Φορολογικός έλεγχος: είδη, χαρακτηριστικά. Φορολογικός έλεγχος Αξίζει να εξεταστούν οι διατάξεις τέτοιων εγγράφων

Τα υποκείμενα της χρηματοοικονομικής δραστηριότητας, αργά ή γρήγορα, έρχονται αντιμέτωπα με φορολογικό έλεγχο. Και πρέπει να είστε έτοιμοι για αυτό το γεγονός. Για να ελαχιστοποιήσετε τον κίνδυνο προστίμων και κυρώσεων για λάθη στα φορολογικά λογιστικά, το καλύτερο που έχετε να κάνετε είναι να διατάξετε έναν ανεξάρτητο έλεγχο.

Ο φορολογικός έλεγχος είναι φορολογικός έλεγχος, μόνο σε αυτή την περίπτωση ο ελεγκτής είναι στο πλευρό σας και προστατεύει τα συμφέροντα της εταιρείας σας.

Κατά τη διάρκεια των εκθέσεων ελέγχου, δίνεται προσοχή στην έγκαιρη καταβολή των φόρων στον προϋπολογισμό, ελέγχεται η ορθότητα της εφαρμογής των παροχών, διευκρινίζονται τα στοιχεία κόστους του οργανισμού, η αλληλεπίδραση με μη κατοίκους και όλα τα ερωτήματα που ο επιθεωρητής θα έχει κατά τον έλεγχο αναλύονται.

Διενέργεια φορολογικού ελέγχου

Το φάσμα των υπηρεσιών για τον έλεγχο της φορολογικής λογιστικής ενός οργανισμού περιλαμβάνει τις ακόλουθες δραστηριότητες:

• Έλεγχος συμμόρφωσης με τη φορολογική νομοθεσία. Ο ειδικός ελέγχει την ορθότητα της συμπλήρωσης των πρωτογενών εγγράφων, τη συμμόρφωση με την κείμενη νομοθεσία, την ορθή αντανάκλασή τους στα μητρώα, ελέγχει την ορθότητα της πληρωμής φόρων. Ο έλεγχος των οικονομικών καταστάσεων διενεργείται με συνεχή ή επιλεκτική μέθοδο.
• Έλεγχος της εγκυρότητας των παροχών. Ο ελεγκτής καθορίζει πόσο νόμιμα είναι τα φορολογικά οφέλη, ελέγχει τη διαθεσιμότητα των δικαιολογητικών και τη συμμόρφωσή τους με τη νομοθεσία.
• Έλεγχος δηλώσεων. Αυτό το στάδιο περιλαμβάνει τη συμφωνία αυτών των μητρώων και δηλώσεων, το χρονοδιάγραμμα αναφοράς στις φορολογικές αρχές και την πληρότητα των πληροφοριών.
• Εκτίμηση της φορολογικής επιβάρυνσης. Ο ελεγκτής εκτιμά τη φορολογική επιβάρυνση της επιχείρησης και συντάσσει συστάσεις για τη μείωσή της.
• Αναζήτηση φορολογικών κινδύνων. Ο ειδικός αξιολογεί τους κινδύνους του οργανισμού και κάνει συστάσεις για τη μείωσή τους.
• Το τελευταίο στάδιο είναι η υποβολή της έκθεσης ελέγχου.

Το πιο σημαντικό σε έναν έλεγχο είναι η επιλογή ενός έμπειρου και ικανού ελεγκτή, από τον οποίο εξαρτάται το αποτέλεσμα του ελέγχου. Ο εσωτερικός έλεγχος φόρων και τελών σάς επιτρέπει να εντοπίσετε σφάλματα και να αναπτύξετε μεθόδους για την εξάλειψή τους.

Παντός είδους φορολογικός έλεγχος από την "AVT Consulting"

Όπως δείχνει η πρακτική μας, τα οφέλη ενός ελέγχου είναι δέκα φορές υψηλότερα από το κόστος αυτής της υπηρεσίας. Με την παραγγελία φορολογικού ελέγχου μιας επιχείρησης από τη δικηγορική εταιρεία AVT Consulting, θα εκτιμήσετε τα ακόλουθα οφέλη:

• Η εκτεταμένη εμπειρία και η εκτεταμένη πρακτική στον έλεγχο μας δίνει την ευκαιρία να παρακολουθούμε όλες τις αλλαγές στη νομοθεσία.
• Οι δικηγόροι μας διαθέτουν υψηλά προσόντα και έχουν μεγάλη εμπειρία πίσω τους.
• Εάν ο οργανισμός σας έχει προγραμματιστεί για έναν επείγοντα φορολογικό έλεγχο, θα εκπληρώσουμε μια επείγουσα παραγγελία, ώστε να έχετε χρόνο να προετοιμαστείτε πριν από την έναρξή του.
• Εγγυόμαστε πλήρη εμπιστευτικότητα.
• Καθορίζουμε λογικές τιμές για τον έλεγχο της διαχείρισης των φορολογικών ροών και άλλων ειδών ελέγχου.

Τιμή φορολογικός έλεγχοςεταιρεία εξαρτάται από τον αριθμό των αντισυμβαλλομένων, το ύψος των εσόδων και τις ανάγκες του πελάτη. Για να μάθετε το ακριβές κόστος και να παραγγείλετε την υπηρεσία, επικοινωνήστε μαζί μας με βολικό τρόπο. Η αρχική μας διαβούλευση είναι δωρεάν!

Δοκιμή

Κατά κλάδο: "Φορολογικός έλεγχος"

επιλογή αριθμός 2

Συμπλήρωσε: φοιτητής 4ου έτους

ειδικότητα "φόροι και φορολογία"

Καραμλή Κ.Τ.

Έλεγχος: Lukyanenko L.F.

Σαμαρά 2016

Εργασία αριθμός 1

Στάδια φορολογικού ελέγχου

Η διενέργεια φορολογικού ελέγχου δεν απαλλάσσει μια οικονομική οντότητα (ελεγχόμενη οντότητα) από τον φορολογικό έλεγχο που διενεργείται αξιωματούχοιφορολογικές αρχές στο πλαίσιο της αρμοδιότητάς τους.

Ο φορολογικός έλεγχος πρέπει να διενεργείται από ελεγκτικό οργανισμό με επαγγελματική ακεραιότητα και πληρότητα. Ο ελεγκτικός οργανισμός μπορεί να ενημερώσει το πρόσωπο που διέταξε τον φορολογικό έλεγχο (ελεγχόμενη οντότητα) για τις επαγγελματικές του προσεγγίσεις στην εργασία, το υπολογιζόμενο επίπεδο σημαντικότητας και τη χρήση επιλεκτικής μεθόδου εκτίμησης κινδύνου. Δηλαδή, ο ελεγκτής έχει το δικαίωμα να πει στον πελάτη του πώς έλεγξε τους φορολογικούς υπολογισμούς και τις αναφορές.

Κατά τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου, την παροχή σχετικών υπηρεσιών σε φορολογικά θέματα και την επεξεργασία των αποτελεσμάτων τους, ένας ελεγκτικός οργανισμός (ή ένας μεμονωμένος ελεγκτής) πρέπει να καθοδηγείται από τις διατάξεις των Διεθνών Κανόνων (Πρότυπα) δραστηριότητα ελέγχου ISA N 700-799 Συμπεράσματα ελέγχου και αναφορά και τα ακόλουθα ρωσικά πρότυπα: "Έκθεση ελεγκτή για οικονομικές (λογιστικές) καταστάσεις" (εγκεκριμένο με διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσίας της 23ης Σεπτεμβρίου 2002 N 696), "Χαρακτηριστικά των υπηρεσιών που σχετίζονται με τον έλεγχο και απαιτήσεις για τους» (εγκεκριμένη Επιτροπή για τις Ελεγκτικές Δραστηριότητες υπό τον Πρόεδρο της Ρωσίας στις 18 Μαρτίου 1999, πρακτικά αριθ. 2) και «Σύπεραση ενός ελεγκτικού οργανισμού για τα ειδικά καθήκοντα ελέγχου» (εγκεκριμένη από την Επιτροπή για τις ελεγκτικές δραστηριότητες υπό τον Πρόεδρο της Ρωσίας στις 20 Οκτωβρίου 1999, Πρωτόκολλο Αρ. 6).
Πριν από τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου και (ή) την παροχή άλλων σχετικών υπηρεσιών σε φορολογικά θέματα, ένας ελεγκτικός οργανισμός (ή ένας μεμονωμένος ελεγκτής) πρέπει να βεβαιωθεί ότι έχει επιτευχθεί συμφωνία με το πρόσωπο που διέταξε τη διενέργεια ειδικής αποστολής ελέγχου σχετικά με το σκοπό και τη φύση της εργασίας που πρέπει να γίνει, το περιεχόμενο των τελικών εγγράφων που ετοιμάζονται, καθώς και για τον καθορισμό της σύνθεσης και του κύκλου των ατόμων που θα εξοικειωθούν με τα αποτελέσματα της εργασίας, δηλαδή θα δημιουργήσουν μια ομάδα ή ομάδα σχετικών ειδικούς.

Ένα ειδικό έργο ελέγχου για τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου καταρτίζεται σε συμφωνία σύμφωνα με τις απαιτήσεις της αστικής νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά τη σύναψη συμφωνίας, ένας οργανισμός ελέγχου πρέπει να καθοδηγείται από τις διατάξεις του κανόνα (πρότυπο) της δραστηριότητας ελέγχου "Η διαδικασία σύναψης συμβάσεων για την παροχή υπηρεσιών ελέγχου", που εγκρίθηκε από την Επιτροπή Ελέγχου υπό τον Πρόεδρο της Ρωσίας στις 20 Οκτωβρίου , 1999, Πρωτόκολλο αρ. 6.

Η σύμβαση για την εκτέλεση μιας ανάθεσης για τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου και (ή) άλλων συναφών υπηρεσιών φορολογικής φύσης θα πρέπει να προσδιορίζει με σαφήνεια τα θέματα για τα οποία πρέπει να εκφράζεται η γνώμη του ελεγκτικού οργανισμού. Ταυτόχρονα, τα ερωτήματα θα πρέπει να διατυπωθούν με τέτοιο τρόπο ώστε η απάντηση σε αυτά να μην έχει διπλή ερμηνεία.
Κατά τη διαδικασία διενέργειας φορολογικού ελέγχου και παροχής σχετικών υπηρεσιών σε φορολογικά θέματα, ο ελεγκτής έχει το δικαίωμα να εμπλέξει εμπειρογνώμονες στην παροχή τέτοιων υπηρεσιών σύμφωνα με τον κανόνα (πρότυπο) «Χρήση της εργασίας ενός εμπειρογνώμονα», εγκεκριμένο από την Επιτροπή Ελέγχου υπό τον Πρόεδρο της Ρωσίας στις 25 Δεκεμβρίου 1996, πρωτόκολλο N 6 και (ή) το έργο άλλου ελεγκτικού οργανισμού σύμφωνα με τον κανόνα (πρότυπο) "Χρήση του έργου άλλου ελεγκτικού οργανισμού", που εγκρίθηκε από την Επιτροπή Ελέγχου υπό τον Πρόεδρο της Ρωσίας στις 27 Απριλίου 1999, πρωτόκολλο N 3. Η χρήση της εργασίας ενός εμπειρογνώμονα και (ή) άλλου ελεγκτικού οργανισμού δεν αφαιρεί την ευθύνη από τον οργανισμό ελέγχου (ή τον ελεγκτή) για την ποιότητα των παρεχόμενων υπηρεσιών.

Η εκτέλεση του φορολογικού ελέγχου μπορεί να περιλαμβάνει διάφορα στάδια, ιδίως:
προκαταρκτική εκτίμηση του υφιστάμενου συστήματος φορολογίας μιας οικονομικής οντότητας (ελεγχόμενη οντότητα)·
εξακρίβωση και επιβεβαίωση της ορθότητας του υπολογισμού και της καταβολής από την οικονομική οντότητα (ελεγχόμενη οντότητα) φόρων και τελών στον προϋπολογισμό και τα ταμεία εκτός προϋπολογισμού.
Κάθε φορά που μια προκαταρκτική εκτίμηση του υφιστάμενου συστήματος φορολογίας μιας οικονομικής οντότητας (ελεγχόμενη οντότητα) περιλαμβάνει τις ακόλουθες ελεγκτικές διαδικασίες:
γενική ανάλυση και εξέταση των στοιχείων του φορολογικού συστήματος μιας οικονομικής οντότητας·
προσδιορισμός των κύριων παραγόντων που επηρεάζουν τους φορολογικούς δείκτες·
επαλήθευση της μεθοδολογίας για τον υπολογισμό των πληρωμών φόρων·
νομική και φορολογική εμπειρογνωμοσύνη του υφιστάμενου συστήματος οικονομικών σχέσεων·
αξιολόγηση της ροής εγγράφων και μελέτη των λειτουργιών και των εξουσιών των υπηρεσιών που είναι υπεύθυνες για τον υπολογισμό και την πληρωμή των φόρων·
προκαταρκτικός υπολογισμός φορολογικών δεικτών οικονομικής οντότητας.

Η εφαρμογή όλων των παραπάνω διαδικασιών θα επιτρέψει στον ελεγκτή να εξετάσει σημαντικούς παράγοντες όπως οι ιδιαιτερότητες των κύριων επιχειρηματικών δραστηριοτήτων της οικονομικής οντότητας και τα υπάρχοντα φορολογικά αντικείμενα, η συμμόρφωση της φορολογικής διαδικασίας που εφαρμόζει η οικονομική οντότητα με τους κανόνες της κείμενης νομοθεσίας, εκτιμούν το επίπεδο των φορολογικών υποχρεώσεων και τις ενδεχόμενες φορολογικές παραβάσεις της οικονομικής οντότητας.
Επιπλέον, κάθε στάδιο επαλήθευσης και επιβεβαίωσης της ορθότητας του υπολογισμού και της πληρωμής φόρων και τελών από μια οικονομική οντότητα στον προϋπολογισμό και τα κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού μπορεί να πραγματοποιηθεί τόσο για όλους τους φόρους και τέλη, όσο και για τους επιμέρους τύπους και θέματα τους. που ενδιαφέρουν εκείνον που διέταξε τον φορολογικό έλεγχο. Κατά την εκτέλεση εργασιών, ο ελεγκτής ελέγχει τη φορολογική αναφορά που υποβάλλει η οικονομική οντότητα σύμφωνα με τα καθιερωμένα έντυπα (φορολογικές δηλώσεις, φορολογικοί υπολογισμοί, πιστοποιητικά προκαταβολών φόρων και τελών κ.λπ.), καθώς και τη νομιμότητα της χρήσης φόρου οφέλη.
Οι πληροφορίες που περιέχονται στη φορολογική αναφορά ελέγχονται και αναλύονται συγκρίνοντάς τις με τα δεδομένα των συνθετικών και αναλυτικών μητρώων λογιστικής (φορολογικής) λογιστικής και αναφοράς. Ο ελεγκτικός οργανισμός έχει το δικαίωμα να αναλύει τα κύρια έγγραφα της οικονομικής οντότητας, να λαμβάνει διευκρινίσεις από τη διοίκηση σχετικά με τους δείκτες και τις μεθόδους που διέπουν τον υπολογισμό του φόρου και μπορεί επίσης να παρακολουθεί τη διαδικασία απογραφής και να συμμετέχει στην επιθεώρηση αντικειμένων που χρησιμοποιεί ο φορολογούμενος για δημιουργούν εισόδημα ή υπόκεινται σε φορολογία.

Εκτός από τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου, ένας ελεγκτικός οργανισμός (ή ένας ελεγκτής) μπορεί να παρέχει άλλες σχετικές υπηρεσίες σε φορολογικά θέματα. Κατά την προετοιμασία συστάσεων και προτάσεων, ένας ελεγκτικός οργανισμός πρέπει να τηρεί την αρχή της σύνεσης στις κρίσεις και τα συμπεράσματα, αναφέροντας φορολογικούς κινδύνους που μπορεί να έχει μια οικονομική οντότητα όταν αντιμετωπίζει θέματα που δεν καλύπτονται επαρκώς από την ισχύουσα νομοθεσία.
Οποιεσδήποτε συστάσεις και υπολογισμοί γίνονται από τον οργανισμό ελέγχου (ή τον ελεγκτή) πρέπει να περιέχουν αναφορές στους ισχύοντες κανονισμούς και πράξεις.

