Ποιος είναι ο συντελεστής ΦΠΑ για αγαθά και υπηρεσίες; ΦΠΑ από 1 Ιουλίου

Ξεκινώντας με την υποβολή εκθέσεων για το πρώτο τρίμηνο του 2017, πρέπει να υποβάλετε δήλωση φόρου προστιθέμενης αξίας στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σε ενημερωμένη μορφή (εγκεκριμένη από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία Αρ. ММВ-7-3/558@ της 29ης Οκτωβρίου 2014, όπως τροποποιήθηκε από το Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας αριθ. ημερομηνίας 20 Δεκεμβρίου 2016 ММВ-7-3/696@).

Δήλωση ΦΠΑ: έντυπο

Μπορείτε να κατεβάσετε το έντυπο φορολογικής δήλωσης ΦΠΑ (έντυπο ΚΝΔ 1151001) δωρεάν στο σύστημα ConsultantPlus.

Δήλωση ΦΠΑ 2017: αλλαγές

Η ενημέρωση του εντύπου της δήλωσης ΦΠΑ (ΚΝΔ 1151001) οφείλεται σε τροποποιήσεις της νομοθεσίας.

Ειδικότερα, η προσαρμογή επηρέασε τις ακόλουθες ενότητες:

• Ενότητα 3 «Υπολογισμός του ποσού του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό για συναλλαγές που φορολογούνται με τους φορολογικούς συντελεστές που προβλέπονται στις παραγράφους 2 - 4 του άρθρου. 164 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας».
• προσάρτημα 1 στο τμήμα 3 «Ποσό φόρου που υπόκειται σε αποκατάσταση και καταβολή στον προϋπολογισμό για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος και τα προηγούμενα ημερολογιακά έτη».
• Ενότητα 4 «Υπολογισμός του ποσού του φόρου επί συναλλαγών για την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), η ισχύς της εφαρμογής φορολογικού συντελεστή 0 τοις εκατό για την οποία τεκμηριώνεται»·
• Ενότητα 6 «Υπολογισμός του ποσού του φόρου για συναλλαγές που αφορούν την πώληση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών), η εγκυρότητα της εφαρμογής φορολογικού συντελεστή 0 τοις εκατό για τις οποίες δεν τεκμηριώνεται»·
• Ενότητα 8 «Πληροφορίες από το βιβλίο αγορών για συναλλαγές που αντανακλώνται για τη φορολογική περίοδο που έληξε».
• Παράρτημα Νο. 1 στην Ενότητα 8 «Πληροφορίες από πρόσθετα φύλλα του βιβλίου αγορών».
• Ενότητα 9 «Πληροφορίες από το βιβλίο πωλήσεων για συναλλαγές που αντανακλώνται για τη φορολογική περίοδο που έληξε».
• Παράρτημα Νο. 1 στην Ενότητα 9 «Πληροφορίες από πρόσθετα φύλλα του βιβλίου πωλήσεων».
• Ενότητα 10 «Πληροφορίες από το αρχείο καταγραφής των εκδοθέντων τιμολογίων σε σχέση με πράξεις που πραγματοποιούνται προς το συμφέρον άλλου προσώπου βάσει συμφωνιών προμήθειας...»·
• Ενότητα 11 «Πληροφορίες από το αρχείο καταγραφής ληφθέντων τιμολογίων σε σχέση με πράξεις που πραγματοποιούνται προς το συμφέρον άλλου προσώπου βάσει συμφωνιών προμήθειας...».

Σε σχέση με αυτές τις προσαρμογές, έχει τηρηθεί η διαδικασία συμπλήρωσης της δήλωσης.

Νέα δήλωση ΦΠΑ: αλλαγές στην ενότητα 3

Αυτή η ενότητα μπορεί πιθανώς να ονομαστεί η κύρια. Άλλωστε, υπολογίζει τον ΦΠΑ και αντικατοπτρίζει το συνολικό ποσό του φόρου που πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό/επιστρέφεται από τον προϋπολογισμό. Επομένως, θα μιλήσουμε για τις αλλαγές με περισσότερες λεπτομέρειες σε αυτή την ενότητα.

Έτσι, στην ενότητα 3 της νέας δήλωσης ΦΠΑ, εμφανίστηκαν νέες γραμμές:

Κωδικός γραμμής	Τι αντικατοπτρίζεται σε αυτή τη γραμμή
041-042	Πωλήσεις μετά τη λήξη της περιόδου που καθορίζεται στο , εμπορευμάτων για τα οποία υπολογίστηκε φόρος κατά τη διασάφηση σύμφωνα με την παράγραφο. 1 σελ. 1.1 ρήτρα 1 άρθ. 151 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας
110	παράγρ. 3 σελ. 1.1 ρήτρα 1 άρθ. 151 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας
115	Πληρωμή ποσών φόρου που υπολογίζονται κατά την τελωνειακή διασάφηση εμπορευμάτων στις περιπτώσεις που προβλέπονται στην παράγραφο 6 του άρθ. 173 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Νέα δήλωση ΦΠΑ από το 2017: δομή αναφοράς

Η ενημερωμένη φόρμα περιέχει τον ίδιο αριθμό ενοτήτων με την προηγούμενη - 12.

Και, όπως και πριν, όλοι οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που υποχρεούνται να υποβάλουν φορολογική δήλωση για φόρο προστιθέμενης αξίας πρέπει απαραίτητα να συμπεριλάβουν στη δήλωση αυτή τη σελίδα τίτλου και το τμήμα 1 (άρθρο 3 της Διαδικασίας (Παράρτημα Αρ. 2 της Διάταξης του Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με ημερομηνία 29.10 .2014 N ММВ-7-3/558@)).

Οι ενότητες 2-12 και τα παραρτήματα σε ορισμένες από αυτές τις ενότητες περιλαμβάνονται στη δήλωση μόνο εάν υπάρχουν αντίστοιχες συναλλαγές.

Λαμβάνοντας όμως υπόψη το γεγονός ότι η δήλωση ΦΠΑ υποβάλλεται ηλεκτρονικά, θα είναι δύσκολο για τους οργανισμούς/ιδιώτες επιχειρηματίες να εξαιρέσουν τυχόν τμήματα από τη δήλωση. Ως εκ τούτου, η δήλωση υποβάλλεται πλήρης, απλώς ορισμένα τμήματα θα είναι κενά λόγω της έλλειψης συναλλαγών που πρέπει να αντικατοπτρίζονται σε αυτές τις ενότητες.

Υπάρχουν πολλές αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία το 2017. Επομένως, ας ξεκινήσουμε με τα πιο σημαντικά από αυτά, τα οποία θα είναι σχετικά με τους περισσότερους οργανισμούς και επιχειρηματίες.

1. Ήδη από τις 30 Νοεμβρίου 2016, άλλο άτομο μπορεί να πληρώσει νόμιμα φόρους, τέλη, πρόστιμα, πρόστιμα για φορολογούμενο, καθώς και για φορολογικό πράκτορα (ρήτρα 1, 8 του άρθρου 45 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Αυτή η καινοτομία ισχύει τόσο για νομικά πρόσωπα όσο και για φυσικά πρόσωπα. Προηγουμένως, όπως θυμάστε, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας όριζε έναν αυστηρό κανόνα ότι η υποχρέωση καταβολής φόρου μπορεί να εκπληρωθεί μόνο από τον ίδιο τον φορολογούμενο (ρήτρα 1 του άρθρου 45 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε, ισχύει έως 30 Νοεμβρίου 2016).

Αλλά υπάρχει μια σημαντική απόχρωση: εάν πληρώσατε φόρο για άλλο άτομο, δεν θα μπορείτε να τον επιστρέψετε.

2. Η φορολογική οφειλή μιας εταιρείας που προέκυψε ως αποτέλεσμα ελέγχου και δεν έχει αποπληρωθεί για περισσότερους από 3 μήνες μπορεί τώρα να ανακτηθεί από επιθεωρητές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας όχι μόνο από τη μητρική, θυγατρική ή εξαρτημένη εταιρεία της, αλλά και από άτομο που σχετίζεται με τον οργανισμό οφειλέτη (ρήτρα 2, ρήτρα 2 του άρθρου 45 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό θα μπορούσε να είναι, για παράδειγμα, ένας ιδρυτής ενός οργανισμού που κατέχει μερίδιο 50% στο εγκεκριμένο κεφάλαιο ή περισσότερο, ένας διευθυντής ή μέτοχος (εάν συμμετείχαν σε επιχειρήσεις για την απόσυρση εσόδων ή περιουσιακών στοιχείων του οφειλέτη).

Τροποποιήσεις φόρου εισοδήματος: συντελεστής, αποθεματικά για επισφαλείς απαιτήσεις κ.λπ.

1. Το κύριο πράγμα που έχει αλλάξει από το 2017 είναι η αναλογία μεταξύ του ομοσπονδιακού και περιφερειακού προϋπολογισμού όσον αφορά την πληρωμή του φόρου εισοδήματος (ρήτρα 1 του άρθρου 284 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αν και ο συνολικός συντελεστής παραμένει στο ίδιο επίπεδο - 20%.

