Στο προηγούμενο άρθρο, εξετάσαμε έναν από τους πιο ενδιαφέροντες φόρους – τον ΦΠΑ. Τι είναι ο φόρος προστιθέμενης αξίας, ποια είναι η σημασία του, ποιος τον πληρώνει και ποιος μπορεί να μην τον πληρώσει - εξετάσαμε όλα αυτά τα ερωτήματα. Σε αυτό το άρθρο, θα προχωρήσουμε περαιτέρω και θα δούμε πώς να υπολογίσετε τον ΦΠΑ από ένα ποσό, πώς να διαχωρίσετε τον ΦΠΑ από ένα ποσό, ποιος τύπος χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας, ποια είναι η βάση για τον υπολογισμό του, ποιοι φορολογικοί συντελεστές παρέχονται σήμερα. Επίσης σε αυτό το άρθρο θα εξετάσουμε πώς και πότε καταβάλλεται ο φόρος, ποιες είναι οι προθεσμίες πληρωμής και υποβολής εκθέσεων ΦΠΑ.
Τύπος υπολογισμού ΦΠΑ:
ΦΠΑ = φορολογική βάση * φορολογικός συντελεστής / 100%.
Αυτός ο τύπος χρησιμοποιείται όχι μόνο για τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας, αλλά και για όλους τους άλλους φόρους. Η διαφορά μεταξύ των υφιστάμενων φόρων έγκειται μόνο στον ορισμό των στοιχείων αυτού του τύπου: η φορολογική βάση και ο συντελεστής.
Φορολογικοί δείκτες
Σήμερα, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει τρεις συντελεστές ΦΠΑ: 0%, 10% και 18%. Πληροφορίες σχετικά με αυτούς τους συντελεστές παρουσιάζονται στο άρθρο 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
ποσοστό 0%
Ο συντελεστής αυτός εφαρμόζεται κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ στο κόστος των αγαθών που αποστέλλονται για εξαγωγή. Ένας συντελεστής 0% σημαίνει ότι οι ξένοι αγοραστές δεν πληρώνουν φόρο προστιθέμενης αξίας στους προμηθευτές τους. Ένας οργανισμός που ασχολείται με τις εξαγωγές δεν χρεώνει ΦΠΑ στα πωλούμενα αγαθά και, κατά συνέπεια, δεν πληρώνει φόρο στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Η εφαρμογή μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ δεν σημαίνει ότι ο οργανισμός εξαγωγής απαλλάσσεται από την καταβολή του, επομένως, ο φόρος προστιθέμενης αξίας για τα αγορασμένα αγαθά που παρουσιάζονται από τους προμηθευτές μπορεί να επιστραφεί από τον προϋπολογισμό.
Προκειμένου ένας οργανισμός να επωφεληθεί από τον συντελεστή 0%, είναι απαραίτητο να συλλέξει ορισμένα έγγραφα, λεπτομερής κατάλογος των οποίων παρέχεται στο άρθρο 165 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, και να τα υποβάλει στη φορολογική αρχή. Για τη συλλογή αυτών των εγγράφων διατίθενται έξι μήνες από την ημερομηνία εξαγωγής των εμπορευμάτων. Εάν ο οργανισμός δεν έχει χρόνο να συγκεντρώσει έγγραφα που δίνουν το δικαίωμα να εφαρμόσει τον συντελεστή 0% εντός της καθορισμένης περιόδου, τότε θα πρέπει να χρεώσει ΦΠΑ σε αγαθά που πωλούνται με συντελεστή 10 ή 18% και να τον καταβάλει στον προϋπολογισμό.
Ο οργανισμός εκδίδει τιμολόγιο στον αλλοδαπό συνεργάτη του και ο φορολογικός συντελεστής του φόρου προστιθέμενης αξίας αναφέρεται σε αυτό ως μηδενικός.
Επιπλέον, ο συντελεστής αυτός εφαρμόζεται κατά την πώληση ορισμένων αγαθών που αναφέρονται στο άρθρο 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα οποία περιλαμβάνουν ιδίως αγαθά στον τομέα των διαστημικών δραστηριοτήτων, πολύτιμα μέταλλα κ.λπ.
Σήμερα, ο καθένας από εμάς, όταν κάνει οποιαδήποτε συναλλαγή ή αγορά, έρχεται αντιμέτωπος με τη συντομογραφία «ΦΠΑ». Όμως, παρά τη δημοτικότητα αυτών των γραμμάτων, λίγοι άνθρωποι καταλαβαίνουν και αναρωτιούνται τι σημαίνουν και από πού προέρχονται. Κοιτώντας τον κατάλογο ο ενδιαφερόμενος θα δει ότι ο ΦΠΑ είναι φόρος προστιθέμενης αξίας. Από αυτά τα λόγια λίγα θα είναι ξεκάθαρα στον απλό άνθρωπο. Επομένως, σήμερα θα αναλύσουμε αυτό το θέμα κομμάτι-κομμάτι.
Πρωτα απο ολα Υπόκειται σε ΦΠΑόλες οι επιχειρήσεις με προστιθέμενη αγοραία αξία. Με απλά λόγια, επιχειρήσεις που πωλούν αγαθά ή υπηρεσίες σε υψηλότερη τιμή από το κόστος του προϊόντος. Στην περίπτωση αυτή, ο φόρος υπολογίζεται από τη διαφορά μεταξύ του κόστους του προϊόντος και της επακόλουθης τιμής πώλησης, δηλαδή των εσόδων.