Κατά τη διάρκεια ενός φορολογικού ελέγχου, ο ελεγκτικός οργανισμός πρέπει να λαμβάνει υπόψη το γεγονός ότι οι δραστηριότητες μιας οικονομικής οντότητας ασκούνται σύμφωνα με τους καθιερωμένους κανονισμούς, έως ότου λάβει στοιχεία για το αντίθετο.
Ταυτόχρονα, ο ελεγκτικός οργανισμός πρέπει να επιδεικνύει επαρκή βαθμό επαγγελματικού σκεπτικισμού σε σχέση με τους εξεταζόμενους λογιστικούς λογαριασμούς και τα πρωτογενή έγγραφα, λαμβάνοντας υπόψη την υψηλή πιθανότητα παραβίασης της φορολογικής νομοθεσίας από μια οικονομική οντότητα.

2.Έλεγχος φορολογίας που σχετίζεται με φόρο εισοδήματος:

Ο έλεγχος φόρου εισοδήματος είναι μια πολύ υπεύθυνη διαδικασία. Άλλωστε, χάρη σε αυτή την πληρωμή, διαμορφώνεται η μερίδα του λέοντος στο μέρος των εσόδων του προϋπολογισμού της επικράτειας. Ο ελεγκτής επαληθεύει: την ορθότητα του σχηματισμού της φορολογικής βάσης για αυτόν τον φόρο. την εγκυρότητα της χρήσης των παροχών· ελέγχει την κατάσταση των πληρωμών στον προϋπολογισμό· αναλύει λογιστικές μεθόδους· διενεργεί έλεγχο της ορθότητας του υπολογισμού του φόρου· εποπτεύει τη σύνταξη εκθέσεων για τη φορολογική επιθεώρηση.

Οι δραστηριότητες των ελεγκτικών εταιρειών ρυθμίζονται από τον ομοσπονδιακό νόμο της 30ης Δεκεμβρίου 2008 αριθ. 307-FZ (όπως τροποποιήθηκε στις 4 Μαρτίου 2014) "Σχετικά με τον έλεγχο".

ΣΤΟΧΟΙΡαντεβού έλεγχοςΟ φόρος εισοδήματος είναι μια επιβεβαίωση της ορθότητας των υπολογισμών για αυτήν την πληρωμή στον προϋπολογισμό, την έγκαιρη πληρωμή, την πληρότητα του ποσού, τη συμμόρφωση με τα πρότυπα της ισχύουσας νομοθεσίας.

Εάν λάβουμε υπόψη τις γραμμές ελέγχου από ποιοτικές πτυχές:

ΚΑΘΗΚΟΝΤΑ

Ο ελεγκτής πρέπει να επανεξετάσει:

1) ορθότητα προσδιορισμού των φορολογικών συντελεστών και της φορολογητέας βάσης.

2) τη διαδικασία τήρησης αναλυτικής και συνθετικής λογιστικής διακανονισμών για αυτήν την πληρωμή·

3) αξιολόγηση της ορθότητας του υπολογισμού της φορολογικής βάσης σύμφωνα με τους κανόνες που ορίζει ο νόμος ·

4) Αντανάκλαση στις λογιστικές εκθέσεις των ποσών των αναβαλλόμενων φόρων.

5) έγκαιρη μεταφορά πληρωμής στον προϋπολογισμό.

Ανάλογα με τα χαρακτηριστικά της επιχείρησης, τα καθήκοντα για τον έλεγχο μπορούν να επεκταθούν και να συμπληρωθούν με άλλα στοιχεία.

ΝΟΜΙΜΟΤΗΤΑΟ έλεγχος του φόρου εισοδήματος ρυθμίζεται από την ισχύουσα νομοθεσία, δηλαδή τον νόμο της 30ης Δεκεμβρίου 2008 307-FZ. Εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακή υπηρεσίαεκτελεστική εξουσία - το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας εκτελεί τα καθήκοντα του ρυθμιστή των δραστηριοτήτων των ελεγκτών. Αυτή η κρατική δομή είναι που αναπτύσσει και υιοθετεί κανονιστικές νομικές πράξεις, πρότυπα, καθιερώνει τη διαδικασία για το σύστημα βεβαίωσης και παρακολουθεί τη συμμόρφωση των ελεγκτών με το νόμο.

ΠΤΥΧΕΣ ΣΤΗΝ ΕΠΑΛΗΘΕΥΣΗ

Ο έλεγχος του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος περιλαμβάνει επαλήθευση των κύριων παραστατικών της επιχείρησης:

ισολογισμός, κατάσταση κερδών και ζημιών, προβλέψεις για τη λογιστική πολιτική του οργανισμού, φορολογική δήλωση, ισολογισμός, πρωτογενή τεκμηρίωση, που αποτελεί επιβεβαίωση των εσόδων και εξόδων της εταιρείας.

Πέραν των ανωτέρω στοιχείων, ο ελεγκτής αναλύει τα λογιστικά μητρώα του λογαριασμού Νο. 68, του υπολογαριασμού «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος».

ΜΕΘΟΔΟΛΟΓΙΑ ΕΛΕΓΧΟΥ ΣΤΗΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ:

Όλες οι εργασίες των ελεγκτικών εταιρειών που σχετίζονται με το φόρο εισοδήματος χωρίζονται σε τρία μεγάλα στάδια. Γνωρίζοντας τα χαρακτηριστικά καθενός από αυτά, το λογιστικό τμήμα μπορεί να προετοιμάσει προσεκτικά και να ελέγξει ανεξάρτητα τα έγγραφα που υπόκεινται σε επαλήθευση.

Άρα η σειρά των εργασιών έχει ως εξής:

1) Εισαγωγικό στάδιο.

2) Η κύρια σκηνή.

3) Το τελικό στάδιο.

Σε καθένα από αυτά, οι ειδικοί χρησιμοποιούν ορισμένες μεθόδους που βοηθούν στην επίτευξη λύσης σε όλα τα προβλήματα του φορολογικού ελέγχου εισοδήματος. Ας εξετάσουμε το καθένα λεπτομερώς.

ΣΤΑΔΙΟ ΕΙΣΑΓΩΓΗΣ

Αυτό είναι το πρώτο στάδιο από το οποίο ξεκινά ο έλεγχος. Μετά την ολοκλήρωση, ο ειδικός πρέπει να προσδιορίσει τον βαθμό συμμόρφωσης με την ισχύουσα νομοθεσία της φορολογικής διαδικασίας που χρησιμοποιείται από την επιχείρηση, να προσδιορίσει τον βαθμό πιθανών φορολογικών παραβάσεων.

Η εισαγωγική φάση περιλαμβάνει τις ακόλουθες διαδικασίες:

Εκτίμηση φορολογικών και λογιστικών συστημάτων.

Ανάλυση ελεγκτικών κινδύνων;

Προϋπολογισμός επιπέδου σημαντικότητας;

Μελέτη των κύριων παραγόντων που επηρεάζουν τους φορολογικούς δείκτες.

Μελέτη των καθηκόντων και των εξουσιών των εργαζομένων που εμπλέκονται στον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος.

Αξιολόγηση της οργάνωσης της ροής εργασίας, η οποία υιοθετείται στην επιχείρηση. Αυτό είναι το σχέδιο ελέγχου στο πρώτο στάδιο - ένα εισαγωγικό, δηλαδή, ο ελεγκτής αναπτύσσει μια στρατηγική και τακτική, καθορίζει τον όγκο της εργασίας που πρέπει να γίνει.

Ο ειδικός συλλέγει και μελετά πληροφορίες σχετικά με τις δραστηριότητες της ελεγχόμενης επιχείρησης, καθορίζει τους πιο σημαντικούς τομείς ελέγχου.

Ο ελεγκτής αναλύει τις μη τυπικές συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά την περίοδο που τέθηκε υπό έλεγχο. Για παράδειγμα, μια αλλαγή στη μέθοδο υπολογισμού του φόρου, η εμφάνιση νέων υπηρεσιών στον οργανισμό.

ΚΥΡΙΩΣ ΣΚΗΝΗ

Το όνομα υποδηλώνει ότι αυτή είναι η πιο σημαντική περίοδος του ελέγχου.

Σε αυτό το στάδιο, ο ελεγκτής ασχολείται με μια εις βάθος μελέτη και έλεγχο των τομέων της φορολογικής λογιστικής στους οποίους διαπιστώθηκαν προβλήματα, ασυνέπειες και ανακρίβειες, δηλαδή εντοπίστηκαν ελλείψεις, λαμβάνοντας υπόψη την αξία του επιπέδου σημαντικότητας.

Έτσι, ο ειδικός λύνει τις ακόλουθες εργασίες:

Έλεγχος της φορολογικής δήλωσης της εταιρείας.

Ανάλυση της ορθότητας του προσδιορισμού της φορολογητέας βάσης.

Σύνταξη πρόβλεψης φορολογικών συνεπειών για την επιχείρηση (αυτή η διαδικασία πραγματοποιείται εάν αποκαλυφθεί εσφαλμένη χρήση της φορολογικής νομοθεσίας).

Ας σταθούμε αναλυτικά στους τύπους παραβάσεων που μπορεί να εντοπίσει ένας ειδικός κατά τη διάρκεια ενός φορολογικού ελέγχου εισοδήματος.

Τα κυριότερα λάθη είναι:

Εσφαλμένος σχηματισμός της βάσης, η οποία υπόκειται σε φορολογία.

Καταλογισμός στη σύνθεση δαπανών που είναι οικονομικά αδικαιολόγητες.

Παραβίαση της διαδικασίας διατήρησης της λογιστικής μεθόδου που υιοθετείται στον οργανισμό.

Εσφαλμένη χρήση των παροχών.

Λάθη στον υπολογισμό των φορολογικών εκπτώσεων.

Έλλειψη εσωτερικού συστήματος που να ελέγχει τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.

Λάθη στους μαθηματικούς υπολογισμούς (αριθμητικά ελαττώματα).

Είναι σαφές ότι αυτό το στάδιο είναι το μεγαλύτερο και σημαντικότερο.

Ο ελεγκτής υποχρεούται να έχει γνώση της φορολογικής νομοθεσίας, την ικανότητα να αναλύει ποικίλες επιχειρηματικές συναλλαγές, να βλέπει έγγραφα "μέσω"

ΤΟ ΤΕΛΙΚΟ ΣΤΑΔΙΟ

Το τελευταίο σημείο, που περιλαμβάνει το πρόγραμμα ελέγχου, είναι το τελικό στάδιο της εργασίας των ελεγκτών.

Ο έλεγχος φτάνει στο τέλος του, ο ειδικός συντάσσει τα αποτελέσματα του φορολογικού ελέγχου εισοδήματος. Ο ελεγκτής συντάσσει ένα πακέτο εγγράφων και υποβάλλει το αποτέλεσμα στη διοίκηση του οργανισμού.

Στο πόρισμά του επισημαίνει τα λάθη, παραβάσεις που εντοπίστηκαν, δίνει ένα γενικό συμπέρασμα για τον υπολογισμό του φόρου, δίνει συστάσεις και συμβουλές.

ΑΠΟΧΡΩΣΕΙΣ ΠΟΥ ΑΝΑΦΥΓΟΝΤΑΙ:

Ο φορολογικός έλεγχος εισοδήματος είναι μια πολύπλοκη εργασία που πρέπει να εκτελείται μόνο από υψηλά καταρτισμένους επαγγελματίες.

Ο ελεγκτής πρέπει να δώσει προσοχή στις ακόλουθες αποχρώσεις:

1) Λάβετε υπόψη και αναλύστε όλα τα έσοδα και τα έξοδα, δίνοντας ιδιαίτερη προσοχή σε εκείνα από αυτά, το μερίδιο των οποίων είναι το μεγαλύτερο.

2) Εξοικειωθείτε με όλες τις πράξεις που ελήφθησαν από τη Φορολογική Επιθεώρηση για την περίοδο που υπόκειται σε έλεγχο.

3) Ελέγξτε προσεκτικά την ορθότητα του προσδιορισμού του φορολογητέου κύκλου εργασιών.

4) Βεβαιωθείτε ότι όλα τα ποσά που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος αντιστοιχούν στα δεδομένα λογιστική.

Ένας ικανός ειδικός κατέχει όλα τα στοιχεία που σχετίζονται με τον έλεγχο του φόρου εισοδήματος. Θα λάβει σίγουρα υπόψη όλες τις λεπτές αποχρώσεις και τις αποχρώσεις σχετικά με αυτή τη διαδικασία.

Ξεχωριστά, αξίζει να σημειωθεί ο έλεγχος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ο οποίος περιλαμβάνει:

Έλεγχος της λογιστικής των παγίων.

Η διαδικασία τήρησης του βιβλίου εσόδων και εξόδων.

Έλεγχος του σχηματισμού της φορολογητέας βάσης.

Προσδιορισμός εσόδων και εξόδων που δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης.

Επικαιρότητα και πληρότητα των δεδουλευμένων και καταβολής του φόρου εισοδήματος.

Εργασία αριθμός 2

Ο ελεγκτής έλαβε ειδική ανάθεση σχετικά με την επιβεβαίωση πληροφοριών στην αναφορά φόρου εισοδήματος.

Απαιτείται:

1) Καθορίστε την ακολουθία ενεργειών του ελεγκτή, συντάξτε ένα πρόγραμμα.

2) Καθορίστε ποιες πηγές πρέπει να χρησιμοποιήσει ο ελεγκτής, ποιες μεθόδους να χρησιμοποιήσει κατά την εκτέλεση της εργασίας.

3) Να υποθέσουμε την πιθανότητα παραβίασης στην αντανάκλαση των πληροφοριών που σχετίζονται με τον φόρο εισοδήματος, να την περιγράψουμε και να προσδιορίσουμε τον αντίκτυπο αυτής της παράβασης στην αντικειμενικότητα των πληροφοριών αναφοράς.

4) Σχηματίστε έκθεση ελέγχου με βάση τα αποτελέσματα ειδικής αποστολής

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΣΤΟΝ ΟΡΓΑΝΙΣΜΟ (LLC)

Εξετάστε ένα παράδειγμα φορολογικού ελέγχου εισοδήματος σε εταιρεία περιορισμένης ευθύνης "Ομάδα". Ο οργανισμός αυτός ιδρύθηκε το 1999.

Το εγκεκριμένο κεφάλαιο είναι 10.000 ρούβλια. Οι ιδρυτές, που είναι υπάλληλοι της εταιρείας, είναι 4 άτομα, καθένας από τους οποίους έχει ίσα μερίδια 25%.

Η Komanda LLC ασκεί δραστηριότητες που σχετίζονται με χονδρική και λιανική προμήθεια εξαρτημάτων για εξοπλισμό υπολογιστών.

Λιανική πραγματοποιείται μέσω σημείου πώλησης, χονδρική μέσω του τμήματος χονδρικής. Υπάρχουν 30 εργαζόμενοι στον οργανισμό.

Η κύρια δραστηριότητα είναι το χονδρικό εμπόριο, το μερίδιο του οποίου στο συνολικό όγκο πωλήσεων είναι 85% το 2015.

Το έργο της Komanda LLC είναι αυτοματοποιημένο, υπάρχει μια ιστοσελίδα στο Διαδίκτυο μέσω της οποίας οι οργανισμοί προωθούν τα προϊόντα τους. Η εταιρεία αναπτύσσεται ενεργά, προσφέροντας μεγάλη γκάμα προϊόντων, διευρύνοντας την περιοχή της.

Το χονδρικό εμπόριο LLC "Command" είναι στο γενικό φορολογικό καθεστώς, το λιανικό για την πληρωμή ενός ενιαίου φόρου στο τεκμαρτό εισόδημα.

