Οι επιχειρηματίες έχουν την υποχρέωση να διαχωρίζουν όλες τις λογιστικές συναλλαγές ανάλογα με το αν ανήκουν στον τομέα εργασίας στο πλαίσιο συγκεκριμένου φορολογικού καθεστώτος. Και τα δύο φορολογικά συστήματα χαρακτηρίζονται από τη διαδικασία υπολογισμού και επακόλουθης πληρωμής ενός ενιαίου φόρου, αλλά τα αντικείμενα φορολογίας διαφέρουν.
Πώς να οργανώσετε ένα ξεχωριστό λογιστικό σύστημα
Η τήρηση χωριστών αρχείων από άτομα που συνδυάζουν διάφορα ειδικά καθεστώτα οφείλεται στους ακόλουθους παράγοντες:
- την ανάγκη για χωριστή ανάπτυξη σε διαφορετικούς τομείς δραστηριότητας·
- ασυμφωνία στη μεθοδολογία υπολογισμού του φορολογητέου ποσού - σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, ο φορολογικός συντελεστής εφαρμόζεται στα έσοδα ή στη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων και σύμφωνα με το UTII, ο φόρος υπολογίζεται σε σχέση με το τεκμαρτό εισόδημα χωρίς να λαμβάνεται υπόψη το πραγματικό δείκτες απόδοσης;
- Σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, είναι απαραίτητο να παρακολουθείται ανά τρίμηνο το ύψος του εισοδήματος που εισπράττεται από την αρχή του έτους, ώστε να μην παραβιάζονται τα όρια που ορίζει ο νόμος.
ΣΗΜΕΙΩΣΗ!Ο διαχωρισμός των λογιστικών συναλλαγών σάς επιτρέπει να διαχωρίσετε τα έσοδα και τα έξοδα, από τα οποία σχηματίζεται η φορολογική βάση σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, από τα αποτελέσματα δραστηριοτήτων που σχετίζονται με τη σφαίρα επιρροής του UTII.
Για τη διευκόλυνση του λογιστή, στο λογιστικό σχέδιο εργασίας περιλαμβάνονται πρόσθετοι υπολογαριασμοί, οι οποίοι επιτρέπουν, στο στάδιο της αντανάκλασης των δεδομένων από την πρωτογενή τεκμηρίωση, να ταξινομεί αμέσως όλες τις συναλλαγές ανάλογα με την υπαγωγή τους σε διαφορετικούς τύπους δραστηριοτήτων της εταιρείας. Η μέθοδος κατανομής των δαπανών μεταξύ φορολογικών συστημάτων εξαρτάται άμεσα από το επιλεγμένο χαρακτηριστικό της φορολογικής βάσης σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Εάν η απλούστευση εφαρμόζεται στην αρχή του «εισοδήματος μείον τα έξοδα», το κόστος πρέπει να κατανέμεται μεταξύ των τύπων δραστηριοτήτων σε αναλογία με το ποσό του εισοδήματος που εισπράττεται.
Στάδια δημιουργίας ξεχωριστού λογιστικού συστήματος
Κατά τη διαμόρφωση ενός αποτελεσματικού λογιστικού συστήματος με την κατανομή όλων των συναλλαγών σύμφωνα με τα φορολογικά καθεστώτα, συνιστάται να τηρείτε τον ακόλουθο αλγόριθμο ενεργειών:
- Ανάπτυξη μεθοδολογικής βάσης λογιστικής.
- Εισαγωγή νέας λογιστικής μεθοδολογίας στο υφιστάμενο σχήμα για την απεικόνιση δεδομένων σε λογιστικά μητρώα.
- Καθορισμός της λογιστικής μεθόδου σε εσωτερικούς κανονισμούς.
Στο πρώτο στάδιο, συστηματοποιούνται όλα τα είδη των συναλλαγών εξόδων που πραγματοποιούνται, τα κόστη ταξινομούνται ανάλογα με τα είδη φορολογίας. Η κατηγορία των συνολικών δαπανών πρέπει να κατανέμεται σύμφωνα με ξεχωριστή μεθοδολογία, η οποία εγκρίνεται από την εντολή ή τη λογιστική πολιτική του διαχειριστή.
- δήλωση του γεγονότος της πλήρης τήρησης λογιστικών αρχείων·
- λαμβάνοντας υπόψη τη δομή και το περιεχόμενο του λογιστικού σχεδίου εργασίας, λαμβάνοντας υπόψη λεπτομερείς μεταγραφές και αναλυτικούς υπολογαριασμούς·
- ενδείξεις του λογισμικού που χρησιμοποιείται·
- μια αναφορά ότι η επιχείρηση εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII ταυτόχρονα με μια λίστα δραστηριοτήτων που σχετίζονται με κάθε ειδικό φορολογικό σύστημα·
- πληροφορίες σχετικά με την εκπλήρωση των προϋποθέσεων της χωριστής λογιστικής·
- κατάλογο δαπανών κοινών και για τα δύο ειδικά καθεστώτα, τη μέθοδο κατανομής τους·
- ένα σύνολο πρωτογενών λογιστικών εγγράφων και ενοποιημένων μητρώων που χρησιμοποιούνται στη διαδικασία χωριστής λογιστικής.
Η διαδικασία διαχωρισμού της λογιστικής δεν ρυθμίζεται από το νόμο. Η αρχή της διανομής των επιχειρηματικών συναλλαγών και οι κανόνες εφαρμογής της αναπτύσσονται από τις επιχειρηματικές οντότητες ανεξάρτητα. Τα εισοδήματα πρέπει να χωρίζονται σε δύο κατηγορίες: αυτά που λαμβάνονται από δραστηριότητες που υπόκεινται σε ενιαίο φόρο στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και εισπράξεις από τομείς εργασίας που φορολογούνται σύμφωνα με τους κανόνες του ενιαίου φόρου εισοδήματος.
Υπάρχουν τρεις ομάδες κόστους:
- που σχετίζονται με δραστηριότητες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα·
- δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν ως μέρος της εργασίας που υπόκειται σε UTII·
- συνολικές δαπάνες που δεν έχουν ενδείξεις με τις οποίες τα ποσά μπορούν να αποδοθούν αναμφισβήτητα σε έναν από τους τύπους δραστηριότητας της επιχείρησης.
Η διαδικασία για την αναλογική κατανομή των συνολικών δαπανών κατοχυρώνεται στους κανόνες της ρήτρας 8 του άρθρου. 346.18 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το ποσό του κόστους συνδέεται με το μερίδιο του εισοδήματος που αποδίδεται σε ένα συγκεκριμένο φορολογικό καθεστώς. Το μερίδιο των εισπράξεων υπολογίζεται με τον τύπο:
- Έσοδα από δραστηριότητες στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα / Άθροισμα όλων των εσόδων για το διάστημα υπολογισμού.
- Έσοδα από δραστηριότητες στο πλαίσιο του UTII / Άθροισμα όλων των εσόδων.
Περαιτέρω κατανομή του κόστους θα πραγματοποιηθεί πολλαπλασιάζοντας το ποσό των συνολικών δαπανών και το μερίδιο των εσόδων για κάθε ειδικό καθεστώς. Για να προκύψουν μερίδια εισοδήματος από το σύνολο, είναι απαραίτητο να συμπεριληφθούν τα έσοδα από πωλήσεις και ολόκληρος ο όγκος των μη λειτουργικών εσόδων (άλλες αποδείξεις περιγράφονται στην Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 16 Φεβρουαρίου 2010 Αρ. 03- 11-06/3/22). Για τους σκοπούς της διαίρεσης των δαπανών, είναι αδύνατο να αθροιστούν τα έσοδα που αναφέρονται στον κατάλογο από το άρθρο. 251 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
ΠΡΟΣ ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ ΣΑΣ!Το ποσοστό υπολογίζεται με βάση το μηνιαίο αρχείο καταγραφής συναλλαγών. Μπορείτε να εφαρμόσετε την αρχή της σωρευτικής κατανομής σε ένα σύνολο πράξεων από την αρχή του έτους - αυτή η τεχνική συνιστάται από το Υπουργείο Οικονομικών, η χρήση της δεν είναι υποχρεωτική· στην πράξη, αυτή η προσέγγιση περιπλέκει τη λογιστική.
Κατά τον καθορισμό της περιόδου υπολογισμού για την κατανομή των μεριδίων εισοδήματος, το Υπουργείο Οικονομικών με την υπ' αριθμ. 03-11-04/2/279 επιστολή της 20ης Νοεμβρίου 2007 συνιστά να ληφθεί ως βάση ο ημερολογιακός μήνας. Στις διευκρινίσεις με αριθμ. 03-11-11/121, της 28ης Απριλίου 2010, η γνώμη των ειδικών του Υπουργείου Οικονομικών άλλαξε: θα πρέπει να ληφθούν ως βάση εισοδήματα που έχουν συσσωρευτεί από τον Ιανουάριο έως τον τρέχοντα μήνα. Το σκεπτικό της θέσης έγκειται στην ασυμφωνία μεταξύ των φορολογικών περιόδων του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος και του UTII.
Εάν οι λογιστικές συναλλαγές κατανέμονται εσφαλμένα μεταξύ των περιοχών δραστηριότητας, προκύπτουν σφάλματα στον υπολογισμό του ποσού της φορολογικής υποχρέωσης στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Η αρχή της χωριστής λογιστικής θα πρέπει επίσης να εφαρμόζεται στον φόρο ακίνητης περιουσίας:
- επιβάλλεται φόρος σε αντικείμενα για τα οποία η φορολογική βάση είναι ίση με την κτηματολογική αξία του περιουσιακού στοιχείου.
- η μεταφορά της φορολογικής υποχρέωσης στον προϋπολογισμό πραγματοποιείται σε ένα ποσό χωρίς ανάλυση ανά είδος δραστηριότητας.
- πληρούται η προϋπόθεση υπό την οποία η φορολογητέα περιουσία χρησιμοποιείται σε τομείς της εργασίας της εταιρείας που υπόκεινται σε διάφορα ειδικά καθεστώτα·
- στα λογιστικά μητρώα, τα ποσά των φόρων πρέπει να διαιρούνται κατά φορολογικό σύστημα.
Εάν ένα συγκεκριμένο περιουσιακό στοιχείο λειτουργεί ως αντικείμενο φορολογίας, αλλά χρησιμοποιείται σε έναν τύπο δραστηριότητας, τότε το κόστος που σχετίζεται με τον δεδουλευμένο φόρο ακινήτων σε αυτό το μη κυκλοφορούν περιουσιακό στοιχείο δεν χρειάζεται να διανεμηθεί.