Ιστορία εμφάνισης
Αυτή η συντομογραφία εμφανίστηκε για πρώτη φορά στη δεκαετία του '20, όταν ο ΦΠΑ αντικατέστησε τον φόρο επί των πωλήσεων, στον οποίο η πληρωμή γινόταν για όλα τα έσοδα. Οι αλλαγές έπρεπε να απελευθερώσουν την παραγωγή από τον ίδιο τύπο, πολλαπλές πληρωμές και να αρχίσουν να λαμβάνουν υπόψη όχι τα έσοδα, αλλά το πιθανό κέρδος. Όμως ο φόρος τέθηκε σε ισχύ στη χώρα μας μόλις το 1992.
Αυτή τη στιγμή Συντελεστής ΦΠΑστη Ρωσία είναι ίσο με 18% για τα περισσότερα από τα παραγόμενα προϊόντα. Υπάρχουν όμως ορισμένες κατηγορίες αγαθών για τις οποίες ο ΦΠΑ είναι 10%. Τέτοια αγαθά περιλαμβάνουν φάρμακα, ορισμένα προϊόντα διατροφής και προϊόντα για παιδιά. Τα προϊόντα που εξάγονται στο εξωτερικό δεν υπόκεινται σε φόρο.
Ποιος πληρώνει
Από τα παραπάνω θα μπορούσε κανείς να συμπεράνει ότι ο φόρος πέφτει στους ώμους των παραγωγών και τίποτα περισσότερο. Ωστόσο, στο τέλος το ΦΠΑ πληρώνεται από τον απλό αγοραστή. Φυσικά, η εταιρεία υποβάλλει φορολογική δήλωση, αλλά στο τέλος ο αγοραστής πληρώνει τον φόρο.
Παρακάτω θα δούμε μια οπτική παράδειγμα κατασκευής αλυσίδας ΦΠΑ:
- Όταν μια επιχείρηση παραγγέλνει από μια άλλη τις απαραίτητες πρώτες ύλες για την παραγωγή προϊόντων, πληρώνει στον προμηθευτή ένα ποσό επί του οποίου επιβάλλεται φόρος.
- Στη συνέχεια, αρχίζει να επιλύεται το ζήτημα της μελλοντικής αξίας των κατασκευαζόμενων προϊόντων. Αποτελείται από παράγοντες όπως το κόστος του προϊόντος, δηλαδή το ποσό που δαπανάται για την αγορά υλικών για την κατασκευή του υπολογίζεται χωρίς ΦΠΑ. Το ποσό του φόρου υπολογίζεται επίσης σε αυτό το στάδιο, αλλά χρησιμοποιείται ήδη ως έκπτωση φόρου.
- Στη συνέχεια, έρχεται το στάδιο διαμόρφωσης του τελικού κόστους του προϊόντος, στο οποίο οι αγοραστές θα το αγοράσουν στα σημεία πώλησης. Από τι θα σχηματιστεί το τελικό κόστος του προϊόντος: κόστος, μερίδιο κέρδους από μεταγενέστερες πωλήσεις, υπολογισμός κ.λπ. Λοιπόν, που θα ήμασταν χωρίς ΦΠΑ Προστίθεται επίσης στην τελική τιμή, αλλά έχει ήδη πληρωθεί από τον αγοραστή;
- Όταν η εταιρεία έχει πουλήσει αγαθά για ένα συγκεκριμένο ποσό και λάβει έσοδα, αρχίζει ο υπολογισμός του μεγέθους της, μείον τον φόρο 18% που πληρώνει ο αγοραστής. Το τελικό ποσό λογίζεται ως φορολογική υποχρέωση.
Για να μάθετε τι είναι ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας, παρακολουθήστε το παρακάτω εκπαιδευτικό βίντεο:
Εάν δεν έχετε ακόμη καταχωρήσει έναν οργανισμό, τότε ο ευκολότερος τρόποςΑυτό μπορεί να γίνει χρησιμοποιώντας διαδικτυακές υπηρεσίες που θα σας βοηθήσουν να δημιουργήσετε όλα τα απαραίτητα έγγραφα δωρεάν: Εάν έχετε ήδη έναν οργανισμό και σκέφτεστε πώς να απλοποιήσετε και να αυτοματοποιήσετε τη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων, τότε οι ακόλουθες διαδικτυακές υπηρεσίες θα έρθουν στη διάσωση και θα αντικαταστήσει πλήρως έναν λογιστή στην επιχείρησή σας και θα εξοικονομήσει πολλά χρήματα και χρόνο. Όλες οι αναφορές δημιουργούνται αυτόματα, υπογράφονται ηλεκτρονικά και αποστέλλονται αυτόματα ηλεκτρονικά. Είναι ιδανικό για μεμονωμένους επιχειρηματίες ή LLC στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, UTII, PSN, TS, OSNO.
Όλα γίνονται με λίγα κλικ, χωρίς ουρές και άγχος. Δοκιμάστε το και θα εκπλαγείτεπόσο εύκολο έγινε!Παράδειγμα υπολογισμού
Για να κατανοήσουμε καλύτερα τι είναι ο ΦΠΑ, ας το δούμε επόμενο παράδειγμα.
Αποφασίσαμε να αρχίσουμε να πουλάμε μπουφάν σε ένα κατάστημα λιανικής. Σε πρώτο στάδιο, θα χρειαστεί να βρούμε έναν προμηθευτή που θα μας προμηθεύσει χύμα με αυτά τα μπουφάν.
Ας υποθέσουμε ότι αγορασμένα αγαθάστο ποσό των 100.000 ρούβλια με βάση ότι μια μονάδα αγαθών κοστίζει 10.000 ρούβλια, δηλαδή, αγοράσαμε 10 μπουφάν από τον προμηθευτή για 10.000 ρούβλια το καθένα. Σε αυτή την περίπτωση, η τιμή του αγορασμένου προϊόντος θα περιλαμβάνει ήδη φόρο 18% (τον πλήρωσε ο προμηθευτής) και κατά την αγορά θα τον πληρώσουμε και εμείς. Θα υπολογίσουμε το αχρεωστήτως καταβληθέν ποσό για τον ΦΠΑ ως εισερχόμενη εισφορά ή έκπτωση.