Έχουν μελετηθεί και αναλυθεί οι ακόλουθοι δείκτες:

λογιστική πολιτική?

βασικές μέθοδοι λογιστικής και φορολογικής λογιστικής·

τρόπους αποθήκευσης τεκμηρίωσης που σχετίζεται με τις δραστηριότητες της εταιρείας·

τη διαδικασία και την επικαιρότητα του προβληματισμού στα λογιστικά μητρώα των επιχειρηματικών συναλλαγών·

κρίσιμους τομείς της λογιστικής.

Κατά τον έλεγχο, ελέγχθηκε η συμμόρφωση των δραστηριοτήτων της Komanda LLC με την κείμενη νομοθεσία.

Δεν διαπιστώθηκαν παραβάσεις. Στη συνέχεια μελετήθηκαν οι ιδιαιτερότητες της εργασίας και το υιοθετημένο λογιστικό σύστημα. Το επόμενο στάδιο είναι ο ορισμός του ενδοοικονομικού κινδύνου.

Με βάση τα αποτελέσματα αυτής της εργασίας, προκύπτει το συμπέρασμα ότι η εταιρεία δεν ασκεί επικίνδυνες δραστηριότητες, δεν διεξάγει οικονομικές δραστηριότητες στο εξωτερικό, πραγματοποιεί χονδρικό και λιανικό εμπόριο, δεν έχει υποκαταστήματα και θυγατρικές.

Το αποτέλεσμα είναι ένα χαμηλό επίπεδο κινδύνου στο αγρόκτημα, που ανέρχεται στο 50%.

Ωστόσο, κατά την αξιολόγηση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου, σημειώνουμε ότι δεν υπάρχουν μέσα ελέγχου στην Komanda LLC.

Δεδομένης της αξιολόγησης του λογιστικού συστήματος και του συστήματος εσωτερικού ελέγχου, εκτιμούμε τον κίνδυνο στο 80%. Αυτός ο δείκτης υποδηλώνει χαμηλό, ανεπαρκές σύστημα εσωτερικού ελέγχου.

Θα λάβουμε τον κίνδυνο ελέγχου ως 5%, αντίστοιχα, ο κίνδυνος μη εντοπισμού είναι: 5% (50% * 80%) = 12,5%. Αυτός ο δείκτης είναι χαμηλός.

Στη συνέχεια θα ελέγξουμε επιλεκτικά τα κύρια έγγραφα που παρέχει η Komanda LLC στους πελάτες της. Δεν βρέθηκαν σφάλματα.

Σειρά έχουν και οι ενότητες «Λογιστική υλικών» και «Πάγια». Δεν υπάρχουν σχόλια. Ο υπολογισμός της απόσβεσης είναι σωστός. Όλες οι πράξεις συμφιλίωσης με τους προμηθευτές υπογράφονται και από τις δύο πλευρές.

Το μόνο σχόλιο που μπορεί να γίνει αφορά την παράβαση στο έγγραφο ΟΔ 1 δ (Παράρτημα Αρ. 7).

Ως αποτέλεσμα, υπήρξαν αποκλίσεις στο κόστος των πωληθέντων αγαθών και στο άμεσο κόστος του εμπορικού οργανισμού, το οποίο σχετίζεται με τη διαφορά φορολογίας και λογιστικής.

Δεν διαπιστώθηκαν παραβάσεις στον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος. Όλες οι εργασίες πραγματοποιούνται έγκαιρα, η δήλωση υποβάλλεται ηλεκτρονικά.

Συμπερασματικά, επισημαίνουμε ότι το σφάλμα που εντοπίστηκε δεν οδήγησε σε υποτίμηση της βάσης φόρου εισοδήματος, συνιστούμε τη θέσπιση συστήματος εσωτερικού ελέγχου,

Εργασία αριθμός 3

Κατάσταση:

Τον Ιανουάριο του 2011, ο οργανισμός αγόρασε ένα επιβατικό αυτοκίνητο VAZ-2109 για επίσημη χρήση στην τιμή των 105.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου. ΦΠΑ 17.500. Η προμήθεια του ενδιάμεσου οργανισμού ανήλθε στο 2% του κόστους του αυτοκινήτου. Από την 1η Απριλίου 2011, υπάρχει πληρωτέος λογαριασμός στον προμηθευτή για το αυτοκίνητο στο ποσό των 60.000 ρούβλια.

Το αυτοκίνητο τέθηκε σε λειτουργία τον Φεβρουάριο. Σύμφωνα με τη λογιστική πολιτική της επιχείρησης, οι αποσβέσεις προσδιορίστηκαν για: - λογιστικούς σκοπούς

- γραμμική μέθοδος.

φορολογική λογιστική

είναι ένας μη γραμμικός τρόπος.

Η ωφέλιμη ζωή για λογιστικούς και φορολογικούς σκοπούς ορίζεται με συντελεστή 4 ετών (3η ομάδα αποσβέσεων).

Στα λογιστικά βιβλία γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές:

Τον Ιανουάριο:

D-tsch. 08 Σύνολο λογαριασμών 60 - 87.500 ρούβλια.

D-tsch. 19/ΦΠΑ 60 17 500 ρούβλια.

D-tsch. 20 Σύνολο λογαριασμών 60 - 2.100 ρούβλια.

D-tsch. 68/ΦΠΑ 19 / ΦΠΑ - 17.500 ρούβλια.

Τον Φεβρουάριο:

D-tsch. 01 Σύνολο λογαριασμών 08 - 87.500 ρούβλια.

D-tsch. 60 Σύνολο λογαριασμών 51 - 45.000 ρούβλια.

D-tsch. 20 Σύνολο λογαριασμών 02 - 1.822,92 ρούβλια.

D-tsch. 20 Σύνολο λογαριασμών 02 - 1.822,92 RUB

Για τους σκοπούς της φορολογικής λογιστικής το 1ο τρίμηνο του 2011, λήφθηκαν υπόψη οι αποσβέσεις στο ποσό των 1822,92 ρούβλια.

1) Προσδιορίστε και περιγράψτε παραβιάσεις στη λογιστική και (ή) φορολογική λογιστική, υποδεικνύοντας μια σύνδεση με ένα κανονιστικό έγγραφο. Συμπεράσματα για την επιβεβαίωση του υπολογισμού.

3) Διατυπώστε τις εγγραφές στην έκθεση του ελεγκτή

Λύση

Διαπιστώθηκαν οι ακόλουθες παραβάσεις:

1. Το αρχικό κόστος του αυτοκινήτου θα πρέπει να περιλαμβάνει προμήθεια ύψους 2100 ρούβλια. και δώστε διορθώσεις:

Dt 20 Kt 60 2100 - κόκκινη πλευρά

Dt 08 Kt 60 2100

2. Θα πρέπει να αυξήσετε το αρχικό κόστος του αυτοκινήτου με προμήθεια

Dt 01 Ct 08 –2100

3. Εσφαλμένα δηλωθείσα επιστροφή ΦΠΑ - θα έπρεπε να είχε δηλωθεί μετά την πίστωση του αυτοκινήτου, λαμβάνοντας υπόψη την πραγματική πληρωμή στον προμηθευτή, δηλαδή 7500 ρούβλια. Υπερβολικός ΦΠΑ υποβλήθηκε στον προϋπολογισμό από την 1η Απριλίου 2002 στο ποσό των 10.000 ρούβλια. Στη λογιστική, η εγγραφή DT 68 Kt19 θα έπρεπε να είχε γίνει μόνο μετά την ταξινόμηση του αυτοκινήτου. Για πρόωρη και υπερβολική παρουσίαση του ΦΠΑ από τον προϋπολογισμό, πρέπει να υπολογίζετε ανεξάρτητα και να πληρώνετε πρόστιμα στον προϋπολογισμό.

4. Ας ορίσουμε τις λογιστικές αποσβέσεις: το αρχικό κόστος θα είναι 89600 (87500+2100). Διάρκεια ζωής -48 μήνες. Η μηνιαία απόσβεση θα είναι: 89600:48=1867 ρούβλια.

Έτσι, για τον Φεβρουάριο και τον Μάρτιο, θα έπρεπε να είχε υπολογιστεί το 1867 * 2 = 3734. Υποχρεωμένο

3734-3645-84=88-16

5. Υπολογίστε το ποσό της απόσβεσης για φορολογία χρησιμοποιώντας μια μη γραμμική μέθοδο: το ποσοστό απόσβεσης ως ποσοστό του υπολειμματική αξία:

2: 48*100%=4,16%

Αποσβέσεις Φεβρουαρίου-89600*4,16%=3727

Αποσβέσεις Μαρτίου (89600 -3727)*4,16%=3572

Σύνολο για το πρώτο τρίμηνο 7299 ρούβλια. Οι φορολογικές αποσβέσεις υποτιμώνται κατά 5476-08, ως αποτέλεσμα, ο φόρος εισοδήματος ποσού 1314-26 (5476-08 * 24%) είναι υπερπληρωμένος.

Καταχώρηση στην έκθεση ελεγκτή:

Κατά την υπό εξέταση περίοδο έγιναν παραβάσεις κατά την ανάρτηση του αυτοκινήτου VAZ 2109.

Σύμφωνα με την εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. του παρόντος Κανονισμού, περιλαμβάνει και τις πραγματικές δαπάνες του οργανισμού για την παράδοση των αντικειμένων και τη θέση τους σε αξιοποιήσιμη κατάσταση. Είναι απαραίτητο να αυξήσετε το αρχικό κόστος του αυτοκινήτου με προμήθεια 2100 ρούβλια. και το αρχικό κόστος θα είναι 89.600 ρούβλια. Συνιστάται η διόρθωση του λάθους που έγινε κατά τον καθορισμό του ποσού του ΦΠΑ που πρέπει να επιστραφεί από τον προϋπολογισμό.

Οι εκπτώσεις των ποσών φόρου επί των παγίων πραγματοποιούνται καθώς καταχωρούνται τα σχετικά πάγια στοιχεία, λαμβάνοντας υπόψη την πληρωμή. Υπερβολικός ΦΠΑ υποβλήθηκε στον προϋπολογισμό από την 1η Απριλίου 2002 στο ποσό των 10.000 ρούβλια. Στη λογιστική, η εγγραφή DT 68 Kt19 θα έπρεπε να είχε γίνει μόνο μετά την ταξινόμηση του αυτοκινήτου. Για πρόωρη και υπερβολική παρουσίαση του ΦΠΑ από τον προϋπολογισμό, πρέπει να υπολογίζετε ανεξάρτητα και να πληρώνετε πρόστιμα στον προϋπολογισμό.

Τα εσφαλμένα υπολογισμένα ή μη έγκαιρα καταβληθέντα ποσά φόρων και τελών μπορούν να επιφέρουν πρόστιμα για την επιχείρηση, δέσμευση συναλλαγών λογαριασμού και ακόμη και κατάσχεση περιουσίας. Ο φορολογικός έλεγχος θα συμβάλει στη μείωση της πιθανότητας τέτοιων γεγονότων. Τι είναι, ποιος και πώς μπορεί να το πραγματοποιήσει - διαβάστε το άρθρο μας.

Φορολογικός έλεγχος: γιατί χρειάζεται

Με απλά λόγια, ο έλεγχος είναι μια δοκιμασία. Επομένως, ο φορολογικός έλεγχος είναι επαλήθευση της ορθότητας του υπολογισμού και της έγκαιρης πληρωμής των φόρων.

Ούτε ο ομοσπονδιακός νόμος «Σχετικά με τις ελεγκτικές δραστηριότητες» της 30ης Δεκεμβρίου 2008 Αρ. 307-FZ, ούτε τα Διεθνή Πρότυπα Ελέγχου (εφεξής καλούμενα ISA) διακρίνουν τον φορολογικό έλεγχο ως ειδικό τύπο ελέγχου. Γεγονός είναι ότι από την άποψη της συμπλήρωσης των γραμμών των οικονομικών καταστάσεων, τα ποσά πληρωτέοι λογαριασμοίόσον αφορά τους φόρους και τις αμοιβές στον ισολογισμό και τον τρέχοντα φόρο εισοδήματος στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων οικονομικά αποτελέσματαμην υπερισχύουν των άλλων άρθρων.

Γιατί, λοιπόν, ο φορολογικός έλεγχος ξεχωρίζει ως ανεξάρτητη κατεύθυνση; Για να αναφέρουμε τουλάχιστον δύο σημεία:

1. Συνεχείς αλλαγές στη ρωσική φορολογική νομοθεσία.Το δεύτερο μέρος του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής καλούμενος φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) έχει αλλάξει περισσότερες από εκατό φορές από το 2000. Οι επαγγελματίες που ασχολούνται με τον υπολογισμό των πληρωμών φόρων πρέπει να ενημερώνονται συνεχώς για τέτοιες αλλαγές. Διαφορετικά, υπάρχει μεγάλη πιθανότητα να κάνετε λάθη.
2. Κενά στις νομικές πράξεις που ρυθμίζουν φόρους και τέλη.Αυτό οδηγεί στο γεγονός ότι δεν αρκεί να γνωρίζουμε μόνο τα άρθρα του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Είναι επίσης απαραίτητο να εστιάσουμε στην πρακτική επιβολής του νόμου με τη μορφή πολλών επεξηγηματικών επιστολών από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και αποφάσεις Διαιτητών Δικαστηρίων.

Η αυξημένη πολυπλοκότητα των εργασιών που σχετίζονται με τον υπολογισμό των φόρων είναι ο κύριος λόγος που οδήγησε στην κατανομή του φορολογικού ελέγχου σε μια ανεξάρτητη περιοχή ελέγχου. Σκοπός του είναι να ελαχιστοποιήσει τους κινδύνους λανθασμένου υπολογισμού των πληρωμών φόρων και συναφών αρνητικές επιπτώσειςγια την επιχείρηση.

Είδη φορολογικού ελέγχου

Πολλές ταξινομήσεις φορολογικού ελέγχου ταυτόχρονα θα σας επιτρέψουν να κατανοήσετε καλύτερα τόσο την ουσία όσο και τις ιδιαιτερότητες της συμπεριφοράς του. Οι βάσεις για ταξινόμηση με τα συστατικά τους στοιχεία φαίνονται στο Σχήμα 1 και περιγράφονται επίσης παρακάτω.

Είδη φορολογικού ελέγχου

1. Κατά θέμα: εσωτερική και εξωτερική

Εσωτερικό- υλοποιείται από τους υπαλλήλους του οργανισμού, για παράδειγμα, ειδικούς του τμήματος εσωτερικού ελέγχου.

Πλεονεκτήματα: Αποτελεσματικότητα και συνέχεια επαλήθευσης. Δεν χρειάζεται να χάνετε χρόνο αναζητώντας έναν ανάδοχο και διαπραγματεύοντας τους όρους της σύμβασης μαζί του. Επιπλέον, ο έλεγχος μπορεί να καλύψει φορολογικούς υπολογισμούς και πληρωμές του περασμένου μήνα ή τριμήνου, και όχι πολλών ετών, όπως συμβαίνει συχνά με τους εμπλεκόμενους εργολάβους.

Μειονεκτήματα: το λεγόμενο σύνδρομο «θολών ματιών». Εάν οι λογιστές, όταν εκτελούν ορισμένες άτυπες και σύνθετες συναλλαγές, συμβουλεύονταν για τη φορολόγησή τους ακριβώς με υπαλλήλους του τμήματος εσωτερικού ελέγχου, τότε αργότερα θα πρέπει, στην πραγματικότητα, να ελέγξουν τη δική τους άποψη. Προφανώς, θα είναι δύσκολο να εντοπιστεί μια πιθανή ασυνέπεια με τη φορολογική νομοθεσία σε αυτή την περίπτωση.

Εξωτερικός- πραγματοποιείται από τρίτους ειδικούς βάσει σύμβασης για την παροχή υπηρεσιών.

Πλεονεκτήματα: μπορείτε να επιλέξετε μια εταιρεία που έχει καλή φήμη στην αγορά των φορολογικών ελέγχων και της συμβουλευτικής ως εκτελεστής. Αυτό θα παρέχει υψηλή απόδοση, η οποία μπορεί να μην είναι. όταν διενεργούν μόνοι τους φορολογικό έλεγχο.