Η κατανομή του μισθολογικού κόστους βασίζεται στον διαχωρισμό των κατηγοριών εργαζομένων που συμμετέχουν στην εκτέλεση εργασιών στον τομέα δραστηριότητας που υπόκειται σε UTII και στο τμήμα εργασίας που εμπίπτει στο απλουστευμένο ειδικό καθεστώς. Δεν πρέπει να μοιράζεται μόνο το ύψος του βασικού και του πρόσθετου μισθού, αλλά και το ύψος των ασφαλίστρων. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι:
- όταν χρησιμοποιείτε το UTII και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο "εισόδημα", το ποσό των εισφορών για υποχρεωτική ασφάλιση μπορεί να συμψηφιστεί με τη δεδουλευμένη φορολογική υποχρέωση (άρθρα 346.21 και 346.32 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- Όταν χρησιμοποιείται το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με το χαρακτηριστικό «έσοδα μείον έξοδα», τα ασφάλιστρα περιλαμβάνονται ως έξοδα και μειώνουν τη φορολογική βάση.
ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ! Κατά τον υπολογισμό των μισθών και των λοιπών εισοδημάτων υπέρ του μισθωτού προσωπικού, είναι απαραίτητο να διαιρεθούν πρώτα οι εργαζόμενοι ανά είδος δραστηριότητας της εταιρείας.
Οι επιχειρηματικές οντότητες που εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα δεν απαλλάσσονται από την υποχρέωση καταβολής ασφαλίστρων από τις αποδοχές του μισθωτού προσωπικού. Οι ιδιώτες έμποροι πρέπει επιπλέον να μεταφέρουν συνεισφορές στον προϋπολογισμό για τον εαυτό τους. Το ποσό των δεδουλευμένων και καταβληθέντων εισφορών για υποχρεωτικούς τύπους ασφάλισης πρέπει να κατανέμεται μεταξύ των φορολογικών συστημάτων. Αυτό οφείλεται σε διαφορετικό αλγόριθμο για τη συνεκτίμηση της αξίας ενός τέτοιου δείκτη κατά τον υπολογισμό των υποχρεώσεων για έναν μόνο φόρο.
Για την εφαρμογή της απαίτησης λογιστικού διαχωρισμού για τον λογαριασμό 70, ανοίγουν τρεις υπολογαριασμοί:
- για το ποσό των κερδών του προσωπικού που συμμετέχει σε δραστηριότητες στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος·
- για το ποσό των μισθών των εργαζομένων που σχετίζονται μόνο με δραστηριότητες στο πλαίσιο του UTII·
- Με βάση το εισόδημα των εργαζομένων που ασχολούνται με εργασία και προς τις δύο κατευθύνσεις, είναι αδύνατο να προσδιοριστεί με ακρίβεια ο βαθμός εμπλοκής τους στις διαδικασίες για κάθε είδος δραστηριότητας.
Παρόμοιο αναλυτικό λογιστικό σύστημα κατασκευάζεται για τα ασφάλιστρα. Η κατανομή των ποσών από την τελευταία κατηγορία μπορεί να γίνει σε σχέση με τα μερίδια εσόδων ή με την αναλογία των εσόδων.
Κατανομή δαπανών κατά τον συνδυασμό UTII και απλοποιημένου φορολογικού συστήματοςαπαραίτητο για τον σωστό υπολογισμό των φόρων. Μάθετε ποιες αποχρώσεις πρέπει να ληφθούν υπόψη για αυτό από το υλικό μας.
Γιατί να διανείμετε το κόστος όταν συνδυάζετε ειδικούς τρόπους λειτουργίας;
Συχνά, εταιρείες και μεμονωμένοι επιχειρηματίες χρησιμοποιούν ταυτόχρονα 2 φορολογικά καθεστώτα - απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και UTII. Καθένα από αυτά τα καθεστώτα έχει τα δικά του χαρακτηριστικά για τον υπολογισμό της φορολογητέας βάσης, επομένως, όταν συνδυάζονται ειδικά καθεστώτα, ο νόμος προβλέπει την απαίτηση να τηρούνται χωριστά αρχεία εσόδων και εξόδων που λαμβάνονται και πραγματοποιούνται σε κάθε καθεστώς.
Εκτός από την οργάνωση ξεχωριστής λογιστικής δεικτών, οι επιχειρήσεις και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που συνδυάζουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με το UTII απαιτείται να κάνουν ειδικούς υπολογισμούς διανομής - με τη βοήθειά τους, διαιρούνται τα έξοδα που δεν σχετίζονται άμεσα με τις δραστηριότητες του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος ή του UTII .
Με αυτόν τον τρόπο διασφαλίζεται η σωστή διαμόρφωση φορολογικών βάσεων για καθένα από τα ειδικά καθεστώτα που χρησιμοποιούνται.
Για την οργάνωση ξεχωριστής λογιστικής και την εφαρμογή διαδικασιών διανομής, είναι απαραίτητο:
- καθορίζει στους αλγόριθμους της λογιστικής πολιτικής για την κατανομή των δαπανών που σχετίζονται και με τα δύο ισχύοντα φορολογικά καθεστώτα·
- δημιουργούν λογιστικά δεδομένα με τέτοιο τρόπο ώστε να είναι δυνατός ο αξιόπιστος προσδιορισμός των φορολογητέων βάσεων σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και το UTII.
Πώς να συντάξετε μια λογιστική πολιτική για διάφορα φορολογικά καθεστώτα, διαβάστε τα υλικά που προετοιμάζονται από ειδικούς στον ιστότοπό μας:
Κατά τον συνδυασμό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με το UTII στη λογιστική πολιτική, είναι απαραίτητο να προβλεφθούν ορισμένα σημαντικά σημεία (βάση και περίοδος διανομής, αλγόριθμος διανομής κ.λπ.) - θα μιλήσουμε γι' αυτά στις επόμενες ενότητες.
Βάση κατανομής γενικών επιχειρηματικών δαπανών
Εάν οι δραστηριότητες στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και του UTII πραγματοποιούνται στις ίδιες εγκαταστάσεις, προκύπτουν κοινά έξοδα όπως:
- ενοίκιο;
- πληρωμή για ηλεκτρική ενέργεια, θερμότητα και νερό ·
- πληρωμή για υπηρεσίες επικοινωνίας και Διαδικτύου·
- άλλες γενικές επιχειρηματικές υπηρεσίες.
Σχετίζονται ταυτόχρονα με τις δραστηριότητες του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και του UTII και για φορολογικούς σκοπούς απαιτούν διαφοροποίηση.
Ποια είναι η βάση για μια τέτοια διαίρεση; Αξιωματούχοι του Υπουργείου Οικονομικών και των φορολογικών αρχών εκφράζουν την ακόλουθη θέση σχετικά με αυτό το θέμα - οι συνολικές δαπάνες κατά το συνδυασμό καθεστώτων θα πρέπει να κατανέμονται ανάλογα με τα μερίδια εισοδήματος που λαμβάνονται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και του UTII, αντίστοιχα. Η βάση για αυτό το συμπέρασμα είναι η ρήτρα 8 του άρθρου. 346.18 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Αυτή η μέθοδος βασίζεται στη χρήση των ακόλουθων τύπων υπολογισμού:
- προσδιορισμός του συντελεστή κατανομής των δαπανών από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα):
K USN = D USN / (D USN + D UTII),
D USN και D UTII - έσοδα από δραστηριότητες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και UTII, αντίστοιχα.
- υπολογισμός του ποσού των γενικών επιχειρηματικών δαπανών (OKH) που αποδίδονται σε δραστηριότητες στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (OKH STS):
OKR USN = OKR × K USN.
Ταυτόχρονα, κατά τον καθορισμό ενός απλοποιημένου φόρου (έσοδα μείον έξοδα), μπορούν να διανεμηθούν και να αναγνωριστούν μόνο εκείνα τα έξοδα που:
- επί πληρωμή,
- περιλαμβάνονται στον αποδεκτό κατάλογο δαπανών απλουστευμένης φορολογίας.
Το υλικό θα σας εισάγει στη λίστα των επιτρεπόμενων εξόδων .
Κατά την εφαρμογή αυτών των τύπων, είναι απαραίτητο να λάβετε υπόψη μια σημαντική συνθήκη που σχετίζεται με την περίοδο κατανομής των δαπανών - μάθετε για αυτό στην επόμενη ενότητα.
Περίοδος κατανομής δαπανών κατά τον συνδυασμό UTII και απλοποιημένου φορολογικού συστήματος
Ο φορολογικός κώδικας δεν καθορίζει περίοδο για την κατανομή των δαπανών όταν συνδυάζεται το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και το UTII. Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας συνιστά τη διανομή δαπανών που δεν σχετίζονται με συγκεκριμένους τύπους σε μηνιαία βάση με βάση τα έσοδα (έσοδα) και τα έξοδα του μήνα. Στη συνέχεια, τα έξοδα που υπολογίζονται με βάση τα αποτελέσματα κάθε μήνα αθροίζονται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους έως την ημερομηνία αναφοράς (βλ. επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 27 Αυγούστου 2014 αριθ. 03-11 -11/42698, από 17 Μαρτίου 2008 Αριθμ. 03-11-04/3/121) .
Θα σας δείξουμε πώς μπορεί να μοιάζει με ένα παράδειγμα.
Παράδειγμα
|
Περίοδος |
Έσοδα από δραστηριότητες που υπόκεινται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα |
Έσοδα από δραστηριότητες που υπόκεινται σε UTII |
Συντελεστής κατανομής |
Γενικά έξοδα λειτουργίας, |
||
|
Σύνολο |
Αποδίδεται σε δραστηριότητες που υπόκεινται σε απλουστευμένο φορολογικό σύστημα |
Αποδίδεται σε δραστηριότητες που υπόκεινται σε UTII |
||||
|
4 = 2 / (2 + 3) |
6 = 5 × 4 |
7 = 5 - 6 |
||||
|
Ιανουάριος |
||||||
|
Φεβρουάριος |
||||||
|
Μάρτιος |
||||||
|
Σύνολο για 1 τρίμηνο |
2 450 000 |
1 005 000 |
||||
Πού να λάβετε δεδομένα για λογική κατανομή δαπανών
Κάθε αριθμός που εμπλέκεται στους υπολογισμούς φόρου και μπορεί να επηρεάσει το τελικό ποσό φόρου απαιτεί επιβεβαίωση εγγράφων. Σε μια κατάσταση όπου το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII συνδυάζονται, δεν υπάρχει κοινό καθολικό μητρώο που να περιέχει τις απαραίτητες πληροφορίες για τον υπολογισμό των φόρων.
