προς αυτό, οι αλλαγές στη φόρμα και τη διαδικασία συμπλήρωσής της έχουν ως εξής:

1. 1. Εμφανίστηκε πεδία για τα στοιχεία του νόμιμου διαδόχουστη σελίδα τίτλου:
      • πεδίο για να υποδείξετε μορφές αναδιοργάνωσης, στο οποίο πρέπει να βάλετε τον κατάλληλο κωδικό:
        • 1 - μεταμόρφωση,
        • 2 - συγχώνευση,
        • 3 - χωρισμός,
        • 5 - σύνδεση,
        • 6 - διαχωρισμός με ταυτόχρονη ένωση,
        • 0 - εκκαθάριση.
      • πεδίο για να υποδείξετε INN/KPP της αναδιοργανωμένης εταιρείας(τα υπόλοιπα βάζουν παύλα).
   2. Εισήχθη κωδικούς για τους εκδοχείς, το οποίο πρέπει να αναγράφεται στο πεδίο «στην τοποθεσία (λογιστική)»:
      • 216 - για τους διαδόχους που είναι οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι.
      • 215 - για όλους τους άλλους.
   3. Στο πεδίο για την επιβεβαίωση της ακρίβειας και της πληρότητας των στοιχείων, έχει εμφανιστεί ένδειξη του νόμιμου διαδόχου του φορολογικού πράκτορα (κωδικός «1»).
   4. Κατά την υποβολή του εντύπου από τον νόμιμο διάδοχο, στο πεδίο «φορολογικός πράκτορας» πρέπει να αναφέρετε το όνομα του αναδιοργανωμένου οργανισμού ή του ξεχωριστού τμήματός του.

Εκτός, μικρές αλλαγές θα επηρεάσουν όλους τους φορολογικούς φορείς, και συγκεκριμένα:

• στο πεδίο «στην τοποθεσία (λογιστική)», οι φορολογούμενοι που δεν είναι μεγάλοι πρέπει να αναφέρουν αντί του κωδικού «212» Κωδικός "214";
• για να επιβεβαιώσετε την εξουσιοδότηση του εξουσιοδοτημένου προσώπου, θα πρέπει να υποδείξετε λεπτομέρειες εγγράφου, όχι μόνο στο όνομά του.

Κυρώσεις για παραβάσεις

Για παραβάσεις της προθεσμίας και του εντύπου υποβολής 6-NDFL, προβλέπεται φορολογική και διοικητική υποχρέωση. Όλες οι κυρώσεις συγκεντρώνονται στον παρακάτω πίνακα.

Πίνακας 1. Πιθανές κυρώσεις για παράβαση της διαδικασίας και προθεσμία κατάθεσης 6-NDFL

Παράβαση	Κύρωση	Κανονιστικό Πρότυπο
Το έντυπο δεν υποβλήθηκε	1 χιλιάδες ρούβλια για κάθε μήνα (πλήρης και μερικής απασχόλησης)	άρθρο 1.2 άρθρο. 126 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Ο υπολογισμός δεν ελήφθη από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εντός 10 ημερών από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής	Αποκλεισμός τρεχούμενου λογαριασμού	άρθρο 3.2 άρθρο. 76 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Σφάλμα στον υπολογισμό (αν εντοπίστηκε από τη φορολογική αρχή πριν το διορθώσει ο αντιπρόσωπος)	500 ρούβλια	Τέχνη. 126.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Μη συμμόρφωση με το έντυπο (υποβολή σε έντυπη μορφή αντί αποστολής μέσω TKS)*	200 ρούβλια	Τέχνη. 119.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Παράβαση προθεσμίας υποβολής	300-500 ρούβλια ανά υπάλληλο	Μέρος 1 Άρθ. 15.6 Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας

*Σημείωση.Οι φορολογικοί πράκτορες που υποβάλλουν υπολογισμούς για 25 ή περισσότερους ασφαλισμένους πρέπει να τους υποβάλλουν ηλεκτρονικά χρησιμοποιώντας το TKS. Όλοι οι άλλοι μπορούν να επιλέξουν τη φόρμα κατά την κρίση τους.

Οι υπάλληλοι της εταιρείας φέρουν διοικητική ευθύνη. Για παράδειγμα, πρόστιμο για εκπρόθεσμη κατάθεση 6-NDFL θα επιβληθεί στον αρχιλογιστή εάν η περιγραφή της θέσης του αναφέρει ότι είναι υπεύθυνος για την έγκαιρη υποβολή των αναφορών.

Πώς να συμπληρώσετε το 6-NDFL

Η φόρμα αποτελείται από μια σελίδα τίτλου και δύο ενότητες. Ο τίτλος αναφέρει το όνομα του φορολογικού πράκτορα, τα βασικά στοιχεία του, καθώς και πληροφορίες για τη φορολογική αρχή. Οι ενότητες 1 και 2 υποδεικνύουν πληροφορίες σχετικά με όλα τα εισοδήματα των ατόμων από τα οποία υπολογίζεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αυτό περιλαμβάνει όχι μόνο τους εργαζομένους, αλλά και τα πρόσωπα με τα οποία έχουν συναφθεί αστικές συμβάσεις, εάν επιβάλλεται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για πληρωμές βάσει αυτών. Όμως το εισόδημα που δεν φορολογείται (για παράδειγμα, επιδόματα τέκνων) δεν απεικονίζεται στο έντυπο.

Τίτλος σελίδας

Η παρακάτω εικόνα δείχνει ένα παράδειγμα συμπλήρωσης του ενημερωτικού μέρους της σελίδας τίτλου του εντύπου 6-NDFL (παλιά φόρμα για την αναφορά 2017).

Παράδειγμα συμπλήρωσης 6-NDFL

Εάν ο υπολογισμός θα υποβληθεί μετά τις 26 Μαρτίου 2018 και θα ισχύει νέα μορφή, θα πρέπει να λάβετε υπόψη τις δυνατότητες που περιγράψαμε στην αρχή του άρθρου. Έτσι φαίνεται το επάνω μέρος της σελίδας τίτλου στο ενημερωμένο 6-NDFL:

Τμήμα της σελίδας τίτλου της νέας φόρμας 6-NDFL

Συμπλήρωση της σελίδας τίτλου 6-NDFLσυνήθως δεν θέτει ερωτήσεις. Περιγράψαμε παραπάνω πώς να συμπληρώσετε το TIN, KPP και OKTMO παρουσία ξεχωριστών τμημάτων. Αντίστοιχα, ελλείψει υποκαταστημάτων, ορίζονται οι δικοί τους κωδικοί. Τα υπόλοιπα πεδία συμπληρώνονται ως εξής:

1. « Αριθμός διόρθωσης" - κατά την αρχική υποβολή αναγράφεται "000", διαφορετικά ο αύξων αριθμός της δήλωσης αναγράφεται "001", "002" κ.ο.κ.
2. « Περίοδος υποβολής" - για τη φόρμα έτους αυτός είναι ο κωδικός "34".
3. « Φορολογική περίοδος" - 2017.
4. « Κωδικός φορολογικής αρχής" αποτελείται από δύο τιμές:
   • Τα δύο πρώτα ψηφία είναι ο κωδικός περιοχής.
   • τα δύο τελευταία ψηφία είναι ο αριθμός της εφορίας.
5. Κωδικός" στην τοποθεσία (εγγραφή)" λαμβάνεται από το παράρτημα της εντολής που ενέκρινε το έντυπο. Οι οργανισμοί που είναι εγγεγραμμένοι στον τόπο εγγραφής βάζουν το "212" στην παλιά μορφή και το "214" στη νέα.

Τμήμα 1

Στην ενότητα αυτή, οι πληροφορίες αναφέρονται σε δεδουλευμένη βάση για ολόκληρη την περίοδο αναφοράς. Συμπληρώνεται με τον ίδιο τρόπο τόσο στη νέα όσο και στην παλιά φόρμα - αυτή η ενότητα δεν άλλαξε. Η συμπλήρωση γραμμή προς γραμμή της ενότητας 1 του εντύπου 6-NDFL παρουσιάζεται στον παρακάτω πίνακα.