Ελαττώματα:

• σημαντικό κόστος, ειδικά για εταιρείες με μεγάλο κύκλο εργασιών, εκτεταμένο δίκτυο καταστημάτων και πολύπλοκες δραστηριότητες (εξαγωγές, συναλλαγές χρεογράφων κ.λπ.).
• τη διενέργεια επιθεωρήσεων όχι σε συνεχή βάση, αλλά από περίοδο σε περίοδο. Αποδεικνύεται ότι ορισμένα λάθη που θα είχαν ήδη αποτραπεί και διορθωθεί κατά τη διάρκεια του εσωτερικού ελέγχου θα περάσουν απαρατήρητα για μεγάλο χρονικό διάστημα κατά την επιλογή εξωτερικών ελεγκτών.
  

2. Κατ' όγκο: σύνθετο, θεματικό και δομικό

Στη διάρκεια ολοκληρωμένοΟ έλεγχος ελέγχει τον υπολογισμό και την πληρωμή όλων των φόρων του οργανισμού.

Οφέλη: Δεν υπάρχουν περιοχές ανεξέλεγκτες.

Μειονέκτημα: η διασπορά της προσοχής των καλλιτεχνών σε όλα γενικά μπορεί να οδηγήσει είτε σε αδικαιολόγητη αύξηση του αριθμού των ανθρωποωρών εργασίας είτε σε μείωση του βάθους επαλήθευσης για τους πιο προβληματικούς φόρους (ΦΠΑ και φόρος εισοδήματος).

Για να ξεπεραστούν οι ελλείψεις της δέουσας επιμέλειας, το θεματικόςμια προσέγγιση στην οποία οι διαδικασίες ελέγχου επηρεάζουν μόνο έναν ή λίγους φόρους. Για έναν οργανισμό ή έναν μεμονωμένο επιχειρηματία-πελάτη, αυτό μπορεί μερικές φορές να εξοικονομήσει σημαντικά το κόστος των υπηρεσιών ελεγκτών. Οι ερμηνευτές, από την άλλη, έχουν την ευκαιρία να επικεντρωθούν στο πιο σημαντικό πράγμα, χωρίς να αποσπώνται από τα ασήμαντα.

ΚατασκευαστικόςΟ φορολογικός έλεγχος είναι μια συμβίωση σύνθετων και θεματικών περιοχών, αφού κάθε είδους φορολογικές εκπτώσεις θα υπόκεινται σε έλεγχο, αλλά μόνο στο πλαίσιο των διαρθρωτικών τμημάτων της εταιρείας. Και δεδομένου ότι οι τελευταίοι μπορεί να μην είναι πληρωτές όλων των φόρων γενικά, που αναφέρονται από τον μητρικό οργανισμό, είναι προφανές ότι το εύρος του ελέγχου θα περιοριστεί μόνο σε ορισμένους τύπους τους. Για παράδειγμα, εάν δεν υπάρχουν οχήματα ή ακίνητα στον ισολογισμό αντιπροσωπείας ή υποκαταστήματος, τότε δεν θα υπάρχουν φόροι μεταφορών, γης και ακινήτων.

3. Σε σχέση με τις απαιτήσεις της νομοθεσίας: προληπτικά και υποχρεωτικά

Πρωτοβουλία. Διενεργείται με πρωτοβουλία της διοίκησης του οργανισμού, διότι, όπως προαναφέραμε, δεν υφίσταται νομοθετική υποχρέωση διενέργειας τέτοιου ελέγχου.

Ταυτόχρονα, εντός επιτακτικόςτου γενικού ελέγχου των οικονομικών καταστάσεων, οι ελεγκτές σε κάθε περίπτωση επιβεβαιώνουν την αξιοπιστία των τζίρων και των υπολοίπων, συμπεριλαμβανομένων των λογιστικών λογαριασμών 68 «Υπολογισμοί για φόρους και τέλη» και 69 «Υπολογισμοί κοινωνικής ασφάλισης και ασφάλισης». Επομένως, εάν μια οικονομική οντότητα είναι μεταξύ εκείνων που πρέπει να υποβάλλονται σε ετήσιο υποχρεωτικό έλεγχο, τότε εν μέρει το φορολογικό σκέλος των δραστηριοτήτων της γίνεται αντικείμενο διαδικασιών ελέγχου. Ωστόσο, δεδομένου ότι ο γενικός έλεγχος χρησιμοποιεί μια επιλεκτική προσέγγιση για την επαλήθευση, ορισμένες σημαντικές πτυχές της φορολογίας του οργανισμού ενδέχεται να μην έλθουν υπόψη του ελεγκτή. Αυτό σημαίνει ότι τα λάθη στον υπολογισμό των φόρων και των τελών θα παραβλεφθούν.

Σημείωση: διενεργείται υποχρεωτικός έλεγχος στις περιπτώσεις που αναφέρονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 5 Ομοσπονδιακός νόμος«Σχετικά με τη δραστηριότητα ελέγχου» με ημερομηνία 30 Δεκεμβρίου 2008 Αρ. 307-FZ.

Στάδια και μέθοδοι διενέργειας φορολογικού ελέγχου

Υπάρχουν τρία βασικά στάδια του φορολογικού ελέγχου:

1. Εισαγωγικός – προκαταρκτική εκτίμηση του υφιστάμενου συστήματος φορολογίας μιας οικονομικής οντότητας·
2. Βασικός- επαλήθευση και επιβεβαίωση της ορθότητας του υπολογισμού και της πληρωμής φόρων και τελών από οικονομική οντότητα στον προϋπολογισμό και τα εξωδημοσιονομικά κονδύλια·
3. Τελικός– σχηματισμός γνώμης ή/και έκθεσης για τα αποτελέσματα φορολογικού ελέγχου, καθώς και συστάσεις για βελτιστοποίηση του φορολογικού συστήματος στην επιχείρηση.

Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά σε κάθε ένα από τα στάδια.

Στάδιο 1 - εισαγωγικό

Προκειμένου να εξοικειωθείτε με το φορολογικό σύστημα της ελεγχόμενης οντότητας, είναι απαραίτητη η συλλογή πληροφοριών σχετικά με αυτό. Τα ληφθέντα έγγραφα θα επιτρέψουν όχι μόνο να κάνουν μια πρώτη εντύπωση σχετικά με το αντικείμενο της επαλήθευσης, αλλά στο τέλος θα αποτελέσουν τη βάση του. Ο κατάλογος τέτοιων εγγράφων καθορίζεται σε μεγάλο βαθμό από τον τύπο του φόρου και, ειδικότερα, από τις ιδιαιτερότητες του σχηματισμού της φορολογικής βάσης για αυτόν. Ο Πίνακας 1 δείχνει τις κύριες πηγές πληροφοριών για φορολογικό έλεγχο.

Οι πληροφορίες που συλλέγονται θα επιτρέψουν στον ελεγκτή στο εισαγωγικό στάδιο του ελέγχου να λάβει απαντήσεις στις ακόλουθες ερωτήσεις:

1. Τι φόρους και τέλη πληρώνει η εταιρεία και ποια είναι η φορολογική επιβάρυνση της;

2. Ποιο είναι το επίπεδο οργάνωσης της φορολογικής λογιστικής στην επιχείρηση όσον αφορά:

• λεπτομερής επεξεργασία λογιστικών πολιτικών για φορολογικούς σκοπούς,
• ένα καλά οργανωμένο σύστημα διαχείρισης εγγράφων,
• σωστή αυτοματοποίηση του υπολογισμού των πληρωμών φόρων,
• ορθολογική κατανομή επίσημα καθήκονταστον τομέα υπολογισμού και πληρωμής φόρων και ασφαλίστρων μεταξύ τμημάτων και υπευθύνων;Υπάρχει φορολογικός έλεγχος των επιχειρηματικών συμβάσεων;

3. Οι προσεγγίσεις που χρησιμοποιούνται για τη φορολογική βελτιστοποίηση αντιβαίνουν στις απαιτήσεις της νομοθεσίας;

4. Η εκπαίδευση των εργαζομένων υπεύθυνη για τον υπολογισμό των φόρων πραγματοποιείται με σκοπό την ελαχιστοποίηση των κινδύνων μη συμμόρφωσής τους με τους τροποποιημένους κανονισμούς;

5. Πώς μπορεί κανείς να αξιολογήσει γενικά το σύστημα εσωτερικού ελέγχου (εφεξής το ICS) ενός οργανισμού όσον αφορά τον υπολογισμό και την πληρωμή φόρων;

Προσοχή στην τελευταία ερώτηση. Σύμφωνα με την παράγραφο 7 του άρθρου 105.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οικονομικές οντότητες υποχρεούνται να ασκούν εσωτερικό έλεγχο στα γεγονότα της οικονομικής ζωής. Ο σκοπός του ανάγεται, μεταξύ άλλων, στον σωστό υπολογισμό (παρακράτηση), την πληρότητα και την έγκαιρη καταβολή φόρων, τελών και ασφαλίστρων.

Για να κατανοήσετε πόσο αποτελεσματικό είναι το ICS μιας επιχείρησης, μπορείτε να πραγματοποιήσετε δοκιμές. Κατά τη διαμόρφωση της δομής της δοκιμής, το σημείο αναφοράς πρέπει να τηρείται στο Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 16ης Ιουνίου 2017 Αρ. ММВ-7-15 / 509@ «Σχετικά με την έγκριση των απαιτήσεων για την οργάνωση του Σύστημα Εσωτερικού Ελέγχου».

Το αρχείο μπορεί να χρησιμοποιηθεί όχι μόνο από εξωτερικούς, αλλά και από εσωτερικούς ελεγκτές της επιχείρησης. Εάν δεν υπάρχουν, τότε ένας τέτοιος έλεγχος μπορεί να πραγματοποιηθεί από τον επικεφαλής λογιστή, τον οικονομικό διευθυντή ή άλλο πρόσωπο που είναι υπεύθυνο για το λογιστικό και οικονομικό μπλοκ της επιχείρησης. Το αποτέλεσμα της δοκιμής θα είναι ο προσδιορισμός του επιπέδου οργάνωσης του ICS σε διαβαθμίσεις:

1. στοιχειώδης
2. σαφής
3. ελεγχόμενη
4. διαχειρίζεται
5. βελτιωμένη.

Στάδιο 2 - κύριο

Οι γενικές προσεγγίσεις στη μεθοδολογία για την κατασκευή φορολογικού ελέγχου είναι οι ίδιες. Καθορίζονται από το ίδιο το σύστημα υπολογισμού του φόρου ή των ασφαλίστρων. Ο ελεγκτής απλώς επαναλαμβάνει όλα αυτά τα βήματα για να βεβαιωθεί ότι κάθε ένα από αυτά εφαρμόζεται σωστά.

Κατά τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου στο δεύτερο στάδιο, πρέπει να λάβετε απαντήσεις στις ακόλουθες ερωτήσεις για κάθε μεταφορά στον προϋπολογισμό και τα εξωδημοσιονομικά κεφάλαια:

1. Έχει υπολογιστεί σωστά η φορολογική βάση και υπάρχουν δικαιολογητικά για τον υπολογισμό της;
2. Επιλέγεται σωστά ο φορολογικός συντελεστής και λαμβάνονται υπόψη όλες οι προϋποθέσεις για την εφαρμογή του που καθορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας;
3. Δικαιολογούνται τα φορολογικά κίνητρα και οι εκπτώσεις; Υπάρχουν αποδεικτικά στοιχεία για αυτά, εάν απαιτείται από το νόμο;
4. Έχει σχηματιστεί σωστά η φορολογική δήλωση και τηρούνται οι προθεσμίες υποβολής της;
5. Έχουν τηρηθεί οι κανόνες για την υποβολή τροποποιημένων φορολογικών δηλώσεων, εάν υπάρχουν;
6. Το ποσό των φόρων και των ασφαλίστρων έχει μεταφερθεί έγκαιρα στους οικείους προϋπολογισμούς και ταμεία εκτός προϋπολογισμού;
7. Εάν ένας οργανισμός εφαρμόζει ειδικό φορολογικό καθεστώς, συνεχίζουν να πληρούνται οι προϋποθέσεις υπό τις οποίες δεν θα χαθεί αυτό το δικαίωμα;
8. Υπάρχουν παραβιάσεις του νόμου όταν ο οργανισμός εκτελεί καθήκοντα φορολογικού πράκτορα;
9. Παρά το γεγονός ότι ο κατάλογος των ερωτήσεων δεν είναι τόσο μεγάλος, η πολυπλοκότητα της επαλήθευσης στο δεύτερο στάδιο είναι πολύ υψηλή. Και όσο πιο σύνθετο είναι το φορολογικό σύστημα ενός συγκεκριμένου οργανισμού, όσο πιο εκτενής είναι ο κατάλογος των επιχειρηματικών του δραστηριοτήτων και όσο πιο συγκεκριμένες είναι, τόσο περισσότερος χρόνος θα χρειαστεί ο ελεγκτής για να εφαρμόσει αυτό το στάδιο.

Ο φόρος εισοδήματος και ο ΦΠΑ θεωρούνται τα πιο προβληματικά και προκαλούν πολλά ερωτηματικά στη διαδικασία υπολογισμού. Έχουμε ετοιμάσει δύο λίστες ελέγχου για εσάς, χρησιμοποιώντας τις οποίες μπορείτε να βεβαιωθείτε ότι:

• έγγραφα που επιβεβαιώνουν τα έξοδα για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος συμμορφώνονται με τις απαιτήσεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και επομένως μπορούν να γίνουν δεκτά χωρίς προβλήματα κατά τη διάρκεια επιτόπιου ή/και γραφείου ελέγχου από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

• εσείς και οι αντισυμβαλλόμενοί σας προετοιμάζετε σωστά τα τιμολόγια, πράγμα που σημαίνει ότι τα ποσά ΦΠΑ «εισαγωγής» θα γίνονται δεκτά χωρίς εμπόδια

αφαιρέσιμος.

Επιπλέον, ακριβώς για την επαλήθευση αυτών των δύο φόρων αναπτύχθηκαν δύο πολύ λεπτομερή έγγραφα στις αρχές της δεκαετίας του 2000:

• Οδηγίες για τη συλλογή ελεγκτικών τεκμηρίων κατά τον έλεγχο των υπολογισμών του φόρου προστιθέμενης αξίας (εγκρίθηκε από το Συμβούλιο Ελέγχου του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με ημερομηνία 21-22 Οκτωβρίου 2003, πρωτόκολλο αριθ. 18).
• Μεθοδολογικές συστάσεις για τον έλεγχο του φόρου εισοδήματος και των υποχρεώσεων προς τον προϋπολογισμό κατά τη διεξαγωγή ελέγχου και την παροχή σχετικών υπηρεσιών (εγκρίθηκε από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 23 Απριλίου 2004 και εγκρίθηκε από το Συμβούλιο Ελέγχου του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας , αρ. πρωτοκόλλου 25 της 22ας Απριλίου 2004).

Βέβαια, με τα χρόνια, κάποιες διατάξεις σε αυτές έχουν χάσει την ισχύ τους. Ωστόσο, οι προσεγγίσεις σχεδιασμού και διενέργειας φορολογικού ελέγχου που δίνονται σε αυτές, καθώς και οι μορφές δοκιμών και εγγράφων εργασίας, με την επιφύλαξη της επικαιροποίησής τους, είναι αρκετά εφαρμόσιμες.

Στάδιο 3 - τελικός

Τι αναμένεται τελικά από έναν ειδικό που έκανε φορολογικό έλεγχο σε μια εταιρεία;

Πρώτον, μια ένδειξη των σφαλμάτων που υπάρχουν στον υπολογισμό των φόρων και των ασφαλίστρων, καθώς και, ενδεχομένως, βοήθεια για τη διόρθωσή τους.