Με την αγορά, για περαιτέρω μεταπώλησηΘα χρειαστεί να αποδείξουμε ότι τα υλικά πληρώθηκαν με ΦΠΑ στο ποσό. Σαν αποδεικτικό για την εφορία πρέπει να το έχουμε πρόχειρο ή όπου λέει για τον φόρο που πληρώθηκε.
Πριν διαμορφώστε την τελική τιμή, στο οποίο θα πουλήσουμε τα αγαθά, πρέπει πρώτα να αφαιρέσουμε τον φόρο προστιθέμενης αξίας από τα αγορασμένα προϊόντα. Ο φόρος θα υπολογιστεί από το ποσό που θα εισπραχθεί στο μέλλον.
Τύποι υπολογισμού
Για παράδειγμα, ας υποδηλώσουμε ένα γνωστό ποσό ως Κ. Πρέπει να υπολογίσουμε το ποσό του ΦΠΑ 18%. Ο τύπος θα μοιάζει με αυτό:
ΦΠΑ = Κ*18/100
Παράδειγμα! Ας πάρουμε το ποσό των 100.000 ρούβλια.
Ο ΦΠΑ θα ισούται με:
ΦΠΑ = 100000*18/100 = 18.000
Υπολογισμός του ποσού συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ
Για παράδειγμα, γνωρίζουμε το ποσό K. Πρέπει να υπολογίσουμε το Kn - το ποσό συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ.
Ο τύπος θα μοιάζει με αυτό:
Kn = Κ+Κ*18/100
Kn = K*(1+18/100)=K*1,18
Παίρνουμε το ίδιο ποσό των 100.000 ρούβλια και υπολογίζουμε το ποσό συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ:
Kn = 100 00*1,18=118
Τύπος υπολογισμού του ποσού χωρίς ΦΠΑ
Άρα, γνωρίζουμε το ποσό συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - Kn. Πρέπει να υπολογίσετε το K – χωρίς ΦΠΑ. Αρχικά, υπενθυμίζουμε τον τύπο με τον οποίο υπολογίσαμε το ποσό συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ και από αυτόν παίρνουμε τον τύπο για τον υπολογισμό του ποσού χωρίς φόρο.
Ας συμβολίσουμε M=18/100, παίρνουμε:
Kn = K*(1+M)
Ως εκ τούτου:
K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18
Φυσικά, η εργασία με τύπους είναι αρκετά προβληματική. Για να απλοποιηθούν όλοι οι υπολογισμοί, υπάρχουν ηλεκτρονικοί υπολογιστές ΦΠΑ, με τους οποίους μπορείτε να λάβετε με ακρίβεια και γρήγορα τα απαραίτητα στοιχεία.
Οι κανόνες για τον υπολογισμό αυτού του φόρου περιγράφονται σε αυτό το βίντεο:
Τύποι αυτού του φόρου
Σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, υπολογίζεται ο Φ.Π.Α σύμφωνα με τρία κριτήρια:
- Μηδενικός συντελεστής.Ο φόρος δεν επιβάλλεται στις εξαγωγές αγαθών, την πώληση διαστημικών αγαθών, τη μεταφορά φυσικού αερίου και πετρελαίου, την εξαγωγή πολύτιμων μετάλλων κ.λπ. Ο πλήρης κατάλογος των αγαθών που δικαιούνται ΦΠΑ 0% βρίσκεται στο άρθρο 164 του Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
- ποσοστό 10%χρησιμοποιείται κατά την πώληση ορισμένων προϊόντων διατροφής (γάλα, λαχανικά, κρέας κ.λπ.). Παιδικά είδη (ρούχα, κούνιες, καρότσια κ.λπ.). Επίσης, επιβάλλεται ΦΠΑ 10% στην πώληση φαρμάκων, περιοδικών, επιστημονικής και εκπαιδευτικής βιβλιογραφίας.
- ΦΠΑ 18%ο συνηθέστερος φόρος που ισχύει για όλα τα αγαθά και τις υπηρεσίες που δεν πληρούν τις προϋποθέσεις για τους δύο πρώτους συντελεστές (0% και 10%).
Ποιες συναλλαγές απαιτούν τη χρέωση ΦΠΑ;
- Εισαγωγή οποιωνδήποτε προϊόντων στη Ρωσική Ομοσπονδία.
- Όλες οι εργασίες που σχετίζονται με την κατασκευή κτιρίων όπου δεν έχει συναφθεί σύμβαση κατασκευής.
- Μεταφορά υπηρεσιών και προϊόντων για ίδια χρήση (στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας), το κόστος των οποίων δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ.
Διαδικασίες που δεν υπόκεινται σε αυτόν τον φόρο
- Παροχή εργασίας από δημόσιες αρχές εντός των ορίων των καθηκόντων που τους ανατίθενται.
- Αγορά και περαιτέρω ιδιωτικοποίηση δημοτικών και κρατικών επιχειρήσεων.
- Διάφορα είδη επενδύσεων.
- Πώληση οικοπέδων.
- Παροχή χρημάτων σε οργανισμούς σε μη κερδοσκοπική βάση.
Μέθοδοι δεδουλευμένων
Επί του παρόντος, ο ΦΠΑ μπορεί να υπολογιστεί δύο επιλογές:
- Αφαίρεση. Όταν φορολογείται ολόκληρο το ποσό των εσόδων και το ποσό του ΦΠΑ που καταβλήθηκε κατά την αγορά των υλικών αφαιρείται από το ποσό που εισπράχθηκε.