Για να αντικατοπτρίσετε τα έξοδα και τα έσοδα, καθώς και για μια λογική κατανομή των δαπανών κατά το συνδυασμό ειδικών καθεστώτων, μπορείτε να επιλέξετε μία από τις ακόλουθες μεθόδους για την τεκμηρίωση «φορολογικών» στοιχείων:
- βιβλίο λογιστικών εσόδων και εξόδων (για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα) - Απλουστευτές απαιτούνται για την εισαγωγή εσόδων και εξόδων σε αυτό το βιβλίο, ώστε να μπορείτε να χρησιμοποιείτε αυτά τα δεδομένα κατά την κατανομή των δαπανών.
Για παράδειγμα συμπλήρωσης KUDiR, δείτε το υλικό .
- ειδικά σχεδιασμένα μητρώα για την καταγραφή εσόδων και εξόδων (για UTII) - καθώς ο υπολογισμός του UTII δεν εξαρτάται από τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν και τα εισοδήματα που εισπράχθηκαν, δεν υπάρχει ξεχωριστό βιβλίο για την καταγραφή αυτών των δεικτών, ώστε να μπορείτε να ομαδοποιήσετε τα απαραίτητα δεδομένα σε ξεχωριστούς πίνακες.
- λογιστικά δεδομένα - τόσο οι απλουστευτές όσο και οι τεκμαρτές, που είναι νομικά πρόσωπα, απαιτείται να τηρούν λογιστική και με τη σωστή κατασκευή των αναλυτικών στοιχείων (θα μιλήσουμε για αυτό αργότερα), οι απαραίτητες πληροφορίες μπορούν να ληφθούν από τα λογιστικά μητρώα.
Η λεπτομερής ανάλυση έχει μεγάλη σημασία για την απόκτηση αξιόπιστων δεδομένων σχετικά με τα έσοδα και τα έξοδα και την περαιτέρω εφαρμογή τους στον αλγόριθμο διανομής. Η χρήση συγκεκριμένων υπολογαριασμών και ο βαθμός λεπτομέρειας τους για κάθε εταιρεία έχει τα δικά της χαρακτηριστικά ανάλογα με τις ιδιαιτερότητες των δραστηριοτήτων της, τη δομή κόστους κ.λπ.
Ως παράδειγμα, μπορούμε να προσφέρουμε την ακόλουθη κατασκευή αναλυτικών λογαριασμών:
Οι πληροφορίες που αντικατοπτρίζονται στους λογιστικούς λογαριασμούς πρέπει να είναι αξιόπιστες και η λογιστική οργανώνεται λαμβάνοντας υπόψη νομικά καθιερωμένες απαιτήσεις .
Μάθετε για τις λογιστικές απαιτήσεις από το υλικό .
Ασφάλιστρα για εργαζόμενους: πώς να κατανείμετε τα έξοδα
Θα εξετάσουμε την κατανομή του κόστους για την πληρωμή των ασφαλίστρων όταν συνδυάζουμε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII ξεχωριστά για εταιρείες και μεμονωμένους επιχειρηματίες.
Τα έξοδα «ασφάλισης» κατανέμονται από την εταιρεία
Κατά την κατανομή του κόστους πληρωμής των ασφαλίστρων της εταιρείας πρέπει να ληφθούν υπόψη τα ακόλουθα:
- εάν οι εργαζόμενοι ασχολούνται με δραστηριότητες που υπόκεινται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα μείον έξοδα», όλες οι καταβληθείσες εισφορές λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου·
- εάν οι εργαζόμενοι ασχολούνται μόνο με δραστηριότητες που υπόκεινται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα» ή μόνο στο UTII, οι καταβαλλόμενες εισφορές μειώνουν τον υπολογιζόμενο φόρο, αλλά όχι περισσότερο από το ήμισυ·
- εάν οι εργαζόμενοι εργάζονται σε δραστηριότητες που υπόκεινται σε UTII και απλουστευμένο φορολογικό σύστημα (με οποιοδήποτε αντικείμενο φορολογίας), τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται για υπαλλήλους που συμμετέχουν ταυτόχρονα στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και σε δραστηριότητες UTII υπόκεινται σε διανομή αναλογικά με το εισόδημα.
Για παραδείγματα υπολογισμού των ασφαλίστρων κατά την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και του UTII, δείτε τα υλικά που δημοσιεύονται στον ιστότοπό μας:
Τα έξοδα «ασφάλισης» κατανέμονται από μεμονωμένους επιχειρηματίες
Μέχρι το 2017, η ιδιαιτερότητα της κατανομής των «ασφαλιστικών» δαπανών για μεμονωμένους επιχειρηματίες όταν συνδυάζουν την απλοποίηση με τον καταλογισμό συνδέεται με την ανάγκη να πληρώνουν όχι μόνο ασφάλιστρα για τους υπαλλήλους τους, αλλά και για τους ίδιους.
Μέχρι το 2017, οι ρυθμιστικές αρχές πίστευαν ότι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν υπαλλήλους και χρησιμοποιούν το UTII μπορούν να μειώσουν τον τεκμαρτό φόρο κατά το ποσό των ασφαλίστρων που καταβάλλονται για τους υπαλλήλους και δεν έχουν το δικαίωμα να μειώσουν το UTII κατά το ποσό των πάγιων ασφαλιστικών πληρωμών που καταβάλλονται για τους εαυτούς τους. Ταυτόχρονα, στις εξηγήσεις του, το Υπουργείο Οικονομικών ανέφερε ότι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που συνδυάζουν το UTII και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και χρησιμοποιούν την εργασία των εργαζομένων:
- σε δραστηριότητες που υπόκεινται μόνο σε UTII, είχαν το δικαίωμα να μειώσουν το ποσό του φόρου (προκαταβολή) σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα» (όπου δεν χρησιμοποιήθηκε μισθωτή εργασία) κατά το ποσό των πάγιων εισφορών χωρίς περιορισμούς 50% ( βλέπε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 25 Μαΐου 2016 αριθ. 03- 11-11/29929, ημερομηνία 20/02/2016 αριθ. 03-11-11/35806, με ημερομηνία 05/07/2015 αριθμ. 03-11-11/26503);
- σε δραστηριότητες που φορολογούνται μόνο από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, είχαν το δικαίωμα να μειώσουν το ποσό του τεκμαρτού φόρου κατά το ποσό των πάγιων εισφορών χωρίς περιορισμούς 50% (βλ. επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 08/02/2013 αριθμ. 03-11-11/31222, ημερομηνίας 29/03/2013 αριθμ. 03-11- 11/150001);
- σε δραστηριότητες που υπόκεινται τόσο στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα όσο και στο UTII, έχει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό του φόρου (προκαταβολή) στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος "εισόδημα" κατά το ποσό των πάγιων εισφορών (βλ. επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας Ομοσπονδία από 20 Μαΐου 2015 Αρ. 03-11-11/28956, 15 Ιουνίου 2016 Αρ. 03-11-11/41782).
Για τους πληρωτές που συνδυάζουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII και δεν έχουν υπαλλήλους, το Υπουργείο Οικονομικών επέτρεψε τη δυνατότητα μείωσης ενός από αυτούς τους φόρους κατά την κρίση του φορολογούμενου (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 26 Μαΐου, αριθμ. 2014 03-11-11/24975).
Μέχρι το 2017, η αδυναμία λογιστικής για πάγιες πληρωμές μεμονωμένων επιχειρηματιών που χρησιμοποιούν μισθωτή εργασία σε δραστηριότητες που υπόκεινται σε UTII καθορίστηκε επίσης στη διαδικασία συμπλήρωσης της δήλωσης UTII.
Ωστόσο, με το νόμο της 2ας Ιουνίου 2016 αριθ. 178-FZ, από την 1η Ιανουαρίου 2017, έγιναν αλλαγές στη διαδικασία υπολογισμού του τεκμαρτού φόρου για φορολογούμενους με μισθωτούς. Αυτές οι αλλαγές προβλέπουν ότι οι πληρωτές UTII που χρησιμοποιούν την εργασία των εργαζομένων σε δραστηριότητες που υπόκεινται σε τεκμαρτό φόρο, κατά τον υπολογισμό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό, από το ποσό της υπολογιζόμενης φορολογικής έκπτωσης αφαιρούν όχι μόνο τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται για τους εργαζόμενους, αλλά και τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται για τους εαυτούς τους . Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι το ποσό των ασφαλίστρων για εσάς και για τους εργαζομένους μπορεί να μειώσει τον υπολογιζόμενο φόρο κατά 50%.
Οι αλλαγές που έγιναν στη διαδικασία υπολογισμού του UTII σε συνδυασμό με τις απαιτήσεις για τη διατήρηση χωριστής λογιστικής (ρήτρα 7 του άρθρου 346.26, ρήτρα 8 του άρθρου 346.18 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) μας επιτρέπουν να συμπεράνουμε ότι από την 01/01/2017 , όταν συνδυάζεται το UTII και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται από μεμονωμένους επιχειρηματίες, τόσο για τους ίδιους όσο και για υπαλλήλους που δεν μπορούν να αποδοθούν σε συγκεκριμένο τύπο επιχειρηματικής δραστηριότητας, κατανέμονται μεταξύ αυτών των τύπων δραστηριοτήτων αναλογικά με το εισόδημα. Δηλαδή, από 01/01/2017, τα ασφάλιστρα των μεμονωμένων επιχειρηματιών, που καταβάλλονται για τους ίδιους και για τους εργαζόμενους όταν συνδυάζουν το UTII και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, διανέμονται με τον ίδιο τρόπο όπως οι οργανισμοί.
Αποτελέσματα
Η κατανομή των δαπανών του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και του UTII απαιτεί ειδική προπαρασκευαστική εργασία (λεπτομερή ανάλυση, ενοποίηση της μεθοδολογίας υπολογισμού στις λογιστικές πολιτικές) και γνώση των νομοθετικών περιπλοκών υπολογισμού του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος και των φόρων UTII.
Προβλέπεται χωριστή λογιστική για το «απλοποιημένο» και το «τεκμαρτό» για τους φορολογούμενους που χρησιμοποιούν ταυτόχρονα αυτά τα ειδικά καθεστώτα. Ας μάθουμε πώς να οργανώσουμε σωστά αυτή τη λογιστική και ποιες συγκεκριμένες νομικές απαιτήσεις πρέπει να τηρούνται κατά τη διατήρησή της.