Πίνακας 2. Συμπλήρωση των γραμμών της ενότητας 1 του εντύπου 6-NDFL

Γραμμή	Τι υποδεικνύεται
010	Συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων
020	Συνολικό εισόδημα όλων των προσώπων από την αρχή της περιόδου (έτος)
025	Έσοδα από μερίσματα
030	Παρακρατήσεις εισοδήματος από τη γραμμή 020
040	Συνολικός υπολογισμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων
045	Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί μερισμάτων (περιλαμβάνεται στη γραμμή 040)
050	Ποσό προκαταβολής που καταβάλλεται από μετανάστη με δίπλωμα ευρεσιτεχνίας
060	Αριθμός προσώπων για τα οποία υποβάλλεται το έντυπο
070	Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε για όλη την περίοδο
080	Το ποσό του φόρου που ο πράκτορας δεν μπόρεσε να παρακρατήσει (για παράδειγμα, σε εισόδημα σε είδος). Δεν υπόκειται σε προβληματισμό ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που θα παρακρατηθεί το επόμενο διάστημα
090	Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που επιστράφηκε στον πληρωτή

Προσοχή! Αν το εισόδημα υπόκειτο σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με διαφορετικούς συντελεστές, πρέπει να συμπληρώσετε πολλά μπλοκ γραμμών 010-050 και να υποδείξετε σε καθένα από αυτά πληροφορίες για μία τιμή. Στην περίπτωση αυτή, στις γραμμές 060-090 οι δείκτες αντικατοπτρίζονται στο συνολικό ποσό.

Τομέας 2

Η ενότητα 2 περιέχει πληροφορίες μόνο για τους τελευταίους 3 μήνες της περιόδου αναφοράς. Δηλαδή, στην ενότητα 2 του εντύπου 6-NDFL για το 2017, πρέπει να αναφέρετε δεδομένα για το τελευταίο τρίμηνο του τρέχοντος έτους.

Υπάρχουν 5 πεδία σε αυτήν την ενότητα που αντικατοπτρίζουν τις ακόλουθες πληροφορίες:

• στη γραμμή 100 - ημερομηνία λήψης εισοδήματος.
• στη γραμμή 110 - η ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτό το εισόδημα.
• στη γραμμή 120 - η ημερομηνία μεταφοράς του φόρου στον προϋπολογισμό.
• στη γραμμή 130 - το ποσό του εισοδήματος που ελήφθη.
• στη γραμμή 140 - το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε.

Οι κύριες δυσκολίες κατά τη συμπλήρωση της ενότητας 2 είναι: καθορισμός ημερομηνιών είσπραξης εισοδήματοςΚαι μεταβιβάσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Διαφέρουν για διαφορετικούς τύπους εισοδήματος. Για να αποφύγετε τη σύγχυση, συνιστούμε να ελέγξετε τον παρακάτω πίνακα.

Όχι στον πίνακα στήλη με ημερομηνία παρακράτησης φόρου, αφού τις περισσότερες φορές συμπίπτει με την ημερομηνία λήψης του εισοδήματος. Οι εξαιρέσεις σε αυτόν τον κανόνα είναι κάτω από τον πίνακα.

Πίνακας 3. Προσδιορισμός ημερομηνιών για 6-NDFL

ρεαναχώρηση	ημερομηνία παραλαβής	Προθεσμία μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων
Μισθός. Μπόνους (ως μέρος του μισθού)	Η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο υπολογίστηκε ο μισθός ή το επίδομα του μήνα που περιλαμβάνεται στους μισθούς	Το αργότερο την επόμενη ημέρα της πληρωμής του μπόνους ή του μισθού κατά την τελική πληρωμή.
(ετήσιο, τριμηνιαίο, σε σχέση με οποιοδήποτε γεγονός)	Ημέρα πληρωμής μπόνους
Επίδομα διακοπών, αμοιβή ασθενείας	Ημέρα πληρωμής	Το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο καταβλήθηκαν οι αποδοχές αδείας ή τα επιδόματα προσωρινής αναπηρίας
Πληρωμές κατά την απόλυση (μισθός, αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές)	Τελευταία μέρα δουλειάς
Μερίσματα	Ημέρα πληρωμής
		Για μια LLC - το αργότερο την επόμενη ημέρα της ημέρας πληρωμής. Για JSC - το αργότερο ένα μήνα από την νωρίτερη από τις ακόλουθες ημερομηνίες: το τέλος της σχετικής φορολογικής περιόδου, ημερομηνία καταβολής των κεφαλαίων, ημερομηνία λήξης της σύμβασης
Βοήθεια	Ημέρα πληρωμής	Το αργότερο την επόμενη ημέρα της πληρωμής
Δώρα σε είδος	Ημέρα πληρωμής (μεταφοράς) του δώρου	Το αργότερο την επομένη της ημέρας έκδοσης του δώρου

*Εξήγηση. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν αφαιρείται από την προκαταβολή - θα αφαιρεθεί από τον μισθό για το δεύτερο μέρος του μήνα. Συμβαίνει όμως η προκαταβολή να καταβληθεί την τελευταία ημέρα του μήνα. Στην περίπτωση αυτή, αναγνωρίζεται ως μισθός του μήνα και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από τους μισθούς.

Η ημερομηνία λήψης του εισοδήματος και η παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν ταιριάζουνσε περιπτώσεις:

1. Κατόπιν πληρωμής ημερήσιες αποζημιώσεις που υπερβαίνουν τα καθιερωμένα πρότυπα. Ως ημέρα παρακράτησης φόρου θεωρείται η πλησιέστερη ημέρα καταβολής των μισθών του μήνα κατά τον οποίο εγκρίνεται η προκαταβολή.
2. Κατά την παραλαβή υλικό όφελος- ακριβά δώρα, άλλα έσοδα. Ως ημέρα παρακράτησης φόρου θεωρείται η πλησιέστερη ημέρα πληρωμής του μισθού.

Κατά τη συμπλήρωση των γραμμών 100-120, συνοψίζονται όλα τα εισοδήματα για τα οποία και οι 3 ημερομηνίες συμπίπτουν αντίστοιχα.Δηλαδή, μπορείτε να συνοψίσετε τον μισθό σας και τα μηνιαία μπόνους. Αλλά τα τριμηνιαία μπόνους, οι αποδοχές διακοπών, η αναρρωτική άδεια θα εμφανίζονται ξεχωριστά. Η φόρμα θα περιέχει τον απαιτούμενο αριθμό μπλοκ γραμμών 100-140.

Σπουδαίος! Κατά το γέμισμα γραμμές 130το εισόδημα αναγράφεται πλήρως. Δηλαδή, δεν χρειάζεται να μειωθεί κατά το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και των κρατήσεων.

Έτσι, κατά τη συμπλήρωση του 6-NDFL για το 2017, έχουμε τα εξής:

1. Η ενότητα 1 θα αντικατοπτρίζει το εισόδημα πράγματι ελήφθη το 2017.
2. Το τμήμα 2 θα περιλαμβάνει το εισόδημα η προθεσμία καταβολής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για την οποία λήγει το τελευταίο τρίμηνο του 2017.

Σχετικά με τις αποχρώσεις της αντανάκλασης των μισθών για τον Δεκέμβριο. Εάν καταβληθεί τον Ιανουάριο, δεν θα εμφανιστεί στο ετήσιο έντυπο.

Συμπληρωματικό παράδειγμα

Ας δούμε τη διαδικασία συμπλήρωσης της φόρμας 6-NDFL χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της Romashka LLC. Ο οργανισμός δημιουργήθηκε στις αρχές του 2017, ο αριθμός των εργαζομένων είναι 6. Τα στοιχεία για το έτος έχουν ως εξής:

• το συνολικό εισόδημα των εργαζομένων ανήλθε σε 5.100.000 ρούβλια;
• τους δόθηκαν τυπικές κρατήσεις στο ποσό 14.000 ρούβλια;
• το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος για το έτος - 661.180 ρούβλια;
• το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε για το έτος ήταν 610.480 ρούβλια(ο φόρος επί του μισθού Δεκεμβρίου ύψους 50.700 ρούβλια παρακρατήθηκε τον Ιανουάριο του 2018).