- Πρόσθεση. Όταν ο φόρος χρεώνεται με εγκεκριμένο συντελεστή από ολόκληρη τη φορολογική βάση, η οποία αποτελείται από προστιθέμενες αξίες για κάθε τύπο προϊόντος που πωλείται.
Ο πρώτος τρόπος υπολογισμού του ΦΠΑ χρησιμοποιείται συχνότερα, λόγω του ότι είναι αρκετά δύσκολο να τηρούνται ξεχωριστά αρχεία για κάθε είδος προϊόντος.
Αναφορά
Έτσι, καταλάβαμε τι είναι ο ΦΠΑ και ποιος τον πληρώνει. Ας μιλήσουμε τώρα για το πώς πρέπει να υποβάλλεται η αναφορά στην εφορία.
Παρέχεται αναφοράκάθε τρίμηνο, συμπληρώνεται χρησιμοποιώντας ειδική φόρμα. Οι προθεσμίες εντός των οποίων πρέπει να υποβληθούν τα έγγραφα είναι αρκετά αυστηρές - πριν από τις 25 του επόμενου μήνα.
Εάν υπάρχουν καθυστερήσεις, η εταιρεία ενδέχεται να υπόκειται σε κυρώσεις. Κατά την αποστολή μέσω ταχυδρομείου, πρέπει να λάβετε υπόψη ότι η ημερομηνία υποβολής της αναφοράς θα είναι ο αριθμός στη σφραγίδα της συστημένης επιστολής.
Για παράδειγμα, ήρθες στο ταχυδρομείο στις 19 και έστειλες συστημένη επιστολή, αλλά έφτασε στην εφορία μόνο στις 28. Σε αυτή την περίπτωση δεν θα υπάρξουν πρόστιμα, αφού η επιστολή σημείωσε την 19η ημερομηνία κατά την αποστολή.
Φορολογικές εκπτώσεις
Φορολογικές εκπτώσειςείναι το ποσό των πληρωμών φόρου που παρουσιάζονται για πληρωμή από τον προμηθευτή και κατά το οποίο μειώθηκε το συνολικό ποσό του φόρου που είχε προγραμματιστεί για πληρωμή στον προϋπολογισμό.
Υπάρχουν επίσης κανόνες που ακολουθούν οι επιχειρήσεις. Μπορούν να αφαιρέσουν το ποσό του ΦΠΑ μόνο πληρούνται τρεις προϋποθέσεις:
- Τα προϊόντα που αγοράζονται για μεταγενέστερη πώληση υπόκεινται σε ΦΠΑ.
- Η εταιρεία διαθέτει όλα τα απαραίτητα πρωτογενή παραστατικά και τιμολόγιο που έχει εκδοθεί σύμφωνα με τους κανόνες.
- Τα ληφθέντα προϊόντα έχουν υποβληθεί σε λογιστική.
Εάν πληρούνται αυτές οι τρεις προϋποθέσεις, τότε στο τέλος της φορολογικής περιόδου η εταιρεία μπορεί να αφαιρέσει ολόκληρο το ποσό των πληρωμών (φυσικά, εάν όλες οι συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν υπόκεινται σε ΦΠΑ).
Τιμολόγιο
Αυτό είναι το έγγραφο που περιέχειόλες τις απαραίτητες πληροφορίες σχετικά με το κόστος των αγαθών χωρίς ΦΠΑ και το συνολικό ποσό συμπεριλαμβανομένου του φόρου. Ο προμηθευτής πρέπει να παράσχει το τιμολόγιο στον αγοραστή κατά την αποστολή των εμπορευμάτων και αργότερα εντός 5 ημερών.
Η κύρια δυσκολία στην προετοιμασία ενός τιμολογίου είναι ότι αυτό το έγγραφο συντάσσεται όχι από τον ίδιο τον φορολογούμενο, αλλά από τον αντισυμβαλλόμενο με τον οποίο πραγματοποιείται η συνεργασία. Εάν κάτι δεν έχει συμπληρωθεί σωστά, τότε κατά τη διάρκεια του ελέγχου ο επιθεωρητής μπορεί να ακυρώσει όλες τις εκπτώσεις και να χρεώσει επιπλέον ΦΠΑ. Ως εκ τούτου, είναι απαραίτητο να απαιτηθεί από τον αντισυμβαλλόμενο να συμπληρώσει με ακρίβεια τα έγγραφα.
Έτσι, τώρα καταλαβαίνουμε τι είναι ο ΦΠΑ, από πού προέρχεται, ποιος τον πληρώνει και πώς γίνονται οι υπολογισμοί. Φυσικά, αυτό το θέμα είναι αρκετά περίπλοκο και είναι αδύνατο να παρουσιαστούν όλες οι αποχρώσεις και οι κανόνες σε ένα άρθρο. Αλλά καταλάβαμε το κύριο καθήκον, δηλαδή, τι είναι ο ΦΠΑ.
Για πληροφορίες σχετικά με τις ιδιαιτερότητες της επιστροφής του Φόρου Προστιθέμενης Αξίας, δείτε το βίντεο.
Μέρος 1:
Η απλούστερη πράξη είναι ο υπολογισμός του ΦΠΑ από ένα ποσό χωρίς αυτόν τον φόρο. Για να γίνει αυτό, αρκεί να πολλαπλασιάσουμε την υπάρχουσα αξία κόστους με τον φορολογικό συντελεστή διαιρούμενο με 100%.
Το ποσό χωρίς ΦΠΑ είναι, για παράδειγμα, 700 ρούβλια. Για να προσδιορίσετε το ποσό του ΦΠΑ 18%, θα πρέπει να πολλαπλασιάσετε το 700 επί 18% και να το διαιρέσετε με το 100%, ή μπορείτε απλώς να πολλαπλασιάσετε το 700 επί 0,18.
ΦΠΑ = 700 x 18% / 100% = 126 ρούβλια.
ΦΠΑ = 700 x 0,18 = 126 ρούβλια.
Πώς να υπολογίσετε το 18% (20%) του ποσού συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ
Εάν υπάρχει ήδη ένα ποσό συμπεριλαμβανομένου του φόρου, για παράδειγμα, εάν αυτή η αξία αναφέρεται στη σύμβαση ή στο τιμολόγιο χωρίς να επιμεριστεί το ποσό του ΦΠΑ, τότε ο φορολογούμενος πρέπει να διαθέσει το ποσό του φόρου. Ας υπολογίσουμε πώς υπολογίζεται ο ΦΠΑ από το ποσό στο οποίο έχει ήδη ληφθεί υπόψη αυτός ο φόρος.
Άρα, αυτή η τιμή περιέχει ήδη ΦΠΑ 18%, που σημαίνει ότι έχουμε ένα ποσό που είναι 118% (100% είναι το ποσό χωρίς ΦΠΑ και 18% είναι ΦΠΑ). Για να υπολογίσετε τον ΦΠΑ, που είναι 18%, πρέπει να διαιρέσετε την αρχική τιμή με 118% και να πολλαπλασιάσετε με 18%. Το ποσό του ΦΠΑ υπολογίζεται με παρόμοιο τρόπο με συντελεστή 20%: η αρχική αξία διαιρείται με 120% και πολλαπλασιάζεται επί 20%.
Ας δώσουμε ένα παράδειγμα του τρόπου υπολογισμού του ΦΠΑ σε αυτήν την περίπτωση:
Το ποσό συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ, για παράδειγμα, είναι 2.360 ρούβλια. Για τον υπολογισμό του ποσού του φόρου, εκτελούμε τις ακόλουθες αριθμητικές πράξεις:
2.360 / 118% x 18% = 360 τρίψτε.
Για να υπολογίσετε τον ΦΠΑ βάσει συντελεστή 20%, θα πρέπει:
2.360 / 120% x 20% = 393,34 τρίψτε.
Η δημοσίευσή μας "Ποιος συντελεστής ΦΠΑ να αναγράφεται στο τιμολόγιο προσαρμογής από το 2019;" θα σας βοηθήσει να κατανοήσετε τις αποχρώσεις της εφαρμογής ενός συγκεκριμένου συντελεστή ΦΠΑ το 2019.
Αποτελέσματα
- εάν η αξία χωρίς ΦΠΑ είναι γνωστή, τότε θα πρέπει να πολλαπλασιαστεί με τον συντελεστή και να διαιρεθεί με το 100%.
- Εάν είναι γνωστό το συνολικό ποσό συμπεριλαμβανομένου του φόρου, για να κατανεμηθεί ο ΦΠΑ, η αξία αυτή πρέπει να διαιρεθεί με 118% (το 2018) ή 120% (το 2019) και να πολλαπλασιαστεί επί 18% / 20%, αντίστοιχα.
Τι περιμένει λοιπόν τους φορολογούμενους με αυτόν τον δύσκολο φόρο το επόμενο έτος;
Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:
ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.
Είναι γρήγορο και ΔΩΡΕΑΝ!
Το ποσό του πληρωτέου ΦΠΑ υπολογίζεται ως το γινόμενο της φορολογικής βάσης και του επιτοκίου του φόρου. Ωστόσο, ο καθορισμός του μεγέθους της φορολογικής βάσης προκαλεί πολλές διαμάχες μεταξύ των λογιστών.
Στοιχεία φορολογίας
Ο ΦΠΑ, όπως και κάθε άλλος φόρος, έχει τα δικά του στοιχεία. Δίνονται στο Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό:
- υποκειμένων, δηλαδή φορολογουμένων. Ο φόρος αυτός καταβάλλεται από νομικά πρόσωπα και μεμονωμένους επιχειρηματίες που εφαρμόζουν το βασικό φορολογικό καθεστώς. Τα ειδικά καθεστώτα καταβάλλουν επίσης ΦΠΑ σε ορισμένες περιπτώσεις. Τα θέματα για αυτόν τον φόρο παρατίθενται στο:
- αντικείμενα φορολογίας. Με βάση αυτόν τον φόρο αναγνωρίζονται ως αντικείμενα:
- Πώληση αγαθών και δικαιώματα ιδιοκτησίας, καθώς και εκτέλεση εργασιών και παροχή υπηρεσιών.
- Εισαγωγή εμπορευμάτων στην επικράτεια της χώρας μας.
- Μεταφορά στο έδαφος της χώρας μας αγαθών που χρειάζονται για τις ίδιες τις ανάγκες του φορολογούμενου και των οποίων το κόστος συντήρησης δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών.
- Εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης για ιδιοκατανάλωση.
- ο τόπος υλοποίησης μπορεί να είναι ή όχι το έδαφος της χώρας μας. Για να το προσδιορίσετε, πρέπει να καθοδηγηθείτε από τις διατάξεις και
- Η φορολογική βάση είναι η βάση από την οποία υπολογίζεται ο φόρος. Καθορίζεται σύμφωνα με:
- φορολογική περίοδος - για τον ΦΠΑ αυτό είναι ένα τέταρτο.
- φορολογικοί συντελεστές - μπορούν να είναι ίσοι με 18%, 10% και 0% της φορολογικής βάσης.
- διαδικασία για τον υπολογισμό του φόρου ΦΠΑ·
- φορολογικές εκπτώσεις?
- πληρωμή φόρου και υποβολή εκθέσεων·
- την αποζημίωση του.
