14 Δεκεμβρίου 2018
Βολικοί πίνακες με προθεσμίες πληρωμής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - πότε να μεταφέρετε φόρο σε διάφορα εισοδήματα εργαζομένων το 2018;
Για πολλούς οργανισμούς, το πρόβλημα του χρόνου πληρωμής των φόρων εισοδήματος για τους υπαλλήλους τους είναι ένα πιεστικό ζήτημα.
Η φορολογική νομοθεσία δεν επιτρέπει την πρόωρη μεταφορά κεφαλαίων υποχρεωτικής πληρωμής. Η καθυστέρηση στη μεταφορά τιμωρείται επίσης με ποινές υπό μορφή τόκων για κάθε χαμένη ημέρα.
Προθεσμίες πληρωμήςκαθιερώνονται υποχρεωτικές φορολογικές εισφορές στο προσωπικό εισόδημα άρθρο 6 του άρθρου. 226 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σε γενικές γραμμές, η ημερομηνία πληρωμής είναι η επόμενη ημέρα μετά την πληρωμή στον εργαζόμενο. Εξαίρεση γίνεται μόνο κατά τη μεταφορά φόρου για δεδουλευμένη άδεια ασθενείας και αποδοχές αδείας.
Η πληρωμή πραγματοποιείται βάσει εντολής πληρωμής - .
Ο νομοθέτης δεν καθορίζει τη μορφή των διακανονισμών με τους εργαζόμενους. Αυτό μπορεί να είναι μεταφορά χωρίς μετρητά από τον τρεχούμενο λογαριασμό της εταιρείας σε κάρτα, ανάληψη μετρητών μέσω ταμειακής μηχανής ή άλλες μορφές πληρωμής.
Για να αποφύγετε πρόσθετα έξοδα και να συμμορφωθείτε με τη νομοθεσία, συνιστούμε να χρησιμοποιήσετε τον ακόλουθο πίνακα με τις προθεσμίες πληρωμής από το εισόδημα των εργαζομένων:
| Είδος εισοδήματος ενός ατόμου | Ημερομηνία λήψης εισοδήματος | Ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος | Προθεσμία μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων |
| Μισθός για το πρώτο εξάμηνο του μήνα | 16-31 του τρέχοντος μήνα | — | Το αργότερο την επόμενη ημέρα μετά την καταβολή του δεύτερου μέρους του μισθού |
| Μισθός για το δεύτερο εξάμηνο της ημερολογιακής περιόδου | 1-15 του επόμενου μήνα | Ημερομηνία έκδοσης μισθού | |
| Αναρρωτική άδεια (τα επιδόματα αναπηρίας συγκεντρώνονται το αργότερο 10 ημέρες μετά τη χορήγηση της αναρρωτικής άδειας) |
Ημέρα έκδοσης | Ημερομηνία έκδοσης παροχών ή μεταφοράς σε κάρτα | Το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο πραγματοποιούνται αυτές οι πληρωμές |
| Επιδομα ΑΔΕΙΑΣ | Το αργότερο τρεις ημέρες πριν ο εργαζόμενος πάει σε διακοπές | Ημερομηνία έκδοσης αποδοχών αδείας | |
| Υπολογισμός κατά την απόλυση | Ημέρα πραγματικής απόλυσης | Η ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου είναι η τελευταία εργάσιμη ημέρα | Το αργότερο την επόμενη ημέρα μετά την πληρωμή του διακανονισμού |
| Μερίσματα | Την ημέρα που καθορίζεται από τη γενική συνέλευση των συμμετεχόντων της εταιρείας | Ημέρα πληρωμής με μετρητά | Το αργότερο την επόμενη της μεταβίβασης των δεδουλευμένων μερισμάτων |
Να σημειωθεί ότι το 2018 δεν προβλέπεται αλλαγή του χρόνου καταβολής των φορολογικών εισφορών στο προσωπικό εισόδημα. Οι κανόνες που ίσχυαν εξακολουθούν να ισχύουν εγκαταστάθηκε το 2016και ορίζεται από το Κεφάλαιο 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Αν η τελευταία μέρα του μήνα είναι αργία
Εάν η ημέρα κατά την οποία ορίζεται η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος είναι ημερολογιακό Σαββατοκύριακο ή επίσημη αργία, τότε σύμφωνα με τους καθιερωμένους κανόνες, η πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να γίνει την επόμενη εργάσιμη ημέρα μετά το Σαββατοκύριακο.
Πότε να πληρώσετε φόρο εισοδήματος στους μισθούς;
Για να υπολογίσετε σωστά πόσο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τον μισθό ενός εργαζομένου θα πρέπει να καταβληθεί στον κρατικό προϋπολογισμό, θα πρέπει ρυθμίστε σωστά την κατάστασηφορολογούμενος.
Εάν μείνετε στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας για περισσότερες από 183 ημέρες το προηγούμενο ημερολογιακό έτος, το άτομο θα θεωρείται φορολογικός κάτοικος.
Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογικός συντελεστής θα είναι 13%. Διαφορετικά, αυξάνεται στο 30% για τους μη κατοίκους. Στην περίπτωση αυτή, η ιθαγένεια ενός ατόμου δεν έχει καμία απολύτως σημασία.
Σπουδαίος! Προθεσμία παραλαβήςΟι μισθοί ως εισόδημα καθορίζονται την ημέρα έκδοσης των κεφαλαίων αυτοπροσώπως ή τη στιγμή της μεταφοράς τους στην κάρτα. Ταυτόχρονα, πρέπει να διατηρήσουμε το NLFL. Και μετά μεταφέρετέ το την ημέρα της διατήρησης ή την επόμενη.
Ένα από τα επίμαχα σημεία είναι έκπτωση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από την προκαταβολήμισθοί. Υπάρχει η άποψη ότι ο φόρος εισοδήματος πρέπει να παρακρατείται και να μεταφέρεται απευθείας κατά την έκδοση προκαταβολής σε εργαζόμενο.
Μια άλλη γνώμη λέει ότι η προκαταβολή πρέπει να καταβληθεί πλήρως χωρίς παρακράτηση και ο φόρος εισοδήματος πρέπει να αφαιρεθεί και να καταβληθεί από την προκαταβολή όταν καταβληθεί ολόκληρο το ποσό των μισθών εντός της καθορισμένης περιόδου για μεταφορά.
Οι περισσότερες απόψεις εξακολουθούν να κλίνουν προς τη δεύτερη άποψη.
Πότε να μεταφέρετε τις αποδοχές αδείας ενός υπαλλήλου;
Θα πρέπει αμέσως να σημειωθεί ότι ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που πρέπει να καταβληθεί στις αποδοχές διακοπών ποικίλλει επίσης ανάλογα με την κατάσταση του πληρωτή.
Για τους κατοίκουςαποτελεί παραδοσιακό 13%, για όλους τους άλλους - 30%.
Μέχρι το 2016, η πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών αδείας γινόταν σύμφωνα με τις γενικές αρχές που ίσχυαν για την παρακράτηση των τελών για τους μισθούς.
Στη συνέχεια, το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας αποφάσισε ότι παρά τη συμπερίληψη των αποδοχών διακοπών στους μισθούς από τον Εργατικό Κώδικα, οι τρέχοντες κανόνες του φορολογικού κώδικα αφορούν αποκλειστικά τους μισθούς, αλλά όχι τις αποδοχές διακοπών.
Σπουδαίος!Αρχή από το 2016,μετά την έναρξη ισχύος της νέας έκδοσης του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η διαδικασία και ο χρόνος μεταφοράς του φόρου εισοδήματος που συγκεντρώθηκε στις αποδοχές διακοπών συνεπάγεται την πραγματοποίηση πληρωμών το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο έλαβε ο εργαζόμενος τα χρήματα.
Η φορολογική βάση είναι το πλήρες ποσό των αποδοχών αδείας που πράγματι καταβλήθηκαν. Όταν ένας εργαζόμενος πηγαίνει σε μερικές διακοπές, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίζεται μόνο στο ποσό των αποδοχών αδείας που καταβλήθηκαν πράγματι.