Έτσι θα μοιάζει η Ενότητα 1 του Έντυπου 6-NDFL της Romashka LLC για το 2017:

Ενότητα 1 του εντύπου 6-NDFL LLC Romashka

Ο παρακάτω πίνακας παραθέτει τις συναλλαγές για το τέταρτο τρίμηνο που θα χρειαστεί να αντικατοπτριστούν στην ενότητα 2 του εντύπου 6-NDFL.

Πίνακας 4. Λειτουργίες της Romashka LLC το τέταρτο τρίμηνο 2017 για πληρωμή εισοδήματος και παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

ημερομηνία	Συναλλαγές και ποσά
	Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μεταφέρθηκε από τις αποδοχές αδείας που καταβλήθηκαν στις 12 Σεπτεμβρίου 2017. Το ποσό των αποδοχών διακοπών είναι 90.000 ρούβλια, το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 11.700 ρούβλια.
	Μισθός που καταβλήθηκε τον Σεπτέμβριο στο ποσό των 290.000 ρούβλια, παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - 37.700 ρούβλια
	Μεταφέρεται στον προϋπολογισμό φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθούς Σεπτεμβρίου
	Οι μισθοί για τον Οκτώβριο συγκεντρώθηκαν στο ποσό των 410.000 ρούβλια, υπολογίστηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων - 53.300 ρούβλια
	Πληρώθηκαν μισθοί Οκτωβρίου, παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων
	Μεταφορά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τον Οκτώβριο
	Ο μισθός για τον Νοέμβριο συγκεντρώθηκε στο ποσό των 390.000,00 ρούβλια, υπολογίστηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων - 50.700 ρούβλια
	Καταβλήθηκαν μισθός Νοεμβρίου και μπόνους για το τρίτο τρίμηνο ύψους 150.000 ρούβλια (προσωπικός φόρος εισοδήματος στο μπόνους - 19.500 ρούβλια), ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατήθηκε
	Μεταφερόμενος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθούς Νοεμβρίου και επιδόματα τρίτου τριμήνου
	Οι μισθοί για τον Δεκέμβριο συγκεντρώθηκαν στο ποσό των 390.000 ρούβλια, υπολογίστηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων - 50.700 ρούβλια*

*Σημείωση. Οι μισθοί Δεκεμβρίου, που καταβλήθηκαν τον Ιανουάριο, δεν θα εμφανιστούν στον υπολογισμό του 2017, καθώς η προθεσμία για την καταβολή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτόν λήγει τον Ιανουάριο.

Και εδώ είναι πώς θα μοιάζει η Ενότητα 2 του υπολογισμού 6-NDFL, που ολοκληρώθηκε χρησιμοποιώντας αυτά τα δεδομένα:

Ενότητα 2 υπολογισμού 6-φυσικού φόρου εισοδήματος για την εταιρεία από το παράδειγμα

Αν γίνει κάποιο λάθος

Εάν διαπιστωθεί σφάλμα στο υποβληθέν έντυπο ή κατά τον επανυπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για το προηγούμενο έτος, υποβάλετε ενημερωμένος υπολογισμός. Ο Φορολογικός Κώδικας δεν προβλέπει συγκεκριμένες προθεσμίες για αυτό. Αλλά αν βρείτε μόνοι σας ένα σφάλμα, διορθώστε το αμέσως και δώστε μια «διευκρίνιση». Εάν το κάνετε αυτό πριν οι φορολογικές αρχές βρουν το λάθος, μπορείτε να αποφύγετε πρόστιμο 500 ρούβλια.

Τα χαρακτηριστικά της ενημερωμένης φόρμας 6-NDFL είναι τα εξής:

• υποδεικνύεται αριθμός διόρθωσης- "001" για το πρώτο, "002" για το δεύτερο και ούτω καθεξής.
• στα πεδία στα οποία βρέθηκαν ανακρίβειες και λάθη, πρέπει να αναφέρετε σωστά στοιχεία;
• τα υπόλοιπα πεδία συμπληρώνονται με τον ίδιο τρόπο όπως στον κύριο υπολογισμό.

Θα αναφέρουμε ξεχωριστά τον τρόπο διόρθωσης της φόρμας, εάν το υποδείξετε λανθασμένος κωδικός κιβωτίου ταχυτήτων ή OKTMO. Σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να υποβάλετε δύο υπολογισμούς:

1. Στο πρώτο πρέπει να υποδείξετε τους σωστούς κωδικούς κιβωτίου ταχυτήτων και OKTMO και να βάλετε αριθμός διόρθωσης "000". Μεταφέρετε όλα τα άλλα δεδομένα από την προηγούμενη μορφή.
2. Ο δεύτερος υπολογισμός δείχνει αριθμός διόρθωσης "001", καθώς και σημείο ελέγχου και ΟΚΤΜΟ, τα οποία υποδείχθηκαν σε λανθασμένη μορφή. Όλες οι ενότητες πρέπει να περιλαμβάνουν μηδενικά δεδομένα.

Η αναφορά 6-NDFL εισήχθη πρόσφατα, επομένως οι λογιστές μπορεί να έχουν μια ερώτηση σχετικά με το πώς να τη συμπληρώσουν σωστά. Ας δούμε το παράδειγμα συμπλήρωσης της φόρμας 6-NDFL για το 2ο τρίμηνο.

Ένα τέτοιο έγγραφο πρέπει να συμπληρώνεται ανά τρίμηνο που να αναφέρει τους μισθούς και άλλες πληρωμές σε φυσικά πρόσωπα από φορολογικούς πράκτορες. Αυτά περιλαμβάνουν οργανισμούς, επιχειρήσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, εάν ένας επιχειρηματίας δεν μετέφερε εισόδημα σε κανέναν για ένα εξάμηνο και δεν παρακρατούσε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, τότε δεν χρειάζεται να υποβάλει τέτοιες αναφορές. Γιατί τότε δεν λέγονται εφοριακοί. Αλλά πολλοί επιχειρηματίες και λογιστές εταιρειών εξακολουθούν να στέλνουν μηδενικές αναφορές· αυτό δεν απαγορεύεται από το νόμο.

Η αναφορά αποτελείται από τρία φύλλα: το φύλλο τίτλου, τη γενική πρώτη ενότητα και τη δεύτερη, όπου καταχωρούνται δεδομένα για το τελευταίο τρίμηνο.

Κανόνες συμπλήρωσης 6-NDFL για το 2ο τρίμηνο

Η αναφορά πραγματοποιείται είτε σε ειδικό πρόγραμμα υπολογιστή είτε χειροκίνητα με μαύρο ή μπλε στυλό. Κάθε κενό κελί είναι γεμάτο με μια παύλα.

Η σελίδα τίτλου ξεκινά με τη συμπλήρωση του σημείου ελέγχου και του ΑΦΜ της επιχείρησης ή του επιχειρηματία. Εάν παρέχονται πληροφορίες σε σχέση με ξεχωριστή μονάδα, αναφέρονται τα στοιχεία της.

Εκεί που λέει Adjustment Number, πρέπει να εισαγάγετε 000 για όσους υποβάλλουν αυτήν τη φόρμα για πρώτη φορά και για όσους την υποβάλλουν ξανά - 002, 003 κ.ο.κ. Η περίοδος σήμανσης αποτελείται από τον αριθμό 31 για το εξάμηνο. Αυτή η γραμμή πρέπει να προβληθεί από το Παράρτημα 1 της σειράς ολοκλήρωσης.

Η περίοδος περιλαμβάνει το έτος για το οποίο υποβάλλεται το έγγραφο, ο κωδικός φορολογικής αρχής αποτελείται από τους αριθμούς της εφορίας στην οποία ο επιχειρηματίας ή ο οργανισμός υποβάλλει 6-NDFL.

Η τοποθεσία της εγγραφής εισάγεται από το Παράρτημα 2. Οι ρωσικοί οργανισμοί εισάγουν τον αριθμό 212, οι επιχειρηματίες - 120.