Καθορισμός της φορολογικής βάσης
Όπως ήδη αναφέρθηκε, η φορολογική βάση για τον ΦΠΑ καθορίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθ. 153 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Η αριθμητική βάση για τον υπολογισμό του φόρου μπορεί να είναι:
- Έσοδα από την πώληση αγαθών και δικαιώματα ιδιοκτησίας, καθώς και από την εκτέλεση εργασιών και την παροχή υπηρεσιών.
- Έσοδα από συμβάσεις αντιπροσώπευσης, πωλήσεις της επιχείρησης ως συγκρότημα ακινήτων.
- Έσοδα από πώληση εμπορευμάτων που εισάγονται στη χώρα μας.
- Αλλα.
Νομικοί λόγοι
Όλα τα στοιχεία του ΦΠΑ καθορίζονται σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία της χώρας μας, συγκεκριμένα σύμφωνα με το Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Διαδικασία υπολογισμού ΦΠΑ
Για να υπολογίσετε σωστά τον ΦΠΑ, πρέπει να πολλαπλασιάσετε τη φορολογική βάση με τον φορολογικό συντελεστή για αυτήν τη λειτουργία.
Ο τύπος μοιάζει με αυτό:Πρέπει να επιβάλλεται ΦΠΑ για όλες τις συναλλαγές που υπόκεινται σε φορολογία σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία. Αλλά πρώτα πρέπει να υπολογίσετε σωστά τη φορολογική βάση σε μια συγκεκριμένη φορολογική περίοδο.
Για να συμπεριλάβετε ένα συγκεκριμένο ποσό στη φορολογική βάση, πρέπει να ξεκινήσετε από:
- ημερομηνίες αποστολής των εμπορευμάτων·
- ημερομηνία πληρωμής (μερική ή πλήρης).
Για να συμπεριληφθείτε στη φορολογική βάση, πρέπει να κάνετε το νωρίτερο συμβάν. Με βάση αυτή την αρχή, ο ΦΠΑ υπολογίζεται σε συγκεκριμένη φορολογική περίοδο.
Εάν ο φορολογούμενος έστειλε για πρώτη φορά τα αγαθά και έλαβε πληρωμή μόνο την επόμενη φορολογική περίοδο, τότε ο ΦΠΑ πρέπει να υπολογιστεί στο τρίμηνο κατά το οποίο πραγματοποιήθηκε η αποστολή.
Πρέπει να ενεργήσετε με τον ίδιο ακριβώς τρόπο εάν πρώτα έγινε πληρωμή και μετά αποστολή. Τα έσοδα από τις πωλήσεις προσδιορίζονται με βάση όλα τα εισοδήματα των φορολογουμένων για ένα συγκεκριμένο προϊόν.
Αξίζει να υπενθυμίσουμε ότι η δωρεάν μεταβίβαση κυριότητας αγαθών και ακινήτων δεν αποτελεί έσοδο από την πώλησή τους και δεν περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση ΦΠΑ.
Ισχύουσες τιμές
Υπάρχουν 3 διαφορετικοί συντελεστές ΦΠΑ:
- 10%.;
Αυτές οι τιμές ισχύουν για διάφορες συναλλαγές που αναφέρονται στο.
Για παράδειγμα, εφαρμόζεται συντελεστής 0% κατά την πώληση:
- εμπορεύματα που εισάγονται στο έδαφος της χώρας μας από ζώνες απαλλαγμένες από τελωνειακό έλεγχο·
- μεταφορά πετρελαίου και φυσικού αερίου με αγωγούς·
- παροχή εθνικής ηλεκτρικής ενέργειας στον πληθυσμό·
- παροχή σιδηροδρομικού τροχαίου υλικού·
- άλλες λειτουργίες που αναφέρονται στο άρθρο. 164 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ο ΦΠΑ υπολογίζεται με συντελεστή 10% επί της πώλησης:
- ορισμένα προϊόντα διατροφής - γάλα και προϊόντα που παρασκευάζονται από αυτό, κρέας και πουλερικά σε ζωντανό βάρος, επεξεργασμένο κρέας και προϊόντα πουλερικών, ψωμί και προϊόντα αρτοποιίας.
- παιδικά είδη - στρώματα, κούνιες, καρότσια, σχολικά είδη, παιδικά παπούτσια
- περιοδικό έντυπο υλικό?
- φυλές βοοειδών. Οι χοίροι περιλαμβάνονται επίσης σε αυτό το στοιχείο.
- ιατρικά προϊόντα και φάρμακα·
- καθώς και λαχανικά, συμπεριλαμβανομένων των πατατών.
Οι πωλήσεις άλλων αγαθών φορολογούνται με συντελεστή 18% της φορολογικής βάσης.
Κάνουμε υπολογισμούς (μέθοδοι)
Υπάρχουν διάφοροι τρόποι για τον υπολογισμό του ΦΠΑ:
- μέθοδος προσθήκης?
- μερική μέθοδος πληρωμής·
Η μέθοδος προσθήκης σάς επιτρέπει να προσδιορίσετε το ποσό του ΦΠΑ με βάση την άμεση προστιθέμενη αξία. Με αυτόν τον τρόπο, μπορείτε να προσδιορίσετε άμεσα τη φορολογική βάση - προστιθέμενη αξία.
Η λεπτομερής μέθοδος υπολογισμού φαίνεται στον πίνακα:
Αυτή η μέθοδος έχει τα θετικά και τα αρνητικά της. Ένα αναμφισβήτητο πλεονέκτημα είναι ότι το ποσό του ΦΠΑ γίνεται πιο «διαφανές».
Το μειονέκτημα αυτής της μεθόδου είναι ότι ο φορολογούμενος πρέπει να προσδιορίζει την προστιθέμενη αξία για κάθε είδος αγαθού κάθε φορολογική περίοδο.
Με τη μέθοδο μερικής πληρωμής, ο ΦΠΑ δεν προσδιορίζεται στην προστιθέμενη αξία, αλλά στο σύνολο του κόστους του προϊόντος.
Ο υπολογισμός του ΦΠΑ με αυτόν τον τρόπο φαίνεται στον πίνακα:
Δαπάνη Ονομασία Ποσό, χιλιάδες ρούβλια Έξοδα για αγορά αγαθών με ΦΠΑ R 360 καταβλήθηκε ΦΠΑ καταβλήθηκε ΦΠΑ 79 Κόστος πώλησης χωρίς ΦΠΑ SR 367,2 ΔΕΞΑΜΕΝΗ ΔΕΞΑΜΕΝΗ 7,2 Να καταβληθεί στον προϋπολογισμό μείον όσα καταβλήθηκαν πληρωμή ΦΠΑ = ΦΠΑ – ΦΠΑ που καταβλήθηκε. 79 – 7,2 = 71,8 Τιμή πώλησης με ΦΠΑ SR + ΦΠΑ 367,2 + 71,8 = 439 Αυτή η μέθοδος δεν θεωρείται αποτελεσματική, αν και σε πολλές ευρωπαϊκές χώρες αυτή είναι η μέθοδος που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του ΦΠΑ.
Παραδείγματα
Για να κατανοήσετε τον τρόπο υπολογισμού του ΦΠΑ, είναι απαραίτητο να δώσουμε παραδείγματα. Η Beta LLC δραστηριοποιείται στην εξόρυξη και επεξεργασία ψαριών.
Το 2ο τρίμηνο του 2019 πωλήθηκαν αγαθά, χωρίς ΦΠΑ, στο ποσό των:
- 1.850.470 ρούβλια - ψάρια (σολομός) σε ρωσικές επιχειρήσεις.
- 7.500.485 ρούβλια - ψάρια (σολομός) σε επιχείρηση που βρίσκεται εκτός Ρωσίας.
Κατά την ίδια φορολογική περίοδο, η εταιρεία αγόρασε αγαθά στο ποσό, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ:
- 580.000 ρούβλια - υλικά.
- 490.580 ρούβλια - πάγια στοιχεία ενεργητικού.
Υπολογισμός φόρου. Ποσό φόρου που θα χρεωθεί:
Ποσό φόρου προς έκπτωση:
Το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό ισούται με:
333.084,6 – 88.475 – 74.834 = 169.775,6 ρούβλια.
Η Alpha LLC πούλησε αγαθά αξίας 9.458.475 ρούβλια το 3ο τρίμηνο του 2019. Μια τέτοια πράξη υπόκειται σε συντελεστή ΦΠΑ 18%.
Επίσης κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, η εταιρεία πραγματοποίησε εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης για τις δικές της ανάγκες στο ποσό των 875.623 ρούβλια. Επιπλέον, ελήφθη προκαταβολή ύψους 574.562 ρούβλια από τον αντισυμβαλλόμενο.
Ποσό φόρου που θα χρεωθεί:
9.458.475 * 18% = 1.702.525,5 ρούβλια
Ποσό φόρου προς έκπτωση:
Το ποσό του πληρωτέου ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο του 2019 είναι ίσο με:
1.702.525,5 – 128.933 – 103.421 = 1.470.171,5 ρούβλια.
Εφαρμογή έκπτωσης φόρου
Υπάρχουν ορισμένες προϋποθέσεις για αυτό:
- Έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας και αγαθά πρέπει να λαμβάνονται υπόψη.
- Πρέπει να χρησιμοποιούνται για συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ.
- Πρέπει να υπάρχει καθορισμένο ποσό φόρου για αγορασμένα αγαθά ή δικαιώματα ιδιοκτησίας, καθώς και για υπηρεσίες και εργασία.
Από τον «εξερχόμενο» ΦΠΑ μπορούν να αφαιρεθούν τα ακόλουθα ποσά φόρου:
- που πληρώθηκαν από φορολογικούς πράκτορες σύμφωνα με
- τα οποία παρουσιάστηκαν στον αγοραστή και καταβλήθηκαν από τον πωλητή των αγαθών στον προϋπολογισμό·
- τα οποία παρουσιάζονται στον φορολογούμενο από συμβαλλόμενους οργανισμούς·
- που υπολογίζονται από τον φορολογούμενο κατά την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για τις δικές του ανάγκες·
- τα οποία υπολογίζονται από τα ποσά ολικής ή μερικής πληρωμής για τα εμπορεύματα από τον αγοραστή.
Αξίζει να υπενθυμίσουμε ότι ο ΦΠΑ εκπίπτεται μόνο με βάση τα τιμολόγια που εκδίδονται στον φορολογούμενο από τον πωλητή.
Κάθε επιχείρηση που υπόκειται σε γενικό φόρο και υποχρεούται να καταβάλει ΦΠΑ στον προϋπολογισμό αντιμετωπίζει αυτό σε καθημερινή βάση. Ο ΦΠΑ είναι μια μοναδική μορφή έκπτωσης φόρου στον κρατικό προϋπολογισμό για την παροχή διαφόρων υπηρεσιών και εμπορικών συναλλαγών. Ο υπολογισμός του ΦΠΑ πραγματοποιείται είτε ανεξάρτητα από τον λογιστή της εταιρείας είτε με χρήση διαδικτυακών λογιστικών προγραμμάτων.
Σύμφωνα με το άρθρο 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυτή τη στιγμή υπάρχει κανονικός συντελεστής ΦΠΑ 18% και προνομιακός συντελεστής 10%, ο οποίος μπορεί να εφαρμοστεί σε μεμονωμένες εμπορικές συναλλαγές.
Οι λογιστές υπολογίζουν καθημερινά τον ΦΠΑ στην πράξη με αυτούς τους συντελεστές. Τα δύο πιο συνηθισμένα δύσκολα ερωτήματα που προκύπτουν κατά τον υπολογισμό των φορολογικών συντελεστών είναι:
- Πώς να προσθέσετε ΦΠΑ στο κόστος των αγαθών ή των υπηρεσιών.