Από αναρρωτική άδεια
Υπολογισμός πληρωμής για πιστοποιητικό προσωρινής αναπηρίας παράγεται εντός 10 ημερών,αφού ο εργαζόμενος έχει παράσχει αναρρωτική άδεια. Η πραγματική μεταφορά των κεφαλαίων του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων γίνεται την πλησιέστερη ημέρα πληρωμής των μισθών (κύριο μέρος ή προκαταβολή).
Ετσι, προθεσμίαθα εξεταστεί η καταβολή του φόρου εισοδήματος τελευταία ημέρα του μήνα.
Με αποζημίωση αχρησιμοποίητων διακοπών κατά την απόλυση
Ορισμένοι υπάλληλοι δεν κάνουν διακοπές για προσωπικούς λόγους. Στην περίπτωση αυτή, με την απόλυση, σύμφωνα με το νόμο, δικαιούνται αποζημίωση για αχρησιμοποίητη περίοδο διακοπών.
Τίθεται το ερώτημα εάν ο εργοδότης υποχρεούται να καταβάλει φόρο εισοδήματος εάν οι διακοπές αποζημιωθούν με πληρωμές σε μετρητά.
Η απάντηση είναι ξεκάθαρη - θα έπρεπε.
Σπουδαίος!Ο εργοδότης κατά τον υπολογισμό της αποζημίωσης για αχρησιμοποίητες ημέρες διακοπών πρέπει να παρακρατήσει φόρο εισοδήματος την τελευταία ημέρα εργασίαςυπάλληλος – την ημέρα της απόλυσης.
Με οικονομική βοήθεια
Παρά το γεγονός ότι η λήψη οικονομικής βοήθειας δεν μπορεί να χαρακτηριστεί ως κέρδη, αυτή επίσης
Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι ένας από τους σύγχρονους υπάρχοντες τύπους άμεσης φορολογίας στη Ρωσία. Αυτός ο φόρος εμφανίζεται ως ποσοστό του συνολικού εισοδήματος ενός ατόμου, εκτός από διάφορες φορολογικές εκπτώσεις και μέρος των ποσών που δεν υπόκεινται σε φόρο.
Καταβάλλεται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από κάθε είδους εισόδημαπου ελήφθη από ιδιώτη, εκφρασμένο σε μετρητά/σε είδος. Αυτό μπορεί να είναι, για παράδειγμα, μισθοί και μπόνους, εισόδημα από πώληση ή ενοικίαση προσωπικών ακινήτων, αμοιβές για επιστημονικές δραστηριότητες και κάθε είδους μεγάλα κέρδη. Στη Ρωσία, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται επίσης από τις αποδοχές διακοπών.
Αγαπητοι αναγνωστες!Τα άρθρα μας μιλούν για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι μοναδική.
Αν θέλεις να μάθεις πώς να λύσετε ακριβώς το πρόβλημά σας - επικοινωνήστε με τον ηλεκτρονικό σύμβουλο στα δεξιά ή καλέστε δωρεάν διαβούλευση:
Τι είναι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων;
Ο Φόρος Προσωπικού Εισοδήματος σημαίνει «Φόρος Προσωπικού Εισοδήματος». Το όνομα καθιστά σαφές ότι αυτός ο φόρος επιβάλλεται σε φυσικά πρόσωπα, και συγκεκριμένα - κάθε πολίτη με οποιαδήποτε μορφή εισοδήματος.
Επιπλέον, το εισόδημα μπορεί να είναι όχι μόνο με τη μορφή μισθών, αλλά και, για παράδειγμα, από την πώληση ή την ενοικίαση ακινήτων.
Ο εργοδότης σας, σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, πρέπει να ενεργεί ως φορολογικός αντιπρόσωπός σας, δηλ. να εισπράξει μέρος των κεφαλαίων από εσάς και να τα μεταφέρει στον προϋπολογισμό με τη μορφή φόρων. Έτσι, ο εργοδότης με αυτή την έννοια κάνει το μεγαλύτερο μέρος της γραφειοκρατίας για εσάς.
Εάν δεν έχετε εργοδότη και έχετε άλλες πηγές εισοδήματος - για παράδειγμα, εκμισθώνοντας ακίνητο, τότε είστε ο φορολογικός σας πράκτορας και πρέπει να υποβάλετε μόνοι σας φορολογική δήλωση στην επιθεώρηση.
Η καθυστέρηση στην υποβολή δήλωσης επιφέρει πρόστιμο., ενώ ακόμη δεν μπορεί να αποφευχθεί η μετέπειτα υποβολή του.
Ενιαίο έντυπο δήλωσης: 3-NDFL, πρέπει να υποβληθεί στο τέλος της ετήσιας φορολογικής περιόδου, δηλαδή μέχρι το τέλος της τριακοστής Απριλίου του επόμενου έτους.
Εκπτωση φόρου
Πρόκειται για ένα ποσό που μειώνει το ποσοστό του εισοδήματος επί του οποίου παρακρατείται φόρος. Κατά μία έννοια, αυτό είναι ένα όφελος που παρέχει το κράτος ορισμένες κατηγορίες πολιτών.
Έχετε το δικαίωμα να επιστρέψετε τον φόρο που καταβλήθηκε από τον κρατικό προϋπολογισμό σε μια ή την άλλη βάση, δηλαδή να λάβετε μετρητά. αφαίρεση. Μια έκπτωση μπορεί να ληφθεί σε ορισμένες καταστάσεις ζωής, καθώς το κράτος προσπαθεί να υποστηρίξει ορισμένα τμήματα του πληθυσμού.
Εδώ παραδείγματατέτοιες καταστάσεις ζωής και μετρητά. κρατήσεις:
- Τυπική έκπτωση για παιδιά.
- Τυπική έκπτωση για τον εαυτό σας.
- Για τα δίδακτρα?
- Για θεραπεία?
- Για όσους αποταμιεύουν για τη σύνταξη.
- Έκπτωση περιουσίας;
- Όταν πουλάτε ένα σπίτι.
Πού μεταφέρεται;
Οι φορολογούμενοι και οι φορολογικοί πράκτορες υποβάλλουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σύμφωνα με τους τόπους της δικής τους φορολογικής εγγραφής.
Επιπλέον, εάν ο φορολογικός πράκτορας έχει χωριστά τμήματα στην επιχείρησή του, π.χ. υποκαταστήματα, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος των εργαζομένων που εργάζονται σε αυτά τα ΕΠ καταβάλλεται στις τοποθεσίες τους (παρ. 7, Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ποσοστό στη Ρωσία
Ο φόρος μισθού είναι 13%, από τα κέρδη λαχείων - 35%, όπως μας λέει ο φορολογικός κώδικας. Παράλληλα, υπάρχουν και άλλοι φορολογικοί συντελεστές: 9%, 30%. Οι κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας πληρώνουν φορολογικό συντελεστή 13%, οι μη κάτοικοι - με συντελεστή 30%.
Υπολογισμός, παρακράτηση και μεταφορά του κύριου μέρους του φόρου (κυρίως από μισθούς) στον κρατικό προϋπολογισμό διενεργείται από το λογιστήριο του εργοδότη. Πρέπει να υποβάλετε μόνοι σας όλα τα «μη δεδουλευμένα» εισοδήματα.