Γιατί είναι απαραίτητη η χωριστή λογιστική των εσόδων και των εξόδων;
Η παράγραφος 8 του άρθρου 346.18 του Φορολογικού Κώδικα απαιτεί από έναν πληρωτή που λειτουργεί και στα δύο φορολογικά καθεστώτα - το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII - να διατηρεί ξεχωριστά αρχεία εσόδων και εξόδων στο καθένα. Εάν αυτή η ευθύνη αγνοηθεί, θα καταστεί αδύνατο να προσδιοριστεί σωστά:
- αντικείμενο φορολογίας «κατηγορούμενο»·
- φορολογικής βάσης σύμφωνα με ένα απλοποιημένο σύστημα.
Μια ικανή προσέγγιση για την οργάνωση χωριστής λογιστικής για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII θα δώσει στον φορολογούμενο την ευκαιρία να παρακολουθεί εύκολα το ποσό του εισοδήματός του, το οποίο ελήφθη στο πλαίσιο του "απλοποιημένου φορολογικού συστήματος". Γιατί είναι σημαντικό? Γεγονός είναι ότι εάν ο κύκλος εργασιών της επιχείρησης είναι σημαντικός, πρέπει να ελέγχετε κάθε τρίμηνο για να δείτε εάν το εισόδημα υπερβαίνει τα όρια που έχουν καθοριστεί για το «απλοποιημένο». Διαφορετικά, περιμένετε μια αναγκαστική μεταφορά της υπόθεσής σας στο γενικό φορολογικό καθεστώς με όλες τις επακόλουθες συνέπειες (ρήτρα 4.1 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εφόσον η φορολογική αναφορά πρέπει να υποβάλλεται με βάση τα αποτελέσματα του περασμένου έτους, θα πρέπει να πληρώσετε πρόσθετες κυρώσεις και φόρους για το τρίμηνο κατά το οποίο υπερβήκατε τα πρότυπα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.
Πρώτα απ 'όλα, είναι απαραίτητο να καθιερωθεί σωστά η χωριστή λογιστική των πληρωμών στους υπαλλήλους που εμπλέκονται στην επιχείρηση. Έτσι, τα ασφάλιστρα θα κατανέμονται με ειδικά καθεστώτα. Η ανάγκη για αυτό προκύπτει γιατί:
- στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο «εισόδημα» και UTII, τα ποσά των ασφαλιστικών εισφορών κατευθύνονται στη μείωση του ίδιου του φόρου
- με «απλουστευμένο» τρόπο με αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα», τα υπάρχοντα ασφάλιστρα μπαίνουν στα έξοδα.
Ο φορολογούμενος θα πρέπει πάντα να τηρεί ξεχωριστά αρχεία των υφισταμένων του υπαλλήλων, χωρίζοντάς τα σαφώς μεταξύ τους ανά είδος δραστηριότητας.
Πώς να το κάνετε σωστά
Έτσι, για να υπολογιστούν σωστά οι φόροι στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, θα πρέπει να διαχωριστεί από τους υπολογισμούς που βασίζονται στον «καταλογισμό».
Σύμφωνα με τους λογιστικούς νόμους, πρέπει να εισαγάγετε έναν αριθμό πρόσθετων υπολογαριασμών στο λογιστικό σας σχέδιο για να εμφανίζονται σε αυτούς τα ποσά των εσόδων και των εξόδων σύμφωνα με ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων. Επιπλέον, ενδέχεται να απαιτούνται χωριστοί υπολογαριασμοί για συναλλαγές που δεν σχετίζονται ούτε με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα ούτε με το UTII.
Διαβάστε επίσης Αίτηση για τη φόρμα 1 UTII: κατεβάστε τη φόρμα
Η ουσία της χωριστής λογιστικής εσόδων είναι απλή: αυτό είναι το ποσό των εσόδων για κάθε τύπο δραστηριότητας ξεχωριστά. Συνήθως προκύπτουν ορισμένες δυσκολίες με την εσωτερική λογιστική.
Το εισόδημα από καταλογισμό θα πρέπει να περιλαμβάνει όχι μόνο έσοδα από την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), αλλά και άλλα έσοδα που πραγματοποιήθηκαν στο πλαίσιο αυτού του ειδικού καθεστώτος. Το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών διευκρίνισε ότι η έννοια του «λοιπού εισοδήματος» θα πρέπει να περιλαμβάνει έσοδα που λαμβάνονται για την εκπλήρωση συγκεκριμένων απαιτήσεων των προμηθευτών. Για παράδειγμα, συναλλαγές πληρωμών κινήτρων από αυτούς. Σημείωση: σε αυτήν την περίπτωση, δεν πρέπει να ξεχνάμε την προϋπόθεση ότι το εισόδημα ελήφθη εντός των ορίων του UTII. Περισσότερα παραδείγματα:
- ανίχνευση εισοδήματος με τη μορφή πλεονάσματος μετά από έλεγχο·
- επιβολή κυρώσεων που πρέπει να σας πληρώσουν οι οφειλέτες σας.
Μπορεί να υπάρχουν περιπτώσεις όπου το χονδρικό εμπόριο πραγματοποιείται σε απλοποιημένη βάση και το λιανικό εμπόριο πραγματοποιείται σε UTII. Σε μια τέτοια κατάσταση, οι προαναφερόμενες εκπτώσεις, ασφάλιστρα και μπόνους μπορούν να αποδοθούν σε εισόδημα που θα υπόκεινται σε UTII. Αλλά οι αρχές της διατήρησης χωριστής λογιστικής παραμένουν βασικές σε αυτήν την κατάσταση.
Ωστόσο, υπάρχει μια σημαντική επιφύλαξη στην υπ' αριθμ. 03-11-04/3/430 εξήγηση του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 12 Σεπτεμβρίου 2008. Η επιστολή αναφέρει ξεκάθαρα: μπορεί να συμβεί μέρος του εισοδήματος που λαμβάνεται ως εκπτώσεις, μπόνους ή μπόνους να μην μπορεί να αποδοθεί με σαφήνεια σε έναν συγκεκριμένο τύπο δραστηριότητας που εκτελείται. Τότε δεν μπορούν να διανεμηθούν.
Είναι σημαντικό να διευκρινιστεί ότι αυτή η επιστολή αναφέρεται μόνο στο UTII και στο γενικό φορολογικό σύστημα. Από την άλλη πλευρά, δεν υπάρχουν περιορισμοί για τη χρήση του για έναν άλλο συνδυασμό τρόπων - UTII και απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
Εάν λειτουργείτε μόνο στο πλαίσιο του UTII, τότε οι εξεταζόμενοι τύποι παράπλευρου εισοδήματος μπορούν να ληφθούν με ασφάλεια υπόψη σε αυτό το ειδικό καθεστώς.
Ποιους κανόνες πρέπει να ακολουθείτε όταν διατηρείτε χωριστή λογιστική κοστολόγησης;
Η χωριστή λογιστική του εισοδήματος δεν είναι δύσκολη - αυτό αποδεικνύεται από όλα όσα περιγράφονται παραπάνω. Πολύ πιο δύσκολο λαμβάνοντας υπόψη το κόστος. Ειδικά αν χρησιμοποιείτε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο "έσοδα μείον έξοδα" με UTII. Ας εξετάσουμε αυτόν τον συνδυασμό με περισσότερες λεπτομέρειες.
Διαβάστε επίσης Προθεσμίες υποβολής δήλωσης στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το 2016: οργανώσεις και μεμονωμένοι επιχειρηματίες
Ο κύριος κανόνας του Φορολογικού Κώδικα είναι ο εξής: όταν συνδυάζονται τα παραπάνω φορολογικά καθεστώτα, οι υφιστάμενες δαπάνες πρέπει να κατανέμονται αναλογικά με τα έσοδα. Είναι αλήθεια ότι στην πραγματικότητα όλα δεν είναι τόσο απλά. Προκύπτουν τα ακόλουθα αμφιλεγόμενα σημεία:
- Τι εισόδημα υπονοείται κατά τον υπολογισμό των μετοχών - όλα ή μόνο τα έσοδα;
- Ποια περίοδος πρέπει να ληφθεί υπόψη για να καθοριστεί το μέγεθος της αναλογίας;
Εισόδημα για αναλογία
Είναι γενικά αποδεκτό ότι η σωστή απόφαση είναι να επιλέξετε το ποσοστό των εσόδων για κάθε τομέα δραστηριότητας ως εισόδημα για τον υπολογισμό της αναλογίας. Το παράπλευρο εισόδημα (άρθρο 251 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας κ.λπ.) δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον προσδιορισμό του.
Είναι σωστό από νομική άποψη να εφαρμοστεί αυτή η προσέγγιση στα έσοδα από την πώληση ακινήτων που δεν χρησιμοποιούνται πλέον και άλλα παρόμοια είδη εισοδήματος.
Ας υπενθυμίσουμε ότι ο δείκτης εσόδων θα πρέπει να προσδιορίζεται με αυτόν τον τρόπο:
- στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, χρησιμοποιείται η μέθοδος των μετρητών·
- με το UTII, η βάση είναι οι λογιστικές πληροφορίες, αν και η μέθοδος μετρητών δεν απαγορεύεται επίσης.
Επιπλέον, να προσθέσουμε ότι υπάρχει ένα άλλο φορολογικό καθεστώς - ο ενιαίος αγροτικός φόρος, ο οποίος προβλέπει και τη μέθοδο ταμείου κατά τον υπολογισμό του ποσού του εισοδήματος. Με βάση τα παραπάνω, όταν συνδυάζετε αυτό το ειδικό καθεστώς και το UTII, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε την προσέγγιση που περιγράφεται παραπάνω για να προσδιορίσετε την αναλογία.
Πλαίσιο περιόδου για αναλογία
Σύμφωνα με την τελευταία θέση του Υπουργείου Οικονομικών, κατά τον υπολογισμό της αναλογίας, τα έσοδα στο πλαίσιο του UTII και για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα» πρέπει να λαμβάνονται σε αυξανόμενο ποσό από την αρχή του έτους. Η φορολογική περίοδος δεν λαμβάνεται ως βάση εδώ, καθώς για το UTII είναι ένα τέταρτο και για την "απλοποιημένη" φορολογική περίοδο είναι ένα έτος.
Σημειώστε ότι η αρχή του ενός έτους έρχεται σε αντίθεση με τις επιστολές που είχαν δημοσιευτεί στο παρελθόν από το Υπουργείο Οικονομικών. Σε αυτές, οι αξιωματούχοι υποστήριξαν ότι το κόστος πρέπει να καθορίζεται μηνιαίως, με βάση το ύψος των εσόδων και των εξόδων του μήνα. Πλέον έχει καθιερωθεί η πρακτική για την ετήσια περίοδο τελικού υπολογισμού των δαπανών σε σωρευτική βάση.