Δεύτερον, συστάσεις σχετικά με τον τρόπο νομικής βελτιστοποίησης της φορολογικής επιβάρυνσης για την επιχείρηση. Για παράδειγμα, αξίζει να αλλάξει το φορολογικό καθεστώς; Τι να αλλάξετε στη λογιστική πολιτική για φορολογικούς σκοπούς; Είναι λογικό να αναδιοργανωθεί η επιχείρηση; Ποια σημεία πρέπει να περιλαμβάνονται στο κείμενο των επιχειρηματικών συμβάσεων με τους εργολάβους;

Η γενίκευση αυτού του είδους των πληροφοριών αποτελεί το τρίτο – τελευταίο – στάδιο του φορολογικού ελέγχου. Όπως σε όλους τους ελέγχους, τα αποτελέσματα του ελέγχου πρέπει να παρουσιάζονται από την ελεγκτική οντότητα χρησιμοποιώντας αποκλειστικά επαγγελματική κρίση. Το αν πρόκειται για κάποιους πίνακες με πιθανούς υπολογισμούς, σχήματα και πίνακες πιθανών κινδύνων και αρνητικών συνεπειών ή μια απλή περιγραφή κειμένου, εναπόκειται στον φορολογικό ελεγκτή να αποφασίσει.

Ο φορολογικός έλεγχος δεν είναι η πιο επιθυμητή διαδικασία για μια επιχείρηση, αλλά σας επιτρέπει να παρακάμψετε μια σειρά από σοβαρά προβλήματα για μια εταιρεία.

Θα μάθεις:

• Τι είναι ο φορολογικός έλεγχος και ποιος είναι ο σκοπός του;
• Ποια είναι τα είδη φορολογικού ελέγχου.
• Πώς να επιλέξετε μια ελεγκτική εταιρεία.
• Όταν είναι απαραίτητο να διεξαχθεί φορολογικός έλεγχος πρωτοβουλίας μιας επιχείρησης.
• Σε ποιες περιπτώσεις διενεργείται προδικαστικός φορολογικός έλεγχος;

Τι είναι ο φορολογικός έλεγχος

Ο φορολογικός έλεγχος είναι μια διαδικασία κατά την οποία οι επιθεωρητές ελέγχουν την αναφορά μιας επιχείρησης σχετικά με την καταβολή υποχρεωτικών εισφορών και προσδιορίζουν πόσο αξιόπιστη είναι. Να σημειωθεί ότι αυτοί οι τίτλοι των εταιρειών περιέχουν σήμερα ορισμένους φορολογικούς δείκτες που υπερβαίνουν τη λογιστική. Γι' αυτό οι ελεγκτές πρέπει να διαθέτουν ορισμένες επαγγελματικές δεξιότητες και γνώσεις προκειμένου να κρίνουν την ποιότητα της αναφοράς.

Συμβουλή. Εκ των προτέρων, αξίζει να διεξαχθεί ένας εσωτερικός φορολογικός έλεγχος, κατά τον οποίο η εταιρεία μπορεί να μελετήσει λεπτομερώς όλα τα έγγραφα, να διορθώσει τα λάθη που εντοπίστηκαν και να αποφύγει τις κυρώσεις από τους επιθεωρητές.

Έτσι, φορολογικός έλεγχος είναι ένα σύνολο συγκεκριμένων υπηρεσιών που παρέχονται τόσο από μεμονωμένους εμπειρογνώμονες όσο και από εξειδικευμένες εταιρείες. Η διαδικασία προβλέπει τον έλεγχο της ορθότητας των δεδουλευμένων και την καταβολή υποχρεωτικών εισφορών στον προϋπολογισμό και τα εξωδημοσιονομικά ταμεία, την προετοιμασία φορολογικών εκθέσεων και διαβουλεύσεις. Επιπλέον, αυτό μπορεί επίσης να περιλαμβάνει την οργάνωση, αποκατάσταση και τήρηση της λογιστικής στο μέρος που σχετίζεται με τις φορολογικές αμοιβές.

Μέχρι σήμερα, δεν είναι σαφές ποια θέση κατέχει ο φορολογικός έλεγχος μεταξύ των υπηρεσιών που παρέχονται από ιδιώτες και εταιρείες. Επιπλέον, ο φορολογικός λογιστικός έλεγχος δεν καθορίζεται σε νομοθετικό επίπεδο. Από αυτή την άποψη, είναι απαραίτητο να αναπτυχθούν και να βελτιωθούν τα μεθοδολογικά και οργανωτικά και μεθοδολογικά θεμέλια αυτής της δραστηριότητας.

Ο όρος «φορολογικός έλεγχος» μπορεί συχνά να βρεθεί σε εξειδικευμένη βιβλιογραφία και στον κατάλογο των υπηρεσιών που παρέχονται τόσο από μεμονωμένους εμπειρογνώμονες όσο και από οργανισμούς. Αλλά τι ακριβώς είναι αυτό το είδος αναθεώρησης, τι χαρακτηριστικά έχει και τι περιλαμβάνει, είναι δύσκολο να πούμε με βεβαιότητα. Στη σύγχρονη εγχώρια νομοθεσία και τα διεθνή ελεγκτικά πρότυπα, η έννοια δεν αποκαλύπτεται επίσης πλήρως.

Με βάση τα υπάρχοντα επιστημονικά δεδομένα και την έρευνα για το θέμα, οι ειδικοί ερμηνεύουν τον φορολογικό έλεγχο με τον δικό τους τρόπο. Κατά τη γνώμη τους, πρόκειται για έναν ολοκληρωμένο ανεξάρτητο έλεγχο της φορολογικής λογιστικής, της ορθότητας των δεδουλευμένων και καταβολής των εισφορών και εκτίμηση των δημοσιονομικών κινδύνων στις δραστηριότητες της εταιρείας.

Στο πλαίσιο του ελέγχου, μελετάται προσεκτικά η σχετική αναφορά της επιχείρησης-πελάτη. Ο σκοπός ενός τέτοιου ελέγχου είναι να εντοπίσει ανακρίβειες κατά την προετοιμασία οικονομικών ή λογιστικών εκθέσεων και να τις εξαλείψει σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Μάθετε πώς απαγορεύεται η εργασία από την 1η Ιανουαρίου 2019

Οι συντάκτες του ηλεκτρονικού περιοδικού «Commercial Director» ετοίμασαν μια επιλογή από τις κύριες αλλαγές που επηρεάζουν τη δουλειά του εμπορικού τμήματος και ολόκληρης της εταιρείας συνολικά. Μάθετε ποιος φοβάται τα πρόστιμα και πώς να αποφύγετε τους ελέγχους.

Τι είδη φορολογικού ελέγχου υπάρχουν

Ο φορολογικός έλεγχος μπορεί να είναι σύνθετος, θεματικός και διαρθρωτικός. Στο πλαίσιο ενός ολοκληρωμένου ελέγχου, οι ειδικοί εξετάζουν όλες τις ετήσιες φορολογικές δηλώσεις. Εάν διενεργείται θεματικός έλεγχος, ελέγχονται συγκεκριμένες εργασίες για επιλεγμένο χρονικό διάστημα. Ο διαρθρωτικός έλεγχος της φορολογικής λογιστικής είναι η επαλήθευση της δήλωσης για ορισμένους τύπους υποχρεωτικών εισφορών που καταβάλλονται από την επιχείρηση στην τοποθεσία των υποκαταστημάτων της.

Ολοκληρωμένος έλεγχοςείναι η πιο εκτεταμένη διαδικασία οργάνωσης φορολογικού ελέγχου. Οι ειδικοί ξοδεύουν πολύ χρόνο για την υλοποίησή του και το αντικείμενο που ελέγχεται ξοδεύει πολλά χρήματα. Πρόκειται για μια σοβαρή και μεγάλη έρευνα, κατά την οποία μπορεί να γίνουν κάποιες ανακρίβειες, τόσο ασήμαντες όσο και πολύ σημαντικές, στην τεκμηρίωση. Ταυτόχρονα, ένας ολοκληρωμένος φορολογικός έλεγχος είναι η καλύτερη επιλογή για έναν πελάτη εάν αναμένεται να υποβληθεί σε προγραμματισμένο έλεγχο από τις δημοσιονομικές αρχές. Μια τέτοια έρευνα μπορεί επίσης να κατανοήσει καλύτερα το κόστος της εταιρείας και να κατανοήσει πώς να το μειώσει.

Θεματικός έλεγχοςκατάλληλο για πελάτες που γνωρίζουν τους πιο προβληματικούς τομείς της επιχείρησής τους και προσπαθούν να διορθώσουν τις ελλείψεις. Χάρη σε αυτόν τον έλεγχο, είναι δυνατή η καλύτερη μελέτη της αναφοράς, η εύρεση και η εξάλειψη των κενών. Μια θεματική έρευνα απαιτεί λιγότερο χρόνο από μια ολοκληρωμένη, κάτι που είναι και το πλεονέκτημά της.

Διαρθρωτικός έλεγχοςπροτιμούν να χρησιμοποιούν εταιρείες με πολλαπλά τμήματα. Αυτός ο τύπος επαλήθευσης καθιστά δυνατή την εκμάθηση ολόκληρου του συστήματος φορολογίας της επιχείρησης, τη σύγκριση και την εξισορρόπηση της φορολογικής επιβάρυνσης των υποκαταστημάτων.

Υπάρχει και το λεγόμενο γρήγορος έλεγχοςκατανέμεται σε ξεχωριστή κατηγορία. Συνδυάζει τα χαρακτηριστικά μιας ολοκληρωμένης και θεματικής και αποτελεί έλεγχο όλων των φορολογικών δηλώσεων για το μέγιστο για λίγο. Αυτός ο τύπος καταφεύγει εάν δεν υπάρχουν επαρκείς οικονομικοί και χρονικοί πόροι για τη διεξαγωγή μιας ολοκληρωμένης και δεν μπορεί να πραγματοποιηθεί θεματικός, καθώς είναι απαραίτητο να ελεγχθεί ένας μεγάλος όγκος πληροφοριών. Επιπλέον, ένας ρητός έλεγχος φορολογικών κινδύνων γίνεται σωτήριος για έναν πελάτη που θέλει να αποκτήσει μια ολόκληρη επιχείρηση ή μέρος αυτής. Ταυτόχρονα, αναλύονται πιθανές ζημίες κατά την εφαρμογή της υφιστάμενης δημοσιονομικής πολιτικής ή σε μια από τις δραστηριότητες του οργανισμού που τίθεται προς πώληση.

Ποιος είναι ο σκοπός του φορολογικού ελέγχου;

Πρώτα απ 'όλα, διενεργείται φορολογικός έλεγχος μιας επιχείρησης για την αποφυγή προστίμων λόγω παραβίασης των νομοθετικών κανόνων για την πληρωμή υποχρεωτικών εισφορών και τελών. Οι λειτουργίες ενός φορολογικού ελέγχου είναι ο έλεγχος:

• δεδουλευμένη και πληρωμή φόρων και τελών·
• την εγκυρότητα της χρήσης των παροχών κατά τον υπολογισμό των εισφορών στον προϋπολογισμό·
• την ορθότητα του σχηματισμού φορολογικών δηλώσεων·
• δημοσιονομικοί κίνδυνοι·
• σχηματισμός και αντανάκλαση των φόρων στη λογιστική.

Ο φορολογικός έλεγχος είναι ένα σημαντικό γεγονός για κάθε εταιρεία. Και όσο υψηλότεροι είναι οι κίνδυνοι στον υπολογισμό και την πληρωμή των υποχρεωτικών εισφορών, όσο μεγαλύτερος είναι ο όγκος της εταιρείας, τόσο πιο έντονη είναι η ανάγκη για μια τέτοια έρευνα.

Κατά τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου, ένας μεμονωμένος εμπειρογνώμονας ή μια εξειδικευμένη εταιρεία προσπαθεί να διεξάγει όλες τις διαδικασίες σύμφωνα με τα συμφέροντα του πελάτη, ιδίως σε θέματα φορολογικής βελτιστοποίησης και σχεδιασμού. Ταυτόχρονα, οι επιθεωρητές εξετάζουν πόσο σωστά και εύλογα γίνεται ο υπολογισμός, πώς καταβάλλονται οι υποχρεωτικές εισφορές, πώς χρησιμοποιεί η εταιρεία τα οφέλη, πώς αντικατοπτρίζονται οι συναλλαγές στις σχετικές εκθέσεις (συχνά δεν λέγεται τίποτα για αυτές σε νομοθετικό επίπεδο). Κατά τη διάρκεια της έρευνας αναλύουν πώς συντάσσονται οι φορολογικές δηλώσεις, αν πληρούν τις σύγχρονες νομοθετικές προδιαγραφές.

Όλες οι διαδικασίες φορολογικού ελέγχου επιτρέπουν την ελαχιστοποίηση των κινδύνων. Χάρη σε έναν τέτοιο έλεγχο, ο επικεφαλής της εταιρείας δεν ανησυχεί για πιθανά πρόστιμα και κυρώσεις που ενδέχεται να του επιβάλουν οι δημοσιονομικές αρχές.

Έτσι, ένας φορολογικός έλεγχος σάς επιτρέπει να δείτε τα λάθη που έγιναν κατά την προετοιμασία των εκθέσεων, να μάθετε όχι μόνο για καθυστερούμενες οφειλές, αλλά και για υπερπληρωμή υποχρεωτικών εισφορών. Ταυτόχρονα, ελλείψεις δεν προκύπτουν πάντα λόγω της απροσεξίας των λογιστών. Δεν παίζει τον τελευταίο ρόλο η συνεχώς μεταβαλλόμενη δημοσιονομική νομοθεσία. Με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου, ο οργανισμός μπορεί να διορθώσει τα λάθη και μόνο στη συνέχεια να μεταφέρει τα αποτελέσματα στην εφορία, αποφεύγοντας πρόστιμα.

Σήμερα, οι ελεγκτικές εταιρείες προσφέρουν στους πελάτες όχι μόνο συμβουλές και ελέγχους. Τα τελευταία χρόνια, οι πελάτες έχουν αρχίσει να ενδιαφέρονται για σχετικές υπηρεσίες - ανάλυση χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων, φορολογικές και διοικητικές συμβουλές, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που σχετίζονται με την αναδιάρθρωση εταιρειών, νομική υποστήριξη και εκπροσώπηση συμφερόντων στις δημοσιονομικές αρχές, λογιστικό αυτοματισμό και εφαρμογή πληροφορικής. Οι πελάτες παραγγέλνουν επίσης την αποτίμηση περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας, όπως συγκροτήματα ακινήτων, επιχειρηματικούς κινδύνους, δημιουργία και ανάλυση επενδυτικών σχεδίων, ανάπτυξη επιχειρηματικών σχεδίων και μια σειρά άλλων υπηρεσιών. Δηλαδή, η δημοτικότητα του φορολογικού ελέγχου σε όλες τις εκφάνσεις του αυξάνεται μέρα με τη μέρα.

Οι εταιρείες που χρειάζονται επειγόντως έλεγχο συνάπτουν συμφωνία φορολογικού ελέγχου με εξειδικευμένους οργανισμούς. Η σύμβαση φορολογικού ελέγχου περιλαμβάνει το εύρος των εργασιών που πρέπει να εκτελεστούν ως μέρος αυτής της διαδικασίας. Συνήθως το συνολικό κόστος της υπηρεσίας αυξάνεται εξαιτίας αυτού.

Ποιοι είναι τα υποκείμενα του φορολογικού ελέγχου

Κατά κανόνα, οι φορολογικοί έλεγχοι διατάσσονται από μεγάλες εταιρείες που ασκούν ποικίλες δραστηριότητες και διενεργούν εισαγωγές και εξαγωγές. Λόγω του μεγάλου κύκλου εργασιών των κεφαλαίων σε αυτές τις επιχειρήσεις, οι φορολογικές τους υποχρεώσεις είναι επίσης υψηλές. Τα ποσά των προστίμων και άλλων χρηματικών κυρώσεων είναι συχνά πολύ υψηλά. Τέτοιες εταιρείες χρειάζονται έναν ανεξάρτητο έλεγχο προκειμένου να μειώσουν τις πληρωμές φόρων, να ελαχιστοποιήσουν κάθε είδους κινδύνους, συμπεριλαμβανομένων των προστίμων.