Λάβετε 267 μαθήματα βίντεο στο 1C δωρεάν:

Η πρώτη ενότητα έχει επίσης τα δικά της χαρακτηριστικά. Το κύριο πράγμα είναι ότι όλες οι πληροφορίες συμπληρώνονται σε αθροιστική βάση. Αυτό σημαίνει ότι τα αποτελέσματα του εξαμήνου προστίθενται στους αριθμούς για 3 μήνες. Στη συνέχεια το συνολικό ποσό του εισοδήματος καταγράφεται στη γραμμή 020. Στη συνέχεια, όταν υπάρχουν πολλές διαφορετικές τιμές, πρέπει να συμπληρώσετε την πρώτη ενότητα ξεχωριστά για καθεμία. Οι γραμμές 020-050 συνήθως δεν προκαλούν δυσκολίες κατά τη συμπλήρωση. Εάν η εταιρεία δεν έχει αλλοδαπούς υπαλλήλους στους οποίους καταβάλλεται προκαταβολή ή ο οργανισμός δεν έχει συγκεντρώσει μερίσματα, τότε προστίθενται μηδενικά στις γραμμές.

Η δεύτερη ενότητα συμπληρώνεται μόνο για τους τελευταίους τρεις μήνες, για έξι μήνες από τον Απρίλιο έως τον Ιούνιο. Εδώ συμπληρώνονται όλες οι ημερομηνίες συναλλαγών με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων: όταν έχει συσσωρευτεί - γραμμή 100, παρακρατείται - 110, η μέγιστη ημερομηνία κατά την οποία μπορεί να μεταφερθεί είναι η γραμμή 120 - μπορεί να βρεθεί στην παράγραφο 6 του άρθρου 226, παράγραφος 9 του άρθρου 226.1 του φορολογικού κώδικα RF. Όλες οι ημερομηνίες διαδέχονται η μία την άλλη με χρονολογική σειρά.

Η γραμμή 130 καταγράφει το ποσό του εισοδήματος που ελήφθη την ημέρα που αναφέρεται στη γραμμή 100. Αλλά η γραμμή 140 καταγράφει το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε από την ημερομηνία στη γραμμή 110.

Είναι σημαντικό να γίνει κατανοητό ότι εάν οι μισθοί για τον Ιούνιο καταβάλλονται μόνο τον Ιούλιο, αυτά τα δεδομένα σχετίζονται με την υποβολή εκθέσεων για 9 μήνες.

Προθεσμία υποβολής 6-NDFL για το 2ο τρίμηνο

Αυτό το είδος εγγράφου υποβάλλεται από όλους τους οργανισμούς και τους επιχειρηματίες με καθεστώς φορολογικού υπαλλήλου. Πρέπει να υποβάλλεται ανά τρίμηνο και να υποβάλλεται εντός του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς. Οι ετήσιες εκθέσεις υποβάλλονται το αργότερο μέχρι την 1η Απριλίου. Μπορείτε να διαβάσετε περισσότερα σχετικά με αυτό στην παράγραφο 2 του άρθρου 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Έτσι, ο οργανισμός και ο επιχειρηματίας υποχρεούνται να υποβάλουν 6-NDFL για το δεύτερο τρίμηνο το αργότερο έως τις 31 Ιουλίου.

Όταν η ημέρα παράδοσης είναι αργία ή Σαββατοκύριακο, η αναφορά μετατίθεται για την επόμενη εργάσιμη.

Στη συνέχεια, όταν μια επιχείρηση ή επιχειρηματίας δεν υποβάλλει έγκαιρα 6-NDFL, η εφορία τους επιβάλλει πρόστιμα. Για μη υποβολή της φόρμας, 1.000 ρούβλια. για κάθε μήνα καθυστέρησης, έστω και μερικής. Εάν η αλλαγή συνέβη με σφάλματα - 500 ρούβλια.

Για να συμπληρώσετε σωστά μια τέτοια αναφορά, πρέπει να έχετε μπροστά στα μάτια σας ένα δείγμα συμπλήρωσης κάθε φύλλου του εντύπου 6-NDFL.

Η σελίδα τίτλου συμπληρώνεται με την υποχρεωτική ένδειξη του σημείου ελέγχου και του ΑΦΜ του οργανισμού ή του μεμονωμένου επιχειρηματία. Πρέπει επίσης να βάλετε τον σωστό κωδικό, ο οποίος λαμβάνεται στο Παράρτημα 1:

Η πρώτη ενότητα πρέπει να συμπληρωθεί με ένα αθροιστικό σύνολο, υποδεικνύοντας όλα τα στοιχήματα που χρησιμοποιούνται. Είναι σημαντικό να μην ξεχάσετε να βάλετε παύλες σε άδεια κελιά:

Ο φόρος εισοδήματος και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζονται στο τέλος του 2ου τριμήνου αναφέρονται:

Πρέπει να μεταφέρω φόρους μισθού Ιουνίου στη γραμμή 080; Σύμφωνα με το νόμο, δεν είναι απαραίτητο. Αυτό περιλαμβάνει μόνο τέτοιους μη παρακρατούμενους φόρους που δεν παρακρατήθηκαν για υποκειμενικό λόγο:

Ο μισθός Ιουλίου θα αντικατοπτρίζεται στην αναφορά μόνο για 9 μήνες· αυτά τα δεδομένα δεν χρειάζεται να εισαχθούν εδώ. Οι αριθμοί που εμφανίζονται εδώ είναι μόνο για τους τελευταίους τρεις μήνες, από τον Απρίλιο έως και τον Ιούνιο.

Είναι σημαντικό να θυμάστε ότι η σωστή και ακριβής συμπλήρωση κάθε τριμηνιαίας έκθεσης θα απαλλάξει μια επιχείρηση ή μεμονωμένο επιχειρηματία από περιττές ανησυχίες και κυρώσεις από τους φορολογικούς υπαλλήλους. Επομένως, πριν από την υποβολή ενός τέτοιου εγγράφου, είναι απαραίτητο να ελέγξετε ξανά όλα τα καταχωρημένα δεδομένα. Διορθώσεις ή διαγραμμίσεις στην αναφορά απαγορεύονται· ένα τέτοιο έγγραφο θεωρείται άκυρο. Πρέπει να υποβληθεί σε έντυπη μορφή εάν υπάρχουν έως 25 εργαζόμενοι, εάν περισσότεροι - μόνο σε ηλεκτρονική μορφή.

Για τη φορολογική περίοδο 2017, το Έντυπο 6-NDFL παρουσιάζεται σε ενημερωμένη έκδοση. Διαβάστε τι έχει αλλάξει σε αυτήν τη φόρμα αναφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, καθώς και για τα σφάλματα που παρουσιάστηκαν κατά τη συμπλήρωσή της.

Ημερομηνία έναρξης ισχύος του ενημερωμένου εντύπου 6‑NDFL.

Πρόσφατα, υπεγράφη η διαταγή αριθ. MMV-7-11/18@ της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 17 Ιανουαρίου 2018. Το έγγραφο κάνει αλλαγές στο Έντυπο 6‑NDFL, το οποίο ισχύει στην αρχική του μορφή από το 2016.

Αλλαγές σε μορφή 6‑NDFL.

Έχουν γίνει αλλαγές στη σελίδα τίτλου, στη διαδικασία συμπλήρωσης και υποβολής, καθώς και στη μορφή παρουσίασης του εντύπου 6‑NDFL. Οι Ενότητες 1 «Γενικοί δείκτες» και 2 «Ημερομηνίες και ποσά πραγματικού εισοδήματος που εισπράχθηκε και παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων» παρέμειναν αμετάβλητες.

Τίτλος σελίδας.

Η σελίδα τίτλου της φόρμας 6‑NDFL δεν προσαρμόστηκε απλώς, αλλά αντικαταστάθηκε με μια νέα έκδοση. Σε σύγκριση με την τρέχουσα έκδοση του εντύπου 6‑NDFL, έχουν γίνει οι ακόλουθες αλλαγές στη σελίδα τίτλου:

• barcode 15201027 αντικαταστάθηκε από barcode 15202024.
• για οργανισμούς που είναι οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι, το TIN και το KPP στην τοποθεσία του οργανισμού υποδεικνύονται σύμφωνα με το πιστοποιητικό εγγραφής του ρωσικού οργανισμού στη φορολογική αρχή στην τοποθεσία (5η και 6η κατηγορία KPP - 01).
• έχουν καταχωρηθεί στοιχεία για την αναδιοργάνωση ή την εκκαθάριση του οργανισμού·
• έχουν γίνει άλλες διευκρινιστικές τροποποιήσεις.