- Πώς να αφαιρέσετε τον ΦΠΑ από το συνολικό ποσό.
Εάν πρέπει να υπολογίσετε τον φόρο επί της εργασίας ή των υπηρεσιών που εκτελούνται, αυτό γίνεται σύμφωνα με το πρότυπο:
ΦΠΑ = BdN x StN /100, Οπου
Το BdN είναι η βάση για τη φορολογία (ή το κόστος των παρεχόμενων υπηρεσιών ή αγαθών).
StN είναι ο τρέχων φορολογικός συντελεστής που ισχύει για ένα δεδομένο προϊόν (κανονικό ή προνομιακό).
Οι δυσκολίες στον υπολογισμό του ΦΠΑ προκύπτουν συνήθως μεταξύ των εργαζομένων της εταιρείας που δεν έχουν λογιστική εκπαίδευση. Θα προσπαθήσουμε να εξηγήσουμε τον σωστό υπολογισμό του ΦΠΑ.
Παράδειγμα υπολογισμού ΦΠΑ:
Η εταιρεία Zorya έχει ολοκληρώσει κάποιες εργασίες και παρέχει στον πελάτη ένα τιμολόγιο. Το έργο που εκτελέστηκε εκτιμήθηκε σε 34,6 χιλιάδες ρούβλια. Χρησιμοποιώντας τον βασικό συντελεστή 18%, υπολογίζουμε τον ΦΠΑ επί των εργασιών που εκτελούνται:
ΦΠΑ = 34600 × 18 / 100 = 6228 τρίψτε.
Έτσι, ο πελάτης πρέπει να πληρώσει το ποσό για την εργασία που εκτελέστηκε (34,6 χιλιάδες ρούβλια) και τον δεδουλευμένο φόρο (6228 ρούβλια).
Το τελικό σκορ θα μοιάζει με αυτό:
Η ενότητα «συνολικά πληρωτέα» υποδεικνύει το κόστος της εργασίας που εκτελείται συν τους δεδουλευμένους φόρους. Στην περίπτωσή μας αυτό θα είναι:
34600 + 6228 = 40828 τρίψτε.
Ένα τιμολόγιο για αυτό το ποσό εκδίδεται στον πελάτη για πληρωμή.
34600 + 6228 = 40828 ρούβλια.
Ένα τιμολόγιο για αυτό το ποσό εκδίδεται στον πελάτη για πληρωμή.
Αφαιρέστε σωστά το ποσό του ΦΠΑ από το συνολικό ποσό
Το να κάνετε έναν υπολογισμό φόρου γνωρίζοντας το συνολικό ποσό για αγαθά ή υπηρεσίες είναι λίγο πιο περίπλοκο. Για τον σωστό υπολογισμό του ΦΠΑ 18% που περιλαμβάνεται στο ποσό του τιμολογίου, ο λογιστής εφαρμόζει τον ακόλουθο τύπο:
ΦΠΑ = Πλήρες ποσό × 18 /118 – για τον κανονικό συντελεστή 18%.
ΦΠΑ = Πλήρες ποσό ×10/110 - για προνομιακό συντελεστή 10%.
Παράδειγμα υπολογισμού ΦΠΑ:
Η Zarya LLC έλαβε τιμολόγιο ύψους 16,3 χιλιάδων ρούβλια. για αγαθά που φορολογούνται με τον βασικό συντελεστή.
Εφαρμόζοντας τον τύπο υπολογισμού, έχουμε:
ΦΠΑ = 16300 × 18 /118 = 2486,44 ρούβλια.
Το ποσό αυτό αναγράφεται στη δήλωση κατά την υποβολή έκπτωσης φόρου.
Γρήγορος υπολογισμός ΦΠΑ
Για να μην χρησιμοποιηθούν οι παραπάνω τύποι υπολογισμού, οι λογιστές χρησιμοποιούν συχνά τους λεγόμενους συντελεστές. Ακολουθεί ένα παράδειγμα του πόσο γρήγορα υπολογίζονται οι φόροι:
- για παράδειγμα, υπολογισμός ΦΠΑ επί του ποσού
34600 *1,18 = 40828 τρίψτε.
- αντίστροφη λειτουργία για το δεύτερο παράδειγμα (αφαίρεση ΦΠΑ από το συνολικό κόστος αγαθών ή υπηρεσιών):
16300 * 0,152542 = 2486,44 ρούβλια.
Αλλά σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να θυμάστε ότι οι συντελεστές δεν αντικατοπτρίζουν την πραγματική ουσία του υπολογισμού του ΦΠΑ. Η παραμικρή αλλαγή του συντελεστή θα οδηγήσει σε απώλεια της σημασίας του εφαρμοζόμενου συντελεστή. Επομένως, θα πρέπει να υπολογίσετε σωστά το ποσό του ΦΠΑ και να χρησιμοποιήσετε απλούς τύπους για τους υπολογισμούς.
Έλεγχος του σωστού υπολογισμού ΦΠΑ
Η επαλήθευση του υπολογισμού του ΦΠΑ πραγματοποιείται τόσο από την εφορία, με τις δικές της μεθόδους, όσο και ανεξάρτητα. Μπορείτε να ελέγξετε ανεξάρτητα την ορθότητα των υπολογισμών ΦΠΑ με τους ακόλουθους τρόπους:
- με την ανάλυση των υπολογισμών.
- με τον έλεγχο των πωλήσεων?
- για προκαταβολές·
- σύμφωνα με τον ισολογισμό.
- Σε επαφή με 0
- Google+ 0
- Εντάξει 0
- Facebook 0