Προθεσμίες πληρωμής
Προθεσμίες πληρωμής φόρου για πρόσωπα πληρώνουν φόρους μόνοι τους:
Προθεσμίες πληρωμής φόρου από φορολογικούς πράκτορες:
| Εισόδημα | Προθεσμίες πληρωμής |
|
Επίσημος μισθός: Προκαταβολή (μισό μήνα). Πλήρης πληρωμή (για ολόκληρο το μήνα). |
Προσοχή!Όλος ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (συμπεριλαμβανομένων των προκαταβολών) θα μεταφερθεί μόνο στον κρατικό προϋπολογισμό φορές μετά τον τελικό μηνιαίο υπολογισμό. Καταβάλλεται μέγιστος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μετά από 1 ημέρα πληρωμής μισθού. |
| Άλλα εργατικά επιδόματα. | Γίνονται μεταφορές φόρων την τελευταία μέρα του μήναόταν καταβλήθηκε το εισόδημα και όχι αργότερα. |
| Μερίσματα. | Όταν τα μερίσματα καταβάλλονται από εταιρεία περιορισμένης ευθύνης,
ο φόρος πρέπει να καταβληθεί πριν από την επομένη της ημέρας κατά την οποία μεταφέρονται τα μερίσματα. Όταν τα μερίσματα καταβάλλονται από ανώνυμη εταιρεία, τότε η μέγιστη περίοδος είναι ένας μήνας από τη στιγμή της πληρωμής των μερισμάτων. |
Πληρωμή από επίδομα διακοπών
Από το 2016, έχουν εμφανιστεί αλλαγές στην είσπραξη του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων όταν ένας υπάλληλος μιας επιχείρησης πηγαίνει σε διακοπές.
Λαμβάνοντας υπόψη ότι ο εργοδότης εργάζεται ως φορολογικός πράκτορας, έχουν εμφανιστεί αποχρώσεις στην παρακράτηση αυτού του φόρου από τις αποδοχές των αδειών, ο χρόνος καταβολής του στον κρατικό προϋπολογισμό, καθώς και ποια ημερομηνία θα πρέπει να αναγνωριστεί ως χρόνος είσπραξης των εσόδων.
Εάν ο εργαζόμενος και ο εργοδότης έχουν συνάψει, τότε ο εργοδότης, σύμφωνα με τον Εργατικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αναλαμβάνει να παρέχει στον εργαζόμενο άδεια με αποδοχές έως 28 ημερολογιακές ημέρες μία φορά το χρόνο.
Αυτή η άδεια ονομάζεται κύρια άδεια, αλλά ταυτόχρονα, ορισμένες κατηγορίες εργαζομένων, εάν απασχολούνται σε ιδιαίτερα επικίνδυνες ή γεωγραφικά ασταθείς περιοχές ή σε βιομηχανίες με επικίνδυνες συνθήκες εργασίας, δικαιούνται επίσης ειδική πρόσθετη άδεια για περίοδο τουλάχιστον επτά ημερολογιακές ημέρες.
Ο εργαζόμενος μαθαίνει για το δικαίωμά του να φύγει απευθείας από τον εργοδότη του μόνο αφού έχει εργαστεί χωρίς διακοπή για 6 συνεχόμενους μήνες, αν και σε ορισμένες περιπτώσεις οι εργαζόμενοι λαμβάνουν άδεια νωρίτερα, αν συμφωνήσουν και τα δύο μέρη.
Ταυτόχρονα, οι άνθρωποι μπορούν να πάνε διακοπές χωρίς τη συγκατάθεση του εργοδότη σε λιγότερο από έξι μήνες. οι ακόλουθες κατηγορίες εργαζομένων:
- γυναίκες που σχεδιάζουν να πάνε σε άδεια μητρότητας.
- ανήλικοι?
- που έχουν υιοθετήσει στην οικογένειά τους ένα παιδί κάτω των 3 μηνών.
Εάν ένας υπάλληλος εμπίπτει σε μία από τις αναφερόμενες περιπτώσεις, τότε μόνο του γραπτή δήλωση(σύμφωνα με το άρθρο 122 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Τουλάχιστον τρεις ημέρες πριν ο εργαζόμενος πάει διακοπές, ο εργοδότης υποχρεούται να του καταβάλει επίδομα αδείας. Το ποσό των πληρωμών υπολογίζεται με βάση τις μέσες ημερήσιες αποδοχές του εργαζομένου και ο αριθμός αυτός πολλαπλασιάζεται στη συνέχεια με τον αριθμό των ημερών διακοπών.
Τα χρήματα για τις διακοπές πρέπει να μεταφερθούν στον προσωπικό λογαριασμό του υπαλλήλου ή να εκδοθούν σε μετρητά.
Υποχρεώσεις φορολογικού πράκτορα
Το άρθρο 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας συνεπάγεται ότι οι επιχειρήσεις και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες από τους οποίους ιδιώτες. το άτομο έλαβε εισόδημα υποχρεούνται να υπηρετούν ως φορολογικοί υπάλληλοι για τα άτομα αυτά. πρόσωπα,δηλαδή παρακράτηση και πίστωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον κρατικό προϋπολογισμό.
Αυτό ισχύει επίσης για τις πληρωμές διακοπών με το ίδιο ποσοστό με τους μισθούς:
- 13% εάν ο εργαζόμενος είναι φορολογικός κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας (δηλαδή, βρισκόταν στη Ρωσία για τουλάχιστον 183 ημέρες σε συνεχείς 12 μήνες).
- 30% εάν ο εργαζόμενος είναι φορολογικός μη κάτοικος.
Στη συνήθη περίπτωση, ο φορολογικός πράκτορας μεταφέρει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων του υπαλλήλου του οργανισμού στη φορολογική αρχή της τοποθεσίας του.
Εάν αυτός ο οργανισμός έχει ξεχωριστά τμήματα, τότε ο φόρος εισοδήματος που παρακρατείται από τους υπαλλήλους αυτών των τμημάτων αποστέλλεται στις φορολογικές υπηρεσίες στους τόπους εγγραφής των ιδίων αυτών μονάδων.
Οι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το σύστημα φόρου καταλογισμού και διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας μεταφέρουν φόρο στο προσωπικό εισόδημα στον τόπο της δικής τους δραστηριότητας. Οι διατάξεις αυτές προέρχονται από την παρ. 7 σελ. 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας.
Παραβιάσεις των καθηκόντων φορολογικού πράκτορα που επιβλήθηκαν στον εργοδότη και καθυστέρηση ή αδυναμία παρακράτησης ή μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθούς, αποδοχές αδειών και άλλα εισοδήματα τιμωρείται με πρόστιμοσύμφωνα με το άρθρο 123 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Το πρόστιμο είναι το 20% του ποσού του φόρου που δεν παρακρατήθηκε ή δεν επιστραφεί.
Πριν από την τροποποίηση του άρθρου 226 παράγραφος 6 του Φορολογικού Κώδικα, υπήρχε μια ενιαία γενική αρχή μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμόμετρητά πράκτορες:
- το αργότερο την ημέρα λήψης άμεσου εισοδήματος, έχοντας λάβει χρήματα σε μετρητά σε τραπεζικό ταμείο ή με απευθείας μεταφορά σε τραπεζική κάρτα·
- την επόμενη ημέρα πληρωμής του εισοδήματος, αλλά εάν ο τρόπος πληρωμής διέφερε από τον τυπικό, για παράδειγμα, με τη μορφή μετρητών στο χέρι.
Ορισμένα από τα προβλήματα σε αυτό το θέμα σχετικά με την πίστωση των φόρων «διακοπών» εξηγούνται κυρίως από το γεγονός ότι η ρωσική νομοθεσία δεν υπήρχαν σαφείς ορισμοί για αυτό το θέμα.
Το πρόβλημα είναι ότι το ομοσπονδιακό εργατικό δίκαιο κατατάσσει τις αποδοχές διακοπών ως μέρος του μισθού ενός υπαλλήλου. Έτσι, ο Κώδικας Εργασίας της Ρωσίας, ο οποίος διαβάζει για τις διαδικασίες και τον χρόνο πληρωμής των μισθών, ορίζει ότι η πληρωμή για διακοπές πραγματοποιείται το αργότερο τρεις ημέρες πριν από την έναρξή τους.
Αυτό το είδος πληρωμής ταξινομούνται ως συνήθεις αποδοχές διακοπών, και όχι ως αποζημίωση σε σχέση με την απόλυση.
Για παράδειγμα, εάν πληρώνονται διακοπές με ταυτόχρονη απόλυση στις 15 Μαρτίου 2017, το τμήμα Νο. 2 στην τριμηνιαία έκθεση 6 συμπληρώνεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων ως εξής:
- Στη στήλη №100 υποδεικνύεται η πραγματική ημερομηνία: 15/03/2017.