Η διενέργεια φορολογικού ελέγχου για τις μεγάλες επιχειρήσεις είναι ένα κερδοφόρο γεγονός από οικονομικής απόψεως. Οι οργανισμοί εξαλείφουν τα λάθη και υποβάλλουν καλά διαμορφωμένη και αξιόπιστη τεκμηρίωση στις δημοσιονομικές αρχές. Ένας έλεγχος σάς επιτρέπει να διορθώσετε ανακρίβειες στη λογιστική φορολογία, η οποία νοείται όχι μόνο ως ο υπολογισμός των υποχρεωτικών εισφορών στον προϋπολογισμό από τα κέρδη, που περιγράφεται στο Κεφ. 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά και τον υπολογισμό των ποσών όλων των πληρωμών που χρεώνονται στην εταιρεία από το νόμο.

Υποκείμενα φορολογικού ελέγχου γίνονται και οι επιχειρήσεις για τις οποίες είναι υποχρεωτικοί οι γενικοί έλεγχοι αυτής της μορφής. Σε αυτή την περίπτωση, μιλάμε για OJSC, πιστωτικές και ασφαλιστικές εταιρείες, χρηματιστήρια μετοχών και εμπορευμάτων, επενδυτικά κεφάλαια, κρατικά εξωδημοσιονομικά κεφάλαια που δημιουργούνται σε βάρος υποχρεωτικών εισφορών από νομικά πρόσωπα και φυσικά πρόσωπα βάσει του νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας . Ο γενικός έλεγχος φορολογικής λογιστικής είναι υποχρεωτικός για οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες που έχουν ετήσιο κέρδος από την πώληση αγαθών ή υπηρεσιών άνω των 500 χιλιάδων κατώτατων μισθών ή το ποσό των περιουσιακών στοιχείων του ισολογισμού στο τέλος του έτους αναφοράς είναι μεγαλύτερο από 200 χιλιάδες κατώτατους μισθούς, καθώς και για άλλες επιχειρήσεις που σύμφωνα με το νόμο απαιτούν τέτοιου είδους εξέταση. Σε αυτή την περίπτωση, είναι καλύτερο να αναλύσετε την κατάσταση υπολογισμού και πληρωμής των εισφορών στον προϋπολογισμό κατά τη διάρκεια ενός υποχρεωτικού ελέγχου.

Φορολογικοί έλεγχοι παραγγέλλονται και από εταιρείες που άλλαξαν αρχιλογιστή. Εξαιτίας αυτού, κατά κανόνα, η λογιστική και η φορολογική λογιστική ανακατασκευάζονται επίσης, και μερικές φορές όχι προς το καλύτερο. Συνήθως, ο επικεφαλής λογιστής αποφασίζει όλα τα ζητήματα που σχετίζονται με τους διακανονισμούς με τον προϋπολογισμό και είναι αρκετά δύσκολο να καθιερωθεί σωστή δημοσιονομική λογιστική διορθώνοντας τα λάθη ενός προηγούμενου ειδικού. Ο έλεγχος της φορολογικής αναφοράς έχει σχεδιαστεί για να βοηθήσει την εταιρεία σε μια τέτοια κατάσταση.

Έλεγχος μπορεί επίσης να διαταχθεί από τον ιδιοκτήτη ή τον διαχειριστή της επιχείρησης, ο οποίος θέλει να διαπιστώσει εάν η προσαύξηση και η πληρωμή των υποχρεωτικών εισφορών πραγματοποιείται σωστά.

Γνώμη ειδικού

Πώς να επιλέξετε μια ελεγκτική εταιρεία

Alexey Dorozhny,

Διευθυντής Επιχειρηματικής Ανάπτυξης, Bazis logistics & διανομής, Μόσχα

Ο σχεδιασμός του φορολογικού ελέγχου το 2008 ήταν ένα σημαντικό έργο για εμάς. Σκεφτήκαμε για πρώτη φορά να επιλέξουμε ειδικούς σε αυτόν τον τομέα όταν αποφασίσαμε να αποκτήσουμε πολλές εταιρείες μεταφορών στις ρωσικές περιοχές. Όλα ήταν μια καλή αγορά. Η εξαγορά τέτοιων εταιρειών είναι μια αρκετά δύσκολη διαδικασία. Χρειαζόταν να μάθουμε την πραγματική αξία των επιχειρήσεων, την περιουσία τους, τα κινητά και ακίνητα περιουσιακά τους στοιχεία. Η εκδήλωση περιπλέχθηκε ακόμη περισσότερο από το γεγονός ότι σημαντικό μέρος της τεχνικά μέσαεταιρείες δεσμεύτηκαν σε τράπεζες.

Καταλάβαμε ότι η αυτοαξιολόγηση των μεταφορικών εταιρειών θα απαιτούσε πολύ χρόνο και προσπάθεια. Επιπλέον, δεν είναι σίγουρο ότι το αποτέλεσμα θα είναι ακριβές. Και τότε αρχίσαμε να σκεφτόμαστε - σε ποια εταιρεία να αναθέσουμε έναν επαγγελματικό έλεγχο.

Να πώς το κάναμε.

1. Διεξήγαγε ανάλυση της ρωσικής αγοράςμελετώντας ελεγκτικές εταιρείες. Οι πληροφορίες ελήφθησαν από τα μέσα ενημέρωσης και το Διαδίκτυο. Για εμάς, η περίοδος κατά την οποία η εταιρεία παρέχει ελεγκτικές υπηρεσίες ήταν πρωταρχικής σημασίας (δεν θεωρήσαμε εταιρείες που λειτουργούν λιγότερο από 5-7 χρόνια), η φήμη της, ο κατάλογος των εργασιών (πόσο εκτεταμένος είναι) και η τιμή για αυτές. Ως αποτέλεσμα, έχουμε συντάξει μια λίστα κατάλληλων εταιρειών με επαρκή εμπειρία, εξαιρετική φήμη και θετικές συστάσεις από πελάτες.
2. Ζητήσαμε από τους πελάτες μας να προτείνουν εταιρείεςγιατί εκτιμούμε τη γνώμη τους. Μέρος του κοινού-στόχου μας είναι μεγάλες συμμετοχές και βιομηχανικές ρωσικές επιχειρήσεις.
3. Δημοσιεύτηκαν πληροφορίες σχετικά με τον διαγωνισμό στο περιοδικό Glavbukhγια την παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών. Στη συνέχεια επιλέξαμε τις εταιρείες που μας ενδιέφεραν και αναθέσαμε στους ειδικούς μας να συζητήσουν τους όρους συνεργασίας με τους εκπροσώπους τους στο πλαίσιο επαγγελματικών συναντήσεων.
4. Επιλέγοντας τον κατάλληλο ελεγκτή για εμάς, μελέτησε την πρακτική εμπειρία των πιθανών συνεργατών, πεδίο δραστηριότητας (με ποιες εταιρείες συνεργάστηκαν, ποιες μέθοδοι χρησιμοποιήθηκαν). Συχνά γνωριστήκαμε με τα αποτελέσματα προηγούμενων ελέγχων, γιατί ακόμα και ο τρόπος που πλαισιώνεται η τελική τεκμηρίωση μπορεί να πει πολλά. Είναι σημαντικό οι ελεγκτικές εταιρείες να παρέχουν γραπτές εγγυήσεις κατά τη διαδικασία διαπραγμάτευσης. Για παράδειγμα, οι ειδικοί πρέπει να υποσχεθούν ότι θα αξιολογήσουν την εταιρεία σύμφωνα με την πραγματική της τιμή αγοράς και ότι κατά τη διάρκεια του φορολογικού ελέγχου, η επιθεώρηση δεν θα προβεί σε καμία αξίωση. Αν είδαμε ότι η εταιρεία δεν δίνει τη δέουσα σημασία σε αυτό το θέμα, δεν το σκεφτήκαμε.
5. Για να βεβαιωθούμε ότι κάναμε τη σωστή επιλογή, ζήτησε πρώτα από τον ελεγκτή να πραγματοποιήσει μια ανάλυση κάποιου στενού τομέα της εργασίας της εταιρείαςχωρίς να εμπιστεύονται υπεύθυνα θέματα. Στη συνέχεια, εξετάσαμε πώς η εταιρεία αντιμετώπισε το έργο και με βάση αυτό προσδιόρισαν αν άξιζε να συνεργαστεί μαζί της.

Ως αποτέλεσμα, μας πήρε περίπου ενάμιση μήνα για να επιλέξουμε την κατάλληλη ελεγκτική εταιρεία. Δεν βιαζόμασταν και οι περισσότερες οργανώσεις δεν ήταν απολύτως πρόθυμες να μας πουν για πρακτικές εξελίξεις. Ωστόσο, η αναζήτηση ήταν επιτυχής. Βρήκαμε μια περιφερειακή εταιρεία από την Καλούγκα που αξιολογεί τα μέσα μεταφοράς και παρόμοια είδη επιχειρήσεων. Μείναμε ικανοποιημένοι με τη σχέση τιμής-ποιότητας των παρεχόμενων υπηρεσιών.

• Πώς να βρείτε επιχειρηματικούς συνεργάτες που θα αυξήσουν τις πωλήσεις σας

Μεθοδολογία φορολογικού ελέγχου

Κάθε εταιρεία διενεργεί έλεγχο φορολογικών δηλώσεων με τον δικό της τρόπο, χρησιμοποιώντας καθιερωμένες μεθόδους. Δεν υπάρχει καθολικό σύστημα για την οργάνωση φορολογικού ελέγχου. Παρά το γεγονός ότι το δημοσιονομικό σύστημα στη Ρωσία είναι ενοποιημένο, όλες οι επιχειρήσεις εργάζονται σύμφωνα με διαφορετικά σχήματα για τον υπολογισμό των υποχρεωτικών πληρωμών στον προϋπολογισμό. Εξαιτίας αυτού, συχνά συμβαίνουν ανακρίβειες και παραβιάσεις. Το καθήκον ενός φορολογικού ελέγχου είναι ακριβώς να βρει και να διορθώσει τα λάθη της εταιρείας.

Ως μέρος της έρευνας, ένας οργανισμός ή ένας ιδιώτης ελεγκτής εκτελεί μια συγκεκριμένη εργασία, μελετώντας λογιστικά και φορολογικά στοιχεία. Κατά τον έλεγχο, καθίσταται σαφές εάν η τεκμηρίωση συμμορφώνεται με τις νομικές απαιτήσεις, εάν αντικατοπτρίζει τις διαδικασίες πληρωμής εισφορών σε διάφορους προϋπολογισμούς και ταμεία εκτός προϋπολογισμού.

Κατά τη διάρκεια ενός φορολογικού ελέγχου, η εταιρεία αξιολογεί πρώτα το ισχύον σύστημα για τη διαμόρφωση υποχρεωτικών πληρωμών στην υπό έρευνα εγκατάσταση. Περαιτέρω, ελέγχεται και επιβεβαιώνεται (ή δεν επιβεβαιώνεται) η ορθότητα του υπολογισμού και της καταβολής εισφορών στον προϋπολογισμό και τα εξωδημοσιονομικά ταμεία. Μετά από αυτό, η εταιρεία συντάσσει και παρέχει τα αποτελέσματα του ελέγχου.

Σε κάθε στάδιο του φορολογικού ελέγχου, οι ειδικοί πραγματοποιούν ορισμένες δραστηριότητες. Αρχικά, αναλύουν τα στοιχεία του φορολογικού συστήματος μιας οικονομικής οντότητας, προσδιορίζουν τους κύριους παράγοντες που επηρεάζουν τους φορολογικούς δείκτες και ελέγχουν εάν οι εισφορές υπολογίζονται σωστά. Στο ίδιο στάδιο, πραγματοποιείται νομική και φορολογική εξέταση του τρέχοντος συστήματος οικονομικών σχέσεων, ανάλυση του συστήματος κυκλοφορίας εγγράφων, αξιολόγηση των λειτουργιών και των εξουσιών των υπηρεσιών που είναι υπεύθυνες για τον υπολογισμό και την αποπληρωμή των υποχρεωτικών πληρωμών. Επίσης, οι ειδικοί καθορίζουν προκαταρκτικά τους φορολογικούς δείκτες μιας οικονομικής οντότητας. Χάρη στις παραπάνω ενέργειες, μπορείτε να κατανοήσετε τις περιπλοκές των κύριων επιχειρηματικών δραστηριοτήτων της αναλυόμενης εταιρείας, να κατανοήσετε εάν το σύστημα υπολογισμού των εισφορών στον προϋπολογισμό συμμορφώνεται με τις νομικές απαιτήσεις, να μάθετε για τις φορολογικές υποχρεώσεις και τους πιθανούς κινδύνους.

Το επόμενο βήμα είναι η κύρια ανάλυση. Το κύριο πράγμα εδώ είναι να εντοπίσετε περιοχές που πρέπει να ελεγχθούν ιδιαίτερα προσεκτικά. Μια προκαταρκτική ανάλυση σάς επιτρέπει να μάθετε για τις αδυναμίες του φορολογικού συστήματος της εταιρείας. Γι' αυτό δεν είναι απαραίτητο να αναλυθούν όλες οι ενότητες του. Για παράδειγμα, στο πρώτο στάδιο της έρευνας, ο ελεγκτής μπορεί να κατανοήσει ότι το ελεγχόμενο αντικείμενο θα έχει δυσκολίες με τον ΦΠΑ εξαγωγής σε σχέση με την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) στο εξωτερικό, ενώ οι δυσκολίες φόρου εισοδήματος μπορεί να προκληθούν από εσφαλμένη λογιστική έσοδα και έξοδα για φορολογία. Επίσης, δεν αποκλείονται προβλήματα με τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης εάν η εταιρεία ασχολείται με την πώληση αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης κ.λπ. Ταυτόχρονα, ο φορολογικός έλεγχος μπορεί να δείξει και ασφαλείς τομείς δραστηριότητας. Τις περισσότερες φορές, τέτοιοι ιστότοποι είναι απλοί φόροι (φόρος διαφήμισης, φόρος μεταφοράς κ.λπ.).

Μπορείτε να ελέγξετε επιλεκτικά τη διαδικασία υπολογισμού των υποχρεωτικών εισφορών σε μια εταιρεία. Αν όμως μιλάμε για μια μεγάλη επιχείρηση με εκτεταμένο σύστημα, πολλά υποκαταστήματα, θυγατρικές με διαφορετικές φορολογικές διαδικασίες, όλα πρέπει να αξιολογηθούν. Στην περίπτωση αυτή, οι φορολογικές εκθέσεις που υποβάλλει η οντότητα σύμφωνα με τα καθιερωμένα έντυπα, η συμμόρφωση του υπολογισμού των υποχρεωτικών εισφορών με τους νομοθετικούς κανόνες, η περίοδος αποπληρωμής τους και άλλες διαδικασίες υπόκεινται σε έλεγχο.

Κάθε τύπος ειδικών πληρωμών αναλύουν διαφορετικά. Έτσι, κατά τον έλεγχο του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος, αξιολογούνται τα δικαιολογητικά και η οικονομική σκοπιμότητα των δαπανών.

Οι ελεγκτές εξετάζουν επίσης εάν η φορολογική βάση διαμορφώνεται σωστά και πώς συμπληρώνονται οι φορολογικές δηλώσεις. Όπως σημειώθηκε παραπάνω, η φορολογική λογιστική είναι η καταχώριση όλων των συναλλαγών, συμπεριλαμβανομένης της λογιστικής, η οποία περιλαμβάνει πληροφορίες που επηρεάζουν τις φορολογικές επιβαρύνσεις της εταιρείας. Αυτή τη στιγμή σχεδόν όλες οι υποχρεωτικές εισφορές υπολογίζονται με βάση λογιστικά στοιχεία. Η μόνη εξαίρεση είναι ο φόρος εισοδήματος.

Κατά τη διάρκεια της εξέτασης, οι ειδικοί αναλύουν τη λογιστική και τη φορολογική λογιστική για ολόκληρη την περίοδο που διατίθεται για επαλήθευση. Οι ελεγκτές εξετάζουν την κύρια τεκμηρίωση, ζητούν από τη διοίκηση να εξηγήσει σύμφωνα με ποιες μεθόδους και δείκτες πραγματοποιείται ο υπολογισμός του φόρου. Οι ειδικοί, οι λογιστές, οι νομικές υπηρεσίες και η διοίκηση της εταιρείας αλληλεπιδρούν μεταξύ τους.