Όσον αφορά την αναδιοργάνωση ή εκκαθάριση ενός οργανισμού, εισάγονται τα ακόλουθα πεδία:

• «Μορφή αναδιοργάνωσης (εκκαθάριση) (κωδικός)»·
• «ΑΦΜ/ΚΠΡ του αναδιοργανωμένου οργανισμού».

Ο διάδοχος οργανισμός υποβάλλει στη φορολογική αρχή στην τοποθεσία του (στον τόπο εγγραφής ως ο μεγαλύτερος φορολογούμενος) Έντυπο 6-NDFL για την τελευταία περίοδο υποβολής και ενημερωμένες πληρωμές για τον αναδιοργανωμένο οργανισμό (με τη μορφή συγχώνευσης με άλλο νομικό πρόσωπο, συγχώνευση πολλών νομικών προσώπων, διαίρεση νομικής οντότητας). πρόσωπα, μετατροπή μιας νομικής οντότητας σε άλλη) με ένδειξη στη σελίδα τίτλου (σελίδα 001) με τα στοιχεία "στην τοποθεσία (λογιστική) (κωδικός)" κωδικός 215 ή 216, και στο πάνω μέρος - τον ΑΦΜ και ΚΠΡ του διαδόχου οργανισμού. Η γραμμή "φορολογικός πράκτορας" αντικατοπτρίζει το όνομα του αναδιοργανωμένου οργανισμού ή ένα ξεχωριστό τμήμα του αναδιοργανωμένου οργανισμού.

Η γραμμή "ΑΦΜ/ΚΡΡ του αναδιοργανωμένου οργανισμού" καταγράφει το ΑΦΜ και το KPP που είχαν εκχωρηθεί στον οργανισμό πριν από την αναδιοργάνωση από τη φορολογική αρχή στην τοποθεσία του (στον τόπο εγγραφής ως ο μεγαλύτερος φορολογούμενος) ή στον τόπο χωριστών τμημάτων του αναδιοργανωμένου οργανισμού.

Κώδικες εντύπων εξυγίανσης και εκκαθάρισης οργανισμού (ξεχωριστό τμήμα) δίνονται στο Παράρτημα 4 της Διαδικασίας συμπλήρωσης του εντύπου 6-NDFL.

Εάν η πληρωμή που υποβάλλεται στη φορολογική αρχή δεν είναι πληρωμή για έναν αναδιοργανωμένο οργανισμό, οι παύλες υποδεικνύονται στη γραμμή «ΑΦΜ/KPP του αναδιοργανωμένου οργανισμού».

Σημειώνουμε ότι σύμφωνα με την παράγραφο 3.5 του άρθρου. 55 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά τον τερματισμό ενός οργανισμού μέσω εκκαθάρισης ή αναδιοργάνωσης (τερματισμός από άτομο δραστηριοτήτων ως μεμονωμένος επιχειρηματίας), η τελευταία φορολογική περίοδος (διακανονισμός) για έναν τέτοιο οργανισμό (τέτοιος μεμονωμένος επιχειρηματίας) είναι η χρονική περίοδος από την αρχή του ημερολογιακού έτους έως την ημέρα της κρατικής εγγραφής του τερματισμού του οργανισμού ως αποτέλεσμα εκκαθάρισης ή αναδιοργάνωσης (απώλεια ισχύος της κρατικής εγγραφής ενός ατόμου ως μεμονωμένος επιχειρηματίας).

Σε σχέση με τα παραπάνω, πριν από την ολοκλήρωση της εκκαθάρισης (αναδιοργάνωσης), ο οργανισμός υποβάλλει στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής του υπολογισμό στο Έντυπο 6-NDFL για το χρονικό διάστημα από την αρχή του έτους έως την ημέρα έχει ολοκληρωθεί η εκκαθάριση (αναδιοργάνωση) του οργανισμού.

Η υποβολή από τον νόμιμο διάδοχο της πληρωμής στο έντυπο 6‑NDFL για τον αναδιοργανωμένο οργανισμό δεν προβλέπεται από την τρέχουσα έκδοση του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 10 Ιανουαρίου 2018 Αρ. 13-11/001299@).

Αλλά ο ομοσπονδιακός νόμος με ημερομηνία 27 Νοεμβρίου 2017 Αρ. 335-FZ Άρθ. 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας συμπληρώνεται από έναν ειδικό κανόνα - ρήτρα 5. Σε περίπτωση αποτυχίας από τον αναδιοργανωμένο (αναδιοργανωμένο) οργανισμό (ανεξάρτητα από τη μορφή αναδιοργάνωσης) μέχρι την ολοκλήρωση της αναδιοργάνωσης των υποχρεώσεων που προβλέπονται σε αυτό το άρθρο, οι πληροφορίες που προβλέπονται στις παραγράφους 2 και 4 του άρθρου. 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπόκεινται σε υποβολή από τον ή τους νόμιμους διαδόχους στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής τους.

Εάν υπάρχουν περισσότεροι νόμιμοι διάδοχοι, η υποχρέωση καθενός από τους νόμιμους διαδόχους κατά την άσκηση των καθηκόντων που προβλέπονται στο άρθ. 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθορίζεται με βάση την πράξη μεταβίβασης ή τον ισολογισμό διαχωρισμού.

Νέα πρότυπα Άρθ. 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και εφαρμόζεται στην ενημερωμένη μορφή 6‑NDFL.

Νέοι κωδικοί.

Έγιναν αλλαγές στο Παράρτημα 2 «Κωδικός θέσεων για την υποβολή υπολογισμών των ποσών του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζονται και παρακρατούνται από φορολογικό πράκτορα» στο Παράδειγμα συμπλήρωσης της φόρμας 6-NDFL.

Πρώτον, ο κωδικός 212 - "Στον τόπο εγγραφής του ρωσικού οργανισμού" - έχει αφαιρεθεί.

Δεύτερον, εισήχθησαν οι ακόλουθοι νέοι κωδικοί (βλ. πίνακα):

Έχει εισαχθεί το Παράρτημα 4 «Κώδικες μορφών αναδιοργάνωσης και εκκαθάρισης οργανισμού (ξεχωριστό τμήμα)» (βλ. πίνακα):

Εργαστείτε στα λάθη.

Από την εισαγωγή του εντύπου 6-NDFL, οι φορολογικοί πράκτορες είχαν πολλές ερωτήσεις σχετικά με τη συμπλήρωσή του. Ως προς αυτό, έγιναν πολλά λάθη. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία συνόψισε τις παραβάσεις όσον αφορά τη συμπλήρωση και την υποβολή υπολογισμών στο Έντυπο 6-NDFL (Επιστολή Αρ. GD-4-11/22216@ με ημερομηνία 1 Νοεμβρίου 2017). Για να βοηθήσουμε τους φορολογικούς υπαλλήλους να συμπληρώσουν σωστά το Έντυπο 6-NDFL για το 2017, προσφέρουμε μια επισκόπηση των σφαλμάτων που έγιναν από φορολογικούς υπαλλήλους και εντοπίστηκαν από τις φορολογικές αρχές, και το πιο σημαντικό, θα σας πούμε πώς να το συμπληρώσετε σωστά.

Οι φορολογικοί υπάλληλοι αναφέρουν τους ακόλουθους λόγους για τις παραβάσεις:

• μη συμμόρφωση με τις διατάξεις του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• μη συμμόρφωση με τη διαδικασία για τη συμπλήρωση του υπολογισμού στο Έντυπο 6-NDFL·
• μη συμμόρφωση με τις αναλογίες ελέγχου των δεικτών υπολογισμού·
• μη συμμόρφωση με τις εξηγήσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας·
• σφάλματα κατά τη συμπλήρωση αναφορών.

Όλες οι παραπάνω παραβάσεις χωρίζονται σε ομάδες με βάση τη φύση της διάπραξής τους.

Οργανωτικές παραβάσεις.

Οι λεγόμενες οργανωτικές παραβάσεις περιλαμβάνουν παραβάσεις όπως η μη τήρηση των προθεσμιών υποβολής του Έντυπου 6-NDFL, ο τρόπος υποβολής, η υποβολή υπολογισμού σε περίπτωση χωριστού τμήματος που δεν βρίσκεται στην τοποθεσία του κ.λπ.