- Στη στήλη №110 καταχωρείται η ίδια ημερομηνία: 15/03/2017;
- Στη στήλη №120 Η τελευταία ημέρα του μήνα έχει οριστεί: 31/03/2017.
- Σε γραφήματα Νο. 130 και Νο. 140: τα ίδια τα ποσά του φόρου, δεν προκύπτουν προβλήματα εδώ.
Δες το βίντεοσχετικά με τις δυσκολίες συμπλήρωσης της φόρμας:
Σημειώστε ότι κατά τον υπολογισμό των αποδοχών διακοπών χρειάζεστε Παρακολουθήστε στενά τις πληρωμές που περιλαμβάνονται ή εξαιρούνται από την περίοδο χρέωσης, για μπόνους, και ελέγξτε αν έχει αυξηθεί ο μισθός των ιδιωτών. πρόσωπα αυτόν τον μήνα.
Το παρουσιαζόμενο υλικό μιλά για την προθεσμία πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις αποδοχές διακοπών στη Ρωσία το 2019, παρέχει ένα δείγμα συμπλήρωσης εντολής πληρωμής και πρακτικά παραδείγματα.
Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:
ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.
Είναι γρήγορο και ΔΩΡΕΑΝ!
Με βάση την τέχνη. 209 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής ο Κώδικας), το αντικείμενο φορολογίας για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι το εισόδημα που ελήφθη από ρωσικές και ξένες πηγές (για κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας) ή μόνο από ρωσικές πηγές (για φορολογούμενους μη κατοίκους).
Επομένως, εάν οποιοσδήποτε πολίτης εργάζεται βάσει σύμβασης εργασίας έλαβε αμοιβή διακοπών από ρωσικό οργανισμό, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να υπολογιστεί και να καταβληθεί στον προϋπολογισμό από τα ποσά των αποδοχών διακοπών.
Τι πρέπει να ξέρετε
Πρέπει να γνωρίζετε τα εξής:
- Τόσο οι Ρώσοι όσο και οι μη Ρώσοι κάτοικοι αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι εισοδήματος (Μέρος 1, άρθρο 207 του Κώδικα).
- κατά τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης, λαμβάνονται υπόψη όλα τα είδη εισοδήματος - τόσο σε μετρητά όσο και σε είδος (Μέρος 1 του άρθρου 210 του Κώδικα).
- Οι αποδοχές διακοπών δεν προσδιορίζονται στο άρθρο. 217 του Κώδικα, το οποίο μιλά για είδη εισοδήματος που δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, επομένως ο φόρος εισοδήματος επί των αποδοχών διακοπών παρακρατείται πάντα.
- ο φορολογικός συντελεστής για τις αποδοχές διακοπών είναι ο ίδιος με τον μισθό - 13% (για Ρώσους κατοίκους), 30% για μη κατοίκους (άρθρο 224 του Κώδικα).
- Οι εργαζόμενοι δεν υπολογίζουν και παρακρατούν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από μόνοι τους - αυτό γίνεται για αυτούς από τον εργοδότη, που αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας (εφεξής NA) σύμφωνα με το άρθρο. 226 Κωδ.
- Μεμονωμένοι επιχειρηματίες που είναι NA και είναι σε UTII ή "πατέντα", μεταφέρουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στον τόπο εγγραφής τους σε σχέση με τη διεξαγωγή τέτοιων δραστηριοτήτων στο UTII ή "πατέντα" (Μέρος 7 του άρθρου 226 του Κώδικα).
Δικαίωμα στις διακοπές
Οι διακοπές παρέχονται σύμφωνα με το Κεφάλαιο 19 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής Νόμος). Με βάση την τέχνη. 114 του Νόμου, κάθε εργαζόμενος που ασκεί δραστηριότητες βάσει σύμβασης εργασίας έχει δικαίωμα άδειας.
Ταυτόχρονα, η εργασία και οι μέσες αποδοχές σας διατηρούνται κατά τη διάρκεια των διακοπών σας. Η άδεια χορηγείται κάθε χρόνο (άρθρο 1 του άρθρου 122 του Νόμου).
Κατά την ένταξη σε νέο εργοδότη, το δικαίωμα άδειας προκύπτει μετά από 6 μήνες συνεχούς εργασίας, στη συνέχεια σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα που έχει εγκρίνει ο εργοδότης, λαμβάνοντας υπόψη τη γνώμη του συνδικάτου (άρθρο 123 του Νόμου).
Σε ορισμένες κατηγορίες εργαζομένων δίνονται διακοπές εκτός χρονοδιαγράμματος - σε οποιαδήποτε βολική στιγμή, εάν επιθυμείτε. Για παράδειγμα, ένας σύζυγος μπορεί να λάβει άδεια νωρίτερα από την καθορισμένη ημερομηνία αναχώρησής του σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα, αλλά μόνο όταν η σύζυγός του βρίσκεται σε άδεια μητρότητας (άρθρο 4, άρθρο 123 του Νόμου).
Σε ορισμένες ομάδες εργαζομένων χορηγείται παρατεταμένη άδεια (για παράδειγμα, για ανηλίκους ή διδακτικό προσωπικό) και εάν συντρέχουν λόγοι που προβλέπονται στο άρθρο. 116 – άρθρ. Το 120 του Νόμου είναι επίσης πρόσθετο (για παράδειγμα, όταν εργάζεστε σε επιβλαβείς ή επικίνδυνες συνθήκες, σε ακανόνιστο ωράριο κ.λπ.).
Σε όλες τις περιπτώσεις, οι αποδοχές αδείας υπολογίζονται σύμφωνα με ενιαία μεθοδολογία που εγκρίθηκε με το Κυβερνητικό Διάταγμα αριθ.
Νομοθετικές πράξεις
Ακολουθεί μια λίστα νομοθετικών πράξεων και άρθρων που με τον ένα ή τον άλλο τρόπο ρυθμίζουν το ζήτημα σχετικά με το χρονοδιάγραμμα μεταφοράς του φόρου εισοδήματος επί των αποδοχών αδείας:
| Σύνδεσμος με κανονιστικό έγγραφο | Τι ρυθμίζει |
| Μέρος 2 τέχνη. 223 Κωδ | Η ημερομηνία της πραγματικής είσπραξης του εισοδήματος, εάν το εισόδημα αυτό λήφθηκε με τη μορφή πληρωμής για την εργασία που εκτελέστηκε (για παράδειγμα, μισθοί) |
| Μέρος 3 τέχνη. 226 | Η ημερομηνία όχι μεταγενέστερη της οποίας οι εθνικές αρχές υποχρεούνται να υπολογίσουν τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων |
| Μέρος 4 τέχνη. 226 | Ημερομηνία όχι μεταγενέστερη από την οποία οι εθνικές αρχές υποχρεούνται να παρακρατήσουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων |
| Ab. 2 ώρες 6 κ.σ. 226 | Η ημερομηνία όχι αργότερα από την οποία τα εθνικά όργανα του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος υποχρεούνται να μεταφέρουν τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από τις αποδοχές διακοπών στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό |
| Ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 113 της 2ας Μαΐου 2015 «Για την εισαγωγή...» | Τροποποιημένο άρθρο. 223, 226 και 230 του Κώδικα. Συγκεκριμένα, προσδιορίστηκε η ημερομηνία το αργότερο μέχρι την οποία πρέπει να μεταφερθούν οι αποδοχές αδείας. Πριν γίνουν οι τροποποιήσεις, δεν υπήρχε σαφήνεια και οι αποδοχές διακοπών μεταφέρονταν σαν μισθός - δηλαδή το αργότερο την ημέρα που πιστώθηκαν τα χρήματα στον τρεχούμενο λογαριασμό του φορολογούμενου ή τα μετρητά παραδόθηκαν στο ταμείο του οργανισμού |
| Τέχνη. 229 Κωδ | Ημερομηνία αναφοράς για άτομα που καθορίζονται στο άρθρο. 227, 227.1. και μέρος 1 άρθ. 228 Κωδ |
Πότε να μεταφέρετε φόρους στον προϋπολογισμό
Μετά την έγκριση των τροποποιήσεων, οι οποίες τέθηκαν σε νομική ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2016, ο κανόνας του Μέρους 6 του Άρθ. Το άρθρο 226 του Κώδικα έχει καταστεί σαφέστερο. Πλέον, οι ΕΑ υποχρεούνται να καταβάλουν το τέλος φόρου το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο πραγματοποιήθηκε η πληρωμή της άδειας.