Οι ελεγκτές πρέπει να γνωρίζουν την εξειδίκευση του ελεγχόμενου αντικειμένου, να κατανοούν πώς λειτουργεί. Ένα παράδειγμα είναι η ανάληψη μετρητών. Για την τεκμηρίωση τέτοιων διαδικασιών, οι εταιρείες συχνά καταφεύγουν σε πλασματικές συμφωνίες εργολάβων. Τέτοιες συναλλαγές θα πρέπει να εκτελούνται σωστά νόμιμα. Διαφορετικά, η εταιρεία κινδυνεύει να μπει σε μπελάδες. Κατά τον έλεγχο, ο πραγματογνώμονας θα πρέπει να προσέχει όλες τις προβληματικές και ριψοκίνδυνες συναλλαγές του αντικειμένου (από άποψη φορολογίας). Από την άποψη αυτή, τόσο η διοίκηση όσο και το λογιστικό τμήμα πρέπει να παρέχουν στον ελεγκτή τόσο επίσημες όσο και τεκμηριωμένες πληροφορίες σχετικά με το έργο τους.

Το υπό εξέταση αντικείμενο και ο εμπειρογνώμονας θα πρέπει να συνεργάζονται στενά μεταξύ τους και επειδή κατά τον έλεγχο του λογιστηρίου, οι ελλείψεις που εντοπίστηκαν θα πρέπει να εξαλειφθούν γρήγορα. Ο φορολογικός έλεγχος μιας επιχείρησης έχει σχεδιαστεί για να μην βρίσκει όσο το δυνατόν περισσότερα λάθη και να τα απεικονίζει στην έκθεση, αλλά για να διορθώνει τα λάθη μαζί με τους υπαλλήλους της εταιρείας. Εάν ορισμένα κενά δεν μπορούν να εξαλειφθούν λόγω συγκεκριμένων περιστάσεων, οι ειδικοί το αντανακλούν αυτό στην έκθεση και συμβουλεύουν τους εργαζόμενους για το πώς να αποφύγουν παρόμοιες καταστάσεις στο μέλλον.

Το τρίτο και τελευταίο στάδιο του φορολογικού ελέγχου είναι η σύνοψη και η σύνταξη πορίσματος. Θα πρέπει να περιέχει τη γνώμη εμπειρογνωμόνων σχετικά με το πόσο πλήρεις και ορθοί είναι οι υπολογισμοί της εταιρείας, πώς η οικονομική οντότητα αντικατοπτρίζει και μεταφέρει πληρωμές στον προϋπολογισμό και τα εξωδημοσιονομικά κεφάλαια, εάν εφαρμόζει σωστά και χρησιμοποιεί φορολογικά οφέλη.

Αλλά άμεσα στο συμπέρασμα δεν υπάρχουν συστάσεις και αναλυτικά δεδομένα. Από αυτή την άποψη, ο πελάτης του φορολογικού λογιστικού ελέγχου θα πρέπει να ζητήσει μια έκθεση για το έργο που έχει γίνει, η οποία περιγράφει λεπτομερώς όλες τις εντοπισμένες ελλείψεις μαζί με προτάσεις για την εξάλειψή τους. Η ελεγκτική εταιρεία ή ιδιώτης είναι πλήρως υπεύθυνος για την ακρίβεια των στοιχείων και την ένταξή τους στο τελικό έγγραφο της έρευνας.

• Πώς να αντιμετωπίσετε τους οφειλέτες: 5 βήματα για την οργάνωση του οικονομικού ελέγχου

Ποιος είναι ο βαθμός ευθύνης των ελεγκτών κατά τη διάρκεια ενός φορολογικού ελέγχου

Τόσο οι ειδικοί της ελεγκτικής εταιρείας όσο και οι υπάλληλοι της δημοσιονομικής υπηρεσίας μπορούν να εντοπίσουν παραβάσεις του ισχύοντος νόμου. Ταυτόχρονα όμως στόχος της φορολογικής επιθεώρησης είναι να λογοδοτήσει η εταιρεία. Καθήκον του ελεγκτή είναι να επισημαίνει τα λάθη και να βοηθά στη διόρθωσή τους, αποτρέποντας απλώς πιθανά πρόστιμα. Οι ανεξάρτητοι εμπειρογνώμονες δεν έχουν την εξουσία να υποχρεώνουν τους πελάτες να εκτελούν ορισμένες διαδικασίες. Έχουν μόνο το δικαίωμα να συμβουλεύουν και να συμβουλεύουν τι να κάνουν.

Εάν ο ελεγκτής αποκαλύψει ανακρίβειες στις λογιστικές εκθέσεις, παραβιάσεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε σίγουρα θα ενημερώσει σχετικά τον επικεφαλής της εταιρείας πελατών και θα προτείνει να γίνουν προσαρμογές στην αναφορά, να διευκρινιστούν οι υπολογισμοί και οι φορολογικές δηλώσεις. Εάν το λογιστήριο δεν λάβει υπόψη τις συστάσεις και δεν εξαλείψει σφάλματα, ο εμπειρογνώμονας έχει το δικαίωμα να ενημερώσει γραπτώς τη διοίκηση της εταιρείας και να υποδείξει ποιες κυρώσεις προβλέπονται για παραβάσεις. Περαιτέρω, ο επικεφαλής καθορίζει εάν θα λάβει υπόψη τα συμπεράσματα της ελεγκτικής εταιρείας ή όχι. Δηλαδή ο επιθεωρητής παύει να είναι υπεύθυνος για τις συνέπειες της δραστηριότητας του εξεταζόμενου θέματος. Ταυτόχρονα, είναι προικισμένος με ορισμένες υποχρεώσεις προς τον πελάτη. Για παράδειγμα, δεν έχει το δικαίωμα να αποκαλύψει εμπιστευτικά εμπορικά δεδομένα της επιχείρησης όπου διενεργεί έλεγχο.

Μόλις ολοκληρωθεί ο φορολογικός έλεγχος και ο έλεγχος, ο πελάτης μπορεί να παραγγείλει άλλες υπηρεσίες εξειδικευμένης εταιρείας. Για παράδειγμα, επωφεληθείτε από συστάσεις για τη βελτιστοποίηση του τρέχοντος φορολογικού συστήματος, πραγματοποιήστε φορολογικό έλεγχο των πράξεων χρηματοδοτικής μίσθωσης, μάθετε για τα συστήματα υπολογισμού υποχρεωτικών πληρωμών λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες της επιχείρησης, με τη βοήθεια ειδικού προσπαθήστε να εφαρμόσετε φορολογικά κίνητρα πιο ορθολογικά, να αναπτύξει ένα σύνολο μέτρων για τη βελτιστοποίηση των συνεισφορών στον προϋπολογισμό και τα μη δημοσιονομικά κεφάλαια και τη μείωση των κινδύνων που συνδέονται με τις μεθόδους υπολογισμού τους. Μια επιχείρηση μπορεί επίσης να επωφεληθεί από συστάσεις σχετικά με τον τρόπο διασφάλισης της συμμόρφωσης των αρχών φορολογίας μεμονωμένων υποκαταστημάτων ή θυγατρικών με ένα ενιαίο σύστημα, τον έλεγχο της ορθότητας του υπολογισμού των εισφορών και τελών εντός του οργανισμού, τον τρόπο προσαρμογής του υπάρχοντος φόρου σχεδιασμού και λογιστικού συστήματος σε πιθανές αλλαγές στις απαιτήσεις της φορολογικής νομοθεσίας.

Ο ελεγκτής έχει δικαίωμα να προστατεύει τα συμφέροντα του ελεγχόμενου αντικειμένου ενώπιον της φορολογικής επιθεώρησης. Η αλληλεπίδραση με τις δημοσιονομικές αρχές κατά τη διάρκεια και μετά την έρευνα είναι απαραίτητη προκειμένου να ληφθούν διευκρινίσεις σχετικά με τις πράξεις επιθεωρήσεων που πραγματοποίησαν οι υπάλληλοί τους στην επιχείρηση και να επιλυθούν οι συγκρούσεις μεταξύ του αναλυόμενου αντικειμένου και της επιθεώρησης.

Όπως έχει ήδη σημειωθεί, η εταιρεία ελέγχου, που παρέχει πρόσθετες υπηρεσίες, μπορεί να επισημάνει διάφορες παραβιάσεις στις δραστηριότητες του ελεγχόμενου αντικειμένου και να εξηγήσει ποιες κυρώσεις προβλέπονται γι' αυτές. Ο εμπειρογνώμονας έχει το δικαίωμα να συστήσει πώς να εξαλείψει τις δυσάρεστες συνέπειες που σχετίζονται με εντοπισμένες αποκλίσεις από τις απαιτήσεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, να αναπτύξει νέα έργα για να σχηματίσει ένα ενοποιημένο σύστημα φορολογίας της επιχείρησης και οποιουδήποτε από τα μέρη της. Επιπλέον, η ελεγκτική εταιρεία έχει το δικαίωμα να παρέχει συμβουλές για την προσαρμογή λογιστικών στοιχείων και μητρώων (συμπεριλαμβανομένης της χρήσης της επεξεργασίας πληροφοριών από υπολογιστή) στην επιλεγμένη ιδέα για τη διαχείριση υποχρεωτικών πληρωμών, το αναπτυγμένο σύνολο φορολογικών έργων, αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία και άλλες παραμέτρους που επηρεάζουν σημαντικά την πληρότητα, την ακρίβεια και την επικαιρότητα των δεδουλευμένων και καταβολών των εισφορών στον προϋπολογισμό και τα κονδύλια εκτός προϋπολογισμού. Ταυτόχρονα, οι ελεγκτές αναπτύσσουν συχνά λειτουργική διαχείριση και οργανωτικές και νομικές μεθόδους για τη δημιουργία ενός μόνιμου συστήματος φορολογικού σχεδιασμού.

Αξίζει να σημειωθεί ότι η παροχή πρόσθετων υπηρεσιών έχει τα δέοντα αποτελέσματα εάν ο φορολογικός έλεγχος της επιχείρησης διενεργήθηκε αμέσως πριν από αυτό. Εάν δεν υπήρχε τέτοιος έλεγχος, οι ειδικοί δεν μπορούν να χρησιμοποιήσουν όλες τις απαραίτητες πληροφορίες σχετικά με την εταιρεία και τις κατευθύνσεις της και επομένως να βρουν ορθολογικούς τρόπους για την εξάλειψη των ελλείψεων.

Σήμερα στη Ρωσία, πολλές μέθοδοι ελέγχου φορολογικών εκθέσεων δεν είναι πλήρως καθορισμένες, η ουσία τους δεν έχει επιλεγεί. Δεν είναι σαφές ποιους στόχους και στόχους επιδιώκει αυτή η επιθεώρηση, σύμφωνα με ποιες αρχές και κριτήρια διενεργείται. Δεν υπάρχουν ενοποιημένες προσεγγίσεις για την ανάλυση των φορολογικών εκθέσεων, ο έλεγχος δεν περιγράφεται σταδιακά. Ο έλεγχος των υπολογισμών για υποχρεωτικές πληρωμές αξιολογείται από τις ίδιες θέσεις με τις λογιστικές (οικονομικές) εκθέσεις. Η μεθοδολογία φορολογικού ελέγχου θα πρέπει να αποτελείται από θεωρία και πρακτικές συμβουλές. Μόνο σε αυτή την περίπτωση, η έρευνα θα διεξαχθεί ποιοτικά. Κατά τη διάρκεια του ελέγχου είναι επιτακτική ανάγκη να ληφθούν υπόψη οι ιδιαιτερότητες της εργασίας και οι ιδιαιτερότητες της φορολογίας της επιχείρησης.

Τα αποτελέσματα του ελέγχου συντάσσονται με τη μορφή πορίσματος και έκθεσης. Σημειώστε ότι αυτή η τεκμηρίωση δεν είναι σταθερή σε νομοθετικό επίπεδο. Αυτό υποδηλώνει ότι εάν η φορολογική επιθεώρηση ελέγξει την επιχείρηση, δεν θα λάβει υπόψη το πόρισμα του ελέγχου. Η σημερινή πρακτική εμπειρία δείχνει ότι λόγω του ελέγχου είναι πολύ πιο εύκολο να οργανωθεί αποτελεσματικό σύστημαφορολογία υπό τις τρέχουσες συνθήκες.

Πότε είναι απαραίτητο να διεξαχθεί φορολογικός έλεγχος πρωτοβουλίας μιας επιχείρησης

Όπως σημειώθηκε προηγουμένως, οι ελεγκτικές εταιρείες και οι μεμονωμένοι εμπειρογνώμονες ελέγχουν το φορολογικό σύστημα μιας οικονομικής οντότητας, βοηθούν στην ανάπτυξη και τήρηση εκθέσεων. Οι ειδικοί διενεργούν έλεγχο φορολογικών κινδύνων, συμβουλεύουν για θέματα που σχετίζονται με τον υπολογισμό και την πληρωμή των υποχρεωτικών εισφορών. Οι ειδικοί αναλύουν λογιστικές εκθέσεις, εντοπίζουν σφάλματα που είναι αντίθετα με τους νομικούς κανόνες και τα εξαλείφουν.

Συνήθως, οι υπηρεσίες τέτοιων ειδικών παραγγέλνονται από μεγάλες επιχειρήσεις με πολλά υποκαταστήματα ή πολυεπίπεδη δομή και μεγάλη ροή εργασίας. Οι εταιρείες του μεσαίου και μικρού επιχειρηματικού τομέα χρησιμοποιούν τις υπηρεσίες ελεγκτικών εταιρειών για τη βελτιστοποίηση της φορολογίας.

Είναι εξαιρετικά σημαντικό να διενεργείται έγκαιρα φορολογικός έλεγχος. Εάν όλες οι αναφορές ευθυγραμμιστούν με τους νομικούς κανόνες, η εταιρεία μπορεί να αποφύγει τα περισσότερα από τα προβλήματα. Ο φορολογικός έλεγχος πρωτοβουλίας δεν είναι υποχρεωτικό γεγονός. Μια εξειδικευμένη εταιρεία μπορεί να τη διεξαγάγει μόνο εάν ο πελάτης το θέλει άμεσα, δηλαδή κατά τη θέλησή του. Ο φορολογικός έλεγχος δεν εγγυάται την απαλλαγή από ελέγχους από τις δημοσιονομικές αρχές. Ωστόσο, οι μεγάλες επιχειρήσεις χρειάζονται συχνά μια ανεξάρτητη έρευνα, καθώς μπορεί να μειώσει σημαντικά το κόστος. Παρακάτω εξετάζουμε τα οφέλη για τις εταιρείες από τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου.

• Αναφορές διαχείρισης: τύποι εκθέσεων και η διαδικασία σύνταξης τους

Είναι επικερδής η διενέργεια φορολογικού ελέγχου πρωτοβουλίας;

Είναι αδύνατο να υπολογιστεί με ακρίβεια το ύψος των κεφαλαίων της εταιρείας που εξοικονομήθηκαν λόγω φορολογικού ελέγχου, αφού τα λάθη στις αναφορές είναι διαφορετικά. Ωστόσο, με βάση πολλά παραδείγματα αποτελεσματικής επαλήθευσης αυτού του είδους, μπορεί να σχηματιστεί μια αντικειμενική εικόνα αυτής της διαδικασίας.

Παράδειγμα. Μία εταιρεία προμήθειας ορυκτών και πρώτων υλών αποφάσισε να αμφισβητήσει τα αποτελέσματα του φορολογικού ελέγχου. Η εταιρεία διατάχθηκε να πληρώσει περισσότερα από 10 εκατομμύρια ρούβλια σε σχέση με την υποβολή αξιώσεων εναντίον της. Η εταιρεία δεν συμφώνησε με αυτές τις απαιτήσεις και απευθύνθηκε σε ελεγκτικό γραφείο. Ως αποτέλεσμα της αμφισβήτησης της επιταγής του προμηθευτή, 10 εκατομμύρια ρούβλια απαλλάχθηκαν από την πληρωμή και επιστράφηκαν επίσης νομικά έξοδα ύψους 300 χιλιάδων ρούβλια. Το κόστος του ελέγχου ήταν 950 χιλιάδες, η απόδοση επένδυσης (ROI) εκτιμάται σε 985%.

Έτσι, ένας φορολογικός έλεγχος μερικές φορές επιτρέπει όχι μόνο την αποφυγή περιττών δαπανών, αλλά και την επιστροφή των δαπανηθέντων κεφαλαίων.

Παράδειγμα.Μια εταιρεία κατασκευής επίπλων που προμηθεύει το 40% των εμπορευμάτων της στο εξωτερικό ήθελε να ασκήσει το δικαίωμα επιστροφής ΦΠΑ από τον προϋπολογισμό, αλλά δεν μπορούσε και γι' αυτό ζήτησε βοήθεια από ελεγκτές. Κατά τη διάρκεια της δοκιμής, η οποία ξεκίνησε από την ελεγκτική εταιρεία, επιστράφηκαν 6 εκατομμύρια ρούβλια και καθιερώθηκε ένα σύστημα επιστροφής ΦΠΑ.

Ο φορολογικός έλεγχος θέτει έναν πολύ σημαντικό στόχο - τη βελτιστοποίηση του κόστους της ελεγχόμενης οντότητας.

Παράδειγμα.Η ελεγκτική εταιρεία παρείχε υποστήριξη σε μεγάλο τεχνικό πάρκο. Κατά τη διάρκεια της έρευνας, οι εμπειρογνώμονες έλεγξαν τον τρόπο με τον οποίο ο ΦΠΑ κατανέμεται σε διάφορους τύπους δραστηριοτήτων. Τα αποτελέσματα έδειξαν ότι μέσα σε τρία χρόνια ο πελάτης υπερπλήρωσε πάνω από 30 εκατομμύρια ρούβλια. Ο ελεγκτής πρότεινε να κατανεμηθεί ο ΦΠΑ σύμφωνα με ένα διαφορετικό σχήμα, χάρη στο οποίο το τεχνικό πάρκο σώθηκε από περιττά έξοδα.

Τα παραδείγματα που περιγράφονται παραπάνω δείχνουν πόσο ωφέλιμοι είναι οι φορολογικοί έλεγχοι για τις εταιρείες. Το κόστος της εφαρμογής του αποδίδει σχεδόν αμέσως. Προκειμένου όμως οι διαδικασίες φορολογικού ελέγχου να καταστούν όσο το δυνατόν πιο αποτελεσματικές, θα πρέπει να προτιμάται το είδος του ελέγχου που συνάδει περισσότερο με τις ιδιαιτερότητες των δραστηριοτήτων της εταιρείας αυτή τη στιγμή.

Η διενέργεια φορολογικού ελέγχου για όλες τις επιχειρήσεις είναι σχεδόν η ίδια. Μπορεί να διαφέρει μόνο λαμβάνοντας υπόψη τα χαρακτηριστικά της επιχείρησης.

Για παράδειγμα, υπάρχουν πολλοί φόροι που εφαρμόζονται στην εξόρυξη στη Ρωσία. Το ποσό και η διαδικασία πληρωμής τους καθορίζεται από τον εξορυσσόμενο πόρο (οι εταιρείες μπορούν να αναπτύξουν μέταλλα, πετρέλαιο, ορυκτά κ.λπ.). Οι παραβιάσεις στην πληρωμή ΚΟΑ, κατά κανόνα, συνδέονται με συγκεκριμένα και κατ' αξία επιτόκια.

Τα λάθη στην πληρωμή του φόρου εισοδήματος προκαλούνται συχνότερα από εσφαλμένη διαμορφωμένη φορολογική βάση, εσφαλμένη εφαρμογή φορολογικών κινήτρων ή απλούς μαθηματικούς λανθασμένους υπολογισμούς. Ανακρίβειες στον υπολογισμό του ΦΠΑ, κατά κανόνα, συνδέονται με τη λογιστική για αυτήν την έκπτωση φόρου. Τα συστήματα διαφυγής πληρωμών δημιουργούνται σύμφωνα με τις ίδιες μεθόδους.

Ορισμένες εισφορές φόρου μεταφοράς δεν χρειάζονται καθόλου. Για ορισμένα οχήματα, οι υποχρεωτικές πληρωμές δεν ισχύουν καταρχήν.

Οι ανακρίβειες στους φόρους ακινήτων προκαλούνται συνήθως από λανθασμένα συνταγμένα συμβόλαια μίσθωσης. Οι ειδικοί εξετάζουν εάν έχουν διατυπωθεί σωστά νομικά, εντοπίζουν λάθη που έγιναν τόσο από τον πελάτη όσο και από τον αντισυμβαλλόμενό του.

Συχνά γίνονται διορθώσεις στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, η έννοια των υφιστάμενων νομοθετικών κανόνων αλλάζει. Λαμβάνοντας υπόψη όλα αυτά, ο φορολογικός έλεγχος είναι η καλύτερη λύση για την αποφυγή τόσο χρηματικών κυρώσεων όσο και πιο σοβαρών κυρώσεων. Αυτό βοηθά την εταιρεία να μην υπερπληρώσει σήμερα και να αποφύγει περιττά έξοδα για διακανονισμούς με τον προϋπολογισμό και εξωδημοσιονομικά κεφάλαια στο μέλλον.

Σε ποιες περιπτώσεις διενεργείται προδικαστικός φορολογικός έλεγχος;

Στη δημοσιονομική υπηρεσία λειτουργεί εδώ και καιρό ένας προδικαστικός έλεγχος - ένα από τα δομικά τμήματα αυτού του οργάνου. Οι δραστηριότητές της επιτρέπουν την επίλυση δύσκολων καταστάσεων με τους φορολογούμενους, τον εντοπισμό και την επίλυση προβλημάτων στις δραστηριότητες των φορολογικών επιθεωρήσεων, χωρίς να προσφεύγει σε μακροχρόνιες δικαστικές διαδικασίες.

Ο προδικαστικός έλεγχος λειτουργεί σύμφωνα με μια αρκετά απλή και παγιωμένη αρχή. Οι φορολογούμενοι απευθύνονται στη δημοσιονομική υπηρεσία με παράπονα και ενστάσεις. Στη συνέχεια, εξετάζουν εάν οι φορολογικές αρχές ενεργούν νόμιμα (ή ανενεργές) όταν εργάζονται με εφαρμογές. Εάν διαπιστωθεί ότι έχουν παραβιαστεί τα δικαιώματα της επιχείρησης, διενεργούνται όλες οι απαραίτητες διαδικασίες για την αποκατάστασή τους κατά τον προανακριτικό έλεγχο.

Ο προδικαστικός έλεγχος για τους φορολογούμενους είναι πολύ χρήσιμος. Η υποβολή και η υποβολή καταγγελιών, σε σύγκριση με τις δικαστικές διαδικασίες, είναι ταχύτερη και ευκολότερη. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η αίτηση μπορεί να συνταχθεί σε σχετικά ελεύθερη μορφή. Δεν απαιτείται η συμμετοχή συμβούλων και δικηγόρων, δεν υπάρχουν κρατικά τέλη κατά την υποβολή του. Κατά την υποβολή της προσφυγής στη φορολογική επιθεώρηση, αναστέλλονται όλα τα μέτρα για την εφαρμογή των προσβαλλόμενων αποφάσεων που ελήφθησαν ως αποτέλεσμα των ελέγχων.

Ο προδικαστικός έλεγχος της φορολογικής λογιστικής έχει ένα άλλο σημαντικό πλεονέκτημα - την επίλυση των προβλημάτων το συντομότερο δυνατό. Με βάση τον γενικό κανόνα, η καταγγελία μελετάται σε μόλις ένα μήνα. Η φορολογική αρχή εκδίδει ένα συγκεκριμένο συμπέρασμα με βάση τα αποτελέσματα της εξέτασης της. Η απόφαση αυτή εκτελείται αμέσως από τις κατώτερες επιθεωρήσεις.

Επιπλέον, ο προδικαστικός έλεγχος, παρά την ενδοτμηματική βάση αυτού του συστήματος, είναι αντικειμενικός και ανεξάρτητος. Γιατί; Επιμελητής αυτής της δομής είναι η ηγεσία της φορολογικής αρχής. Η διενέργεια προκαταρκτικού ελέγχου ρυθμίζεται αυστηρά και δεν μπορούν να διεξαχθούν πρόσθετες διαδικασίες στο πλαίσιό του. Κατά τη μελέτη καταγγελιών και ενστάσεων λαμβάνεται υπόψη η πάγια δικαστική πρακτική. Οι υφιστάμενοι δείκτες για την αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας του ελέγχου προβλέπουν εξαιρετικά εμπεριστατωμένη και λεπτομερή μελέτη καταγγελιών και ενστάσεων, χωρίς διατυπώσεις.

Παρά το γεγονός ότι η νομοθεσία, στο πλαίσιο της επαλήθευσης της αξιοπιστίας των οικονομικών καταστάσεων των οργανισμών, δεν απαιτεί υποχρεωτικό χωριστό φορολογικό έλεγχο, αυτός ο τύπος ελέγχου γίνεται όλο και πιο επίκαιρος. Αυτό οφείλεται κυρίως στους υψηλούς κινδύνους πρόσθετων επιβαρύνσεων στον προϋπολογισμό κατά τους ελέγχους από τις φορολογικές αρχές. Εξετάστε τα χαρακτηριστικά του φορολογικού ελέγχου.

Έλεγχος δεδουλευμένων και όχι μόνο

Ακόμη και για τις εταιρείες που καλούνται να παρουσιάσουν γνώμη σχετικά με την αξιοπιστία των οικονομικών τους καταστάσεων, δεν είναι απαραίτητη μια τέτοια γνώμη για τη φορολογική αναφορά. Ωστόσο, οι φορολογικοί κίνδυνοι γίνονται όλο και πιο πιθανοί και χειροπιαστοί.

Ως εκ τούτου, η διενέργεια φορολογικού ελέγχου (τόσο στο πλαίσιο υποχρεωτικού ελέγχου όσο και χωριστά) είναι απαραίτητη πρώτα από όλα για εταιρείες που πραγματοποιούν εργασίες υψηλού κινδύνου όσον αφορά τις φορολογικές πρόσθετες επιβαρύνσεις. Για παράδειγμα, εξαγωγές-εισαγωγές, προνομιούχες, μη διφορούμενη ερμηνεία στη φορολογική νομοθεσία κ.λπ.

Η επαλήθευση από τους ελεγκτές της ορθότητας του υπολογισμού των φορολογικών υποχρεώσεων είναι επίσης απαραίτητη για τους οργανισμούς που λειτουργούν σε συνδυασμό φορολογικών καθεστώτων.

Στο πλαίσιο ενός φορολογικού ελέγχου, μπορούν να εντοπιστούν όχι μόνο τα γεγονότα που οδήγησαν στην εμφάνιση πιθανών ληξιπρόθεσμων οφειλών στον προϋπολογισμό, αλλά και εκείνα που σχημάτισαν κρυφά φορολογικά αποθεματικά με τη μορφή υπερπληρωμών. Αυτό μπορεί να συμβεί όταν μια εταιρεία, έχοντας το δικαίωμα σε όφελος, δεν το χρησιμοποίησε. Για παράδειγμα, δεν εφαρμόστηκε η απαλλαγή από τον φόρο ακινήτων υψηλής ενεργειακής απόδοσης ή οι απαλλαγές που προβλέπονται από την περιφερειακή νομοθεσία.

Στόχοι και στάδια του ελέγχου της φορολογίας της επιχείρησης

Ως αποτέλεσμα του ελέγχου, οι ελεγκτές πρέπει να συμπεράνουν πόσο αξιόπιστη είναι η φορολογική αναφορά της επιχείρησης, ποια σφάλματα έχουν εντοπιστεί και ποια μέτρα πρέπει να ληφθούν για την εξάλειψή τους.

Για την επίτευξη αυτού του στόχου, μπορούν να διακριθούν 3 κύρια στάδια:

• μελέτη της κατάστασης της φορολογικής λογιστικής της ελεγχόμενης επιχείρησης για ένα έτος ή άλλη περίοδο·
• αξιολόγηση της κατάστασης της φορολογικής λογιστικής·
• ανάπτυξη συστάσεων για την ελαχιστοποίηση των φορολογικών κινδύνων.

Καθήκοντα φορολογικού ελέγχου

Κατά την υλοποίηση αυτών των σταδίων, οι επιθεωρητές θα εκτελέσουν τα ακόλουθα κύρια καθήκοντα:

• επαλήθευση της πληρότητας της φορολογικής βάσης για όλους τους φόρους που καταβάλλονται από την επιχείρηση. Ταυτόχρονα, αντικείμενα που δεν περιλαμβάνονται στη βάση φόρου ακίνητης περιουσίας μπορούν να εντοπιστούν, για παράδειγμα, κινητή περιουσία που ελήφθη από συνδεδεμένα μέρη ή συναλλαγές που δεν περιλαμβάνονται στη βάση ΦΠΑ, όπως η δωρεάν μεταβίβαση περιουσίας κ.λπ.
• επαλήθευση της φορολογικής βάσης για την ένταξη σε αυτήν μη φορολογητέων συναλλαγών. Για παράδειγμα, είναι πιθανό μια επιχείρηση να συμπεριλάβει λανθασμένα στο φόρο εισοδήματος περιουσία που έλαβε για την αναπλήρωση των καθαρών περιουσιακών στοιχείων κ.λπ.
• εξακρίβωση της εγκυρότητας της εφαρμογής μειωμένων ή μηδενικών φορολογικών συντελεστών. Κατά την εκτέλεση αυτής της αποστολής, οι ελεγκτές μπορούν να εντοπίσουν την παρανομία γεωργικών ή ιατρικών οργανώσεων που εφαρμόζουν τον συντελεστή φόρου εισοδήματος 0% ή εφαρμόζουν τέτοιο συντελεστή όταν λαμβάνουν εισόδημα εκτός της κύριας δραστηριότητάς τους (εισόδημα από ενοίκια, πώληση παγίων περιουσιακών στοιχείων, δεδουλευμένοι τόκοι δανείων κ.λπ. .). Επίσης, κατά την εκτέλεση αυτής της εργασίας, ελέγχεται η εγκυρότητα της εφαρμογής του συντελεστή ΦΠΑ 0% για εξαγωγικές εργασίες κ.λπ.
• την εγκυρότητα και τη δυνατότητα εφαρμογής φορολογικών κινήτρων. Εδώ είναι απαραίτητο να διεξαχθεί έλεγχος λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις όχι μόνο της ομοσπονδιακής, αλλά και της περιφερειακής νομοθεσίας.
• αξιολόγηση της επικινδυνότητας της φορολογικής λογιστικής πολιτικής. Ως μέρος αυτού του καθήκοντος, οι ελεγκτές θα ελέγξουν πόσο συχνά διαφέρει η προσέγγιση του οργανισμού για την επίλυση ενός συγκεκριμένου φορολογικού προβλήματος από την άποψη των ελεγκτών ή των ανώτατων διαιτητών. Εδώ θα εξεταστούν και θα αξιολογηθούν οι εφαρμοζόμενες μέθοδοι φορολογικής βελτιστοποίησης.
• τον έλεγχο της ορθότητας της προετοιμασίας της φορολογικής δήλωσης, λαμβάνοντας υπόψη όλα τα αποκαλυφθέντα γεγονότα και την παροχή συστάσεων για τη διευκρίνιση της·
• ανάπτυξη συστάσεων για τη χρήση των ανακαλυφθέντων φορολογικών αποθεματικών.

Σημειώστε ότι είναι δυνατός ο έλεγχος της ορθότητας του υπολογισμού ενός ξεχωριστού φόρου και όχι όλων των φόρων που καταβάλλονται από την επιχείρηση στο συγκρότημα.