Παράβαση της προθεσμίας υποβολής του Έντυπου 6‑NDFL. Όπως δείχνει η πρακτική, εξακολουθούν να υπάρχουν παραβιάσεις των προθεσμιών αναφοράς. Υπενθυμίζουμε ότι ο υπολογισμός στο έντυπο 6-NDFL για το πρώτο τρίμηνο, έξι μήνες, εννέα μήνες υποβάλλεται στη φορολογική αρχή το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα που ακολουθεί την αντίστοιχη περίοδο, για το έτος - το αργότερο έως τον Απρίλιο 1 του έτους μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου (ρήτρα 2 Άρθρο 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η παραβίαση της προθεσμίας για την υποβολή του εντύπου 6-NDFL υπόκειται σε ευθύνη με τη μορφή προστίμου ύψους 1.000 ρούβλια. για κάθε πλήρη και μερικό μήνα, ξεκινώντας από την ημέρα που καθορίστηκε για την υποβολή του υπολογισμού (ρήτρα 1.2 του άρθρου 126 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επιπλέον, σε περίπτωση μη υποβολής υπολογισμού στο Έντυπο 6-NDFL εντός δέκα ημερών από τη λήξη της καθορισμένης περιόδου για την υποβολή τέτοιου υπολογισμού, ο προϊστάμενος (αναπληρωτής προϊστάμενος) της φορολογικής αρχής αποφασίζει την αναστολή των εργασιών του φορολογικού πράκτορα στους τραπεζικούς του λογαριασμούς και μεταφορές των ηλεκτρονικών του κεφαλαίων (σελ. 3.2 Άρθρο 76 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Υποβολή του εντύπου 6‑NDFL σε χαρτί αντί ηλεκτρονικά. Ο φορολογικός πράκτορας, εάν ο αριθμός των φυσικών προσώπων που έλαβαν εισόδημα κατά τη φορολογική περίοδο είναι περισσότερα από 25 άτομα, υποχρεούται να υποβάλει στη φορολογική αρχή υπολογισμό στο έντυπο 6-NDFL σε ηλεκτρονική μορφή μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών (ρήτρα 2 του άρθρου 230 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτός ο κανόνας ισχύει επίσης για ξεχωριστές μονάδες. Σε περίπτωση παραβίασης αυτής της διαδικασίας, ο φορολογικός πράκτορας θα πληρώσει πρόστιμο 200 ρούβλια. (Άρθρο 119.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σφάλματα κατά τη συμπλήρωση του σημείου ελέγχου και του OKTMO. Οι αποκλίσεις μεταξύ των κωδικών OKTMO στους υπολογισμούς και τις πληρωμές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων οδηγούν στην εμφάνιση αδικαιολόγητων υπερπληρωμών και καθυστερήσεων (ρήτρα 7 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν, κατά τη συμπλήρωση ενός υπολογισμού στο Έντυπο 6-NDFL, ένας φορολογικός πράκτορας έκανε λάθος σχετικά με την ένδειξη του σημείου ελέγχου ή του OKTMO, τότε μετά την ανακάλυψη αυτού του γεγονότος, ο φορολογικός πράκτορας πρέπει να υποβάλει δύο υπολογισμούς στο Έντυπο 6-NDFL στον φόρο αρχή στον τόπο εγγραφής:

• ενημερωμένος υπολογισμός με αυτόν που παρουσιάστηκε προηγουμένως, υποδεικνύοντας τα αντίστοιχα σημεία ελέγχου ή OKTMO και μηδενικούς δείκτες για όλες τις ενότητες του υπολογισμού.
• αρχικός υπολογισμός που υποδεικνύει το σωστό σημείο ελέγχου ή OKTMO.

Τέτοιες διευκρινίσεις δίνονται επίσης στην Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Αυγούστου 2016 Αρ. GD-4-11/14772@.

Υποβολή του εντύπου 6‑NDFL από ξεχωριστά τμήματα του οργανισμού που δεν βρίσκονται στην τοποθεσία τους. Ο υπολογισμός στο Έντυπο 6-NDFL συμπληρώνεται από τον φορολογικό πράκτορα ξεχωριστά για κάθε ξεχωριστό τμήμα που είναι εγγεγραμμένο, συμπεριλαμβανομένων των περιπτώσεων όπου χωριστά τμήματα βρίσκονται στον ίδιο δήμο. Εάν το έντυπο υπολογισμού συμπληρώνεται από έναν οργανισμό που έχει ξεχωριστά τμήματα, το σημείο ελέγχου στον τόπο εγγραφής του οργανισμού στη θέση του χωριστού τμήματός του υποδεικνύεται στη γραμμή "KPP".

Υποβολή από οργανισμό (χωριστό τμήμα) εντύπου μετά από αλλαγή τοποθεσίας στην παλιά τοποθεσία. Συχνά, οι οργανισμοί (ξεχωριστά τμήματα) που έχουν αλλάξει την τοποθεσία τους συνεχίζουν να υποβάλλουν το Έντυπο 6-NDFL στην προηγούμενη τοποθεσία τους. Αυτό δεν είναι αληθινό.

Μετά την εγγραφή στη φορολογική αρχή στη νέα τοποθεσία του οργανισμού (ξεχωριστό τμήμα), ο φορολογικός πράκτορας υποβάλλει στη φορολογική αρχή στη νέα τοποθεσία τους υπολογισμούς στο Έντυπο 6-NDFL, και συγκεκριμένα:

• υπολογισμός σύμφωνα με το έντυπο 6-NDFL - για την περίοδο εγγραφής στη φορολογική αρχή στην προηγούμενη τοποθεσία, υποδεικνύοντας το OKTMO στην προηγούμενη τοποθεσία του οργανισμού (ξεχωριστό τμήμα).
• υπολογισμός σύμφωνα με το Έντυπο 6-NDFL - για την περίοδο μετά την εγγραφή στη φορολογική αρχή στη νέα τοποθεσία, υποδεικνύοντας το OKTMO στη νέα τοποθεσία του οργανισμού (ξεχωριστό τμήμα).

Σε αυτήν την περίπτωση, ο υπολογισμός υποδεικνύει το σημείο ελέγχου του οργανισμού (ξεχωριστό τμήμα), που έχει οριστεί από τη φορολογική αρχή στη νέα τοποθεσία του οργανισμού (ξεχωριστό τμήμα) (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Δεκεμβρίου 2016 Αρ. BS -4-11/25114@).

Ασυνέπεια μεταξύ των δεικτών της μορφής 6‑NDFL και των δεικτών της μορφής 2‑NDFL.

Σύμφωνα με τις αναλογίες ελέγχου προς το Έντυπο 6‑NDFL, που δίνεται στην Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 10 Μαρτίου 2016 Αρ. BS-4-11/3852@, ορισμένοι δείκτες του τμήματος. 1 Έντυπο 6‑NDFL για τη φορολογική περίοδο (ημερολογιακό έτος) πρέπει να αντιστοιχεί στα δεδομένα που παρέχονται στο έντυπο
me 2‑NDFL με χαρακτηριστικό "1" που παρουσιάζεται για όλους τους φορολογούμενους από αυτόν τον φορολογικό πράκτορα για την αντίστοιχη φορολογική περίοδο. Πώς παραβιάζονται αυτοί οι κανόνες και ποιες σχέσεις πρέπει να τηρούνται;

Ασυνέπεια μεταξύ των ποσών των δεδουλευμένων εσόδων. Ένα από τα τυπικά λάθη είναι το ποσό των δεδουλευμένων εσόδων στη γραμμή 020 ενότητα. 1 έντυπο 6‑NDFL για το έτος είναι μικρότερο από το άθροισμα των γραμμών "Συνολικό ποσό εισοδήματος" των πιστοποιητικών στη μορφή 2‑NDFL.

Το ποσό του δεδουλευμένου εισοδήματος (γραμμή 020 του εντύπου 6‑NDFL) με τον αντίστοιχο συντελεστή (γραμμή 010) πρέπει να αντιστοιχεί στο άθροισμα των γραμμών «Συνολικό ποσό εισοδήματος» στον αντίστοιχο φορολογικό συντελεστή
wok 2-NDFL με το σύμβολο «1», που υποβάλλεται για όλους τους φορολογούμενους από αυτόν τον φορολογικό πράκτορα και τις γραμμές 020 με τον αντίστοιχο φορολογικό συντελεστή (γραμμή 010) του Παραρτήματος 2 της δήλωσης φόρου εισοδήματος (για JSC), που υποβάλλεται για όλους τους φορολογούμενους από το παρόν φορολογικός πράκτορας.