Από αυτό το άρθρο θα μάθετε:
- Πώς να οργανώσετε ξεχωριστή λογιστική όταν συνδυάζετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII
- Πώς να κατανείμετε τα έξοδα όταν συνδυάζετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με το UTII
- Πώς να λάβετε υπόψη τα ασφάλιστρα και την αναρρωτική άδεια όταν συνδυάζετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII
Ο συνδυασμός του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και του UTII είναι μια κατάσταση όπου είναι απαραίτητο να τηρούνται ξεχωριστά αρχεία εσόδων και εξόδων για κάθε τύπο δραστηριότητας. Αυτή η υποχρέωση προβλέπεται στην παράγραφο 8 του άρθρου 346.18 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και είναι επιβεβλημένο να το κάνουμε για να μην κάνουμε λάθη στον υπολογισμό των φόρων. Αυτό δεν ισχύει μόνο για όσους «απλοποιούν» το αντικείμενο του εισοδήματος μείον τα έξοδα, αλλά και για εκείνους που υπολογίζουν μόνο το εισόδημα. Το γεγονός είναι ότι τα ασφάλιστρα και οι κοινωνικές παροχές, που μπορούν να μειώσουν τον ενιαίο φόρο στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος ή του UTII, υπόκεινται επίσης σε χωριστή λογιστική.
Πώς να κατανείμετε τα έξοδα όταν συνδυάζετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII
Οι γενικοί κανόνες σχετικά με τον τρόπο διατήρησης χωριστών αρχείων δαπανών ορίζονται στην παράγραφο 8 του άρθρου 346.18 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Λέει ότι τα έξοδα κατανέμονται ανάλογα με το μερίδιο των εσόδων από κάθε είδος δραστηριότητας στα συνολικά έσοδα. Αυτό είναι όλο. Ταυτόχρονα, δεν διευκρινίζεται ποια ακριβώς εισοδήματα πρέπει να ληφθούν για υπολογισμό και για ποια περίοδο. Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας προσπάθησε να καλύψει το κενό πληροφοριών με την επιστολή της 28ης Απριλίου 2010 Αρ. 03-11-11/121. Έτσι, οι αξιωματούχοι συνιστούν να λαμβάνονται υπόψη όλα τα εισοδήματα - τόσο από πωλήσεις, δηλαδή έσοδα, όσο και από μη πωλήσεις.
Να σας υπενθυμίσουμε ότι όλα αυτά τα έσοδα από δραστηριότητες καταγράφετε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο Λογιστικό Βιβλίο Εσόδων και Εξόδων. Ωστόσο, σύμφωνα με το UTII, ένα τέτοιο λογιστικό βιβλίο δεν παρέχεται και για τις «τεκμαρτές» δραστηριότητες, οι αποδείξεις πρέπει να καθορίζονται με βάση λογιστικά δεδομένα. Ταυτόχρονα, τα ποσά πρέπει να εισπραχθούν και όχι απλώς να προκύψουν δεδουλευμένα – σε αυτό εστιάζει στην επιστολή του το υπουργείο Οικονομικών. Άλλωστε, σύμφωνα με την «απλοποιημένη» προσέγγιση, θα λάβετε υπόψη μόνο τα ποσά που πραγματικά λάβατε στο εισόδημά σας. Κατά συνέπεια, για να είναι συγκρίσιμα τα δεδομένα, είναι απαραίτητο να προσδιοριστεί το εισόδημα σύμφωνα με το UTII με τον ίδιο τρόπο.
Για ευκολία, είναι καλύτερο να διατηρείτε ένα χωριστό φορολογικό μητρώο εσόδων και εξόδων, χωρίζοντάς τα ανά είδος δραστηριότητας και συμπληρώνοντάς το "με πληρωμή". Λάβετε υπόψη ότι αυτή η διαδικασία δεν προβλέπεται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή σε άλλα κανονιστικά έγγραφα, επομένως εάν αποφασίσετε να τη τηρήσετε, σημειώστε όλες τις λεπτομέρειες της μεθόδου κατανομής δαπανών και υπολογισμού εσόδων στη λογιστική σας πολιτική για φορολογικούς σκοπούς.
Είναι αλήθεια ότι πρώτα πρέπει να αποφασίσετε για μια ακόμη ερώτηση: για ποια περίοδο πρέπει να πάρετε τα ποσά; Εξάλλου, σύμφωνα με τις «απλοποιημένες» περιόδους αναφοράς, οι περίοδοι αναφοράς είναι μεγάλες: το πρώτο τρίμηνο, 6 μήνες και 9 μήνες και η φορολογική περίοδος είναι ένα έτος. Ταυτόχρονα, οι περίοδοι αναφοράς δεν καθορίζονται για το UTII· υπάρχει μόνο φορολογική περίοδος ίση με ένα τέταρτο. Ταυτόχρονα, τα έσοδα και τα έξοδα για τους σκοπούς του «απλοποιημένου» φόρου θεωρούνται ως δεδουλευμένο σύνολο από την αρχή του έτους και για το UTII, διαφορετικά - ανά τρίμηνο. Τι πρέπει να κάνω? Στην προαναφερθείσα επιστολή, το οικονομικό τμήμα εξηγεί ότι εφόσον τα ποσά στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος θεωρούνται ως δεδουλευμένο σύνολο, είναι σκόπιμο να προσδιορίζονται τα έσοδα από «τεκμαρτές» δραστηριότητες με τον ίδιο τρόπο.
Έτσι, στο τέλος κάθε τριμήνου, με βάση τα ποσά που εισπράχθηκαν από την αρχή του έτους, προσδιορίστε τον συντελεστή διανομής. Με τη βοήθειά του, θα διαιρέσετε τα γενικά επιχειρηματικά έξοδα - εκείνα τα έξοδα που είναι απαραίτητα για τη διεξαγωγή και των δύο τύπων δραστηριοτήτων. Σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, μπορούν να διαγραφούν εάν τα έξοδα πληρωθούν και αναφέρονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Όσον αφορά τα γενικά επιχειρηματικά έξοδα, τα οποία σχετίζονται με «τεκλεγμένες» δραστηριότητες, δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του UTII και αντικατοπτρίζονται μόνο στη λογιστική. Άλλωστε, ο «τεκμαρτός» φόρος, να θυμίσουμε, μπορεί να μειωθεί μόνο με ασφάλιστρα και επιδόματα αναρρωτικής άδειας που καταβάλλονται σε βάρος του εργοδότη.
Όσο για δαπάνες που δεν είναι γενικές, τις αποδίδετε αμέσως σε συγκεκριμένο είδος δραστηριότητας· δεν υπόκεινται σε διανομή.
Παράδειγμα 1. Κατανομή των συνολικών δαπανών κατά το συνδυασμό απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και UTII
Η Magnit LLC συνδυάζει το UTII και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με το αντικείμενο έσοδα μείον έξοδα. Τα έσοδα της εταιρείας για το 2015, σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους, εμφανίζονται στον πίνακα. 1.
Η εταιρεία επιβαρύνεται με έξοδα για νομικές υπηρεσίες καθ' όλη τη διάρκεια του έτους, τα οποία δεν μπορούν να κατανεμηθούν αναμφισβήτητα μεταξύ των τύπων δραστηριοτήτων που πραγματοποιούνται. Τα συνολικά έξοδα που υπόκεινται σε διανομή, συνολικά από την αρχή του έτους σε επιταχυνόμενη περίοδο, είναι:
- για το πρώτο τρίμηνο - 120.000 ρούβλια.
- 6 μήνες - 240.000 ρούβλια.
- 9 μήνες - 360.000 ρούβλια.
- έτος - 480.000 τρίψτε.
Ο συντελεστής κατανομής των συνολικών εξόδων, που υπολόγισε ο λογιστής της Magnit LLC για κάθε περίοδο, παρουσιάζεται στον πίνακα. 2. Υπάρχει και το μερίδιο των δαπανών για κάθε ειδικό καθεστώς.
Αντίστοιχα, ο λογιστής της Magnit LLC συμπεριέλαβε ως έξοδα κατά τον υπολογισμό του «απλοποιημένου» φόρου:
- σύμφωνα με τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου - 92.400 ρούβλια.
- 6 μήνες - 192.000 ρούβλια.
- 9 μήνες - 280.800 ρούβλια.
- έτος - 374.400 τρίψτε.
Τα λοιπά έξοδα δεν αναγνωρίζονται για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς, καθώς ο «τεκμαρτός» φόρος δεν μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των νομικών υπηρεσιών.
Πίνακας 1 Έσοδα της Magnit LLC για το 2015, τρίψ.
Πίνακας 2 Υπολογισμός συνολικών εξόδων της Magnit LLC για το 2015 ανά είδος δραστηριότητας
Περίοδος |
Στοιχεία για τον υπολογισμό του «απλοποιημένου» φόρου |
Στοιχεία για «καταλογιζόμενες» δραστηριότητες |
|
Συνολική αναλογία κατανομής κόστους |
||
|
εγώ τέταρτο |
0,77 (2 500 000: 3 250 000) |
0,23 (750 000: 3 250 000) |
|
6 μήνες |
0,8 (5 000 000: 6 250 000) |
0,2 (1 250 000: 6 250 000) |
|
9 μήνες |
0,78 (7 000 000: 9 000 000) |
0,22 (2 000 000: 9 000 000) |
|
0,78 (7 800 000: 10 000 000) |
0,22 (2 200 000: 10 000 000) |
|
|
Ποσό συνολικών εξόδων ανά είδος δραστηριότητας, τρίψιμο. |
||
|
εγώ τέταρτο |
92.400 (120.000 × 0,77) |
27.600 (120.000 × 0,23) |
|
6 μήνες |
192.000 (240.000 × 0,8) |
48.000 (240.000 × 0,2) |
|
9 μήνες |
280.800 (360.000 × 0,78) |
79.200 (360.000 × 0,22) |
|
374.400 (480.000 × 0,78) |
105.600 (480.000 × 0,22) |
|
Ξεχωριστή λογιστική των ασφαλίστρων και των παροχών
Εάν πληρώνετε έναν «απλοποιημένο» φόρο εισοδήματος, αυτός, όπως το UTII, μπορεί να μειωθεί με τη λεγόμενη έκπτωση φόρου. Και στις δύο περιπτώσεις, δημιουργείται έκπτωση για καταβεβλημένα ασφάλιστρα και παροχές αναρρωτικής άδειας που χορηγούνται στους εργαζομένους για τις πρώτες τρεις ημέρες ανικανότητας προς εργασία. Και αν αυτά τα ποσά δεν μπορούν να αποδοθούν αναμφισβήτητα σε έναν ή τον άλλο τύπο δραστηριότητας, πρέπει να κατανέμονται με τον ίδιο τρόπο όπως κατανέμονται τα έξοδα από εκείνους που θεωρούν έναν «απλοποιημένο» φόρο στη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων. Όλα τα έσοδα που προέρχονται από «απλουστευμένες» και «τεκμαρτές» δραστηριότητες πρέπει να λαμβάνονται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους. Παίρνετε επίσης ασφάλιστρα και παροχές από την αρχή του χρόνου. Συνιστάται η διανομή τους μεταξύ ειδικών τρόπων λειτουργίας στην καθορισμένη επιστολή σε μηνιαία βάση. Ωστόσο, πιστεύουμε ότι η τριμηνιαία διανομή μπορεί να γίνει. Εξάλλου, εξακολουθείτε να μην υπολογίζετε τον «απλοποιημένο» φόρο και το UTII κάθε μήνα.
Έχοντας κατανείμει τις συνολικές εισφορές και παροχές, συμπεριλάβετε τα ποσά που αποδίδονται σε «απλοποιημένες» δραστηριότητες στην έκπτωση για τον ενιαίο φόρο σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Και τα υπόλοιπα περιλαμβάνονται στην έκπτωση UTII. Ταυτόχρονα, όσον αφορά το UTII, μην ξεχνάτε ότι η φορολογική περίοδος για αυτό είναι ένα τέταρτο και υπολογίσατε τα ποσά από την αρχή του έτους. Αυτό σημαίνει ότι από το αποτέλεσμα του υπολογισμού πρέπει πρώτα να αφαιρέσετε το ποσό έκπτωσης που είχε ήδη συγκεντρωθεί νωρίτερα. Για παράδειγμα, το ποσό για το πρώτο τρίμηνο πρέπει να αφαιρεθεί από τα αποτελέσματα για το πρώτο εξάμηνο του έτους. Και συμπεριλάβετε μόνο τη διαφορά στην αφαίρεση UTII για το τρέχον τρίμηνο.
Παράδειγμα 2. Λογιστική για τα ασφάλιστρα και τις παροχές όταν συνδυάζεται το UTII και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με το αντικείμενο εισοδήματος
Η Stella LLC συνδυάζει το UTII και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με το αντικείμενο του εισοδήματος. Τα έσοδα της εταιρείας για το 2015, σωρευτικά από την αρχή του έτους, εμφανίζονται στον πίνακα. 3.
Η εταιρεία καταβάλλει ασφάλιστρα και νοσοκομειακές παροχές καθ' όλη τη διάρκεια του έτους, τα οποία δεν μπορούν να κατανεμηθούν ξεκάθαρα σε ειδικά καθεστώτα. Τα συνολικά έξοδα που υπόκεινται σε διανομή από την αρχή του έτους σε δεδουλευμένη βάση είναι:
- — για το πρώτο τρίμηνο — 8.000 ρούβλια.
- — 6 μήνες — 18.000 τρίψιμο.
- — 9 μήνες — 27.000 τρίψιμο.
- — έτος — 38.000 τρίψιμο.
Ο συντελεστής κατανομής των συνολικών εξόδων, που υπολόγισε ο λογιστής της Stella LLC για κάθε περίοδο, παρουσιάζεται στον πίνακα. 4. Υπάρχει και το μερίδιο των δαπανών για κάθε ειδικό καθεστώς.
Αντίστοιχα, ο λογιστής της Stella LLC συμπεριέλαβε στην έκπτωση για τον «απλοποιημένο» φόρο:
- σύμφωνα με τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου - 4640 ρούβλια.
- 6 μήνες - 9900 τρίψτε.
- 9 μήνες - 13.500 ρούβλια.
- έτος - 20.140 τρίψτε.
Ο λογιστής που περιλαμβάνεται στην έκπτωση UTII:
- σύμφωνα με τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου - 3360 ρούβλια.
- 2ο τρίμηνο - 4740 ρούβλια. (8100 τρίψτε. - 3360 τρίψτε.)
- III τρίμηνο - 5400 τρίψτε. (13.500 RUB - 8.100 RUB);
- IV τρίμηνο - 4360 ρούβλια. (17.860 RUB - 13.500 RUB).
Η μέθοδος χωριστής λογιστικής των εσόδων και των εξόδων ενός οργανισμού θα πρέπει να προβλέπει χωριστή λογιστική των αποδοχών και άλλων πληρωμών στους εργαζόμενους. Αυτό είναι απαραίτητο ώστε κατά τον υπολογισμό των ενοποιημένων απλουστευμένων και τεκμαρτών φόρων, να μπορεί να προσδιοριστεί σωστά το μερίδιο των ασφαλίστρων που αποδίδεται σε έναν ή άλλο τύπο δραστηριότητας. Η μέθοδος που χρησιμοποιείται για τη χωριστή λογιστική των αποδοχών θα πρέπει να επιτρέπει την αναμφισβήτητη απόδοση ορισμένων δεικτών σε διαφορετικούς τύπους επιχειρηματικών δραστηριοτήτων. Εάν είναι αδύνατο να αποδοθούν με σαφήνεια δαπάνες στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή στο UTII, τότε πρέπει να κατανεμηθούν αναλογικά με τα μερίδια του εισοδήματος στο συνολικό ποσό του εισοδήματος που λαμβάνεται μέσω της χρήσης αυτών των ειδικών καθεστώτων.
Η χωριστή λογιστική του κόστους εργασίας έχει τα δικά της χαρακτηριστικά. Πρώτα απ 'όλα, αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι τα ποσά των αποδοχών, των πληρωμών και των ασφαλίστρων πρέπει να διανέμονται μηνιαίως, ενώ το εισόδημα για τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Μαρτίου , αριθμ. 2013 03-11-11/121). Ας εξετάσουμε τη διαδικασία για τη χωριστή λογιστική του κόστους για μισθούς και ασφάλιστρα, που χρησιμοποιείται στο "1C: Λογιστική 8" (αναθ. 3.0). χρησιμοποιώντας το ακόλουθο παράδειγμα.
Παράδειγμα 1
Η Romashka LLC έχει τρεις υπαλλήλους από την 01/01/2014:
- Γενικός Διευθυντής Korablev V.D. στο τμήμα "Διοίκηση" με μισθό 20.000 ρούβλια.
- διευθυντής Korshunova D.S. σε κατάστημα λιανικής που μεταφέρθηκε στο UTII, με μισθό 10.000 ρούβλια.
- σχεδιαστής Utkin E.E. στο τμήμα υπηρεσιών σχεδιασμού με μισθό 10.000 ρούβλια.
Όλες οι λειτουργίες που σχετίζονται με τη λογιστική του προσωπικού, τον υπολογισμό πληρωμών και αποδοχών, καθώς και τον υπολογισμό των ασφαλίστρων και του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, διατίθενται από την ενότητα Μισθοί και προσωπικό "1C: Λογιστική 8" έκδ. 3.0.
Πριν από τον υπολογισμό των μισθών στο πρόγραμμα, είναι απαραίτητο να δημιουργήσετε ένα πρότυπο για τις συναλλαγές υπολογισμού των μισθών για κάθε εργαζόμενο και επίσης να καθορίσετε την αναλογία των δεδουλευμένων ποσών προς το UTII.
Τέτοιες ρυθμίσεις μπορούν να γίνουν είτε κατά την πρόσληψη ενός υπαλλήλου, συνδέοντας τη δεδουλευμένη αξία ενός συγκεκριμένου υπαλλήλου με την περιοχή λεπτομερειών Προβληματισμός στη λογιστική, ή απευθείας με τη μορφή στοιχείου καταλόγου Υπαλλήλουςανοίγοντας τη φόρμα Λογιστική κοστολόγησηςμέσω του ομώνυμου υπερσυνδέσμου (Εικ. 1).
Ρύζι. 1. Κάρτα υπαλλήλου
Δεδομένου ότι το κόστος της αμοιβής του γενικού διευθυντή δεν μπορεί να αποδοθεί σε συγκεκριμένο είδος δραστηριότητας, τότε για τον υπάλληλο V.D. Korablev σε σχήμα Λογιστική κοστολόγησηςσυμπληρώστε την περιοχή λεπτομερειών Λογιστική μισθοδοσίαςως εξής (Εικ. 2):
- για στηρίγματα Μέθοδος αντανάκλασης Μέθοδος λογιστικής μισθοδοσίαςστοιχείο Διανέμεται μισθός AUP;
- για στηρίγματα Σχέση με το UTIIορίστε την τιμή Καθορίζεται μηνιαίως κατά ποσοστό.
Ρύζι. 2. Ρύθμιση της μεθόδου λογιστικής μισθοδοσίας
Με τη μορφή στοιχείου καταλόγου Μέθοδος λογιστικής μισθοδοσίαςγια την περιοχή λεπτομερειών Ελεγχος - 26; Δαπάνες- Μισθός Δαπάνεςδιακόπτης Για δραστηριότητες με το κύριο φορολογικό σύστημα (γενικό ή απλουστευμένο)); Προβληματισμός στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα- Αποδεκτό.
Με τη μορφή στοιχείου καταλόγου Μέθοδος λογιστικής μισθοδοσίαςγια την περιοχή λεπτομερειών ορίστε την ακόλουθη τιμή: Στοιχείο κόστους- Αμοιβή (UTII)(με τη μορφή στοιχείου καταλόγου Δαπάνεςδιακόπτης Άρθρο για τα λογιστικά έξοδα του οργανισμούπρέπει να ρυθμιστεί στη θέση .
Χρησιμοποιώντας την ίδια αρχή, συμπληρώστε τη φόρμα Λογιστική κοστολόγησης για άλλους εργαζόμενους.
Για τον διευθυντή D.S. Korshunova, που εργάζεται σε κατάστημα λιανικής, με στολή Λογιστική κοστολόγησης Λογιστική μισθοδοσίαςμε τον εξής τρόπο:
- για στηρίγματα Μέθοδος αντανάκλασηςδημιουργήστε ένα νέο ή επιλέξτε ένα υπάρχον από τον κατάλογο Μέθοδος λογιστικής μισθοδοσίαςστοιχείο Αμοιβές υπαλλήλων καταστημάτων λιανικής UTII;
- για στηρίγματα Σχέση με το UTIIορίστε την τιμή Πλήρως σε UTII.