Οι όροι υπολογισμού και παρακράτησης δεν έχουν αλλάξει - ο εργοδότης, όπως και πριν, υποχρεούται να υπολογίσει το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και να το παρακρατήσει την ημέρα της πραγματικής πληρωμής του εισοδήματος (για παράδειγμα, την ημέρα που μεταφέρθηκε το αντίστοιχο ποσό στον τραπεζικό λογαριασμό του υπαλλήλου - ρήτρα 1, μέρος 1, άρθρο 223 του Κώδικα).
Ο συγκεκριμένος μήνας για τον οποίο ο εργαζόμενος έλαβε αποδοχές αδείας δεν επηρεάζει την προθεσμία μεταφοράς του φόρου. Δηλαδή, μόνο η ημερομηνία που ο εργαζόμενος πληρώθηκε για τις διακοπές λαμβάνεται υπόψη.
Φωτογραφία: πότε να πληρώσετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις αποδοχές των διακοπών
Εάν η τελευταία ημέρα οποιουδήποτε μήνα συμπίπτει με Σαββατοκύριακο ή μη εργάσιμες αργίες, σύμφωνα με την Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. BS-4-11/6420@ της 5ης Απριλίου 2017 «Στη συμπλήρωση...», παρέχεται όφελος, δηλαδή η προθεσμία μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μετατίθεται για την επόμενη εργάσιμη ημέρα.
Σε σχέση με το γεγονός αυτό, είναι ήδη γνωστές οι προθεσμίες για τις φορολογικές μεταβιβάσεις το 2019:
| Μήνας του 2019 κατά τον οποίο ο εργαζόμενος έλαβε πράγματι αποδοχές αδείας | Ημερομηνία μέχρι την οποία πρέπει να μεταφερθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων |
| 01 | 31.01.2018 |
| 02 | 28.02.2018 |
| 03 | 2.04.2018 |
| 04 | 3.05.2018 |
| 05 | 31.05.2018 |
| 06 | 2.07.2018 |
| 07 | 31.07.2018 |
| 08 | 31.08.2018 |
| 09 | 1.10.2018 |
| 10 | 31.10.2018 |
| 11 | 30.11.2018 |
| 12 | 9.01.2019 |
Ένα παράδειγμα του τρόπου με τον οποίο καταβάλλεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις αποδοχές διακοπών
Είναι πιο βολικό να εξετάσετε τη διαδικασία πληρωμής φόρου εισοδήματος επί των αποδοχών διακοπών χρησιμοποιώντας πρακτικά παραδείγματα.
Παράδειγμα Νο. 1.
Αφήστε την L.A. Afanasyeva να λάβει άδεια σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα από τις 2 Φεβρουαρίου 2019. Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθ. 136 του Νόμου, η πραγματική καταβολή των αποδοχών αδείας έγινε στις 29 Ιανουαρίου 2019. Κρίνοντας από τον παραπάνω πίνακα, ο φόρος πρέπει να πιστωθεί στον προϋπολογισμό το αργότερο έως τις 31 Ιανουαρίου 2019.
Παράδειγμα Νο. 2.
Ο Nikitin S.V πήγε σε άδεια από τις 11 Απριλίου 2019. Το επίδομα αδείας καταβλήθηκε στις 6 Απριλίου 2019. Αντίστοιχα, ο υπολογισμός και η παρακράτηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να γίνει στις 6 Απριλίου, δηλαδή κατά την ημερομηνία πραγματικής καταβολής και η εισφορά φόρου στον προϋπολογισμό να γίνει το αργότερο έως τις 3 Μαΐου 2019.
Παράδειγμα Νο. 3.
Οι διακοπές του Rudin K.S. ξεκίνησαν στις 4 Ιουνίου 2019. Η πληρωμή έγινε στις 31 Μαΐου 2019, δηλαδή στην προθεσμία έκπτωσης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών αδείας που καταβλήθηκαν τον Μάιο. Αντίστοιχα, ο φόρος πρέπει να καταβληθεί την ημέρα πληρωμής - δηλαδή στις 31 Μαΐου 2019, αλλά όχι τον επόμενο μήνα.
Παράδειγμα αρ. 4.
Η Svirina S.A. πήγε διακοπές από τις 16 Απριλίου 2019. Η πληρωμή έγινε στις 12 Απριλίου. Μπορεί ένας εργοδότης να επιστρέψει φόρο πριν από την προθεσμία της 3ης Μαΐου 2019; Η απάντηση είναι ναι, μπορεί.
Ο νόμος επιτρέπει στους εργοδότες να καταβάλλουν εισφορές οποιαδήποτε ημέρα της περιόδου που αρχίζει από την ημερομηνία της πραγματικής πληρωμής των αποδοχών αδείας και λήγει στην ημέρα αποκοπής.
Σε αυτό το παράδειγμα, ο εργοδότης μπορεί να συνεισφέρει στον προϋπολογισμό οποιαδήποτε ημέρα της περιόδου από τις 12 Απριλίου έως τις 3 Μαΐου συμπεριλαμβανομένων.
Παράδειγμα Νο. 5.
Λογιστική για τις φορολογικές εκπτώσεις κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών διακοπών. Δυνάμει του Άρθ. 218 του Κώδικα, οι τυπικές μειώσεις μειώνουν τη φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων μόνο μία φορά σε κάθε μήνα της φορολογικής περιόδου.
Αυτό σημαίνει ότι, για παράδειγμα, κατά την πληρωμή μισθών και αποδοχών αδείας τον ίδιο μήνα, η έκπτωση φόρου θα μειώσει τη βάση μόνο για τους μισθούς και δεν θα μειώσει τη βάση για τις αποδοχές αδείας.
Ας υποθέσουμε ότι ο Ignatieva M.V έλαβε μισθό 20.000 ρούβλια τον Μάιο του 2019. Στις 22 Μαΐου, καταβλήθηκε πληρωμή διακοπών ύψους 18.000 ρούβλια, ο φόρος επί του οποίου πρέπει να μεταφερθεί το αργότερο στις 31 Μαΐου. Η Ignatieva έχει το δικαίωμα να λάβει έκπτωση φόρου για το πρώτο της παιδί στο ποσό των 1.400 ρούβλια.
Ετσι:
Πώς να συμπληρώσετε σωστά μια εντολή πληρωμής
Η μεταφορά του φόρου γίνεται βάσει διαταγής πληρωμής που υποβάλλεται στην τράπεζα με το έντυπο 0401060, εγκεκριμένο με τον υπ' αριθμ. 383-Π Κανονισμό της Κεντρικής Τράπεζας της 19ης Ιουνίου 2012. Ένα δείγμα συμπλήρωσης της φόρμας είναι διαθέσιμο.
Η παραγγελία θα πρέπει να συμπληρωθεί σύμφωνα με τη διαδικασία που ορίζεται στην υπ' αριθμ. 107ν Διάταξη του Υπουργείου Οικονομικών της 12ης Νοεμβρίου 2013 «Περί έγκρισης...»:
| Αριθμός πεδίου (δείτε την παρακάτω εικόνα) | Τι να υποδείξετε |
| 3 | Αριθμός παραγγελίας κατά σειρά |
| 4 | Ημερομηνία έκπτωσης του φόρου εισοδήματος στον προϋπολογισμό σε μορφή DD. ΜΜ. ΕΕΕΕ |
| 5 | Εάν το έγγραφο συντάσσεται σε τραπεζικό ίδρυμα πελάτη, το πεδίο παραμένει κενό |
| 6 | Το ποσό του φόρου γράφεται εδώ με λέξεις. Παράδειγμα: «Είκοσι οκτώ χιλιάδες ρούβλια 52 καπίκια» |
| 7 | Ποσό φόρου σε αριθμούς. Τα ρούβλια και τα καπίκια χωρίζονται με μια γραμμή. Παράδειγμα: “228-00” |
| 8 | Αυτό περιλαμβάνει το πλήρες όνομα του εργοδότη, υποδεικνύοντας την οργανωτική και νομική μορφή |
| 9 | Σημειώστε τον αριθμό του τρεχούμενου λογαριασμού του εργοδότη από τον οποίο γίνεται η πληρωμή στον προϋπολογισμό |
| 10 | Αναγράφεται το όνομα και η τοποθεσία της τράπεζας στην οποία εξυπηρετείται ο εργοδότης. |
| 11 | BIC της εργοδοτικής τράπεζας |
| 12 | Εδώ αναγράφεται ο λογαριασμός ανταποκριτή του τραπεζικού ιδρύματος ΝΑ |
| 60 | ΑΦΜ του τραπεζικού ιδρύματος Ν.Α |
| 102 | Σημείο ελέγχου τραπεζικού ιδρύματος ΝΑ |
| 13 | Αναγράφεται το όνομα και η τοποθεσία του τραπεζικού ιδρύματος του παραλήπτη της πληρωμής. |
| 14 | BIC του τραπεζικού ιδρύματος του παραλήπτη |
| 15 | Το πεδίο δεν είναι συμπληρωμένο |
| 16 | Αυτό το πεδίο υποδεικνύει το όνομα του περιφερειακού τμήματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και το όνομα της φορολογικής αρχής του εργοδότη τοποθετείται σε αγκύλες |
| 17 | Τρεχούμενος λογαριασμός δικαιούχου πληρωμής |
| 61 | Φορολογική Επιθεώρηση INN |
| 103 | Σημείο ελέγχου φορολογικής επιθεώρησης ΝΑ |
| 18 | Είναι γραμμένο "01" |
| 19, 20 | Μη συμπληρωμένο |
| 21 | Εισαγάγετε τον αριθμό "5" |
| 22, 23 | Μη συμπληρωμένο |
| 24 | Ονομασία του φόρου και λόγος μεταβίβασής του |
| 43, 44 | Επιτίθεται η υπογραφή της κεφαλής και η σφραγίδα |
| 101 | Εισαγάγετε "02" |
| 104, 105 | Γραπτό KBK: 18210102010011000110 |
| 105 | ΟΚΤΜΟ ΝΑ |
| 106 | Είναι γραμμένο "TP" |
| 107 | Μορφή:
Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (φυσικός φόρος εισοδήματος) είναι ο κύριος φόρος που υπολογίζεται ως ποσοστό όλων των ειδών εισοδήματος που εισπράττει ένα φυσικό πρόσωπο (σε μετρητά και σε είδος) με εξαίρεση τα ποσά (εκπτώσεις φόρου) που απαλλάσσονται από τη φορολογία. Το επίδομα διακοπών είναι επίσης εισόδημα που επιβεβαιώνεται με έγγραφα και επομένως ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατείται από αυτό το ποσό σύμφωνα με τη νομοθεσία. Ας εξετάσουμε τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τα δεδουλευμένα ποσά των διακοπών. Ρυθμιστικός κανονισμόςΗ διαδικασία υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών αδείαςΠαρά το γεγονός ότι οι αποδοχές αδείας δεν αποτελούν εισόδημα από εργασία, τα ποσά αυτά αποτελούν επίσης εισόδημα και υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ο φόρος μεταφέρεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στην τοποθεσία του οργανισμού (εκτός από ξεχωριστά τμήματα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων των οποίων μεταφέρεται στην τοποθεσία αυτού του τμήματος). Οι αποδοχές αδειών υπολογίζονται με βάση τις μέσες αποδοχές για το έτος που προηγείται των διακοπών.
Εάν οι διακοπές είναι μεταβιβάσιμες, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίζεται από το ποσό των αποδοχών αδείας, λαμβάνοντας υπόψη τις κρατήσεις που οφείλονται στον εργαζόμενο που μειώνουν τη φορολογική βάση. Το επίδομα αδείας καταβάλλεται 3 ημέρες πριν πάτε για διακοπές, χωρίς να λαμβάνεται υπόψη το γεγονός ότι οι διακοπές είναι μεταβιβάσιμες (δηλαδή γίνεται πληρωμή που αφορά τον επόμενο μήνα). Στην περίπτωση αυτή, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να υπολογιστεί και να παρακρατηθεί από το ποσό των αποδοχών αδείας. Οι μειώσεις στη βάση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για εκπτώσεις φόρου που οφείλονται σε εργαζόμενο γίνονται για τον μήνα που ξεκινούν οι διακοπές, δηλαδή δεν χρειάζεται να κατανεμηθούν στις κρατήσεις για τον τρέχοντα και τους επόμενους μήνες. Παράδειγμα καταχωρίσεων φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αποδοχές αδείαςΗ περίοδος διακοπών του υπαλλήλου είναι από 25 Ιουνίου έως 8 Ιουνίου 2018. Συλλογισμός αποδοχών διακοπών - 20.000 ρούβλια. Η πληρωμή έγινε στις 21 Ιουνίου. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίστηκε και παρακρατήθηκε στις 21 Ιουνίου στο ποσό των 2.600 ρούβλια. (20.000 RUB * 13%). Η λογιστική αντικατοπτρίζει: Πληρωμές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για υπερβολικά χορηγηθείσα άδειαΣε περίπτωση που ένας εργαζόμενος έχει λάβει τις απαιτούμενες διακοπές, αλλά παραιτείται και κατά την ημερομηνία απόλυσης οι διακοπές δεν έχουν ολοκληρωθεί πλήρως, ο εργοδότης έχει το δικαίωμα να παρακρατήσει από τον μισθό του εργαζομένου εκείνο το μέρος των αποδοχών αδείας που είχε καταβληθεί προηγουμένως . Επίσης, στην ίδια κατάσταση, έχει ήδη υπολογιστεί και παρακρατηθεί φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων σύμφωνα με το νόμο. Εάν, κατά την απόλυση, το ποσό των αποζημιώσεων απόλυσης ενός υπαλλήλου μειωθεί κατά το ποσό των πλεονάζοντων διακοπών, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε και μεταφέρθηκε από τις αποδοχές αδείας καταβάλλεται πλεονάζον. Επομένως, τα ποσά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να προσαρμοστούν, καθώς όταν επιστραφούν τα ποσά των αποδοχών αδείας, δεν θα είναι το εισόδημα του φορολογούμενου και ο φορολογικός πράκτορας θα έχει υπερπληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αυτό το ποσό υπερπληρωμής μπορεί να επιστραφεί στον φορολογικό πράκτορα με βάση αντίστοιχη αίτηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής του οργανισμού. Έχοντας λάβει την επιστροφή, ο οργανισμός τη μεταβιβάζει στον πρώην υπάλληλο του. Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την ανάκληση εργαζομένου από διακοπέςΠολλές είναι οι περιπτώσεις που ένας υπάλληλος σε διακοπές καλείται πίσω στη δουλειά. Σύμφωνα με το νόμο, η ανάκληση από τις διακοπές πρέπει να επισημοποιείται με εντολή βάσει της συγκατάθεσης του υπαλλήλου. Η παραγγελία πρέπει να αντικατοπτρίζει τη χρήση του υπολοίπου των διακοπών του υπαλλήλου και να τον ειδοποιεί με υπογραφή ή να μεταφέρει το υπόλοιπο των διακοπών στο επόμενο έτος. Σε μια τέτοια κατάσταση, το ποσό των αποδοχών διακοπών είναι υψηλότερο από το αναμενόμενο, δηλαδή πρέπει να υπολογιστεί εκ νέου. Για τις ημέρες των αδειών που ο εργαζόμενος εργάζεται, θα του καταβάλλεται μισθός και θα επιστραφεί από τον μισθό του το υπερβολικά δεδουλευμένο επίδομα αδείας. Έτσι, όπως και κατά την απόλυση, θα επιβάλλεται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στις αποδοχές των αδειών, οι οποίες στις περισσότερες περιπτώσεις έχουν ήδη αναγραφεί και θα πρέπει να επανυπολογιστούν. Στην περίπτωση αυτή, ο εργαζόμενος παραμένει στην εργασία και η εγγραφή συμψηφίζεται ως αποτέλεσμα του επανυπολογισμού. Ο φορολογικός πράκτορας εκδίδει αντιστροφή των προηγούμενων δεδουλευμένων αποδοχών διακοπών και του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, και οι μισθοί θα συγκεντρωθούν για τις ημέρες εργασίας και θα υπολογιστεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αντανάκλαση των αποδοχών διακοπών σε 2-NDFLΣτο 2-NDFL, το επίδομα διακοπών αντικατοπτρίζεται στον μήνα πληρωμής, καθώς στην ενότητα 3 το εισόδημα πρέπει να αντικατοπτρίζεται την ημερομηνία παραλαβής. Επίσης για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων: η ημερομηνία λήψης των αποδοχών αδείας είναι η έκπτωσή τους. Οι αποδοχές διακοπών και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων αντικατοπτρίζονται με τον ίδιο τρόπο εάν οι διακοπές είναι μεταβιβάσιμες (συμπεριλαμβανομένων από έτος σε έτος). Για παράδειγμα, η εισαγωγή ξεκίνησε τον Δεκέμβριο του 2017 και ο εργαζόμενος αρχίζει να εργάζεται τον Ιανουάριο του 2018. Παράδειγμα εγγραφής αποδοχών διακοπών σε 2-NDFLΟ εργαζόμενος πηγαίνει σε διακοπές από 25 Δεκεμβρίου 2017 έως 14 Ιανουαρίου 2018. Το δεδουλευμένο επίδομα διακοπών είναι 20.000 ρούβλια. και φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί πληρωμής διακοπών - 2.600 ρούβλια. (20.000 RUB * 13%). Στις 21 Δεκεμβρίου 2017, ο εργαζόμενος έλαβε αποζημίωση διακοπών στο ποσό των: 20.000 – 2.600 = 17.400 ρούβλια. Το ποσό των αποδοχών αδείας περιλαμβάνεται στα έσοδα για το 2017. Η ενότητα 3 του εντύπου 2-NDFL για το 2017 αναφέρει:
Εάν ένας εργαζόμενος (για παράδειγμα, άδεια μητρότητας) δεν έλαβε εισόδημα για το έτος ή δημιουργήθηκε μη φορολογητέο εισόδημα, τότε δεν χρειάζεται να σχηματιστεί 2-NDFL για έναν τέτοιο υπάλληλο, καθώς ο οργανισμός δεν είναι φορολογικός πράκτορας σε σχέση με αυτόν τον υπάλληλο. Αντανάκλαση των αποδοχών διακοπών σε 6-NDFLΣτο Έντυπο 6-NDFL, τα ποσά των αποδοχών διακοπών αντικατοπτρίζονται για την περίοδο πληρωμής τους (εξαιρουμένων των δεδουλευμένων αλλά μη καταβληθέντων) ως εξής: Κατά τον επανυπολογισμό των ποσών των αποδοχών διακοπών και του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, η ενότητα 1 αναφέρει τα συνολικά ποσά μείον τον επανυπολογισμό. Όταν οι διακοπές περνούν από τρίμηνο σε τρίμηνο, τα καταβληθέντα ποσά αντικατοπτρίζονται στην περίοδο της πραγματικής πληρωμής τους. Σφάλμα στον υπολογισμό των αποδοχών αδείας κατά την απόλυσηΕάν ένας εργαζόμενος παίρνει υπερβολικό χρόνο διακοπών και ο οργανισμός επιστρέφει το ποσό των επιπλέον δεδουλευμένων αποδοχών διακοπών, τότε το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που επιστρέφεται πρέπει επίσης να μεταφερθεί στον πρώην εργαζόμενο. Εάν, κατά την απόλυση, συγχωρεθεί το πλεονάζον επίδομα αδείας του εργαζομένου, τότε το επίδομα αδείας που έλαβε ο εργαζόμενος είναι εισόδημα και δεν χρειάζεται να γίνουν προσαρμογές για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Στην εργασία του, ένας λογιστής αντιμετωπίζει περιοδικά το ζήτημα της παροχής κανονικών αμειβόμενων διακοπών στους υπαλλήλους. Αυτό υποχρεώνει τον λογιστή να έχει σαφή κατανόηση όχι μόνο της διαδικασίας υπολογισμού των πληρωμών διακοπών με τα κατάλληλα ποσοστά, ανάλογα με το φορολογικό καθεστώς του υπαλλήλου του οργανισμού, αλλά και του χρόνου μεταφοράς του στη φορολογική αρχή. Θα παράσχουμε πληροφορίες σχετικά με τις προθεσμίες πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις αποδοχές διακοπών το 2018 αργότερα στο άρθρο μας. Το άρθρο περιλαμβάνει μια ηλεκτρονική υπηρεσία για τον προσδιορισμό της ημερομηνίας πληρωμής των αποδοχών διακοπών, με την οποία θα μάθετε πότε πρέπει να πληρώσετε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Πρώτα απ 'όλα, σημειώνουμε ότι το δικαίωμα άδειας του εργαζομένου καθορίζεται από το Κεφάλαιο 19 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το άρθρο 116 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ρυθμίζει τη διαδικασία πληρωμής των διακοπών. Ο υπολογισμός, η παρακράτηση και η πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για διάφορες πληρωμές σε έναν εργαζόμενο, συμπεριλαμβανομένων των αποδοχών διακοπών, ρυθμίζονται από το Κεφάλαιο 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό το κεφάλαιο ορίζει τις κατηγορίες φορολογουμένων για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, τη διαδικασία προσδιορισμού της φορολογικής βάσης, τους φορολογικούς συντελεστές, μια λίστα τύπων φορολογητέου και μη φορολογητέου εισοδήματος, τις εκπτώσεις που εφαρμόζονται κατά τον υπολογισμό του φόρου, καθώς και τη διαδικασία τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι ρωσικοί οργανισμοί από τους οποίους ή ως αποτέλεσμα των σχέσεων με τις οποίες ο φορολογούμενος έλαβε εισόδημα υποχρεούνται να υπολογίσουν, να παρακρατήσουν από τον φορολογούμενο και να πληρώσουν το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Επιπλέον, στο Κεφάλαιο 23 «Φόρος εισοδήματος για φυσικά πρόσωπα» του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ονομάζονται φορολογικοί πράκτορες. Θα πρέπει επίσης να δώσετε προσοχή σε μια τέτοια κανονιστική πράξη όπως ο ομοσπονδιακός νόμος "Περί τροποποιήσεων στα μέρη ένα και δύο του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, προκειμένου να αυξηθεί η ευθύνη των φορολογικών υπαλλήλων για μη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις της νομοθεσίας για φόροι και τέλη» N 113-FZ (τελευταία έκδοση) στην οποία αντικατοπτρίζονται ειδικότερα οι καινοτομίες σχετικά με τη διαδικασία παρακράτησης και πληρωμής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Μεταφέρετε τον φόρο που παρακρατήθηκε από τις αποδοχές διακοπών το αργότερο την τελευταία ημερολογιακή ημέρα του μήνα κατά τον οποίο εκδόθηκε το επίδομα διακοπών (ρήτρα 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν πληρώνετε επίδομα διακοπών την τελευταία ημερολογιακή ημέρα του μήνα, μεταφέρετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων την ίδια ημέρα. Δεν έχει σημασία για πόσο χρόνο καταβλήθηκε το επίδομα διακοπών. Για παράδειγμα, ένας υπάλληλος πηγαίνει διακοπές τον Απρίλιο. Η πληρωμή των διακοπών μεταφέρθηκε στην κάρτα του τον Μάρτιο. Αποδεικνύεται ότι η προθεσμία για την καταβολή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών αδείας είναι η τελευταία ημέρα του Μαρτίου. Ενα άλλο παράδειγμα. Ο υπάλληλος πηγαίνει διακοπές τον Μάρτιο. Οι αποδοχές διακοπών μεταφέρονται τον Μάρτιο. Η προθεσμία για την καταβολή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών αδείας είναι και η τελευταία ημέρα του Μαρτίου. Δείτε παρακάτω πώς εξηγεί η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία τη στιγμή καταβολής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για ληξιπρόθεσμους μισθούς. Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 226 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα ποσά φόρου υπολογίζονται από τους φορολογικούς πράκτορες κατά την ημερομηνία πραγματικής είσπραξης του εισοδήματος, που καθορίζεται σύμφωνα με το άρθρο 223 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σε δεδουλευμένο βάση από την αρχή της φορολογικής περιόδου σε σχέση με όλα τα εισοδήματα (συμπεριλαμβανομένων των εξαιρέσεων) που προέκυψε στον φορολογούμενο για μια δεδομένη περίοδο, για την οποία εφαρμόζεται ο φορολογικός συντελεστής που καθορίζεται από την παράγραφο 1 και την παράγραφο 3 του άρθρου 224 του Κώδικα, συγκεκριμένα 13% των αποδοχών διακοπών που καταβάλλονται σε ιδιώτη κάτοικο της Ρωσικής Ομοσπονδίας και 30% των αποδοχών διακοπών που καταβάλλονται σε άτομο μη κάτοικο της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το ποσό του φόρου κατά τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου 210 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπολογίζεται ως το ποσοστό της φορολογικής βάσης που αντιστοιχεί στον φορολογικό συντελεστή. Ένα από τα πιο σημαντικά σημεία στη διαδικασία υπολογισμού και παρακράτησης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές διακοπών είναι η διαδικασία προσδιορισμού της ημερομηνίας παρακράτησης και της ημερομηνίας μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτές τις πληρωμές στον προϋπολογισμό. Έτσι, οι ημερομηνίες ελέγχου για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων εξαρτώνται από τον όρο (ημερομηνία) καταβολής των αποδοχών αδείας. Το εισόδημα αυτό αποτυπώνεται από τον φορολογικό πράκτορα την ημέρα καταβολής των αποδοχών αδείας, στην κάρτα φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων και περιλαμβάνεται στη φορολογητέα βάση. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι οι φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται να παρακρατούν το δεδουλευμένο ποσό του φόρου απευθείας από το εισόδημα του φορολογούμενου κατά την πραγματική τους πληρωμή (ρήτρα 4 του άρθρου 226 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ποσό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων). Έτσι, η ημέρα έκπτωσης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας συμπίπτει με την ημέρα καταβολής τους. Κατά την καταβολή εισοδήματος σε φορολογούμενο με τη μορφή αποδοχών αδείας, οι φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται να μεταφέρουν τα ποσά του υπολογιζόμενου και παρακρατηθέντος φόρου το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο έγιναν οι πληρωμές αυτές, με τον τρόπο που ορίζεται στην παράγραφο 2 του παράγραφος 6 του άρθρου 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν η κατάσταση είναι τέτοια ώστε οι αποδοχές των διακοπών να καταβάλλονται την τελευταία ημερολογιακή ημέρα του μήνα, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτό πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό την ίδια ημέρα. Ταυτόχρονα, στην παράγραφο 7 του άρθ. 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, προκύπτουν περιπτώσεις όταν η τελευταία ημέρα της περιόδου εμπίπτει σε ημέρα που αναγνωρίζεται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως Σαββατοκύριακο ή μη εργάσιμη αργία. Τότε ως ημερομηνία λήξης θεωρείται η επόμενη εργάσιμη ημέρα που ακολουθεί. Η ακρίβεια του προσδιορισμού του χρόνου συγκέντρωσης, έκπτωσης και μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας επηρεάζει τη σωστή ολοκλήρωση του Υπολογισμού 6 - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ας δούμε παραδείγματα προσδιορισμού του χρόνου μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις πληρωμές διακοπών στον προϋπολογισμό. Παραδείγματα καθορισμού των προθεσμιών για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις αποδοχές διακοπών το 2018: Παράδειγμα 1. Υπάλληλος της Sfera LLC Ivanov I.I. Η επόμενη άδεια με αποδοχές χορηγήθηκε από τις 6 Νοεμβρίου 2018. Ο λογιστής υπολόγισε τις διακοπές στις 2 Νοεμβρίου 2018. Το ποσό των δεδουλευμένων αποδοχών διακοπών ήταν 42.000 ρούβλια. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών των διακοπών υπολογίστηκε στο ποσό των 5.096 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένων των τυπικών φορολογικών εκπτώσεων για 2 παιδιά). Στις 2 Νοεμβρίου 2018, ο εργαζόμενος καταβλήθηκε επίδομα διακοπών ύψους 36.904 ρούβλια. Θα καθορίσουμε τους όρους παρακράτησης και μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις πληρωμές διακοπών για αυτόν τον εργαζόμενο. Σύμφωνα λοιπόν με τους όρους μας: Η ημερομηνία πραγματικής είσπραξης των εσόδων είναι η 3 Νοεμβρίου 2018. Η ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι η 3 Νοεμβρίου 2018. Παράδειγμα 2. Είναι απαραίτητος ο καθορισμός της ημερομηνίας μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας σε υπάλληλο του οργανισμού, υπό την προϋπόθεση ότι θα πάει σε διακοπές στις 21 Ιανουαρίου 2018. Η πληρωμή των αποδοχών αδείας από τον λογιστή έγινε στις 17 Νοεμβρίου 2018. Έτσι, η προθεσμία μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτή την περίπτωση είναι η 18η Νοεμβρίου 2018. Αλλά αυτή η περίοδος πέφτει σε ρεπό - Σάββατο, λοιπόν, με βάση τη ρήτρα 7 του άρθρου. 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η προθεσμία θα αναβληθεί για την επόμενη εργάσιμη ημέρα, δηλαδή τη Δευτέρα 20 Νοεμβρίου 2018. Με βάση τις διατάξεις της παραγράφου 7 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που υπολογίζεται και παρακρατείται από τον φορολογικό πράκτορα από τον φορολογούμενο, καταβάλλεται στον προϋπολογισμό στον τόπο εγγραφής του φορολογικού πράκτορα στη φορολογική αρχή. Πρώτα απ 'όλα, σημειώνουμε ότι η εντολή πληρωμής για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις αποδοχές διακοπών συμπληρώνεται σύμφωνα με τους κανόνες που καθορίζονται στο Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας N 107n (όπως τροποποιήθηκε στις 04/05/2018) . Ο αντίστοιχος 20ψήφιος κωδικός υποδεικνύεται στο πεδίο «KBK». Στο πεδίο "Βάση πληρωμής", θα πρέπει να υποδείξετε τον κωδικό γράμματος "TP" κατά τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Τα πεδία «Αριθμός εγγράφου» και «Ημερομηνία εγγράφου» δεν συμπληρώνονται σε αυτά. Το πεδίο Τύπος πληρωμής πρέπει να μείνει κενό. Εξαίρεση αποτελούν οι δημοσιονομικοί οργανισμοί στους οποίους οι αποδοχές αδειών καταβάλλονται στους υπαλλήλους από τα κονδύλια του προϋπολογισμού. Στο πεδίο «Σκοπός πληρωμής» στην εντολή πληρωμής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αποδοχές αδείας, αναγράφονται τα σχετικά στοιχεία που σχετίζονται με τη μεταφορά κεφαλαίων. Στο πεδίο «Εντολή πληρωμής» στην εντολή πληρωμής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων το 2018, στις περισσότερες περιπτώσεις καταχωρείται η τιμή «5». (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας Αρ. 02-03-11/1603) Στο πεδίο «Φορολογική περίοδος», αναφέρετε τον κωδικό του μήνα κατά τον οποίο συγκεντρώθηκαν οι αποδοχές αδείας και παρακρατήθηκε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Οι περισσότεροι συζητήθηκαν
 |