Ασυνέπεια στα ποσά των μερισμάτων. Τμήμα Γραμμής 025. 1 του εντύπου 6-NDFL στο κατάλληλο επιτόκιο (γραμμή 010) για το έτος συχνά δεν αντιστοιχεί στο ποσό του εισοδήματος με τη μορφή μερισμάτων (σύμφωνα με τον κωδικό εισοδήματος 1010) των πιστοποιητικών του εντύπου 2-NDFL με χαρακτηριστικό «1» παρουσιάζεται για όλους τους φορολογούμενους.

Κατά γενικό κανόνα, το ποσό των δεδουλευμένων εσόδων με τη μορφή μερισμάτων (γραμμή 025 του εντύπου 6‑NDFL) πρέπει να αντιστοιχεί στο ποσό των εσόδων υπό μορφή μερισμάτων (σύμφωνα με τον κωδικό εισοδήματος 1010) των πιστοποιητικών του εντύπου 2‑NDFL με το σύμβολο «1» που υποβάλλεται για όλους τους φορολογούμενους από τον εν λόγω φορολογικό πράκτορα και εισόδημα με τη μορφή μερισμάτων (σύμφωνα με τον κωδικό εισοδήματος 1010) του Παραρτήματος 2 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (για ΚΕΠ), που υποβάλλεται για όλους τους φορολογούμενους από αυτόν τον φορολογικό πράκτορα.

Ασυνέπεια των υπολογισθέντων ποσών φόρου. Το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου στη γραμμή 040 ενότητα. 1 του εντύπου 6‑NDFL για το έτος μερικές φορές αποδεικνύεται μικρότερο από το άθροισμα των γραμμών «Υπολογιζόμενο ποσό φόρου» των πιστοποιητικών στη μορφή 2‑NDFL για την ίδια φορολογική περίοδο.

Το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου (γραμμή 040 του εντύπου 6-NDFL) στον αντίστοιχο φορολογικό συντελεστή (γραμμή 010) για τη φορολογική περίοδο πρέπει να αντιστοιχεί στο άθροισμα των γραμμών «Υπολογιζόμενο ποσό φόρου» στον αντίστοιχο φορολογικό συντελεστή των πιστοποιητικών στο έντυπο 2-NDFL με χαρακτηριστικό "1" που παρουσιάζεται για όλους τους φορολογούμενους από αυτόν τον φορολογικό πράκτορα και γραμμή 030 με τον αντίστοιχο φορολογικό συντελεστή (γραμμή 010) του Παραρτήματος 2 της δήλωσης φόρου εισοδήματος (για JSC), που υποβάλλεται για όλους τους φορολογούμενους από αυτόν τον φορολογικό πράκτορα .

Ασυνέπεια στον αριθμό των ατόμων. Στην πράξη, υπάρχει επίσης μια τέτοια παραβίαση όπως ασυμφωνία (υπερεκτίμηση ή υποτίμηση) του αριθμού των ατόμων (γραμμή 060 της ενότητας 1 του υπολογισμού στο Έντυπο 6-NDFL για το έτος) που έλαβαν εισόδημα με τον αριθμό των πιστοποιητικών στο Έντυπο 2-NDFL για την ίδια φορολογική περίοδο.

Φυσικά, η αξία της γραμμής 060 του εντύπου 6‑NDFL για το έτος (ο αριθμός των ατόμων που έλαβαν εισόδημα) θα πρέπει να είναι ίση με τον συνολικό αριθμό των πιστοποιητικών 2‑NDFL με το σύμβολο "1" και τα παραρτήματα 2 στον φόρο εισοδήματος δήλωση (για ανώνυμες εταιρείες) που υποβάλλεται για όλους τους φορολογούμενους από τον εν λόγω φορολογικό πράκτορα.

Σφάλματα στην ενότητα 1 του εντύπου 6‑NDFL.

Η ενότητα 1 του εντύπου 6-NDFL υποδεικνύει γενικευμένους δείκτες για αυτόν τον φορολογικό παράγοντα για την περίοδο αναφοράς (φορολογική). Κατά τη συμπλήρωση της υποδεικνυόμενης ενότητας, εμφανίζονται τα ακόλουθα σφάλματα.

Συμπλήρωση ενότητας 1 όχι σε δεδουλευμένη βάση. Η ενότητα 1 του υπολογισμού στο Έντυπο 6‑NDFL συμπληρώνεται με ένα σύνολο δεδουλευμένων για το πρώτο τρίμηνο, το εξάμηνο, εννέα μήνες και ένα έτος. Αυτή η διαδικασία οφείλεται στο γεγονός ότι η φορολογική περίοδος για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι ένα ημερολογιακό έτος (άρθρο 216 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εσφαλμένη ένδειξη των δεδουλευμένων ποσών. Σύμφωνα με το τμήμα γραμμής 020. 1 δείχνει το ποσό του δεδουλευμένου εισοδήματος που γενικεύτηκε για όλα τα φυσικά πρόσωπα σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή της φορολογικής περιόδου. Πρέπει να ληφθούν υπόψη τα ακόλουθα:

• στον υπολογισμό σύμφωνα με το Έντυπο 6-NDFL, το εισόδημα που δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν αντικατοπτρίζεται (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 01.08.2016 Αρ. BS-4-11/13984@).
• Το εισόδημα αναφέρεται στην περίοδο κατά την οποία πράγματι ελήφθη για τους σκοπούς του Κεφαλαίου. 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σύμφωνα με το άρθρο. 223 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για παράδειγμα, ένα συνηθισμένο σφάλμα που σχετίζεται με τον προβληματισμό στο Sect. 1 εισόδημα με τη μορφή παροχών προσωρινής αναπηρίας στην περίοδο για την οποία προέκυψε. Στην περίπτωση αυτή, η ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος με τη μορφή παροχών προσωρινής αναπηρίας θεωρείται η ημέρα καταβολής του εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένης της μεταφοράς του εισοδήματος στους τραπεζικούς λογαριασμούς του φορολογούμενου ή, για λογαριασμό του, σε λογαριασμούς τρίτων ( ρήτρα 1, ρήτρα 1, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το εισόδημα με τη μορφή παροχών προσωρινής αναπηρίας αντικατοπτρίζεται στην περίοδο κατά την οποία καταβάλλεται τέτοιο εισόδημα.

Η υπέρβαση του ποσού των πάγιων προκαταβολών έναντι του ποσού του υπολογιζόμενου φόρου. Σύμφωνα με το τμήμα γραμμής 050. 1 υποδεικνύει το άθροισμα των πάγιων προκαταβολών που γενικεύτηκαν για όλα τα φυσικά πρόσωπα, που έγιναν δεκτές για τη μείωση του ποσού του υπολογιζόμενου φόρου από την αρχή της φορολογικής περιόδου. Το ποσό αυτό δεν μπορεί να υπερβαίνει το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζεται για τον φορολογούμενο. Αυτό καθορίζεται από τις αναλογίες ελέγχου για το σχηματισμό 6‑NDFL (ρήτρα 1.4): γραμμή 040 ≥ γραμμή 050.

Εσφαλμένη αναγραφή του ποσού του φόρου που παρακρατήθηκε. Η γραμμή 070 αντικατοπτρίζει το συνολικό ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή της φορολογικής περιόδου. Στην πράξη, υπάρχει λανθασμένη ένδειξη στη γραμμή 070 της ενότητας. 1 ποσό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, το οποίο θα παρακρατηθεί μόνο την επόμενη περίοδο αναφοράς.

Για παράδειγμα, οι μισθοί συγκεντρώθηκαν για τον Μάρτιο του 2018, αλλά στην πραγματικότητα καταβλήθηκαν τον Απρίλιο του 2018. Στην περίπτωση αυτή, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται τον Απρίλιο απευθείας με την πληρωμή των μισθών. Αντίστοιχα, το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στη γραμμή 070 ενότητα. 1 για το πρώτο τρίμηνο του 2018 δεν αναφέρεται, αλλά αντικατοπτρίζεται στον υπολογισμό για το πρώτο εξάμηνο του 2018.