Με τη μορφή στοιχείου καταλόγου Μέθοδος λογιστικής μισθοδοσίαςγια την περιοχή λεπτομερειών Βασικό φορολογικό σύστημαορίστε τις ακόλουθες τιμές: Ελεγχος - 44.01; Δαπάνες- Μισθός(με τη μορφή στοιχείου καταλόγου Δαπάνεςδιακόπτης Άρθρο για τα λογιστικά έξοδα του οργανισμούπρέπει να ρυθμιστεί στη θέση Για δραστηριότητες με κύριο φορολογικό σύστημα(γενικό ή απλοποιημένο)). Προβληματισμός στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα- Αποδεκτό.
Με τη μορφή στοιχείου καταλόγου Μέθοδος λογιστικής μισθοδοσίαςγια την περιοχή λεπτομερειών Στοιχείο κόστους για δραστηριότητες με ειδική φορολογική διαδικασία (UTII)ορίστε τις ακόλουθες τιμές: Στοιχείο κόστους - Αμοιβή εργασίας (UTII)(με τη μορφή στοιχείου καταλόγου Δαπάνεςδιακόπτης Άρθρο για τα λογιστικά έξοδα του οργανισμούπρέπει να ρυθμιστεί στη θέση Για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων με ειδική φορολογική διαδικασία.
Για τον σχεδιαστή Utkin E.E., που εργάζεται στο τμήμα υπηρεσιών σχεδιασμού, στη μορφή Λογιστική κοστολόγησηςορίστε την περιοχή των λεπτομερειών Λογιστική μισθοδοσίαςμε τον εξής τρόπο:
- για στηρίγματα Μέθοδος αντανάκλασηςδημιουργήστε ένα νέο ή επιλέξτε από τον κατάλογο Μέθοδος λογιστικής μισθοδοσίαςστοιχείο Το τιμολόγιο υπηρεσιών 20.01 στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα γίνονται δεκτά;
- για στηρίγματα Σχέση με το UTIIορίστε την τιμή Δεν ισχύει για το UTII.
Με τη μορφή στοιχείου καταλόγου Μέθοδος λογιστικής μισθοδοσίαςγια την περιοχή λεπτομερειών Κύριοςφορολογικό σύστημα ορίζουμε τις ακόλουθες τιμές: Ελεγχος - 20.01; Ομάδες ονοματολογίας- Υπηρεσίες; Δαπάνες- Μισθός(με τη μορφή στοιχείου καταλόγου Δαπάνεςδιακόπτης Άρθρο για τα λογιστικά έξοδα του οργανισμούπρέπει να ρυθμιστεί στη θέση Για δραστηριότητες με το κύριο φορολογικό σύστημα (γενικό ή απλουστευμένο)). Προβληματισμός στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα- Αποδεκτό.
Με τη μορφή στοιχείου καταλόγου Μέθοδος λογιστικής μισθοδοσίαςγια την περιοχή λεπτομερειών Στοιχείο κόστους για δραστηριότητες με ειδική φορολογική διαδικασία (UTII)ορίστε τις ακόλουθες τιμές: Στοιχείο κόστους- Αμοιβή (UTII)(με τη μορφή στοιχείου καταλόγου Δαπάνεςδιακόπτης Άρθρο για τα λογιστικά έξοδα του οργανισμούπρέπει να ρυθμιστεί στη θέση Για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων με ειδική φορολογική διαδικασία.
Έτσι, η σειρά κατανομής του κόστους εργασίας για ένα συγκεκριμένο δεδουλευμένο (ή για έναν συγκεκριμένο εργαζόμενο) καθορίζεται από την τιμή του χαρακτηριστικού Σχέση με το UTII, και πρότυπα για λογιστικές εγγραφές και τη διαδικασία αναγνώρισης δαπανών για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - με τις τιμές που καθορίζονται με τη μορφή στοιχείου καταλόγου Μέθοδος λογιστικής μισθοδοσίας.
Τώρα μπορείτε να υπολογίσετε τους μισθούς, οι οποίοι θα υπολογίζονται αυτόματα χρησιμοποιώντας ένα κανονιστικό έγγραφο Κατάσταση μισθοδοσίας.
Οι δεδουλευμένοι μισθοί και οι ασφαλιστικές εισφορές θα κατανέμονται ανά τύπο δραστηριότητας στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και UTII ανάλογα με:
- από τις ολοκληρωμένες ρυθμίσεις για τη λογιστική για το κόστος μισθού.
- από το μερίδιο του εισοδήματος από δραστηριότητες που μεταφέρονται σε ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος στο συνολικό ποσό του εισοδήματος (από το ποσοστό του UTII).
Υπενθυμίζουμε ότι το ποσοστό του UTII πρέπει να υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση για την περίοδο, η οποία καθορίζεται είτε από την αρχή του έτους είτε από την αρχή του τριμήνου (ανάλογα με το τι επιλέγεται στη λογιστική πολιτική Μέθοδος κατανομής δαπανών ανά είδος δραστηριότηταςστην καρτέλα UTII) μέχρι το τέλος του μήνα για τον οποίο υπολογίζεται ο μισθός.
Παράδειγμα 2
Ας υπολογίσουμε με μη αυτόματο τρόπο το ποσοστό του UTII για τον υπολογισμό του μισθολογικού κόστους, χρησιμοποιώντας δεδομένα για το εισόδημα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και του UTII, που υπολογίζονται σε δεδουλευμένη βάση:
|
Περίοδος |
Έσοδα από δραστηριότητες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα (τριβ.) |
Έσοδα από δραστηριότητες στο UTII (τρίψιμο.) |
Συνολικό εισόδημα (RUB) |
Ποσοστό του UTII για τη λογιστική του κόστους μισθού |
|
Ιανουάριος | ||||
|
Ιανουάριος Φεβρουάριος | ||||
|
Ιανουάριος Μάρτιος |
Το ποσοστό UTII υπολογίζεται αυτόματα κατά τη δημιουργία ενός νέου εγγράφου Κατάσταση μισθοδοσίαςκαι ισχύει μόνο για δεδουλευμένες εργαζομένους για τις οποίες λεπτομέρειες Η αναλογία προς το UTII ορίζεται ως Καθορίζεται μηνιαία κατά ποσοστό.
Αξία 20.0000 στο χωράφι Ποσοστό UTIIεμφανίζεται αμέσως κατά τη δημιουργία ενός εγγράφου Κατάσταση μισθοδοσίαςγια τον Ιανουάριο του 2014. Στη συνέχεια, κάντε κλικ στο κουμπί ΓέμισμαΟ μισθός, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και τα ασφάλιστρα υπολογίζονται αυτόματα (Εικ. 3).
Ρύζι. 3. Μισθοδοσία Ιανουαρίου
Στον σελιδοδείκτη Συνεισφορέςπαρουσιάζεται ξεκάθαρα ότι τα ασφάλιστρα που προέκυψαν από τα έσοδα του V.D. Korablev κατανεμήθηκαν αναλογικά με τα υπολογιζόμενα Ποσοστό UTII για τον Ιανουάριο(Εικ. 4).
Ρύζι. 4. Κατανομή ασφαλίστρων στην καρτέλα Εισφορές
Μετά την ανάρτηση του παραστατικού, δημιουργούνται λογιστικές εγγραφές και καταχωρούνται επίσης εγγραφές στα μητρώα συσσώρευσης του υποσυστήματος λογιστικής μισθοδοσίας και του υποσυστήματος απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Τόσο στις λογιστικές εγγραφές όσο και στα μητρώα συσσώρευσης, το κόστος εργασίας και τα ασφάλιστρα κατανέμονται σύμφωνα με προκατασκευασμένες ρυθμίσεις.
Παράδειγμα 3
Τον Φεβρουάριο του 2014, λόγω παραγωγικών αναγκών και σύμφωνα με την εκδοθείσα εντολή για τον οργανισμό, ο Γενικός Διευθυντής της Romashka LLC Korablev V.D. Πέρασε το ήμισυ του χρόνου εργασίας του σε ένα κατάστημα λιανικής, ελευθερώνοντας αγαθά στους πελάτες μαζί με τον διευθυντή D.S. Korshunova.
Ο V.D. Korablev πέρασε το δεύτερο μισό του χρόνου εργασίας του στο στούντιο σχεδιασμού μαζί με τον σχεδιαστή E.E. Utkin, επιλύοντας οργανωτικά ζητήματα που σχετίζονται με τον εντοπισμό σφαλμάτων της επιχειρηματικής διαδικασίας για την παροχή υπηρεσιών σχεδιασμού στους πελάτες.
Σε περιπτώσεις όπου η απασχόληση εργαζομένων σε δραστηριότητες UTII για μια ορισμένη περίοδο είναι σαφώς γνωστή και δεν καθορίζεται από το ποσοστό του εισοδήματος, το πρόγραμμα επιτρέπει στον χρήστη να προσαρμόσει ανεξάρτητα τις λεπτομέρειες Ποσοστό UTIIστο έγγραφο Κατάσταση μισθοδοσίας.
Επομένως, κατά τη συμπλήρωση του εγγράφου Κατάσταση μισθοδοσίαςγια τον Φεβρουάριο του 2014, πριν πατήσετε το κουμπί Γέμισμα, πρέπει να εισαγάγετε μη αυτόματα την τιμή 50,0000 στο χωράφι Ποσοστό UTII.
Σημειώστε ότι ο δείκτης Ποσοστό UTIIδεν θα επανυπολογιστεί σε ήδη καταγεγραμμένο έγγραφο Κατάσταση μισθοδοσίαςόταν πατάτε ένα κουμπί Γέμισμα, και μπορείτε να το αλλάξετε μόνο χειροκίνητα εάν είναι απαραίτητο.
Δείκτης Ποσοστό UTIIαποθηκεύονται στο μητρώο πληροφοριών Ποσοστό UTIIγια τον υπολογισμό του κόστους μισθού (Εικ. 5), όπου μπορεί επίσης να προσαρμοστεί χειροκίνητα.
Ρύζι. 5. Μητρώο συσσώρευσης Ποσοστό UTII για τη λογιστική του κόστους μισθού
Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι τα δεδομένα από αυτό το μητρώο χρησιμοποιούνται μόνο για την κατανομή του κόστους εργασίας και δεν επηρεάζουν με κανέναν τρόπο την κατανομή όλων των άλλων δαπανών όταν συνδυάζονται οι δραστηριότητες του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και του UTII.
Κατανομή δαπανών σε λογιστικά και φορολογικά λογιστικά
Για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς, υπόκεινται σε διανομή μόνο οι δαπάνες που έχουν τα ακόλουθα στοιχεία: Έξοδα (NU)παίρνει την αξία Διανέμονται. Για λογιστικούς σκοπούς - μόνο εκείνα τα κόστη για τα οποία έχουν τη μορφή στοιχείου καταλόγου Δαπάνεςδιακόπτης Άρθρο για τα λογιστικά έξοδα του οργανισμούστη θέση Για διαφορετικούς τύπους δραστηριοτήτων.
Για άλλη μια φορά, εφιστούμε την προσοχή σας στο γεγονός ότι όταν συνδυάζουμε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και τα καθεστώτα UTII, η κατανομή των δαπανών στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική συμβαίνει διαφορετικά!
Η κατανομή των δαπανών για λογιστικούς σκοπούς γίνεται την τελευταία ημέρα του μήνα κατ' αναλογία με το εισόδημα που εισπράχθηκε σε έναν δεδομένο μήνα, που αναγνωρίζεται ανεξάρτητα από το γεγονός της πληρωμής τους, δηλαδή στη βάση του δεδουλευμένου.
Το μερίδιο του UTII που υπολογίζεται χρησιμοποιώντας αυτήν τη «λογιστική μέθοδο» αποθηκεύεται στο μητρώο πληροφοριών Μερίδια διαγραφής έμμεσων δαπανώνσε μια στήλη UTIIκαι καθορίζεται μηνιαίως με χρήση μιας λειτουργίας ρουτίνας Υπολογισμός μεριδίων διαγραφής έμμεσων δαπανών. Με βάση το υπολογιζόμενο μερίδιο, οι λογιστικοί λογαριασμοί κλείνουν με συνήθεις πράξεις:
- Κλείσιμο λογαριασμών 20, 23, 25, 26.
- Λογαριασμός κλεισίματος 44 «Κόστος διανομής».
Όσον αφορά την κατανομή των δαπανών για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς, σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου 346.18 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο που καταβάλλεται σε σχέση με την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, εισοδήματα και έξοδα καθορίζονται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους. Επομένως, η κατανομή των δαπανών κατά τον συνδυασμό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και του UTII, που προβλέπεται στην παράγραφο 8 του άρθρου 346.18 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, θα πρέπει επίσης να πραγματοποιείται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους.
Δεδομένου ότι η περίοδος αναφοράς για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα είναι ένα τρίμηνο, η κατανομή των δαπανών (εκτός από το κόστος εργασίας και τα ασφάλιστρα) στο πρόγραμμα πραγματοποιείται ανά τρίμηνο τον τελευταίο μήνα της περιόδου αναφοράς (φορολογική) κατά την εκτέλεση μιας συνήθους λειτουργίας Κατανομή δαπανών ανά είδος δραστηριότητας για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Μετά από μια συνήθη λειτουργία, τα αναγνωρισμένα έξοδα με βάση τα αποτελέσματα της διανομής αντικατοπτρίζονται στο μητρώο συσσώρευσης Βιβλίο εσόδων και εξόδων (τμήμα Ι).
Τώρα μπορείτε να δημιουργήσετε μια αναφορά Βιβλίο εσόδων και εξόδων του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, η οποία είναι διαθέσιμη μέσω του ομώνυμου υπερσυνδέσμου στον πίνακα ενεργειών από την ενότητα Αναφορές. Η στήλη «Έξοδα που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης» της Ενότητας I του KUDiR θα περιλαμβάνει το αποτέλεσμα της τριμηνιαίας κατανομής των δαπανών (βλ. Εικ. 6).
Ρύζι. 6. Θραύσμα KUDiR
Υπηρεσία "Λογιστική ανάλυση σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα"
Για να λάβετε μια ανάλυση του αποτελέσματος διανομής, καθώς και για μια λεπτομερή ανάλυση της σύνθεσης των εσόδων και των εξόδων που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης, είναι χρήσιμο να εκτελέσετε μια αναφορά Ανάλυση λογιστικής σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα(κεφάλαιο Αναφορέςυπερσύνδεσμος στη γραμμή πλοήγησης Ανάλυση λογιστικής σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημαστην ομάδα αναφοράς Λογιστική Ανάλυση).
Η έκθεση οργανώνεται με τη μορφή γραφικού διαγράμματος της φορολογικής βάσης με δυνατότητα κλήσης λεπτομερών αναλύσεων για κάθε είδος εσόδων και εξόδων.
Για να πραγματοποιήσετε την ανάλυση, πρέπει να υποδείξετε την περίοδο στη φόρμα αναφοράς, να επιλέξετε έναν οργανισμό από τον κατάλογο Οργανώσεις, για τα οποία αναλύονται τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία και κάντε κλικ στο κουμπί Μορφή(Εικ. 7).
Ρύζι. 7. Έκθεση «Ανάλυση της κατάστασης της φορολογικής λογιστικής σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα»
Στην αναφορά, οι πληροφορίες σχετικά με τα εισοδήματα που λαμβάνονται εμφανίζονται στην αριστερή πλευρά και οι πληροφορίες σχετικά με τα αναγνωρισμένα έξοδα (για έναν φορολογούμενο με το φορολογητέο αντικείμενο "εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών") - στη δεξιά πλευρά. Η φορολογική βάση υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ του συνολικού ποσού των εσόδων και του συνολικού ποσού των εξόδων.
Τα στοιχεία για τα ποσά των εσόδων που λαμβάνονται στην έκθεση αναλύονται ανά τύπο:
- Αποδείξεις από αγοραστές.
- Έσοδα λιανικής.
- Αποδείξεις από πράκτορες προμηθειών.
- Αμοιβές προμήθειας.
- Επιστροφή προκαταβολών σε πελάτες(μείωση του ποσού του εισοδήματος που λαμβάνεται σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 346.17 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- Συναλλαγματικές διαφορές.
- Τα έσοδα καταγράφονται χειροκίνητα.
Τα στοιχεία για τα ποσά των αναγνωρισμένων δαπανών στην έκθεση παρέχονται επίσης κατανεμημένα ανά τύπο:
- Αγαθά και υλικά.
- Πρόσθετες δαπάνες για την απόκτηση αγαθών και υλικών.
- Υπηρεσίες τρίτων εταιρειών.
- Μελλοντικά έξοδα.
- Αντιστροφή ΦΠΑ από προηγούμενες περιόδους.
- Μισθός;
- Φόροι, εισφορές και φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.
- Κατανεμημένα έξοδα (STS/UTII).
- Αλλα έξοδα.
Εάν κάνετε κλικ σε ένα κελί με τιμή εσόδων ή εξόδων, μπορείτε να λάβετε μια λεπτομερή αναφορά σχετικά με τα δεδομένα που χρησιμοποιήθηκαν για τη λήψη του αντίστοιχου δείκτη. Έτσι, για παράδειγμα, για τον δείκτη εισοδήματος ληφθέντων εισπράξεων από πελάτες, εμφανίζεται μια αναφορά με δεδομένα σχετικά με το ποιος έλαβε τα κεφάλαια στον τρεχούμενο λογαριασμό και ποιο έγγραφο προγράμματος αντικατόπτριζε τη συναλλαγή απόδειξης στη βάση πληροφοριών. Τα δεδομένα παρουσιάζονται ομαδοποιημένα ανά αντισυμβαλλόμενο.
Από αυτήν την αναφορά, μπορείτε να μεταβείτε στο έγγραφο του λογιστικού συστήματος, κατά το οποίο το αντίστοιχο ποσό του εισοδήματος που εισπράχθηκε αντικατοπτρίστηκε στη φορολογική λογιστική για τους σκοπούς του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.
Για τον δείκτη αναγνωρισμένων εξόδων Προϊόντα και υλικάεμφανίζεται μια αναφορά για τα έξοδα με τη μορφή του κόστους των αποθεμάτων και των σχετικών ποσών ΦΠΑ που αναγνωρίζονται κατά τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης στην περίοδο για την οποία δημιουργείται η αναφορά.
Τα δεδομένα παρουσιάζονται ομαδοποιημένα ανά τύπο αποθέματος και συγκεκριμένες μονάδες προϊόντος.
Για κάθε στοιχείο αυτής της αναφοράς, είναι δυνατό να ληφθούν λεπτομερή δεδομένα σχετικά με την ανάλυση της αναγνώρισης εξόδων. Παρουσιάζονται με τη μορφή διαγραμμάτων και πινάκων.
Στο διάγραμμα Τήρηση των προϋποθέσεων αναγνώρισης δαπανώνΗ χρηματική αξία με βάση τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία παρουσιάζεται σε οπτική μορφή:
- ληφθέντα έξοδα·
- πληρωμένα έξοδα?
- δαπάνες που αποδίδονται σε αγαθά (υλικά) που πωλήθηκαν (κυκλοφόρησαν στην παραγωγή).
- έξοδα που καταβάλλονται από τον αγοραστή (για αγαθά) ή που δεν απαιτούν πληρωμή (για υλικά).
- αναγνωρισμένα έξοδα.
Στο τραπέζι Αντανάκλαση συναλλαγών στη φορολογική λογιστικήπαρέχει μια λίστα με εκείνα τα έγγραφα κατά τα οποία καταγράφηκε ένα αντίστοιχο γεγονός για τη δαπάνη του αναλυόμενου στοιχείου στη φορολογική λογιστική για τους σκοπούς του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (ειλημμένες, πληρωμές, διαγραφές, αναγνωρισμένες κ.λπ.). Με τη σειρά του, από αυτήν την αναφορά είναι δυνατή η μετάβαση σε οποιοδήποτε έγγραφο από τη λίστα που παρέχεται.
Ιδιαίτερο ενδιαφέρον παρουσιάζει ο δείκτης Κατανεμημένες δαπάνες του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος/UTII.
Εμφανίζεται μια αναφορά με τα είδη και τα ποσά των προς διανομή δαπανών, τον συντελεστή διανομής και τα αναγνωρισμένα έξοδα για τους σκοπούς του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (Εικ. 8).
Ρύζι. 8. Επεξήγηση των κατανεμημένων δαπανών
ΕΙΝΑΙ 1C: ΤΟΥ
Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη σύνταξη βιβλίου λογιστικών εσόδων και εξόδων, καθώς και σχετικά με την υπηρεσία Ανάλυση της κατάστασης της φορολογικής λογιστικής στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στο "1C: Λογιστική 8", ανατρέξτε στη διεύθυνση http://its.1c.ru/ db/taxusn#content:397:1.
Για λεπτομέρειες σχετικά με τη μετάβαση από ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε ένα γενικό και αντίστροφα, ανατρέξτε στην ενότητα «Τεχνολογική υποστήριξη για λύσεις εφαρμογών»
Για το κόστος αγοράς παγίων στοιχείων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, βλ. its.1c.ru/db/accusn#content:350:3.
- Σε επαφή με 0
- Google+ 0
- Εντάξει 0
- Facebook 0