Επιπλέον, τώρα ένας μειωμένος συντελεστής για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων μπορεί να οριστεί από τις περιφερειακές αρχές στο 12,5% (παλαιότερα το κατώτατο όριο ήταν 13,5%). Μια παρόμοια κατάσταση έχει αναπτυχθεί με τον μέγιστο συντελεστή φόρου εισοδήματος για οργανισμούς που κατοικούν σε ειδικές οικονομικές ζώνες: η ακραία τιμή ήταν 13,5% και τώρα - 12,5% (ρήτρα 1, 1.7 του άρθρου 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας , όπως τροποποιήθηκε, ισχύει από 01/01/2017).

2. Έχουν θεσπιστεί νέοι κανόνες για τον καθορισμό του μέγιστου ποσού της πρόβλεψης για επισφαλείς απαιτήσεις. Από το 2017, έχει ληφθεί το μέγιστο ποσό (ρήτρα 4 του άρθρου 266 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

• κατά τη δημιουργία αποθεματικού με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς - 10% των εσόδων (χωρίς ΦΠΑ) για το προηγούμενο έτος ή για την τρέχουσα περίοδο αναφοράς, όποιο είναι μεγαλύτερο·
• κατά τη δημιουργία αποθεματικού στο τέλος του έτους - 10% των εσόδων (χωρίς ΦΠΑ) για το τρέχον έτος.

Παράλληλα, άλλαξε και η διαδικασία υπολογισμού του ποσού της επισφαλούς οφειλής στην περίπτωση που ο φορολογούμενος έχει αντυποχρέωση προς τον αντισυμβαλλόμενο. Κατά τον υπολογισμό της οφειλής, το ποσό των ληξιπρόθεσμων απαιτήσεων πρέπει να μειωθεί κατά τους πληρωτέους λογαριασμούς στον ίδιο αντισυμβαλλόμενο (ρήτρα 1 του άρθρου 266 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε, με ισχύ από 01/01/2017).

3. Οι οργανισμοί θα πρέπει επίσης να λάβουν υπόψη τις απώλειες από τα προηγούμενα χρόνια με νέο τρόπο. Από το 2017 έως το 2020, η φορολογική βάση δεν μπορεί να μειωθεί περισσότερο από το 50% (του βασικού ποσού), αλλά όχι μόνο για 10 έτη από το έτος που σημειώθηκε η απώλεια (ρήτρα 2, 2.1 του άρθρου 283 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία, όπως τροποποιήθηκε, ισχύει από 01/01/2017).

4. Ο κατάλογος των δαπανών για σκοπούς φόρου κερδών συμπληρώθηκε με δαπάνες για εκπαίδευση και εξετάσεις στο πλαίσιο του προγράμματος επαγγελματικών προτύπων, καθώς και για τη διενέργεια ανεξάρτητης αξιολόγησης των προσόντων (άρθρο 23, ρήτρα 1, ρήτρα 3, άρθρο 264 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε, ισχύει από 01.01.2017). Παρεμπιπτόντως, από το 2017, αυτές οι ίδιες δαπάνες θα μπορούν επίσης να λαμβάνονται υπόψη από απλοποιητές με αντικείμενο "έσοδα μείον έξοδα" (ρήτρα 33, παράγραφος 1, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε, ισχύει από 01/01/2017).

ΦΠΑ: κύριες αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία το 2017

1. Η έκδοση εγγυήσεων και εγγυήσεων από οργανισμό που δεν είναι τράπεζα απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ από το 2017 (ρήτρα 15.3, ρήτρα 3, άρθρο 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε, ισχύει από 01/01/2017) . Επομένως, μια τέτοια εταιρεία δεν θα πρέπει πλέον να εκδίδει τιμολόγιο στον οφειλέτη.
2. Ο συντελεστής ΦΠΑ έχει αλλάξει σε σχέση με τις υπηρεσίες για τη σιδηροδρομική μεταφορά επιβατών σε τρένα μεγάλων αποστάσεων σε όλη την επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Προηγουμένως, το ποσοστό ήταν 10%, και από το 2017 - 0% (ρήτρα 9.3 ρήτρα 1 του άρθρου 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε, ισχύει από 01/01/2017). Αυτές οι πληροφορίες αφορούν κυρίως τους οργανισμούς στους οποίους οι εργαζόμενοι στέλνονται συχνά σε επαγγελματικά ταξίδια.
3. Οι ηλεκτρονικές υπηρεσίες που παρέχονται από ξένους οργανισμούς, ο τόπος πώλησης των οποίων αναγνωρίζεται ως έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπόκεινται σε ΦΠΑ από το 2017 σύμφωνα με τις νέες απαιτήσεις (ρήτρα 1 του άρθρου 174.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε, με ισχύ από 01/01/2017). Οι ρωσικές εταιρείες που παραγγέλνουν τέτοιες υπηρεσίες θα πρέπει να ενεργούν ως φορολογικοί πράκτορες.
4. Οργανισμοί που λαμβάνουν επιδοτήσεις από τον προϋπολογισμό οποιουδήποτε επιπέδου - ομοσπονδιακό, περιφερειακό, τοπικό - για την επιστροφή του κόστους πληρωμής για αγαθά (έργα, υπηρεσίες), από 1 Ιουλίου 2017θα πρέπει να αποκαταστήσει τον ΦΠΑ σε αυτά τα αγαθά (έργα, υπηρεσίες). Στη συνέχεια, ο αποκατασταθείς φόρος μπορεί να ληφθεί υπόψη μεταξύ άλλων δαπανών (ρήτρα 6, ρήτρα 3, άρθρο 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε, με ισχύ από 01/01/2017, άρθρο 264 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία). Μέχρι αυτή την ημερομηνία, αυτός ο κανόνας ισχύει μόνο για τις «ομοσπονδιακές» επιδοτήσεις.

Καινοτομίες τιμωρίας

Από το 2017, ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει άμεσα πρόστιμο για μη υποβολή / εκπρόθεσμη υποβολή εξηγήσεων εάν (ρήτρα 1 του άρθρου 129.1, ρήτρα 3 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας όπως τροποποιήθηκε, ισχύει από 01.01.2017):

• ανακαλύφθηκαν ασυνέπειες ή αντιφάσεις μεταξύ των πληροφοριών που περιέχονται στη δήλωση του φορολογούμενου και των πληροφοριών που έχουν στη διάθεσή τους οι φορολογικές αρχές·
• το ποσό του πληρωτέου φόρου στην επικαιροποιημένη δήλωση μειώθηκε σε σχέση με το προηγούμενο.
• η ζημία δηλώθηκε στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος ή στη δήλωση απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με αντικείμενο «εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών».

Το πρόστιμο είναι 5 χιλιάδες ρούβλια και σε περίπτωση επανειλημμένης αποτυχίας παροχής τέτοιων εξηγήσεων εντός ενός ημερολογιακού έτους - 20 χιλιάδες ρούβλια. (Ρήτρα 1, 2 του άρθρου 129.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας όπως τροποποιήθηκε, ισχύει από 01/01/2017).

Παρεμπιπτόντως, εξηγήσεις για την ηλεκτρονική δήλωση ΦΠΑ από το 2017 πρέπει να υποβάλλονται μόνο σε ηλεκτρονική μορφή. Οι φορολογικές αρχές δεν θα δεχτούν έντυπες εξηγήσεις και θα καταγράψουν ότι ο φορολογούμενος απλώς δεν τις υπέβαλε (Ρήτρα 3 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε, ισχύει από 01/01/2017). Και αυτό με τη σειρά του θα οδηγήσει σε πρόστιμο 5 χιλιάδων ρούβλια. ή 20 χιλιάδες ρούβλια. Ο κανόνας αυτός ισχύει και για εξηγήσεις που ζητούνται από τις φορολογικές αρχές με βάση τα αποτελέσματα των ελέγχων των δηλώσεων για τις περιόδους του 2016.

«Μεγάλες» αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία το 2017

Από το 2017, έχει τεθεί σε ισχύ μια νέα Ταξινόμηση των παγίων περιουσιακών στοιχείων που περιλαμβάνονται σε ομάδες απόσβεσης (Ψήφισμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 7ης Ιουλίου 2016 N 640). Βασίζεται στον νέο Πανρωσικό Ταξινομητή Παγίων Περιουσιακών Στοιχείων - OKOF (Order of Rosstandart με ημερομηνία 12 Δεκεμβρίου 2014 N 2018-st).

Υπάρχουν πολλές αλλαγές στην Ταξινόμηση: πρώτον, προστέθηκαν σε αυτήν αντικείμενα που δεν υπήρχαν κατ' αρχήν στην προηγούμενη έκδοση της Ταξινόμησης και, δεύτερον, πολλά πάγια περιουσιακά στοιχεία "μετακόμισαν" από τη μια ομάδα απόσβεσης στην άλλη.

Σημειώστε ότι σύμφωνα με τη νέα Ταξινόμηση, το SPI και η ομάδα αποσβέσεων πρέπει να καθοριστούν με βάση τα πάγια στοιχεία που τίθενται σε λειτουργία από το 2017 (ρήτρα 1 του άρθρου 258 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ειδικά καθεστώτα: αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία από τον Ιανουάριο του 2017

Από την 1η Ιανουαρίου 2017, τίθενται σε ισχύ τα ακόλουθα (Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 24ης Νοεμβρίου 2016 N 2496-r):

• κατάλογος κωδικών δραστηριότητας σύμφωνα με τον Πανρωσικό Ταξινομητή Οικονομικών Δραστηριοτήτων που σχετίζονται με οικιακές υπηρεσίες·
• κατάλογος κωδικών υπηρεσιών σύμφωνα με τον Πανρωσικό Ταξινομητή Προϊόντων κατά Τύπο Οικονομικών Δραστηριοτήτων που σχετίζονται με οικιακές υπηρεσίες.

Με άλλα λόγια, τώρα ένας οργανισμός (IP) μπορεί να είναι σίγουρος ότι παρέχει οικιακές υπηρεσίες εάν διεξάγει δραστηριότητες «με κωδικό» από τις συγκεκριμένες λίστες. Αυτό είναι σημαντικό εάν ο φορολογούμενος εφαρμόζει το UTII (ρήτρα 1, ρήτρα 2, άρθρο 346.26, άρθρο 346.27 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε, με ισχύ από 01/01/2017) ή σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας. Εξάλλου, οι περιφερειακές αρχές έχουν το δικαίωμα να καθορίσουν έναν πρόσθετο κατάλογο τύπων δραστηριοτήτων «διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας» που σχετίζονται με οικιακές υπηρεσίες (ρήτρα 2, ρήτρα 8, άρθρο 346.43 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε, ισχύει από 01/01 /2017).

Επιπλέον, επιτράπηκε στους τεκμαρτές εργοδότες να μειώσουν το UTII κατά το ποσό των σταθερών εισφορών που καταβλήθηκαν για την υποχρεωτική σύνταξη και ασφάλιση υγείας (ρήτρα 1, παράγραφος 2, άρθρο 346.32 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε, ισχύει από 01 /01/2017). Παλαιότερα δεν είχαν τέτοιο δικαίωμα.

Αλλαγές για όσους χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Για τους απλοποιητές, οι ακόλουθες αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία που ισχύουν από την 1η Ιανουαρίου 2017 είναι σχετικές:

• το όριο της υπολειμματικής αξίας των πάγιων περιουσιακών στοιχείων ορίζεται σε 150 εκατομμύρια ρούβλια. (Ρήτρα 16, Ρήτρα 3, άρθρο 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε, ισχύει από 01/01/2017).
• όριο εισοδήματος - επίσης στο ποσό των 150 εκατομμυρίων ρούβλια. (Ρήτρα 4, 4.1 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας όπως τροποποιήθηκε, ισχύει από 01/01/2017).

Σε περίπτωση υπέρβασης οποιουδήποτε από τα καθορισμένα όρια, ένας οργανισμός (ή μεμονωμένος επιχειρηματίας) που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα θα πρέπει να μεταβεί στο γενικό φορολογικό καθεστώς από το τρίμηνο κατά το οποίο σημειώθηκε η υπέρβαση (ρήτρα 4 του άρθρου 346.13 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία, όπως τροποποιήθηκε, ισχύει από 01/01/2017).

Μια άλλη καινοτομία: οι απλουστευτές με αντικείμενο "έσοδα μείον έξοδα" πρέπει να πληρώσουν τον ελάχιστο φόρο (ρήτρα 6 του άρθρου 346.18 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) στην ίδια BCC στην οποία οι απλουστευτές που έκλεισαν το έτος με μεγαλύτερο κέρδος μεταφέρουν χρήματα - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Επιστολή Υπουργείου Οικονομικών από 19 Αυγούστου 2016 N 06-04-11/01/49770).

Αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία από τον Οκτώβριο του 2017 για τις ποινές

Το ποσοστό με το οποίο πρέπει να υπολογίζονται οι ποινές για τους οργανισμούς από την 1η Οκτωβρίου 2017 θα εξαρτηθεί από τη διάρκεια της καθυστέρησης. Εάν δεν υπερβαίνει τις 30 ημέρες, τότε θα εφαρμοστεί το 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης ανά ημέρα, εάν υπερβαίνει τις 30 ημέρες - τότε το 1/150 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης ξεκινώντας από την 31η ημερολογιακή ημέρα καθυστέρησης (ρήτρα 4 του άρθρου 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε. , ισχύει από 01.10.2017).

Για τους πολίτες και τους επιχειρηματίες, η διαδικασία υπολογισμού των προστίμων θα παραμείνει η ίδια.

Το 2017, σημαντικές αλλαγές στη ρωσική φορολογική νομοθεσία τέθηκαν σε ισχύ, συμπεριλαμβανομένων καινοτομιών στον ΦΠΑ και στο BCC. Αυτό το άρθρο θα εξετάσει λεπτομερώς όλες τις καινοτομίες και την πρακτική σημασία τους.

Αλλαγές στη δομή της δήλωσης ΦΠΑ και στους όρους εισαγωγής στοιχείων

1. Η εκατόν εικοστή πέμπτη γραμμή στην τρίτη ενότητα είναι οι κρατήσεις από κατασκευαστικές εταιρείες κεφαλαίου.
2. Η όγδοη ενότητα είναι η απεριόριστη καταχώριση από τους αγοραστές των αριθμών ολόκληρου του όγκου των τελωνειακών διασαφήσεων στο τιμολόγιο. Το όριο των 1000 χαρακτήρων έχει καταργηθεί.
3. Η γραμμή που εμφανίζεται στον αριθμό τριάντα πέντε στην ένατη ενότητα είναι η καταχώριση των αριθμών τελωνειακής διασάφησης από οργανισμούς SEZ της περιοχής του Καλίνινγκραντ.

Η δήλωση ΦΠΑ για όσους πληρώνουν αποτελείται από τουλάχιστον ένα φύλλο με στοιχεία για τον υποβάλλοντα τη δήλωση και την ενότητα 1 σχετικά με το ποσό του ΦΠΑ που καταβλήθηκε (επιστρέφεται). Τα τμήματα για τα οποία ο οργανισμός έχει κάτι να υποδείξει υπόκεινται επίσης σε εγγραφή. Παράδειγμα: τμήματα τέσσερα και έξι - συναλλαγές ΦΠΑ 0%. έβδομο τμήμα - μη φορολογητέες συναλλαγές. η όγδοη και ένατη ενότητα είναι τα βιβλία αγορών και πωλήσεων.

Η καταχώριση πληροφοριών σε ένα έγγραφο απαιτεί την υποχρεωτική χρήση βιβλίων αγορών και αγορών, λογιστικών και φορολογικών μητρώων και περιοδικών ληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων (σε περιπτώσεις που απαιτούνται τέτοια ημερολόγια). Από φέτος, οι Κανόνες για τη συμπλήρωση της δήλωσης ΦΠΑ περιέχουν μια ένδειξη για αυτό.

Υποβολή ηλεκτρονικών εξηγήσεων στη δήλωση ΦΠΑ

Έγινε πλέον υποχρεωτική η υποβολή ηλεκτρονικής διευκρίνισης για τη δήλωση ΦΠΑ. Προηγουμένως, ένας λογιστής μπορούσε να επιλέξει μια έντυπη έκδοση για υποβολή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Από τον Ιανουάριο του 2017 οι εξηγήσεις υποβάλλονται μόνο σε ηλεκτρονικό αρχείο μέσω ειδικού χειριστή. Αυτός ο κανόνας κατοχυρώνεται στην ρήτρα 3 του άρθρου. 88 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για μια τέτοια ενημερωμένη αποστολή ηλεκτρονικής επεξήγησης κατόπιν αιτήματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας κατά τη διάρκεια ελέγχων γραφείου, διατίθενται έως και πέντε ημέρες. Επεξηγήσεις που υποβάλλονται σε έντυπη μορφή δεν θεωρούνται υποβληθείσες. Σε περίπτωση μη παροχής επεξηγήσεων σύμφωνα με τους κανόνες, η πρώτη πληρωμή ποινής θα είναι 5 χιλιάδες ρωσικά ρούβλια. Η πρόσθετη αδυναμία παροχής εξηγήσεων θα κοστίσει 20 χιλιάδες ρωσικά ρούβλια.

Οι εγγυήσεις και οι εγγυήσεις δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ.

Οι εταιρείες απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ για τις εκδοθείσες εγγυήσεις ή εγγυήσεις. Αυτή η καινοτομία αντικατοπτρίζεται στην υπο. 15.3 ρήτρα 3 του άρθρου εκατόν σαράντα εννέα του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Προηγουμένως, ο ΦΠΑ δεν επιβαλλόταν μόνο σε εγγυήσεις που εκδόθηκαν από τράπεζες. Ο λόγος για την ακύρωση ήταν πολλές αγωγές που αμφισβήτησαν επιτυχώς την ανάγκη των απλών οργανισμών να χρεώνουν ΦΠΑ για τις εκδοθείσες εγγυήσεις και εγγυήσεις.

Είσπραξη ΦΠΑ επί πληρωμή υπηρεσιών Διαδικτύου αλλοδαπών εταιρειών

Την 1η Ιανουαρίου, τέθηκε σε ισχύ ο νόμος αριθ. Οι φορολογούμενες υπηρεσίες περιλαμβάνουν πρόσβαση σε αρχειοθετημένες πληροφορίες, διαφημίσεις, ονόματα τομέα, φιλοξενία και διαχείριση ιστοτόπων. Ο φορολογικός κώδικας θεσπίζει κανόνα που απαιτεί την είσπραξη ΦΠΑ για την πώληση ηλεκτρονικών βιβλίων, εικόνων, οπτικοακουστικών αρχείων, προγραμμάτων ηλεκτρονικών υπολογιστών και παιχνιδιών, συμπεριλαμβανομένης της παροχής πληρωμένης πρόσβασης σε αυτά στο Διαδίκτυο, εάν αγοράζονται από πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας . Παλαιότερα, οι ηλεκτρονικές υπηρεσίες που παρέχονται από κατοίκους εξωτερικού δεν υπόκεινταν σε ΦΠΑ.

Μια ξένη εταιρεία πρέπει να υποβάλει αίτηση εγγραφής στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εντός τριάντα ημερών από την έναρξη της παροχής των παραπάνω υπηρεσιών σε Ρώσους πολίτες. Οι αλλοδαπές εταιρείες υποχρεούνται να υποβάλλουν δηλώσεις και άλλα έγγραφα στον προσωπικό λογαριασμό του φορολογούμενου που είναι εγγεγραμμένος στον φορολογικό ιστότοπο.

Η Ρωσική Ομοσπονδία γίνεται το έδαφος για την παροχή υπηρεσιών Διαδικτύου όταν η τράπεζα, ο τραπεζικός λογαριασμός για την πληρωμή της υπηρεσίας, ο χειριστής ηλεκτρονικών κεφαλαίων που μετέφερε κεφάλαια για την υπηρεσία, η διεύθυνση δικτύου ή ο τηλεφωνικός κωδικός του αγοραστή της υπηρεσίας έχουν καταχωρηθεί στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Συντελεστής ΦΠΑ το 2017

Ο βασικός συντελεστής ΦΠΑ είναι 18%. Τα κοινωνικά σημαντικά αγαθά υπόκεινται σε ΦΠΑ 10% και 0% (σύμφωνα με το εκατόν εξήντα τέταρτο άρθρο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι ακόλουθες υπηρεσίες απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ: εκπαιδευτικά ιδρύματα, τράπεζες, γραφεία τελετών, θρησκευτικές οργανώσεις και μεταφορά επιβατών.

Από το 2017, ο αριθμός των φορολογουμένων ΦΠΑ με συντελεστή 10% αυξάνεται. Οι εταιρείες που πωλούν περιοδικά πληρώνουν φόρο 10%. Εξαίρεση αποτελούν οι διαφημιστικές εκδόσεις, στις σελίδες των οποίων το ποσό της διαφήμισης υπερβαίνει το 45% του περιεχομένου της δημοσίευσης (Ομοσπονδιακός Νόμος 30 Νοεμβρίου 2016 Αρ. 408-FZ). Προηγουμένως, ο κανόνας διαφήμισης ήταν 40%.

Η μεταφορά επιβατών και η μεταφορά αποσκευών σε μεγάλες αποστάσεις με τους ρωσικούς σιδηροδρόμους υπόκεινται σε ΦΠΑ 0% από το 2017 (υποπαράγραφος 9.3 ρήτρα 1 του άρθρου εκατόν εξήντα τέσσερα, ρήτρα 5.3 του άρθρου εκατόν εξήντα πέντε του Κώδικα Φορολογίας του Η ρωσική ομοσπονδία). Πριν από το 2017, ο φορολογικός συντελεστής για τέτοιες μεταφορές ήταν 10%. Ο μεταφορέας έχει το δικαίωμα να εγκρίνει μηδενικό συντελεστή παρέχοντας στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία κατάλογο των κατάλληλων εγγράφων. Δηλώνει: αριθμούς τιμολογίων αποστολής. σημεία αναχώρησης και προορισμού· ημερομηνίες παροχής και κόστος των υπηρεσιών.

Τώρα, έχοντας λάβει περιφερειακές ή περιφερειακές επιδοτήσεις, πρέπει να πληρώσετε ΦΠΑ, που είχε προηγουμένως αφαιρεθεί από την εταιρεία. Ο ΦΠΑ απαιτεί αποκατάσταση εάν η εταιρεία έλαβε επιδοτήσεις από τον κρατικό προϋπολογισμό (εδάφιο έξι της τρίτης παραγράφου του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε από το νόμο αριθ. 401-FZ). Προηγουμένως, ο φόρος αποκαταστάθηκε από εταιρείες κατά τη διάρκεια της επιστροφής από τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό των δαπανών για την αγορά εργασίας, απαραίτητων υλικών και υπηρεσιών.

Επιχειρήσεις και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που είναι εγγεγραμμένοι στη Ρωσία, που αγοράζουν ηλεκτρονικές υπηρεσίες από ξένες εταιρείες ή ενεργούν ως μεσάζοντες σε αμοιβαίους διακανονισμούς μεταξύ Ρώσων πολιτών και ξένων πωλητών υπηρεσιών Διαδικτύου γίνονται φορολογικοί πράκτορες. Ως εκ τούτου, υποχρεούνται να υπολογίσουν ΦΠΑ - Άρθ. 174.1, ρήτρα 1, άρθ. 148, παράγραφος 1, 2 άρθ. 161 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας όπως τροποποιήθηκε. Ομοσπονδιακός νόμος της 3ης Ιουλίου 2016 Αρ. 244 Ομοσπονδιακός νόμος. Ο Ρώσος πελάτης της υπηρεσίας παρακρατεί ΦΠΑ από οποιαδήποτε πληρωμή με συντελεστή 18/118.

Ο κατάλογος των ελεγχόμενων συναλλαγών από την αρχή του νέου έτους δεν περιλαμβάνει άτοκα δάνεια και εγγυήσεις που παρέχονται σε ρωσικές εταιρείες (υποπαραγράφους 6, 7, ρήτρα 4, άρθρο 105.14 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας - Ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 401 -FZ). Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν ελέγχει την τιμολόγηση για τέτοιες συναλλαγές και δεν απαιτεί από τις φορολογικές αρχές να ενημερώνονται γι' αυτές.

Φορολογική περίοδος και προθεσμίες υποβολής στοιχείων δήλωσης ΦΠΑ

Η φορολογική περίοδος για την υποβολή εκθέσεων και την καταβολή ΦΠΑ θεωρείται ένα τρίμηνο. Με βάση τα αποτελέσματα του τριμήνου υποβάλλονται δηλώσεις και καταβάλλονται φόροι στον προϋπολογισμό.

Προθεσμίες υποβολής εκθέσεων και μεταφοράς ΦΠΑ:

• με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου - έως τις 25 Απριλίου 2017.
• με βάση τα αποτελέσματα του 2ου τριμήνου - έως τις 25 Ιουλίου 2017.
• με βάση τα αποτελέσματα του 3ου τριμήνου - έως τις 25 Οκτωβρίου 2017.
• με βάση τα αποτελέσματα του 4ου τριμήνου - έως τις 25 Ιανουαρίου 2018.

KBC για εκπτώσεις ΦΠΑ το 2017

Αγαθά, έργα, υπηρεσίες που πωλούνται εντός των συνόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας:
- για φόρο: 18210301000011000110;
- για ποινές: 18210301000012100110;
- για πρόστιμα: 18210301000013000110;

Προϊόντα που προμηθεύονται από τη Λευκορωσία και το Καζακστάν:
- για φόρο: 18210401000011000110;
- για ποινές: 18210401000012100110;
- για πρόστιμα: 18210401000013000110;

Εμπορεύματα που αποστέλλονται εκ νέου από άλλες χώρες στη Ρωσική Ομοσπονδία (διαχειριστής - FCS):
- για φόρο: 15310401000011000110;
- για ποινές: 15310401000012100110;
- για πρόστιμα: 15310401000013000110.

Από το 2017 ισχύουν νέες ΣΣΕ για εντολές πληρωμής ασφάλιστρων, κυρώσεων και τόκων επ' αυτών. Οι πληρωμές για τα ασφάλιστρα αποστέλλονται τώρα στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Απαλλαγή από ΦΠΑ

Ακύρωση πληρωμής ΦΠΑ βάσει του άρθρου. 145 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεώνει να παρουσιάσει τα ακόλουθα πακέτα εγγράφων:
1. Εταιρείες που απομένουν να λειτουργούν στο OSNO:
. κοινοποίηση δικαιωμάτων απαλλαγής από την πληρωμή ΦΠΑ·
. μια κατάσταση ισολογισμού που δείχνει τα λογιστικά έσοδα για την τρίμηνη περίοδο πριν από τον μήνα έκδοσης·
. απόσπασμα από το βιβλίο πωλήσεων με αποτελέσματα για το τρίμηνο πριν από τον μήνα κυκλοφορίας.

2. Εταιρείες που αλλάζουν από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο OSNO:
. γνωστοποίηση και απόσπασμα του λογιστικού βιβλίου κερδών και ζημιών (για περίοδο τριών μηνών πριν από τον μήνα έκδοσης).

Δικαίωμα να μην καταβάλουν ΦΠΑ στις προκαταβολές το 2017 έχουν οι ακόλουθοι οργανισμοί:
. απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ·
. εργασία υπό ειδικό καθεστώς·
. εξαγωγή ή πώληση των προϊόντων τους εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
. υπηρεσίες που πωλούνται από τον οργανισμό· ή αγαθά που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ· ή φορολογικός συντελεστής 0%?
. που έχουν λάβει προκαταβολή για αγαθά των οποίων η περίοδος παραγωγής είναι μεγαλύτερη από έξι μήνες.

Γεια σας, αγαπητοί φίλοι. Όπως έχετε ήδη παρατηρήσει, κάθε άρθρο στον ιστότοπό μου είναι αφιερωμένο στις αλλαγές που έρχονται πάντα τη νέα χρονιά και σήμερα είναι ο φόρος προστιθέμενης αξίας.

Λοιπόν, πώς να μην κάνετε λάθος όταν επιλέγετε μια τιμή, ποια αγαθά υπόκεινται σε συντελεστή 10% και ποια 18%, και ίσως χρειαστεί να χρησιμοποιήσετε ακόμη και 0%.

Θα συγκρίνουμε και τον ΦΠΑ στον πίνακα, πριν από τον Ιανουάριο του 2017 και μετά. Ελπίζω ότι όλες αυτές οι πληροφορίες θα σας φανούν χρήσιμες φέτος, και ίσως σε επόμενα.

Αλλαγή στον συντελεστή ΦΠΑ στη Ρωσία

Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει υποβάλει επανειλημμένα πρόταση κατά το παρελθόν έτος για την αναζήτηση πρόσθετων κεφαλαίων για την κάλυψη του ελλείμματος του ομοσπονδιακού προϋπολογισμού.

Ειδικότερα, ειπώθηκε για αύξηση του συντελεστή ΦΠΑ στο 20% από τον Ιανουάριο του 2017. Φυσικά, μια τέτοια ανάπτυξη θα ήταν γεμάτη με σημαντική αύξηση των τιμών και πτώση του όγκου πωλήσεων σε διάφορους τομείς δραστηριότητας. Το τι έφτασαν τελικά οι βασικοί χρηματοδότες της χώρας θα συζητηθεί στο σημερινό άρθρο.

Ποιοι συντελεστές ΦΠΑ γίνονται δεκτοί;

Ωστόσο, αποφασίστηκε να μην αυξηθούν οι συντελεστές φόρου προστιθέμενης αξίας του χρόνου. Έτσι, από το 2017 θα ισχύουν στη χώρα 3 συντελεστές ΦΠΑ, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

ποσοστό 0%

Για αγαθά που πωλούνται για την υποστήριξη της διαστημικής βιομηχανίας, για αγαθά που προορίζονται για εξαγωγή, καθώς και για τα μέσα που είναι απαραίτητα για τη μεταφορά φυσικού αερίου και πετρελαίου.

Αξίζει να προσέξουμε τα εξαγόμενα αγαθά και γιατί έχουν μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ; Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι τέτοια αγαθά δεν θα χρησιμοποιηθούν ή δεν θα καταναλωθούν στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πράγμα που σημαίνει ότι δεν είναι λογικό να επιβάλλεται ΦΠΑ στις πωλήσεις τους.

ποσοστό 10%

Προνομιακός συντελεστής του υπό συζήτηση φόρου το 2017. Ο συντελεστής αυτός εφαρμόζεται στην πώληση κοινωνικά σημαντικών αγαθών (γαλακτοκομικά προϊόντα, λαχανικά, ορισμένα είδη κρέατος, παιδικά προϊόντα, φάρμακα).

Για ορισμένες ομάδες εκπαιδευτικής βιβλιογραφίας και περιοδικών, χρησιμοποιείται επίσης μειωμένος συντελεστής ΦΠΑ. Ο πλήρης κατάλογος των προτιμησιακών αγαθών βρίσκεται στο πλαίσιο του άρθρου 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

ποσοστό 18%

Ο βασικός συντελεστής ΦΠΑ το 2017, εφαρμόστηκε σε όλες τις συναλλαγές που δεν εμπίπτουν στο προνομιακό κριτήριο.

Λάβετε υπόψη ότι ο μειωμένος συντελεστής δεν είναι αποδεκτός για όλους τους κατασκευαστές και τους πωλητές, ο κατάλογος των οποίων παρέχεται στην ρήτρα 2 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η φορολογική υπηρεσία, κατά τη διεξαγωγή ελέγχων, συχνά δίνει προσοχή σε αυτήν την απόχρωση και απαιτεί από τον οργανισμό να επιβεβαιώσει το δικαίωμα σε προτιμησιακό συντελεστή 10 τοις εκατό· εάν η εταιρεία δεν μπορούσε να επιβεβαιώσει αυτό το δικαίωμα, οι φορολογικές αρχές υπολογίζουν εκ νέου τον φόρο στο βασικό 18 τοις εκατό ποσοστό από τη στιγμή που άρχισε να χρησιμοποιείται ο μειωμένος συντελεστής .

Εκτιμώμενος και ειδικός συντελεστής ΦΠΑ

Εκτός από τους τρεις παραπάνω συντελεστές ΦΠΑ, υπάρχουν δύο ακόμη υπολογισμένοι συντελεστές: 10/110 και 18/118, καθώς και ειδικός συντελεστής ίσος με 15,25%, που χρησιμοποιείται εάν η επιχείρηση πωληθεί ως ενιαίο συγκρότημα ακινήτων, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθ. 158 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

http://ppt.ru/guide/news/137882

Σύγκριση φόρου προστιθέμενης αξίας στον πίνακα

Θα εξετάσουμε ποιες αλλαγές έχουν συμβεί με τον ΦΠΑ στη Ρωσία στον παρακάτω πίνακα.

Τι άλλαξε	Από 1 Ιανουαρίου 2017	Έως την 1η Ιανουαρίου 2017
Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Οι φορολογούμενοι που δηλώνουν εικονικά υποβάλλουν εξηγήσεις στη δήλωση ΦΠΑ μόνο σε ηλεκτρονική μορφή χρησιμοποιώντας το TKS Άρθρο 3 του άρθρου. 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει συμπληρωθεί με μια νέα (4η) παράγραφο Η τροποποίηση εισήχθη με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 130-FZ της 1ης Μαΐου 2016	Οι φορολογούμενοι που υποβάλλουν δηλώσεις σε ηλεκτρονική μορφή, κατά τη διενέργεια επιτραπέζιου ελέγχου, παρέχουν εξηγήσεις με την ίδια μορφή σύμφωνα με το TCS μέσω του διαχειριστή του ΕΤΑ στην καθιερωμένη μορφή. Οι εξηγήσεις σε έντυπη μορφή δεν θεωρούνται υποβληθείσες.	Δεν ρυθμίζεται. Σημείωση του συντάκτη: δεν υπήρχαν συγκεκριμένες απαιτήσεις για τη μορφή των επεξηγήσεων στη νομοθεσία. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν είχε τίποτα εναντίον τόσο της έντυπης όσο και της ηλεκτρονικής έκδοσης (επιστολή με ημερομηνία 6 Νοεμβρίου 2015 Αρ. ED-4-15/19395)
	Σημείωση του συντάκτη: η καινοτομία ισχύει μόνο για διευκρινίσεις που ζητούν οι επιθεωρητές βάσει της ρήτρας 3 του άρθρου. 88 κωδικός. Πρέπει να υποβληθούν εντός 5 εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία παραλαβής του αιτήματος από τους ελεγκτές. Ας προσέξουμε επίσης την τροπολογία στην παράγραφο. 1 ρήτρα 1 άρθ. 129 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το οποίο, από την 1η Ιανουαρίου 2017, προβλέπεται ευθύνη για μη υποβολή (εκπρόθεσμη υποβολή) στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία που ορίζεται στην παράγραφο 3 του άρθρου. 88 του Κώδικα Επεξηγήσεων σε περίπτωση καθυστέρησης με «διευκρίνιση». Σε μια τέτοια κατάσταση, ο φορολογούμενος αντιμετωπίζει πρόστιμο 5 χιλιάδων ρούβλια και για επαναλαμβανόμενη αμαρτία - 20 χιλιάδες ρούβλια
Αυξήθηκε η περίοδος λήξης τραπεζικής εγγύησης από την ημερομηνία υποβολής δήλωσης ΦΠΑ με το ποσό του προς επιστροφή φόρου σελ. 1 ρήτρα 4 άρθ. 176.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας	σε 10 μήνες	Η τραπεζική εγγύηση πρέπει να λήξει το νωρίτερο σε οκτώ μήνεςαπό την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης στην οποία δηλώνεται το ποσό του προς επιστροφή φόρου
	Σημείωση του συντάκτη: ας αναφέρουμε μια απόχρωση που στην πράξη ανησυχεί πολλούς. Κατά την υποβολή διευκρινίσεων, ο πληρωτής δεν στερείται επίσης του δικαιώματος υποβολής αίτησης για τη διαδικασία αίτησης για επιστροφή φόρου προστιθέμενης αξίας. Φυσικά, με την επιφύλαξη των απαιτήσεων που ορίζει το άρθρο. 176.1 του Κώδικα. Αυτό ακριβώς πιστεύουν οι υπηρέτες της Θέμης (ψηφίσματα του Προεδρείου του Ανωτάτου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 19ης Φεβρουαρίου 2013 υπ' αριθμ. 13366/12 στην υπόθεση αριθ. Α52-3697/2011)
Ο κατάλογος των συναλλαγών που δεν υπόκεινται σε φορολογία έχει διευρυνθεί Άρθρο 3 του άρθρου. Το άρθρο 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας συμπληρώνεται με την υποπαράγραφο 15.3 Η τροποποίηση εισήχθη με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 401-FZ της 30ης Νοεμβρίου 2016	Οι συναλλαγές που αφορούν την έκδοση εγγυήσεων (εγγυήσεων) από φορολογούμενο που δεν είναι τράπεζα δεν υπόκεινται σε φορολογία (εξαιρούνται από αυτήν) στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας	Δεν ρυθμίζεται
Οι υπηρεσίες σιδηροδρομικών μεταφορών μεγάλων αποστάσεων υπόκεινται σε ΦΠΑ με μηδενικό συντελεστή Άρθρο 1 του άρθρου. Το άρθρο 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας συμπληρώνεται με την υποπαράγραφο 9.3 Η τροποποίηση εισήχθη με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 401-FZ της 30ης Νοεμβρίου 2016	Η φορολογία πραγματοποιείται σε ποσοστό 0 τοις εκατόκατά την πώληση υπηρεσιών για τη μεταφορά επιβατών και αποσκευών με τις δημόσιες σιδηροδρομικές μεταφορές σε μεγάλες αποστάσεις (εκτός από τις υπηρεσίες που καθορίζονται στην παράγραφο 4 της παραγράφου 1 του άρθρου 164 του Κώδικα)	Δεν ρυθμίζεται
	Σημείωση του συντάκτη: ταυτόχρονα, παράγραφοι. 7 παράγραφος 2 άρθ. 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το οποίο οι συγκεκριμένες υπηρεσίες μεταφοράς υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας σε ποσοστό 10 τοις εκατό. Επίσης στην Τέχνη. 165 του κώδικα που εισάγεται στην παράγραφο 5.3. Αναφέρει: κατά την εφαρμογή τέτοιων υπηρεσιών, για να επιβεβαιωθεί η εγκυρότητα της εφαρμογής του μηδενικού συντελεστή και των εκπτώσεων φόρου, παρέχεται στις φορολογικές αρχές ένα μητρώο (που υποδεικνύει έναν αριθμό πληροφοριών) ενιαίων εγγράφων μεταφοράς που καθορίζουν τη διαδρομή μεταφοράς. Σημειώστε ότι οι διατάξεις των παραγράφων. 9.3 ρήτρα 1 άρθ. 164 και ρήτρα 5.3 του άρθρου. Το άρθρο 165 του Κώδικα (όπως τροποποιήθηκε με τον νόμο αριθ. 401-FZ) ισχύει μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2029 συμπεριλαμβανομένης. Τώρα - σχετικά με την εξαίρεση που καθορίζεται στις παραγράφους. 4 παράγραφοι 1 άρθ. 164 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ασχολείται με την παροχή υπηρεσιών μεταφοράς επιβατών και αποσκευών, υπό την προϋπόθεση ότι το σημείο αναχώρησης ή προορισμού βρίσκεται εκτός της χώρας μας, κατά την εγγραφή μεταφοράς βάσει ενιαίων διεθνών μεταφορικών εγγράφων. Τέτοιες πωλήσεις, παρεμπιπτόντως, υπόκεινται επίσης σε ΦΠΑ με μηδενικό συντελεστή.
Δημιουργήθηκε μηχανισμός για τον υπολογισμό του ΦΠΑ σε υπηρεσίες που παρέχονται από ξένους οργανισμούς σε Ρώσους καταναλωτές σε ηλεκτρονική μορφή (μέσω Διαδικτύου) Οι τροποποιήσεις στα Μέρη I και II του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εισήχθησαν με τον ομοσπονδιακό νόμο της 3ης Ιουλίου 2016 αριθ. 244-FZ	Από το 2017, έχει επιβληθεί ΦΠΑ στην πώληση από ξένες εταιρείες σε Ρώσους καταναλωτές μέσω Διαδικτύου διαφόρων περιεχομένων: παιχνίδια, μουσική, βιβλία, βίντεο, προγράμματα, δικαιώματα πρόσβασης σε βάσεις δεδομένων κ.λπ. Συσσωρεύονται βασικοί κανόνες στο νέο άρθρο 174.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας«Δυνατότητες υπολογισμού και πληρωμής φόρου όταν ξένοι οργανισμοί παρέχουν υπηρεσίες σε ηλεκτρονική μορφή». Η παράγραφος 1 του άρθρου αυτού περιέχει κατάλογο τέτοιων υπηρεσιών που υπόκεινται σε φορολογία. Η λίστα είναι κλειστή, αλλά πολύ εκτενής. Υπάρχουν επίσης ορισμένες εξαιρέσεις, ιδίως η παροχή συμβουλευτικών υπηρεσιών μέσω e-mail, ή εάν η παραγγελία γίνεται μέσω Διαδικτύου και η παράδοση γίνεται χωρίς χρήση αυτού. Υπηρεσίες ξένων εταιρειών που καθορίζονται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 174.2 του κώδικα υπόκεινται σε ΦΠΑ εάν ο πελάτης είναι φυσικό πρόσωπο (όχι μεμονωμένος επιχειρηματίας) και ο τόπος πώλησής τους αναγνωρίζεται ως ρωσική επικράτεια. Για τις αναφερόμενες ξένες εταιρείες, παρέχεται μια απλοποιημένη διαδικασία φορολογικής εγγραφής στη Ρωσική Ομοσπονδία. Για να γίνει αυτό υποβάλλουν αίτηση στον έλεγχο το αργότερο εντός 30 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία έναρξης παροχής των σχετικών υπηρεσιών. Και οι δημοσιονομικές αρχές πρέπει να εγγράψουν τον οργανισμό εντός 30 ημερών από την ημερομηνία παραλαβής και, εντός της ίδιας περιόδου, να τον ενημερώσουν σχετικά στη διεύθυνση ηλεκτρονικού ταχυδρομείου που καθορίζεται στην αίτηση. Σημειώστε ότι αυτό δεν οδηγεί στη σύσταση μόνιμου γραφείου αντιπροσωπείας αυτής της εταιρείας στη Ρωσική Ομοσπονδία για σκοπούς φορολογίας κερδών. Οι εταιρείες αυτές υποχρεούνται να υποβάλλουν δηλώσεις και άλλα έγγραφα μέσω του προσωπικού λογαριασμού του φορολογούμενου. Η γενική προθεσμία πληρωμής φόρου και υποβολής δήλωσης είναι το αργότερο την 25η ημέρα του επόμενου τριμήνου μήνα. Ωστόσο, διατέθηκαν 6 μήνες για την αναφορά της «κάμερας» (έναντι των συνηθισμένων 3) και 30 ημέρες (αντί των τυπικών 10) για την υποβολή των απαιτούμενων εγγράφων. Εάν μια αλλοδαπή εταιρεία δεν υποβάλει δήλωση ΦΠΑ εντός της καθορισμένης προθεσμίας, οι ελεγκτές θα της αποστείλουν ειδοποίηση για την ανάγκη να το κάνει. Η μορφή μιας τέτοιας ειδοποίησης και η μορφή για την ηλεκτρονική της αποστολή εγκρίνονται με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 28ης Σεπτεμβρίου 2016 Αρ. ММВ-7-15/516@. Αυτές οι ξένες εταιρείες δεν συντάσσουν τιμολόγια, βιβλία αγορών και πωλήσεων, ούτε διατηρούν αρχεία καταγραφής τιμολογίων. Δεν έχουν επίσης δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ «εισροών». Ωστόσο, οι εγχώριες εταιρείες και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που αγοράζουν ηλεκτρονικές υπηρεσίες από τέτοιους ξένους προμηθευτές (διαμεσολαβητές) έχουν υποχρεώσεις ως φορολογικοί πράκτορες για ΦΠΑ. Σημείωση του συντάκτη: οι καινοτομίες αποσκοπούν στην εξίσωση της θέσης των αναφερόμενων ξένων εταιρειών με τις ρωσικές εταιρείες, των οποίων οι παρόμοιες υπηρεσίες υπόκεινται σε ΦΠΑ. Σε επιστολή της 30ης Ιουνίου 2016 αριθ. SD-2-3/738@, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σημείωσε ότι στη διεθνή πρακτική (ιδίως στις χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης), ίσοι όροι για τη φορολόγηση των έχουν δημιουργηθεί ηλεκτρονικές υπηρεσίες για όλους τους πωλητές. Έτσι, εάν ο τόπος διαμονής του αγοραστή είναι κράτος της ΕΕ, τότε ο ΦΠΑ καταβάλλεται στον προϋπολογισμό από τον πωλητή τέτοιων υπηρεσιών. Επιπλέον, εάν ο πωλητής τους είναι ρωσική εταιρεία, απαιτείται να εγγραφεί για σκοπούς ΦΠΑ στην ΕΕ. Ας δώσουμε επίσης προσοχή στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 08/09/2016 Αρ. SD-3-3/3618@. Αναφέρει ότι οι διατάξεις του Ν. 244-ΦΖ εφαρμόζονται σε περιπτώσεις παροχής υπηρεσιών από ξένους οργανισμούς σε ηλεκτρονική μορφή, τόπος πώλησης των οποίων αναγνωρίζεται ως έδαφος της χώρας μας. Αυτό σημαίνει ότι οι κανόνες του προαναφερθέντος νόμου δεν ισχύουν για έναν αλλοδαπό μεμονωμένο επιχειρηματία που παρέχει παρόμοιες υπηρεσίες, ο τόπος πώλησης του οποίου είναι το έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

http://www.klerk.ru/buh/articles/455336/

ΦΠΑ με συντελεστή 10% σε ομάδες τροφίμων

Πολλά προϊόντα διατροφής θεωρούνται κοινωνικά σημαντικά. Από νομική άποψη, τα περισσότερα από τα πιο δημοφιλή και καταναλωτικά προϊόντα εμπίπτουν σε αυτά τα κριτήρια.

Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τέτοια προϊόντα φορολογούνται με προνομιακό συντελεστή 10%. Η λίστα είναι αρκετά εκτενής και αποτελείται από τα ακόλουθα στοιχεία:

• προϊόντα κρέατος, προϊόντα που παρασκευάζονται από αυτό·
• γάλα και γαλακτοκομικά προϊόντα, προϊόντα από γάλα (κεφίρ, παγωτό).
• αυγά και προϊόντα αυγών·
• διάφορα δημητριακά, άλλα δημητριακά, μείγματα ζωοτροφών.
• φυτικό έλαιο, μαργαρίνη, βρώσιμα λίπη που χρησιμοποιούνται στην παραγωγή τροφίμων.
• ζάχαρη, ακατέργαστη ζάχαρη?
• άλας;
• αλεύρι και προϊόντα από αλεύρι, συμπεριλαμβανομένων των ζυμαρικών, των προϊόντων αρτοποιίας, με εξαίρεση ορισμένους τύπους προϊόντων ζαχαροπλαστικής·
• ζωντανά ψάρια, εξαιρουμένων των πολύτιμων ψαριών (οξυρρύγχος, πέστροφα, σολομός)·
• θαλασσινά, κονσερβοποιημένα τρόφιμα, κονσέρβες, ρέγγες, κατεψυγμένα και διατηρημένα με απλή ψύξη ψάρια, χωρίς να υπολογίζονται τα πολύτιμα εμπορικά είδη, καθώς και το χαβιάρι, τα καβούρια, οι αστακοί και άλλες λιχουδιές·
• παιδικές τροφές;
• διαβητικά προϊόντα?
• λαχανικά, συμπεριλαμβανομένων των πατατών.

Ο κατάλογος των προνομιακών προϊόντων διατροφής που υπόκεινται σε συντελεστή ΦΠΑ 10% είναι εκτενής και ποικίλος. Ωστόσο, τα περισσότερα προϊόντα που αναγνωρίζονται ως λιχουδιές δεν αναγνωρίζονται ως προϊόντα κοινωνικής σημασίας.

Για έναν πιο ακριβή ορισμό και ταξινόμηση των προϊόντων διατροφής προκειμένου να καθοριστεί ο απαιτούμενος φορολογικός συντελεστής, αξίζει να στραφούμε όχι μόνο στις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Λεπτομερής κατάλογος παρουσιάζεται επίσης στον κατάλογο των τροφίμων που έχει εγκριθεί από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολόγηση των οποίων θα πρέπει να πραγματοποιείται με προνομιακό συντελεστή 10%.

Χρησιμοποιώντας τις πληροφορίες από αυτήν τη λίστα, μπορείτε να εξοικειωθείτε λεπτομερέστερα με τα τρόφιμα για τα οποία είναι δυνατή η προνομιακή φορολογία. Έτσι, δεν θεωρούνται γκουρμέ όλα τα λουκάνικα dry-cured, μόνο αυτά που ανήκουν στην υψηλότερη ποιότητα.

Απαλλαγή φόρου

Τα ίδια τα τρόφιμα θα υπόκεινται σε υποχρεωτικό ΦΠΑ κατά την πώληση με συντελεστή είτε 10% είτε 18%. Ωστόσο, οι συναλλαγές με προϊόντα διατροφής ενδέχεται να απαλλάσσονται από φόρους.

Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τέτοιου είδους δραστηριότητες περιλαμβάνουν την πώληση προϊόντων διατροφής από δημόσιους οργανισμούς εστίασης, την πώληση προϊόντων διατροφής σε εκπαιδευτικά και ιατρικά ιδρύματα.

Δεν υπάρχει φορολόγηση των φορέων που απαλλάσσονται από ΦΠΑ λόγω χαμηλού κύκλου εργασιών και μικρών εσόδων με βάση προηγούμενες δραστηριότητες.

Οι οντότητες που χρησιμοποιούν προτιμησιακά καθεστώτα, όπως το UTII, ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος, το Απλοποιημένο Φορολογικό Σύστημα, το PSN, δεν υποχρεούνται επίσης να επιβάλλουν ΦΠΑ στα τρόφιμα. Αυτοί οι όροι επηρεάζουν την παραγωγή και την περαιτέρω πώληση, συμπεριλαμβανομένης της μεταπώλησης αγαθών.

Παραγωγή φαγητού

Συχνά, όταν παράγουν προϊόντα διατροφής, οι οντότητες χρησιμοποιούν μειωμένο ποσοστό πωλήσεων, αγοράζοντας πρώτες ύλες τροφίμων με βασικό συντελεστή 18%.

Αυτό συμβαίνει για τους λόγους ότι στην κατασκευή προϊόντων, η περαιτέρω πώληση των οποίων είναι δυνατή με ΦΠΑ 10%, υπάρχουν πρώτες ύλες που λαμβάνονται από προμηθευτές με γενικό συντελεστή.

Η νομοθεσία δεν επιβάλλει ιδιαίτερες απαιτήσεις. Ωστόσο, όταν σας ζητηθεί διευκρίνιση από τις φορολογικές αρχές, θα πρέπει να είστε έτοιμοι να προσκομίσετε σχετικά έγγραφα.

Η σωστή εκτέλεση των τιμολογίων από τους προμηθευτές σας επιτρέπει να αποδεχτείτε πλήρως τον εισερχόμενο ΦΠΑ στις πρώτες ύλες.

ΦΠΑ στα τρόφιμα: αναρτήσεις

Ο οργανισμός Vostok ασχολείται με την παραγωγή προϊόντων αρτοποιίας. Οι πωλήσεις αρτοσκευασμάτων πραγματοποιούνται με συντελεστή ΦΠΑ 10%. Για τη βελτίωση της ποιότητας του προϊόντος, αποφασίστηκε να χρησιμοποιηθεί βούτυρο που λαμβάνεται από τον προμηθευτή. Η Vostok LLC έχει το δικαίωμα να λάβει πλήρως υπόψη ΦΠΑ εισροών στο βούτυρο.

Dt 10 – Kt 62 – 10.000 ρούβλια – αγορά βουτύρου.

Dt 19 - kt 62 - 1.800 ρούβλια - φόρος που διατίθεται από το ποσό αγοράς πρώτων υλών.

D62 – Kt 90-1 – 44.000 ρούβλια - τα προϊόντα στάλθηκαν στον αγοραστή.

Dt 90-3 – Kt 68 – 4.000 ρούβλια - ΦΠΑ επί των πωλήσεων.

http://online-buhuchet.ru/nds-na-produkty-pitaniya/

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) επιβάλλεται από το κράτος σε εκείνο το μέρος του κόστους των αγαθών, των υπηρεσιών ή της εργασίας που υπερβαίνει το κόστος τους.

Μια επιχείρηση που πωλεί αγαθά χρεώνει ΦΠΑ για το ποσό των εσόδων και το πουλά σε τιμή που αποτελείται από κόστος, έσοδα και ΦΠΑ. Αυτός είναι ο λόγος που μερικές φορές ονομάζεται φόρος έμμεσος, γιατί το πληρώνει ο αγοραστής.

Όλα τα θέματα που σχετίζονται με τον ΦΠΑ ρυθμίζονται στο Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες υποχρεούνται να πληρώσουν φόρο στον προϋπολογισμό. Εγκυρος εξαιρέσεις, σύμφωνα με την οποία εξαιρούνται από τα δεδουλευμένα:

1. Επιχειρήσεις και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν ειδικά φορολογικά καθεστώτα - UTII, απλοποιημένο.
2. Πληρωτές των οποίων τα συνολικά έσοδα για τους τρεις μήνες που προηγούνται της περιόδου αναφοράς δεν υπερέβαιναν τα 2 εκατομμύρια ρούβλια.
3. Ορισμένες ειδικές κατηγορίες οργανισμών (συμμετέχοντες στα έργα Skolkovo).

Ποιες πράξεις δεν φορολογούνται;

Ο φόρος πρέπει να πληρωθεί από ακολουθώντας λειτουργίες και αντικείμενα:

1. Πώληση αγαθών, έργων και υπηρεσιών από πληρωτές (καθώς και δωρεές, δωρεάν παροχή υπηρεσιών, εκτέλεση εργασιών).
2. Προκαταβολές που λαμβάνονται για αγαθά που δεν έχουν αποσταλεί ακόμη, υπηρεσίες που δεν έχουν παρασχεθεί, εργασίες που δεν έχουν εκτελεστεί.
3. Εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
4. Μεταφορά αγαθών για τις δικές του ανάγκες του πληρωτή, εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για τους ίδιους τους σκοπούς του πληρωτή.

Δεν χρειάζεται να πληρώσετε φόρο τα ακόλουθα αντικείμενα και λειτουργίες:

1. Όταν τα πάγια περιουσιακά στοιχεία και άλλα περιουσιακά στοιχεία μεταβιβάζονται σε μη κερδοσκοπικό οργανισμό, δεν θα χρησιμοποιηθούν για τη δημιουργία εμπορικού κέρδους ή για το σχηματισμό εγκεκριμένου κεφαλαίου.
2. Ιδιωτικοποίηση και πώληση κρατικής περιουσίας στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
3. Υπηρεσίες και εργασίες που παρέχονται από κρατικό φορέα στο πλαίσιο των κύριων δραστηριοτήτων του, που προβλέπονται από το νόμο.
4. Πώληση περιουσίας οργανισμού που κηρύχθηκε σε πτώχευση για να εξοφλήσει τα χρέη του.
5. Μεταφορά στην κατάσταση κτιρίων και κατασκευών που έχουν κοινωνικούς και πολιτιστικούς σκοπούς, που προορίζονται για ανθρώπινη κατοίκηση, καθώς και εγκαταστάσεις υποδομής.
6. Πώληση οικοπέδων.

Τιμές το 2019

Προσφορά	Αντικείμενο φορολογίας
	Για όλα τα αντικείμενα που δεν φορολογούνται με μειωμένους ή μηδενικούς συντελεστές.
	Πώληση: μεμονωμένα προϊόντα διατροφής (κρέας, ψάρι, θαλασσινά, αυγά, ζάχαρη, αλάτι, δημητριακά, ψωμί, αλεύρι και άλλα). ορισμένα προϊόντα που προορίζονται για παιδιά (ρούχα, παπούτσια, χαρτικά, καρότσια, κρεβάτια κ.λπ.) μεμονωμένα ιατρικά προϊόντα και φάρμακα· περιοδικά (εάν δεν είναι διαφημιστικά ή ερωτικά). Οργάνωση μεταφοράς πολιτών και αποσκευών με σιδηροδρομικές και αεροπορικές μεταφορές σε όλη την επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
	εξαγωγή αγαθών και υπηρεσιών για τη μεταφορά αγαθών εκτός Ρωσίας, παροχή μεταφοράς και εμπορευματοκιβωτίων για το σκοπό αυτό· υπηρεσίες και εργασίες που σχετίζονται με τη μεταφορά πετρελαίου και την οργάνωση της προμήθειας του μέσω αγωγών· μεταφορά επιβατών εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας· παροχή υπηρεσιών, εκτέλεση εργασιών, πώληση αγαθών στον τομέα του διαστήματος. αγαθά και υπηρεσίες για ξένους διπλωμάτες και διεθνείς οργανισμούς· πώληση πολύτιμων μετάλλων.

Διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής φόρου

Για τον υπολογισμό του ποσού που θα χρειαστεί να μεταφερθεί στο κράτος, καθορίζεται η φορολογική βάση. Κατά την πώληση αγαθών, το ποσό των εσόδων λαμβάνεται ως το ποσό των εσόδων. Εάν μια επιχείρηση πουλά αγαθά που φορολογούνται με διαφορετικούς συντελεστές, τότε Για κάθε τύπο, η βάση υπολογίζεται χωριστά.

Για δωρεά αντικείμενα η βάση είναι η αγοραία αποτίμησή τουςτη στιγμή της μεταφοράς (θα πρέπει να κρατήσετε έγγραφα που το επιβεβαιώνουν - έκθεση εκτιμητή ή εκτυπώσεις τιμοκαταλόγων, προσφορές με καθορισμένες ημερομηνίες).

Εάν λάβετε προκαταβολή, ο φόρος θα πρέπει να υπολογιστεί σε ολόκληρο το ποσό. Τύπος για τον υπολογισμό του ποσού του φόρου που πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό:

φορολογική βάση * φορολογικός συντελεστής = ποσό φόρου - εκπτώσεις φόρου = ποσό που πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό

Όπως φαίνεται από τον τύπο, το ποσό του φόρου μπορεί να μειωθεί μέσω εκπτώσεων που αποτελούνται από:

1. Ποσά ΦΠΑ που υπάρχουν στο κόστος των αγορασθέντων αγαθών (εάν υπάρχουν τα απαραίτητα έγγραφα - τιμολόγιο ή ενιαίο παραστατικό που παρέχεται κατά την αποστολή).
2. ΦΠΑ που υπολογίζεται στα ποσά των δαπανών μετακίνησης και ψυχαγωγίας που εκδόθηκαν.
3. Ο ΦΠΑ υπολογίζεται από μερικές πληρωμές για μελλοντικές προμήθειες.
4. Σε άλλες περιπτώσεις που προβλέπει ο νόμος.

Εάν το ποσό των κρατήσεων είναι μεγαλύτερο από αυτό που πρέπει να καταβληθεί, ο οργανισμός μπορεί να υποβάλει αίτηση για αποζημίωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να στείλετε ένα αίτημα και να υποδείξετε τα στοιχεία στα οποία θέλετε να μεταφέρετε χρήματα. Πρέπει να είστε προετοιμασμένοι για το γεγονός ότι η εφορία θα ελέγξει την αναφορά επιστροφής χρημάτων σας ιδιαίτερα προσεκτικά.

Το ποσό του φόρου που απομένει να καταβληθεί μετά τις κρατήσεις πρέπει να διαιρεθεί σε τρία ίσα μέρη, καθένα από τα οποία μεταφέρεται εντός τριών μηνών από το τρίμηνο αναφοράς, αλλά όχι αργότερα από την 25η ημέρα (εάν είναι Σαββατοκύριακο ή αργία, τότε την πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά από αυτήν).

Υποβολή δηλώσεων

Παρέχονται αναφορές για κάθε τρίμηνο· δεν αναμένονται ακόμη αλλαγές στις προθεσμίες υποβολής τους - αυτό 25 κάθε μήναΕΝΑμετά την περίοδο αναφοράς. Η δήλωση πρέπει να αποσταλεί από:

• 25 Ιανουαρίου·
• 25 Απριλίου;
• 25 Ιουλίου;
• την 25η Οκτωβρίου.

Μαζί με τη δήλωση αποστέλλονται πληροφορίες από το βιβλίο πωλήσεων και αγορών, το οποίο αποκαλύπτει πληροφορίες για τους αντισυμβαλλόμενους, τα ποσά της συναλλαγής γενικά και τον φόρο ειδικότερα.

Δεν υπάρχουν αλλαγές σε σχέση με το 2017 στη διαδικασία επεξεργασίας και συμπλήρωσης στοιχείων. Εάν είναι απαραίτητο να διορθωθούν τα στοιχεία τόσο στην ίδια την έκθεση όσο και στα συνημμένα στοιχεία των τιμολογίων, υποβάλλεται δήλωση με διευκρίνιση (υποβάλλεται εκ νέου ολόκληρη η δήλωση και όχι μόνο το τμήμα στο οποίο έχουν γίνει αλλαγές).

Εάν η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία απαιτεί από εσάς να εξηγήσετε τυχόν πληροφορίες που περιέχονται στην αναφορά, τότε μπορείτε επίσης να παρέχετε αυτές τις πληροφορίες Μόνο σεσε ηλεκτρονική μορφή(παλαιότερα γινόταν στα χαρτιά). Ένα ειδικό έντυπο για το έγγραφο με επεξηγήσεις θα πρέπει να αναπτυχθεί στο εγγύς μέλλον.

Η μη τήρηση των προθεσμιών, όπως και πριν, απειλεί με πρόστιμα και μπλοκάρισμα των τρεχούμενων λογαριασμών της εταιρείας, επομένως δεν πρέπει να αφήσετε τα πάντα μέχρι την τελευταία μέρα. Θα πρέπει να προετοιμάσετε έγγραφα εκ των προτέρων και είναι καλύτερο να βεβαιωθείτε ότι όλες οι απαραίτητες πληροφορίες είναι διαθέσιμες κατά τη διάρκεια του τριμήνου.

Η αύξηση του ΦΠΑ από 18% σε 20% φαίνεται παρακάτω στο βίντεο.