Εσφαλμένη αναγραφή του ποσού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που δεν παρακρατήθηκε. Το συνολικό ποσό του φόρου που δεν παρακρατήθηκε από τον φορολογικό πράκτορα αναγράφεται στη γραμμή 080 σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή της φορολογικής περιόδου. Όταν συμπληρώνετε αυτό το πεδίο, υποδεικνύετε λανθασμένα:

• το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, του οποίου η περίοδος παρακράτησης δεν έχει έρθει ακόμη (για παράδειγμα, το ποσό του φόρου μισθωτών υπηρεσιών που θα καταβληθεί την επόμενη περίοδο αναφοράς).
• η διαφορά μεταξύ υπολογισθέντος και παρακρατούμενου φόρου. Ας υπενθυμίσουμε ότι η γραμμή 080 αντικατοπτρίζει το συνολικό ποσό του φόρου που δεν παρακρατήθηκε από τον φορολογικό πράκτορα από εισόδημα που εισπράττουν φυσικά πρόσωπα, συμπεριλαμβανομένων σε είδος και με τη μορφή υλικών οφελών ελλείψει πληρωμής άλλων εισοδημάτων σε μετρητά.

Σφάλματα στην ενότητα 2 του εντύπου 6‑NDFL.

Η ενότητα 2 υποδεικνύει τις ημερομηνίες πραγματικής είσπραξης από τα φυσικά πρόσωπα του εισοδήματος και της παρακράτησης φόρου, το χρονοδιάγραμμα της αποστολής φόρου και τα ποσά του εισοδήματος που πράγματι εισπράχθηκαν και παρακρατήθηκαν γενικευμένα για όλα τα φυσικά πρόσωπα. Στην πράξη, κατά τη συμπλήρωση αυτής της ενότητας εντοπίστηκαν οι ακόλουθες παραβάσεις.

Συμπλήρωση ενότητας 2 σε σωρευτική βάση. Σε αντίθεση με το Sect. 1 δευτερόλεπτο. Το 2 δεν συμπληρώνεται με αθροιστικό σύνολο. Η ενότητα 2 για την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς αντικατοπτρίζει τις συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά τους τελευταίους τρεις μήνες αυτής της περιόδου.

Λανθασμένη αναγραφή των ημερομηνιών είσπραξης εισοδήματος, παρακράτησης και μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Στην ενότητα 2, η γραμμή 100 δηλώνει την ημερομηνία πραγματικής είσπραξης του εισοδήματος και η γραμμή 110 υποδεικνύει την ημερομηνία παρακράτησης φόρου στο ποσό του εισοδήματος που πράγματι ελήφθη που αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 130. Η γραμμή 120 υποδεικνύει την ημερομηνία το αργότερο μέχρι την οποία πρέπει να γίνει το ποσό του φόρου μεταφέρθηκε. Οι φορολογικοί πράκτορες όταν συμπληρώνουν τις ενότητες των γραμμών 100, 110 και 120. 2 κάντε τα ακόλουθα σφάλματα:

• αναφέρονται όροι εκτός της περιόδου αναφοράς. Εφόσον στην Σεκτ. 2 για την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς, καταρχήν, αντικατοπτρίζονται μόνο εκείνες οι συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά τους τελευταίους τρεις μήνες αυτής της περιόδου· εάν ο φορολογικός πράκτορας πραγματοποιήσει μια πράξη σε μια περίοδο αναφοράς και την ολοκληρώσει σε άλλη περίοδο, τότε αυτή η πράξη αντανακλάται στην περίοδο που ολοκληρώθηκε . Η πράξη θεωρείται ολοκληρωμένη κατά την περίοδο αναφοράς κατά την οποία λαμβάνει χώρα η προθεσμία για τη μεταφορά φόρου σύμφωνα με το άρθρο 6 του άρθρου. 226 και παράγραφος 9 του άρθ. 226.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Η γραμμή 100 υποδεικνύει λανθασμένες ημερομηνίες παραλαβής εισοδήματος. Για παράδειγμα, κατά την πληρωμή μισθών, υποδεικνύεται η ημερομηνία μεταφοράς κεφαλαίων και όταν πληρώνετε μπόνους με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας για το έτος, υποδεικνύεται η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο έχει ημερομηνία η παραγγελία μπόνους. Στην περίπτωση αυτή, σύμφωνα με τους καθιερωμένους κανόνες, η γραμμή 100 συμπληρώνεται λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του άρθρου. 223 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η ημερομηνία πραγματικής είσπραξης του εισοδήματος με τη μορφή μισθού αναγνωρίζεται ως η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο ο φορολογούμενος έχει δεδουλευμένο εισόδημα για την εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων σύμφωνα με τη σύμβαση εργασίας (σύμβαση) (ρήτρα 2 του άρθρου 223 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και η ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος με τη μορφή μπόνους με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας για το έτος, ορίζεται ως η ημέρα πληρωμής του εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένης της μεταφοράς εισοδήματος σε τραπεζικούς λογαριασμούς του φορολογούμενου ή, για λογαριασμό του, σε λογαριασμούς τρίτων (ρήτρα 1, ρήτρα 1, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εσφαλμένη αναγραφή του ποσού του φόρου που παρακρατήθηκε. Στη γραμμή 140 ενότητα. 2, καταγράφεται το γενικευμένο ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε την ημερομηνία που αναφέρεται στη γραμμή 110. Κατά τη συμπλήρωση αυτού του πεδίου, το ποσό φόρου αντικατοπτρίζεται συχνά λαμβάνοντας υπόψη το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που επιστρέφεται από τον φορολογικό πράκτορα, το οποίο είναι εσφαλμένο. Στη γραμμή 140 αναγράφεται ακριβώς το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται.

Αλληλεπικάλυψη λειτουργιών. Στην ενότητα 2, υπάρχει επικάλυψη των πράξεων που ξεκίνησαν σε μια περίοδο αναφοράς και ολοκληρώθηκαν σε μια άλλη. Οι λειτουργίες υποδεικνύονται μία φορά - στην περίοδο ολοκλήρωσης.

Γενίκευση λειτουργιών. Ένα άλλο λάθος που έκαναν οι φορολογικοί πράκτορες είναι η αποτυχία διαχωρισμού των διακανονισμών (μισθοί, αποδοχές αδειών, αναρρωτική άδεια κ.λπ.) σε ξεχωριστή ομάδα. Μπλοκ γραμμών 100 – 140 τμήματα. 2 συμπληρώνεται για κάθε προθεσμία μεταφοράς φόρου χωριστά, εάν σε σχέση με διαφορετικά είδη εισοδήματος που έχουν την ίδια ημερομηνία πραγματικής είσπραξής τους, υπάρχουν διαφορετικές προθεσμίες μεταφοράς φόρου (ρήτρα 2, παράγραφος 6, άρθρο 226 του Κ.Φ.Ε. Ρωσική Ομοσπονδία).

* * *

Για τη φορολογική περίοδο 2017, οι φορολογικοί υπάλληλοι πρέπει να αναφέρουν το ενημερωμένο Έντυπο 6-NDFL - το αργότερο στις 2 Απριλίου 2018. Η νέα έκδοση παρουσιάζει τη σελίδα τίτλου του εντύπου 6‑NDFL, τη διαδικασία συμπλήρωσης και υποβολής, καθώς και τη μορφή παρουσίασης. Οι ενότητες 1 και 2 του υπολογισμού παρέμειναν αμετάβλητες.

Το άρθρο αναλύει σφάλματα στη Φόρμα 6‑NDFL που προκύπτουν κατά την υποβολή και παρέχει συστάσεις για τη σωστή συμπλήρωση του υπολογισμού.

"Σχετικά με τις τροποποιήσεις των παραρτημάτων του Διατάγματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 14ης Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/450@."

Μαζί με τη διαδικασία συμπλήρωσης εγκρίθηκε. Με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 14ης Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/450@.

«Σχετικά με τις τροποποιήσεις στα μέρη ένα και δύο του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ορισμένων νομοθετικών πράξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας».